THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ

Quá trình hình thành và phát triển: Công Ty MATEXIM là một tổ chức kinh doanh xuất nhập khẩu trực thuộc Bộ công nghiệp, được thành lập theo quyết định số 14/CP ngày 12/01/1979 tiềnthân c

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ

(MATEXIMm) 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

MATEXIM:

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công Ty MATEXIM là một tổ chức kinh doanh xuất nhập khẩu trực thuộc

Bộ công nghiệp, được thành lập theo quyết định số 14/CP ngày 12/01/1979 tiềnthân của Công Ty MATEXIM là Công Ty Vật Tư trực thuộc Bộ cơ khí và luyệnkim nay là Bộ công nghiệp) được thành lập theo quyết định số 14 CKLK / TC2ngày 01/09/1969

Tên Công Ty: Công Ty Vật tư và Thiết bị toàn bộ - MATEXIM

(Material and Technical Export - Import Corporation)

Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty trải qua các giai đoạn sau:+ Giai đoạn 1969 -1978:

Khi mới thành lập, Công Ty có các tổng kho, các ban tiếp nhận và các xínghiệp

- Các tổng kho: Tổng kho 1 (Yên Viên - Gia Lâm - Hà Nội); Tổng kho 2(Hải Phòng); Tổng kho 3(Bắc Thái)

- Các ban tiếp nhận: Ban tiếp nhận 1 (Yên Viên - Gia Lâm - Hà Nội); Bantiếp nhận 2 (Hải PhòngH); Ban tiếp nhân 3 (Đà Nẵng)

- Các xí nghiệp: Xí nghiệp vận tải Yên Viên (Hà Nội); Xí nghiệp vật liệu 1(Kim Anh - Hà Nội)

Giai đoạn này nhiệm vụ chủ yếu của Công Ty là quản lý kho tàng, giữ

và cấp phát hàng hoá theo lệnh của Bộ cơ khí và luyện kim, phục vụ cho ngành vàmột phần cho nền kinh tế quốc dân Trong những năm chiến tranh (1972 - 1973)

Công Ty đảm nhận thêm nhiệm vụ chiến đấu, vận tải lương thực, vũ khí, cho chiếntrường miền Nam Hàng hoá Công Ty chủ yếu nhập từ Liên Xô, các nước XHCNqua cảng Hải Phòng và cửa khẩu Lạng Sơn.

Năm 1978 theo yêu cầuN, nhiệm vụ phát triển chung của toàn ngành, xínghiệp thiết bị toàn bộ của Công Ty được Nhà nước quyết định tách ra và thànhlập Công Ty Thiết bị toàn bộ trực thuộc Bộ cơ khí và luyện kim

+ Giai đoạn 1993 đến nay:

Ngày 05/051993 Công Ty được thành lập lại theo quyết định số 214 -

QD/TCNSTD với tên giao dịch là MATEXIM

Giấy phép đăng ký kinh doanh số 018234 cấp ngày 20/05/1993

Giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu số 1011122 cấp ngày 20/09/1993

Tài khoản số:

362 - 111 - 370 - 257 tại ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

710A - 00626 tại ngân hàng Công thương Việt Nam

710A - 00454 tại chi nhánh ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội

Hiên nay Công Ty có 10 đơn vị trực thuộc sau:

- Chi nhánh vật tư miền Nam (Số 127 Lý Chính Thắng - Quận 3 - TPHCM)

- Chi nhánh vật tư Tây Nguyên (Km 5 QL 14 Tây An - TP Buôn Ma Thuột)

- Chi nhánh vật tư nam Hà Nội (Thị trấn Phú Xuyên - Hà Tây)

- Chi nhánh vật tư Thái Nguyên (Xã Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên)

- Chi nhánh vật tư Hải Phòng (Số 1 Lê Lai - TP Hải Phòng)

- Trạm kinh doanh vật tư thiết bị Đà Nẵng (Số 57 - Lý Chính Thắng - TP ĐàNẵng)

- Xí nghiệp vật tư vận tải (Số 69 - Yên Viên - Gia Lâm - Hà Nội)

- Xí nghiệp thương mại dịch vụ (Hoàng Quốc Việt - Hà Nội)

- Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ (Cầu Diễn - Hà Nội)

- Xí nghiệp bán xe máy và dịch vụ do Honda uỷ nhiệm (Km số 7 đườngNguyễn Trãi - Hà Nội)

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty MATEXIM:

Chức năng: Công Ty MATEXIM có chức năng xuất nhập khẩu hàng hoá cácloại vật tư Mặt hàng kinh doanh và phạm vi hoạt động của Công Ty MATEXIMtuân theo điều lệ đã được Bộ công nghịêp duyệt

Công Ty MATEXIM xuất nhập khẩu trực tiếp và kinh doanh các loại vật tư,phụ tùng, thiết bị phục vụ cho sản xuất của ngành công nghiệp và các ngànhKTQD trong cả nước, làm các nhiệm vụ liên quan đến mọi lĩnh vực xuất nhậpkhẩu, kinh doanh và sản xuất

Nhiệm vụ: Công Ty có trách nhiệm xây dựng và tổ chức thực hiện các kếhoạch dài hạn, ngắn hạn về kinh doanh xuất nhập khẩu… theo đúng luật pháp hiệnhành của Nhà nước và hướng dẫn của Bộ công nghiệp Ngoài ra, Công Ty còn cónhiệm vụ xây dựng các phương án kinh doanh theo kế hoạch và mục tiêu chiếnlược của Công Ty Trong những năm gần đây nhờ sự năng động và thích ứngnhanh chóng với cơ chế thị trường, Công Ty MATEXIM đã đứng vững và pháttriển nâng cao hiệu quả kinh doanh

2.1.3 Hoạt động kinh doanh, đại lý và dịch vụ của Công Ty:

2.1.3.1 Mặt hàng kinh doanh và xuất nhập khẩu chủ yếu:

- Các loại động cơ Diezen, động cơ xăng và động cơ thuỷ

- Các loại máy nông nghiệp và chế biến lương thực

- Các loại máy nông ngư cơ

- Thiếc và các loại khoáng sản

- Các loại sản phẩm thủ công mỹ nghệ và mây tre đan

- Thép Bilét để sản xuất thép

- Gang thỏi

- Các loại thép hợp kim cao cấp, thép dụng cụ, thép chế tạo, thép tấm, thépcuộn và các loại thép chuyên dùng khác

- Các loại hợp kim mầu như nhôm, đồng, chì, kẽm

- Fero các loại: Fe - Si, Fr - Mn, Fe - Cr

- Các loại than điện cực và gạch chịu lửa

- Các loại máy móc thiết bị và phụ tùng dùng trong công nghiệp, xây dựnggiao thông vận tải, khai thác mỏ và các thiết bị chuyên dùng cho các ngành kinh tếkhác

- Các vòng bi, dây cu roa

- Đại lý bán các loại xe nâng hàng của hãng Logitrans - Đan Mạch

- Đai lý và vận chuyển xe máy cho Công ty Honda

2.1.3.3 Các dịch vụ khác:

Cho các đối tượng trong và ngoài nước thuê kho tàng bến bãi và làm dịch vụvận chuyển, bốc xếp hàng hóa nhanh chóng an toàn thuận lợi Gia công chế biếncác sản phẩm từ nhựa, mây tre đan để xuất khẩu

Trải qua 30 năm phấn đấu Công Ty MATEXIM đã không ngừng củng cố vàphát triển hiện Công ty có 10 thành viên trực thuộc Công ty ở Hà Nội và hầu hếtcác thành phố lớn của 3 miền: Bắc - Trung - Nam và Tây Nguyên

MATEXIM mong muốn tăng cường hợp tác với tất cả các đối tác trong vàngoài nước để mở rộng mặt hàng kinh doanh xuất nhập khẩu và đặc biệt đẩy mạnhxuất khẩu các sản phẩm của VEAM sang Châu Âu và Châu Á Thái Bình Dương

2.1.4 Tình hình tài chính của Công ty:

4 Thu nhập bình quân đầu người 1.000.000 1.250.000

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty MATEXIM:

Công ty MATEXIM là doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân, hạchtoán kinh tế độc lập, có tài khoản và con dấu riêng Công ty MATEXIM là đơn vị

hoạt động với quy mụ lớn, tiến hành tổ chức bộ mỏy quản lý theo hỡnh thức vừatập trung vừa phõn tỏn.

Sơ đồ: 2.1

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí

Chức năng, nhiệm vụ của bộ mỏy quản lý:

+Ban giỏm đốc: gồm hai người

- Giỏm đốc: là người đứng đầu Cụng ty do bộ cong nghiệp bổ nhiệm,

cú nhiệm vụ tổ chức, điều hành mọi hoạt động quản lý, bảo toàn và phỏt triển vốncủa Cụng ty

- Phú giỏm đốc: là người giỳp việc trực tiếp cho giỏm đốc Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về cỏc hoạt động kinh doanh củaCụng ty, được uỷ quyền của giỏm đốc để ký kết cỏc hợp đồng xuất nhập khẩu, uỷthỏc với cỏc đối tỏc trong và nước ngoài

P

Kiểm toán

Các chức năng

P Vận tải

P

Thiết bị

P Kế toán

P Kinh

doanh

Các đơn vị trực thuộc

+ Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu và phòng kinh doanh thiết bị:

Là cơ quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công ty tổ chức, quản lý và chỉ đạo,kinh doanh khai thác thu mua cung cấp vật tư, thiết bbị, hàng hoá, tiêu thụ các sảnphẩm của ngành công nghiệp, kinh doanh xuất nhập khẩu theo cơ chế quản lý củaNhà nước

- Căn cứ chỉ tiêu kế hoạch của Công ty

- Tổng hợp chỉ tiêu vật tư - kỹ thuật, hàng hoá xuất nhập khẩu

- Tổng hợp phân tích thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch SXKD của Công

ty, giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo kịp thời

- Thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ

+ Phòng tài chính kế toán: là cơ quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công tythống nhất quản lý công tác tài chính, giá cả, kế toán, thống kê của Công ty

- Lập kế hoạch tài chính đi đôi với kế hoạch kinh doanh của Công ty

- Theo dõi việc thực hiện kế hoạch tài chính, nghĩa vụ thu nộp của cácđơn vị

- Tổng hợp về mọi hoạt đông tài chính của Công ty và phân tích hiệuquả kinh tế trong kinh doanh xuất nhập khẩu

- Hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ làm công tác tài chính

từ Công ty đến cơ sở để nâng cao nghiệp vụ

+ Phòng tổ chức lao động: là cơ quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công tyquản lý công nhân viên chức theo chính sách chế độ, xây dựng đội ngũ cán bộ đápứng yêu cầu phát triển của Công ty.

- Nghiên cứu xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

- Quản lý thống nhất đội ngũ cán bộ lãnh đạo, cán bộ quản lý trongCông ty theo quy định về phân cấp quản lý

- Làm nhiệm vụ bảo vệ chính trị nội bộ theo quy định của cấp trên

- Căn cứ nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh dịch vụ sản xuất xây dưng kếhoạch lao động, tiền lương cho từng công việc

- Tổ chức kiểm tra, hướng dẫn và bồi dưỡng nghiệp vụ

+ Phòng kỹ thuật kho - vận tải: là cơ quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công tyquản lý các mặt công tác

- Nắm chắc số, chất lượng thông số kỹ thuật của các loại xe máy,phương tiên vận chuyển bốc xếp trong Công ty để có kế hoạch sửa chữa, sử dụng,hướng dẫn

- Nghiên cứu quy hoạch, sắp xếp kho tàng hàng hoá để đáp ứng nhu cầu

kỹ thuật và phuc vụ công tác quản lý được tốt

- Quản lý chặt chẽ chỉ tiêu đúng mức kinh tế kỹ thuật về tiêu hao nhiênliệu, vật liệu

- Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh sắp xếp việc sử dụng kho bãi vàngoài ra tận dụng nhà xưởng, kho bãi dư thừa cho thuê

- Lập kế hoạch xây dựng cơ bản

- Trực tiếp chỉ đạo một số phương tiện vận tải làm dịch vụ vận chuyển

xe máy cho Công ty Honda Việt Nam

+ Văn phòng Công ty: là cơ quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công ty

- Theo sự chỉ đạo của Giám đốc Công ty dự kiến chương trình, bố trílịch công tác, thông báo đôn đốc các phòng ban

- Quản lý công tác pháp chế, văn thư lưu trữ, thông tin liên lạc, chế độcông tác cơ quan

- Quản lý thực hiện các chế độ, nội quy nơi làm việc

- Phục vụ công tác lễ tân

+ Ban kiểm toán nội bộ: là cư quan nghiệp vụ giúp Giám đốc Công ty kiểmtra các mặt công tác phát hiện những mặt còn yếu kém, sai chế độ, có ý kiến đềxuất với Giám đốc Công ty để chấn chỉnh xử lý kịp thời

+ Tổng kho Hà Nội: là đơn vị trực thuộc Công ty

- Tổ chức tiếp nhận, bảo quản, bốc xếp và giao nhận vật tư, hàng hoácủa Công ty giao

- Quản lý tốt kho hàng hoá, đảm bảo an toàn và không bị xuống cấp

- Tận dụng thời gian nhàn rỗi tổ chức cho cán bộ công nhân viên bốcxếp hàng hoá cho khách hàngmua, bán, cho thuê kho bãi)

Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phù hợp của Công ty MATEXIM đã xâydựng 10 xí nghiệp riêng lẻ trong cả nước để phối hợp kịp thời những mạng lướicủa các thành viên

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở Công ty MATEXIM:

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Phòng kế toán tài chính của Công ty có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lýthông tin kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty, nhậnbáo cáo, số liệu từ các đơn vị trực thuộc để theo dõi tổng hợp tình hình kinh doanhcủa toàn Công ty Kế toán quản lý trên sổ sách tài sản, nguồn vốn của Công ty, tìnhhình tăng, giảm biến động của các khoản doanh thu, chi phí, xác định chi phí nào

là hợp lý và khoản chi phí nào là không hợp lý từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp

thời Quản lý tài chính của Công ty là theo dõi tình hình công nợ, tiền mặt, khảnăng huy động vốn phục vụ kinh doanh, giúp cho luôn lưu thông tài chính đượctrôi chảy và hiệu quả Đảm bảo nguồn chi cho các hoạt động phục vụ kinh doanh,đảm bảo thanh toán lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên.

Để thực hiện tốt nhiệm vụ đó các nhân viên trong phòng đều giỏi nghiệp vụ

và có nhiều năm kinh nghiệm Mỗi nhân viên đều có chức năng, nhiệm vụ riêngsong giữa các bộ phận lại có sự kết hợp chặt chẽ với nhau

+ Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi mặt hoạt độngkinh tế tài chính, thay mặt Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác vềtình hình sản xuất kinh doanh qua số liệu kế toán, diễn biến tăng, giảm tài sản,nguồn vốn

+Kế toán tổng hợp: đồng thời là phó phòng kế toán, có nhiệm vụ bao quáttoàn bộ công tác hạch toán kế toán tại Công ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toántrưởng

+ Kế toán mua hàng: ghi chép các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, thườngxuyên kiểm tra tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hoá, khớp số liệu trên sổ sách vớitồn kho thực tế để quản lý và bảo quản

+ Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định trong

kỳ đồng thời tính toán, phân bổ mức khấu hao cho các đối tượng sử dụng tính khấuhao, tham gia lập dự án chi phí sửa chữa tài sản cố định, kiểm kê, đánh giá lại tàisản cố định

+ Kế toán thanh toán với khách hàng: theo dõi tình hình công nợ đối vớitừng khách hàng, từng mặt hàng, đôn đốc, thu hồi công nợ đến hạn và thực hiệnthanh toán trong nội bộ của Công ty

+ Kế toán thanh toán với Nhà nước: làm nhiệm vụ quyết toán các khoản phảinộp ngân sách Nhà nước, theo dõi các khoản thuế, giảm thuế theo chế độ tài chínhquy định

+ Kế toán chi phí: tập hợp các nghiệp vụ về phát sinh chi phí, tiến hành phân

bổ chi phí trích trước vào chi phí kinh doanh như kế hoạch đã định Hạch toán cáckhoản chi phí hợp lý và không hợp lý để đề ra biện pháp điều chỉnh kịp thời

+ Kế toán xuất nhập khẩu: theo dõi tình hình mua bán uỷ thác xuất nhậpkhẩu hàng hoá với bên nước ngoài, xác định doanh thu, chi phí theo tỷ giá thực tếtại thời điểm phát sinh giao dịch, xác định và thanh toán hoa hôngd uỷ thác xuấtnhập khẩu cho bên nhận uỷ thác

Hình thức kế toán được áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ Cụ thể trình tự

kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau (sơ đồ 2.3)

tån kho

KT thuÕ kiªm XNK

KT mua hµng

KT thanh to¸n víi kh¸ch hµng

KT TSC§

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY MATEXIM

2.2.1 Công tác kế toán thuế GTGT:

Kể từ ngày 01/01/1999 tất cả cá tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trên lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngànhnghề, tổ chức, hình thức kinh doanh đều là đối tượng nộp thuế GTGT và phải thựchiện luật thuế GTGT thay cho Luật thuế doanh thu

Công ty MATEXIM thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ Trong qúa trình bán hàng cũng như mua hàng hoá của các đơn vị khác,Công ty phải sử dụng “ Hoá đơn GTGT “ Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, đúngcác yếu tố quy định và ghi rõ: Giá bán chưa có thuế, kể cả phụ thu và phí ngoài giábán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán với người mua

Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:

Số thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Sơ đồ: 2.4

Sơ đồ kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Công ty

MATEXIM được thể hiện như sau:

Để hạch toán thuế GTGT, Công ty sử dụngTK 133 - “ Thuế GTGT đượckhấu trừ “, TK 3331 - “Thuế GTGT”, và mở các sổ kế toán chi tiết: “ Sổ chi tiết

TK 133”, “Sổ chi tiết TK 3331”

Hàng tháng, kế toán lập bộ hồ sơ dựa trên chứng từ có liên quan bao gồm:

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

Gi¸ mua

Tæng gi¸

thanh to¸n

TK 3331 TK133

ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ®-

îc ThuÕ GTGT

®Çu ra khÊu trõ

®Çu vµo

Nép thuÕ GTGT

2.2.1.1 Thuế GTGT đầu vào của Công ty MATEXIM:

Thuế GTGT đầu vào là khoản thuế được tính dựa trên các hoá đơn, chứng từhàng hoá, dịch vu mua vào Tại Công ty, khi thực hiện quá trình mua hàng hoá,dịch vụ, Công ty sẽ nhận được hoá đơn GTGT Các hoá đơn GTGT này sẽ đượcgiao cho phòng kế toán để kế toán viên lập các bảng kê về hàng hoá, dịch vụ muavào (bảng số 2.2) và vào sổ kế toán chi tiết TK 133 (bảng số 2.3)

2.2.1.2 Thuế GTGT đầu ra của Công ty MATEXIM:

Số thuế GTGT đầu ra là khoản thuế được tính căn cứ vào giá tính thuế củahàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra

Tại Công ty MATEXIM, khi thực hiện quá trình bán trực tiếp cho kháchhàng hay khi các đại lý nhận gửi bán và cửa hàng giới thiệu sản phẩm đã bán đượcsản phẩm (khi khách hàng thanh toán hoặc nhận thanh toán) thì Công ty phải sửdụng hoá đơn GTGT Dựa vào các hoá đơn này kế toán viên sẽ lập bảng kê (bảng

số 2.4) và vào sổ chi tiết TK 3331 (bảng số 2.5)

Căn cứ vào các bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào (bảng số 2.2) và bảng kê

về hàng hoá, dịch vụ bán ra (bảng số 2.4), kế toán viên xác định số thuế GTGTphải nộp của Công ty được thể hiện qua” tờ khai thuế GTGT”