Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng (VAT) từ các doanh nghiệp trên địa bàn HN và giải pháp hoàn thiện

Lời nói đầu Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện hiên nay, phát triển không ngừng cách mạng khoa học kỹ thuật công nghệ, đòi hỏi phải tăng cờng chức kinh tế, xã hội Nhà nớc Để thực chức đó, Nhà nớc cần phải sử dụng công cụ khác để tác động đến kinh tế, nhằm thoả mãn nhu cầu xã hội Việc tăng cờng vai trò kinh tế, xã hội Nhà nớc dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nớc ngày tăng lên, điều tất yếu đòi hỏi Nhà nớc phải mở rộng quỹ tài Quỹ tài Nhà nớc đợc hình thành nên từ nguồn thu Trong thuế vừa nguồn thu chủ yếu NSNN, vừa công cụ đắc lực để quản lí kinh tế, đặc biệt GTGT Thuế GTGT đợc áp dụng Việt Nam từ ngày 1/1/1999 Sau hai năm thực hiện, u điểm giúp cho việc kiểm soát nguồn thu tơng đối chặt chẽ thuận lợi nh : Đơn giản, dễ hiểu, có tính chất liên hoàn, tăng cờng công tác hạch toán, kế toán doanh nghiệp Luật Thuế GTGT quy trình quản lí thuế GTGT bộc lộ nhợc điểm, ảnh hởng tới công tác kiểm soát nguồn thu, ảnh hởng trực tiếp tới kế hoạch thu ngân sách Nhà nớc Kiểm soát tốt đợc nguồn thu thuế GTGT đồng nghĩa với việc tăng thu cho NSNN Xuất phát từ vai trò quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm đợc giải pháp nhằm tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT vấn đề vô thiết, đề tài chọn chuyên đề là: Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội giải pháp hoàn thiện Mục đích nghiên cứu chuyên đề Chuyên đề nghiên cứu thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Hệ thống hoá quan điểm kiểm soát phù hợp với vai trò quản lí Nhà nứớc, sở đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nguồn thu thuế GTGT- nguồn thu quan trọng Nhà nớc Nội dung chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận , chuyên đề gồm chơng: Chơng1: Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội Chơng2: Những giải pháp tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Đối tợng, phạm vi nghiên cứu chuyên đề Chuyên đề nghiên cứu thc trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp thực Luật Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phạm vi nghiên cứu: Các doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Phơng pháp nghiên cứu Vận dụng phơng pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác - Lê nin, kết hợp với phơng pháp tổng hợp, phân tích phơng pháp so sánh Những đóng góp chuyên đề Chuyên đề làm rõ ý nghĩa quan trọng việc tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, đồng thời nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động Chơng I Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 1.1 Quá trình triển khai Luật Thuế GTGT với kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Việt Nam trình hội nhập với khu vực quốc tế Để có sách thuế phù hợp với thông lệ quốc tế chế thị trờng, Việt Nam tiến hành cải cách hệ thống sách thuế Ngày 10/05/1997, Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 thông qua Luật thuế mới: Luật Thuế GTGT Luật Thuế TNDN đợc áp dụng từ ngày 01/01/1999 Qua năm thực Luật thuế mới, Luật Thuế GTGT tỏ có hiệu việc kích thích sản xuất kinh doanh, góp phần phát triển sản xuất, giúp cho việc ổn định tăng trởng nguồn thu vào NSNN Tuy nhiên, qua thực hiện, có nhiều điểm Luật Thuế bất cập, không phù hợp với tình hình thực tế Đã có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, điều gây khó khăn cho doanh nghiệp cho nhà quản lý Vì vậy, ngày 29/12/2000, Chính phủ ban hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP hớng dẫn chi tiết thực Luật Thuế GTGT, thực từ 1/1/2001 Nghị định ban hành thay Nghị định hớng dẫn thuế GTGT Chính phủ ban hành trớc Bộ Tài Chính ban hành Thông t số 122/2000/ TT BTC ngày 29/12/2000 hớng dẫn thi hành Nghị định Thông t thay Thông t hớng dẫn thuế GTGT Bộ Tài ban hành trớc Để thực tốt luật thuế địa bàn Thành phố Hà Nội, UBND Thành phố Hà Nội thành lập Ban đạo thực Luật thuế bao gồm lãnh đạo sở, ban, ngành chức nhằm tập trung đạo tổ chức thực từ ngày 1/1/1999 Công tác chuẩn bị đợc thực tơng đối tốt Cục thuế Hà Nội mở nhiều lớp tập huấn quy trình quản lý thuế, chế độ kế toán việc sử dụng Hoá đơn theo Luật Thuế GTGT Đồng thời, doanh nghiệp mua Hoá đơn để chuẩn bị sử dụng vào ngày 1/1/1999 Đến 31/12/1998 có 75% số doanh nghiệp mua Hoá đơn GTGT, số lại tiếp tục mua vào quý 1/1999 Bên cạnh việc mở lớp tập huấn, Cục thuế Hà Nội phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến Luật thuế mới, đặc biệt Luật Thuế GTGT việc sử dụng Hoá đơn GTGT cho đối tợng nộp thuế Cục thuế Hà Nội phối hợp với Đài phát Truyền hình Hà Nội thực chuyên mục thuế để tuyên truyền nội dung Luật Thuế GTGT, giải đáp khó khăn, vớng mắc việc sử dụng Hoá đơn, chứng từ kê khai thuế, nộp thuế Nhận thức đầy đủ tầm quan trọng việc triển khai Luật Thuế GTGT vai trò mình, Cục thuế Hà Nội thực kiện toàn máy tổ chức, xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm phòng, ban Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội từ thực Luật Thuế GTGT nh sau: Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội sau triển khai thực Luật Thuế GTGT Cục trởng Cục Thuế TP Hà Nội Phòng Tổ chức Cán Các phòng Quản lý thu Ngoài quốc doanh Các Cục Phó Các phòng Quản lý thu quốc doanh Phòng Thanh tra, Xử lý tố tụng Phòng Kế hoạch Phòng Nghiệp vụ Phòng ấn Phòng Trớc bạ Phòng Máy tính Phòng Tài vụ Phòng Hành - Các Phòng Quản lý thu: bao gồm Phòng Quản lý thu doanh nghiệp Quốc doanh, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Các phòng có nhiệm vụ : + Quản lý đối tợng nộp thuế: theo dõi tình hình biến động đối tợng nộp thuế lĩnh vực, địa bàn quản lý nh: nắm số doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp phá sản, giải thể, sáp, nhập, liên doanh, liên kết Phân tích tình hình thu nộp, tham gia việc lập dự toán thu, khai thác nguồn thu lĩnh vực đợc giao quản lý, tham mu, đề xuất với lãnh đạo Cục biện pháp quản lý thuế + Hớng dẫn đối tợng nộp thuế thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế, lập hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế toán thuế giải đáp thắc mắc đối tợng nộp thuế liên quan đến việc tính thuế, thu nộp thuế, lập tổ chức lu giữ hồ sơ doanh nghiệp + Thực việc kiểm tra tiêu kê khai tờ khai đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế toán thuế, liên hệ với đối tợng nộp thuế để chỉnh sửa việc kê khai theo quy định + Đề xuất tham mu cho lãnh đạo Cục giải trờng hợp miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, lập thủ tục xét miễn, giảm, hoàn thuế theo quy định, kiểm tra hồ sơ toán thuế, xác định số thuế toán doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho phận tính thuế + Thực việc ấn định thuế cho đối tợng nộp thuế không nộp chậm nộp tờ khai thuế; xác định đối tợng nộp thuế cần phát hành lệnh thu phạt hành thuế + Theo dõi tình hình nộp thuế doanh nghiệp đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp nộp hạn - Phòng Kế hoạch - Kế toán - Thống kê Máy tính có nhiệm vụ: + Căn số liệu tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa phơng, phân tích số liệu thống kê thuế để lập dự toán thu hàng năm đơn vị, phân bổ kế hoạch theo dõi tiến độ thực kế hoạch + Thực nhập tờ khai đăng ký thuế quản lý hệ thống cấp mã số đối tợng nộp thuế, in giấy chứng nhận đăng ký thuế + Xử lý tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, nhận giấy nộp tiền từ Kho bạc, chấm nợ, nhận kết xét miễn, giảm, hoàn thuế, toán thuế kết tra, kiểm tra từ Phòng Quản lý thu Phòng Thanh tra - xử lý tố tụng để tính điều chỉnh số thuế phải nộp đối tợng nộp thuế + Thực công tác kế toán, thống kê thuế theo chế độ quy định, kiểm tra đối chiếu số thu với Kho bạc - Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng: + Kiểm tra phát đối tợng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nhng không kê khai đăng ký nộp thuế để đa vào diện quản lý thu thuế + Lập kế hoạch tra, kiểm tra trình lãnh đạo Cục duyệt, tổ chức lực lợng kiểm tra tiến hành kiểm tra đối tợng cần kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, kiểm tra sổ sách kế toán, Hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, phát kịp thời hành vi khai man, trốn lậu thuế, đề xuất hình thức xử lý theo pháp luật + Hỗ trợ Phòng Quản lý thu để quản lý, đôn đốc thu nộp thực biện pháp cỡng chế thu đối tợng cố tình vi phạm Luật thuế +Kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý thu tính thuế phận Cơ quan Thuế để kịp thời chấn chỉnh sai sót Để chuẩn bị cho việc thực Luật Thuế GTGT, Tổng Cục Thuế ban hành Quyết định số 1368/TCT-QĐ-TCCB ngày 16/12/1998 Quy trình quản lý thu thuế Các phận phối hợp đồng để kiểm soát thu thuế theo Quy trình cụ thể là: - Quy trình đăng ký thuế cấp mã số thuế - Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, - Quy trình xử lý hoàn thuế, - Quy trình xử lý miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, - Quy trình xử lý toán thuế Các quy trình tóm tắt sơ đồ 2: Sơ đồ số : Quy trình kiểm soát nguồn thu thuế Kho bạc Ngân hàng (3) Doanh nghiệp (4) (3) (4) (5) (1)+(2) (2) Phòng Hành (5) (1)+(2) Các Phòng Quản lý thu thuế (2) Phòng Thanh tra, Xử lý tố tụng (3) (4) Phòng Nghiệp vụ (4) (1)+(2) - Phòng Kế hoạch- Kế toán - Thống kê - Phòng Máy tính (2)+(4) (1) Đăng ký, cấp mã số thuế, doanh nghiệp nộp tờ khai (2) Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, Thông báo thuế, miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế (3) Doanh nghiệp nộp thuế (4) Hoàn thuế (5) Quyết toán thuế Quy trình quản lý thu thuế hoàn toàn sở doanh nghiệp tự đăng ký, kê khai nộp thuế vào Kho bạc - Đăng ký cấp mã số thuế : Doanh nghiệp nộp hồ sơ bao gồm định thành lập, đăng ký kinh doanh, kê khai rõ tên, địa kinh doanh, lọai hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, tài khoản giao dịch ngân hàng cho Phòng Hành Hồ sơ đợc Phòng Quản lý thu thuế kiểm tra, xác minh Sau kiểm tra hồ sơ đăng ký mã số thuế, Phòng Quản lý thu chuyển hồ sơ cho phận Máy tính để cấp mã số thuế cho doanh nghiệp - Kê khai thuế, nộp thuế : Hàng tháng, doanh nghiệp phải kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu ra, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu vào, tự tính thuế phải nộp, gửi tờ khai cho Cục Thuế qua Phòng Hành Các Phòng Quản lý thu kiểm tra tờ khai chuyển cho Phòng Máy tính để hạch toán số thuế phải nộp doanh nghiệp Thông báo thuế gửi cho doanh nghiệp qua Phòng Hành Trong trình xử lý tờ khai, có dấu hiệu nghi vấn, Phòng Quản lý thu phối hợp với Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh xác số thuế phải nộp Trên sở Thông báo thuế, doanh nghiệp tự giác lập giấy nộp tiền vào NSNN chuyển tiền đến Kho bạc Nhà nớc để nộp thuế - Miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế : Trên sở quy định Luật Thuế GTGT Luật có liên quan, doanh nghiệp đợc miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế Trong trờng hợp đó, doanh nghiệp phải gửi đầy đủ hồ sơ đến Cục Thuế để Cục Thuế xem xét, định Đối với doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, Phòng Quản lý thu phối hợp với Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh trình Lãnh đạo Cục Thuế định - Hoàn thuế : Các doanh nghiệp đợc hoàn thuế nh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu Nếu doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm trình hoàn thuế, Phòng Quản lý thu phải phối hợp với phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh lại Trong trờng hợp doanh nghiệp đợc hoàn thuế, Phòng Quản lý thu thuế phối hợp với Phòng Nghiệp vụ để trình Lãnh đạo Cục Thuế Quyết định hoàn thuế cho doanh nghiệp Quyết định hoàn thuế đợc gửi cho doanh nghiệp Kho bạc để chuyển trả lại tiền thuế cho doanh nghiệp - Quyết toán thuế: Hàng năm, vào toán thuế GTGT báo cáo tài doanh nghiệp, Cục thuế Hà Nội tiến hành kiểm tra việc chấp hành luật thuế đơn vị Việc toán thuế hàng năm hoạt động kiểm soát Nhà nớc thông qua quan quản lí Cục Thuế nhằm kiểm soát chặt chẽ nguồn thu cho NSNN, nguồn thu từ thuế GTGT 1.2 Thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp theo quy trình quản lý thuế 1.2.1 - Tác động Quy trình quản lý thuế Kiểm soát nguồn thu thuế GTGT Sau năm triển khai thực Luật Thuế GTGT, thực tế chứng minh Luật Thuế GTGT vào thực tiễn sống Công chúng doanh nghiệp tạo đợc thói quen tính toán hiệu kinh tế nh sử dụng Hoá đơn, Chứng từ sở Thuế GTGT Đồng thời, thực tế chứng minh: Thuế GTGT loại thuế có tính khoa học, chuyên môn hoá cao, có tác dụng kích thích mạnh mẽ sản xuất kinh doanh, đầu t tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý Nhà nớc kinh tế Có thể thấy tác dụng Luật Thuế GTGT số khía cạnh sau: Thứ nhất, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá phát sinh trình luân chyển từ sản xuất đến tiêu dùng nên loại bỏ triệt để tính trùng lắp, thuế trùng lên thuế Thuế Doanh thu trớc Điều thể tính khoa học thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi để thuế GTGT đợc doanh nghiệp chấp nhận, ủng hộ Thứ hai, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập Đối với hoạt động nhập khẩu, thuế GTGT đánh vào hàng nhập (điều mà thuế doanh thu không thực đợc) tạo ba khả quan trọng: (1) góp phần khuyến khích bảo hộ hợp lý sản xuất nội địa(2) cho phép giảm thuế nhập khẩu, thúc đẩy tiến trình Việt Nam hội nhập kinh tế với Thế giới mà trớc mắt khối ASEAN (3) góp phần chuyển dịch cấu thuế theo hớng nội địa hoá Đối với hoạt động xuất khẩu, Luật Thuế GTGT khuyến khích mạnh mẽ hàng xuất Với thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu, toàn thuế GTGT đầu vào đợc hoàn trả cho doanh nghịêp xuất Thực chất biện pháp trợ giá cho doanh nghiệp xuất nên giúp doanh nghiệp tập trung đợc nguồn hàng nớc để xuất có lợi giảm đợc giá vốn hàng xuất khẩu, nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Quốc tế Đó động lực mạnh mẽ hoạt động xuất mà không sắc thuế tạo Vì năm 1999, năm thực Luật Thuế GTGT, khoảng 1.720 tỷ đồng thuế GTGT đợc hoàn trả cho đơn vị xuất khẩu, góp phần quan trọng thúc đẩy kim ngạch xuất tăng 23,8%, gấp gần lần tiêu Quốc hội đề Thứ ba, Luật Thuế GTGT khuyến khích mạnh mẽ việc đầu t tài sản cố định, đổi công nghệ nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, giảm giá thành sản xuất Theo Luật Thuế GTGT, thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật t xây dựng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc, cần nhập không thuộc diện chịu thuế GTGT Ngoài ra, toàn thuế GTGT đầu vào công trình xây dựng đợc khấu trừ hoàn trả mà không cấu thành nguyên giá công trình, đồng thời, kể từ ngày 1/9/1999, hoạt động xây dựng lắp đặt đợc giảm thuế suất từ 10% xuống 5% Tất điều tạo điều kiện giảm giá thành xây dựng, lắp đặt, từ làm giảm chi phí khấu hao tài sản cố định giá thành sản phẩm Thứ t, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ảnh trung thực tình trạng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, giải mối quan hệ Nhà nớc doanh nghiệp cách khách quan, công Cơ chế vận hành thuế GTGT lấy thuế đầu trừ số thuế đầu vào kỳ Thuế đầu phản ánh doanh thu, thuế đầu vào phản ánh giá trị tài sản, vật t, dịch vụ mua kỳ Nếu doanh nghiệp không tạo đợc thêm GTGT trình sản xuất, kinh doanh nộp thuế Điều giúp cho doanh nghiệp có điều kiện để phục hồi, phát triển sản xuất Thứ năm, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện cho công tác quản lý Nhà nớc kinh tế, thể mặt: Một là, Luật Thuế GTGT giúp tăng cờng chế độ hạch toán kế toán doanh nghiệp Việc tính thuế đợc thực Hoá đơn bán hàng mua hàng, doanh nghiệp ngày trọng công tác kế toán nhằm hạch toán cách xác giá trị vật t, hàng hoá, dịch vụ đầu vào, tiết kiệm chi phí, tránh đợc chi phí khống, giúp sản xuất có hiệu Đồng thời doanh nghiệp thực lu giữ, bảo quản tốt sổ sách, hoá đơn, chứng từ Hai là, Luật Thuế GTGT tạo tiềm chống trốn thuế Với phơng pháp hành thu liên hoàn làm cho Luật thuế chặt chẽ tạo chế tự kiểm soát ngời nộp Việc xây dựng đợc hệ thống thông tin hoàn chỉnh, công cụ đắc lực kiểm soát nguồn thu NSNN, đặc biệt nguồn thu thuế GTGT Thực kiểm soát thu thuế GTGT từ việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Kho bạc Nhà nớc đến việc mua, bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn giả cho thấy kiểm soát thu thuế GTGT đợc thực tốt sở hạ tầng hệ thống thông tin hoàn chỉnh Cơ quan Thuế, Kho bạc doanh nghiệp, Cục Thuế địa phơng với Do vậy, yêu cầu xúc kiểm soát thu thuế GTGT phải hoàn thiện lại hệ thống thông tin Mục tiêu xây dựng hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế bao gồm yêu cầu sau: - Phát nhanh chóng, kịp thời xác tợng trốn thuế, tính kê khai không tiền thuế, nộp thuế thiếu vào Kho bạc vi phạm việc sử dụng hoá đơn - Tính phạt tự động số tiền thuế chậm nộp, số tiền thuế nộp thiếu vi phạm Luật Thuế GTGT khác - Tổng hợp thông tin tình hình thu thuế hàng ngày, hàng tháng lên Cục Thuế, Tổng Cục Thuế Các biện pháp thực hiện: - Thực trang bị máy tính nối mạng toàn ngành Thuế, nối mạng Cục Thuế địa phơng Kho bạc tỉnh, thành phố Việc nối mạng máy tính toàn ngành Thuế làm cho trình xác minh hoạt động doanh nghiệp, xác minh hoá đơn xác kịp thời Mặt khác, chế nộp thuế gồm kê khai nộp thuế Kho bạc nên việc nối mạng Cơ quan Thuế Kho bạc giúp cho Cơ quan Thuế nắm bắt đợc tình hình nộp thuế doanh nghiệp, phát tợng vi phạm Luật thuế cách nhanh chóng - Thực trang bị chơng trình thuế máy vi tính cho doanh nghiệp để doanh nghiệp kê khai thuế, số hoá đơn đầu ra, đầu vào Hàng tháng, doanh nghiệp gửi file liệu cho Cơ quan Thuế xử lý Quá trình xử lý thông tin nhiều doanh nghiệp khác làm cho trình xác minh hoá đơn trở nên đơn giản, thuận tiện Ngoài ra, để hoàn chỉnh hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế, Cơ quan Thuế cần nối mạng với quan quản lý doanh nghiệp khác nh Sở Kế hoạch Đầu t, Cục Thống kê để quản lý số lợng doanh nghiệp, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, từ tiến tới hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp chung địa bàn toàn quốc 2.3 Kiến nghị Nhà nớc Những vớng mắc Luật Thuế GTGT vừa làm cho doanh nghiệp lúng túng việc kê khai nộp thuế, vừa làm kiểm soát thu thuế GTGT khó khăn việc thực Do vậy, cần phải tháo gỡ vớng mắc mà việc tháo gỡ đòi hỏi phải xuất phát từ quy định pháp luật nên Nhà nớc có vai trò quan trọng Theo tác giả, cần phải giải vớng mắc theo quy định cụ thể đối tợng chịu thuế, thuế suất đến khâu khấu trừ thuế, hoàn thuế, toán thuế nh xác định rõ ràng khoản doanh thu chi phí doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp thực Luật Thuế GTGT cách ngày tốt 2.3.1 - Về đối tợng chịu thuế: Trong giai đoạn trớc mắt 2001 - 2005, Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT để tránh tợng không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Trớc mắt, kiến nghị Nhà nớc bổ sung mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất nhập vào diện chịu thuế GTGT Việc đa mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vào diện đối tợng chịu GTGT cần tính đến việc giảm thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt để đồng với việc đánh thuế GTGT Trong giai đoạn 2005 - 2010, Nhà nớc cần đa thêm đối tợng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính công bằng, trung lập thuế GTGT 2.3.2 - Về thuế suất thuế GTGT Trong trình thực Luật Thuế GTGT năm vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc phân biệt hàng hoá chịu thuế theo công dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, giai đoạn 2001 - 2005, Nhà nớc cần giảm số lợng thuế suất tối đa 02 mức thuế suất Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm Thuế nhập (đến năm 2006 phải thực xong) Mức thuế suất mức 8% 10% Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 8%, lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn 2006 - 2010, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ 2.3.3 - Về áp dụng phơng pháp tính thuế sử dụng hoá đơn Việc quy định phơng pháp tính thuế gây phức tạp cho kiểm soát nguồn thu thuế GTGT Do vậy, thời gian tới cần sửa đổi phơng pháp tính thuế theo hớng phơng pháp phơng pháp khấu trừ thuế Để tiến đến áp dụng phơng pháp tính thuế, cần thực biện pháp sau: - Phân loại hộ kinh doanh t nhân có quy mô nhỏ, thu nhập thấp đa khỏi diện phải nộp thuế GTGT Quy định mức doanh số để xác định đối tợng hộ kinh doanh nhỏ Đối với đối tợng chuyển sang áp dụng nộp thuế theo mức tỉ lệ % ấn định doanh thu - Thực chế độ kế toán hộ kinh doanh có quy mô lớn để chuyển dần đối tợng sang áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế - Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã bắt buộc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Đến giai đoạn 2005 - 2010, việc tính thuế thực phơng pháp khấu trừ thuế Đối với việc sử dụng hoá đơn, Nhà nớc cần áp dụng biện pháp sau: - Trong giai đoạn 2001 - 2005, đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ phải sử dụng Hoá đơn GTGT Đối với hộ kinh doanh lớn tính thuế theo phơng pháp trực tiếp, hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế theo mức thuế ấn định sử dụng Hoá đơn bán hàng không ghi thuế GTGT Đến cuối giai đoạn này, hộ kinh doanh lớn chuyển sang thực chế độ kế toán tính thuế theo phơng pháp khấu trừ phải sử dụng Hoá đơn GTGT Đồng thời, Nhà nớc cần quy định doanh nghiệp tự phát hành hoá đơn vào cuối giai đoạn - Đối với việc sử dụng hoá đơn tự in, Nhà nớc cần quy định thống nội dung tờ hoá đơn nghiêm cấm không khấu trừ hoá đơn không theo mẫu quy định Đối với doanh nghiệp cho lu hành hoá đơn không đủ yếu tố theo quy định, Nhà nớc cần có quy định phạt tiền với mức độ nặng, đủ răn đe Các doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm việc quản lý hoá đơn phát hành Nhà nớc quy định trách nhiệm doanh nghiệp làm hoá đơn trách nhiệm công ty in hoá đơn việc chống làm giả hoá đơn Đặc biệt, hành vi làm giả hoá đơn, mua bán hoá đơn, Nhà nớc cần đa vào khung hình phạt Bộ Luật Hình Giải vấn đề liên quan đến hoá đơn, theo tác giả cần đa quy định xử lý cụ thể Đây thiếu quy định pháp luật Khi đợc quy định cụ thể, rõ ràng, tợng thông đồng doanh nghiệp với mua bán hoá đơn nhng báo mất, ghi liên khác liên để trốn thuế, khấu trừ thuế đợc nghiêm trị, tạo lành cho môi trờng kinh tế 2.3.4 - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nh trình bày, phơng pháp thống để tính thuế phơng pháp khấu trừ Tuy vậy, giai đoạn trớc mắt, cha thể thực phơng pháp thực tế điều kiện nh phân loại hộ kinh doanh, chế độ kế toán hộ kinh doanh v.v cha cho phép Do vậy, Nhà nớc phải quy định phơng pháp tính thuế khác Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải theo hớng khuyến khích việc sử dụng hoá đơn, cụ thể là: khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá dịch vụ mua vào có Hoá đơn bán hàng theo tỉ lệ % cao trờng hợp hoá đơn Khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ % (thấp trờng hợp có Hoá đơn bán hàng) áp dụng hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản, sắt thép, phế liệu, đất, đá, cát, sỏi mua trực tiếp ngời tự sản xuất, với mức khống chế định 2.4.5 - Xác định xác doanh thu, chi phí để tính thuế Doanh thu chi phí sở để tính thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, từ xác định số thuế phải nộp Do vậy, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT phải xác định xác doanh thu bán hàng chi phí mua hàng doanh nghiệp Nhằm tăng cờng việc kiểm soát doanh thu chịu thuế GTGT, theo tác giả, vấn đề cốt lõi kiểm soát đợc việc viết hoá đơn doanh nghiệp Đối với đơn vị bán lẻ, công việc khó khăn, nhng với quy định xử phạt nghiêm minh kết hợp với việc thực tốt công tác tra, kiểm tra chắn việc kê khai thuế đợc thực đầy đủ Mặt khác, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT cần tăng cờng phơng pháp đối chiếu doanh thu bán hàng ngời bán với chi phí mua hàng ngời mua Việc kiểm tra phát vi phạm nh kê khai thiếu doanh thu, khấu trừ khống hoá đơn đầu vào, viết hoá đơn liên khác liên để trốn thuế Hiện nay, lĩnh vực xây dựng bản, doanh thu đợc xác định giá trị khối lợng hoàn thành biên nghiệm thu công trình bên A bên B nhng doanh thu thực tế lại giá trị toán sau đợc cấp có thẩm quyền duyệt Nhằm giải vấn đề này, Nhà nớc cần có quy định để xác định xác doanh thu chịu thuế GTGT, thời điểm viết hoá đơn kê khai thuế, nhằm tránh tình trạng thuế đầu phải nộp thấp thuế đầu vào đợc khấu trừ (nh phần trớc trình bày), gây thất thu thuế cho Nhà nớc Biện pháp tháo gỡ vớng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm soát nguồn thu thuế GTGT 2.4.6 - Tăng cờng công tác kiểm toán nội doanh nghiệp Nh trình bày, mô hình quản lý Quy trình quản lý thu thuế thời gian tới đòi hỏi tính tự giác, tự nguyện cao doanh nghiệp, đối tợng nộp thuế Công tác kiểm toán nội đợc thực tốt giúp doanh nghiệp kiểm soát hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp đồng thời trợ giúp cách tích cực kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp Tuy vậy, thực trạng công tác kiểm toán nội doanh nghiệp yếu, cha thúc đẩy tính tự giác doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Do đó, giải pháp quan trọng, có tính đồng tăng cờng công tác kiểm toán nội để tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp Công tác kiểm toán nội doanh nghiệp cha đợc tổ chức cách nghiêm túc theo yêu cầu quản lý Nhà nớc nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh, phần doanh nghiệp cha nhận thức đắn vai trò kiểm toán nội bộ, phần khác cha có quản lý, hớng dẫn chuyên môn quan chức Nhà nớc Một khung pháp lý vững đầy đủ cha đợc kiến tạo khiến doanh nghiệp vừa lúng túng việc thực lại vừa cố ý đùn đẩy, không muốn tổ chức Bộ phận Kiểm toán nội độc lập Theo tác giả, đứng trớc vấn đề lạ lẫm với thực tế kinh doanh Việt Nam, Nhà nớc cần ban hành Đạo Luật kiểm toán vừa tạo sở pháp lý vững chắc, vừa mang ý nghĩa hớng dẫn thực cho phát triển kiểm toán nội Việc tạo sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội phải hớng đến thiết lập chế hoạt động, hình thức kiểm toán nh phải thiết lập quy định, chuẩn mực mối quan hệ kiểm toán nội trình hoạt động Những nội dung rộng, nhng phạm vi viết tác giả đề cập vấn đề mối liên hệ với kiểm soát nguồn thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Về chế hoạt động giai đoạn nay, kiểm toán nội thực hoạt động hiệu có yêu cầu liên quan đến địa vị, chức kiểm toán nội mối quan hệ kiểm toán nội với nhà quản lý doanh nghiệp, với phận khác doanh nghiệp đợc thực tốt Bởi vì, mối quan hệ góp phần nâng cao địa vị, chức phạm vi hoạt động kiểm toán nội Theo đó, kiểm toán nội phải đợc giao quyền hạn rộng rãi để kiểm soát toàn hoạt động, phải đợc phép thực hoạt động kiểm soát phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp đợc quyền sử dụng hồ sơ, thông tin gặp gỡ tiếp xúc với đối tợng có liên quan đến thu thập chứng làm sáng tỏ vấn đề thực kiểm toán Với yêu cầu đó, kiểm toán nội nắm bắt toàn hoạt động mua, bán hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp sẵn sàng cung cấp thông tin việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Mối quan hệ kiểm toán nội với nhà quản lý có vai trò định việc tăng cờng tính tự giác doanh nghiệp quản lý thu thuế Một máy kiểm toán nội hiệu t vấn với Ban lãnh đạo việc thực nghĩa vụ nộp thuế theo Luật định Việc thiết lập quy định, chuẩn mực thực kiểm toán mối quan hệ kiểm toán nội trình hoạt động vô cần thiết giai đoạn Theo đó, Kiểm toán viên nội phải khách quan, độc lập với hoạt động mà họ kiểm toán Hơn nữa, việc bố trí cán máy kiểm toán nội phải thực ngời có trình độ học vấn, có đạo đức nghề nghiệp, có kỹ kiến thức chuyên môn phải đợc cấp chứng Kiểm toán viên quan Kiểm toán Nhà nớc Với quy định, chuẩn mực này, Bộ phận Kiểm toán nội đem lại thông tin xác, khách quan cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp, để từ Ban lãnh đạo doanh nghiệp nhận biết đợc thực trạng tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Về hình thức kiểm toán, việc tự giác thực nộp thuế cho NSNN, kiểm toán nội cần trọng tới kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nội phải kiểm tra tình hình kê khai nộp thuế hàng tháng doanh nghiệp theo quy định Luật thuế Bên cạnh đó, kiểm toán nội kiểm tra độ tin cậy giao dịch mua, bán hàng hoá, phát hoá đơn, chứng từ không hợp pháp, phát loại bỏ vi phạm nh hoá đơn giả, mua bán hoá đơn, kê khai thiếu doanh thu việc thực nghĩa vụ nộp thuế Ngoài ra, kiểm toán nội góp phần củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán doanh nghiệp, giúp cho kiểm soát nguồn thu thuế GTGT đợc thuận lợi Nh vậy, hệ thống kiểm toán nội có vai trò quan trọng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị thiết Nhà nớc cần tạo sở pháp lý vững để tăng cờng công tác kiểm toán nội doanh nghiệp 2.4.7 - Tăng cờng phối kết hợp quan chức kiểm soát nguồn thu thuế GTGT Kiểm soát nguồn thu thuế GTGT hoạt động quản lý Nhà nớc, đợc điều chỉnh hệ thống Luật pháp hoàn chỉnh Do vậy, có tính xã hội phải mang tính xã hội, có giám sát nhân dân Mặt khác, hoạt động kiểm soát phải có phối hợp đồng nhiều quan chức năng, có lãnh đạo Chính quyền cấp Tại hầu hết nớc có kinh tế chuyển đổi, Cơ quan Thuế đợc tổ chức theo ngành dọc thống từ Trung ơng đến Địa phơng, nhằm tập trung nguồn thu vào NSNN Việt Nam, việc thống quản lý, đạo điều hành theo mô hình Tuy vậy, nhu cầu thực tế công tác tổ chức hành thu thi hành Luật thuế, phải cần có phối hợp Chính quyền địa phơng nên Chính quyền địa phơng có ảnh hởng lớn đến công tác tổ chức đạo Cơ quan Thuế địa phơng việc quản lý nguồn thu có nhiệm vụ bảo đảm nhu cầu chi tiêu cho máy Chính quyền địa phơng Hơn nữa, Việt Nam trình cải cách, kinh tế xã hội cha phát triển, trình độ dân trí pháp luật nhiều hạn chế, tuân thủ tự nguyện pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng cha cao, đòi hỏi phối hợp đạo cấp Chính quyền phối hợp thực quan chức khác: Công an, Quản lý thị trờng v.v Trong kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, lực lợng có vai trò quan trọng, đặc biệt việc phát hành vi trốn lậu thuế, mua bán hoá đơn thật, hoá đơn giả v.v Các lực lợng thực biện pháp Cỡng chế thuế theo chức năng, nhiệm vụ mình, giúp việc thi hành Luật thuế trở nên có hiệu lực Theo tác giả, phối hợp Cơ quan Thuế Hải quan địa phơng thời gian qua cha thật đồng bộ, việc kiểm soát thu thuế GTGT hàng nhập Để bảo đảm thống công tác hành thu, Chính phủ cần xem xét đề án thống tổ chức ngành Thuế Hải quan địa phơng nhằm tập trung, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm soát thu thuế toàn lãnh thổ Việt Nam Ngoài ra, mối quan hệ ngành Thuế hệ thống Ngân hàng thời gian qua cha đợc thuận lợi Nhiều Ngân hàng, yêu cầu khách hàng không thực lệnh thu Cỡng chế thuế Cơ quan Thuế Theo tác giả, Nhà nớc cần có biện pháp xử lý Ngân hàng không thực lệnh thu Cơ quan Thuế nhằm tạo nghiêm minh Luật thuế Tóm lại, kiểm soát nguồn thu thuế GTGT không hoạt động độc lập riêng ngành Thuế Để thực tốt công tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nớc nh toàn xã hội Kết luận Qua năm triển khai thực địa bàn Hà Nội, Luật Thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế - xã hội Việc thực Luật Thuế GTGT khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đầu t, góp phần tăng kim nghạch xuất Thủ đô hàng năm 20 %, tăng GDP hàng năm % Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế Hà Nội thực bớc cải cách phơng thức quản lý thu thuế, bật áp dụng Quy trình quản lý thu thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế vào Kho bạc Nhà nớc Việc thực Quy trình quản lý thu thuế thể u điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thờng xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phơng thức quản lý thu thuế cha đợc thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh đạt thấp, tợng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn dới nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Thủ đô Trong bối cảnh đó, lý luận thực tiễn, sở phân tích trình triển khai việc thực Luật Thuế GTGT, kết thu thuế GTGT địa bàn Hà Nội, cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội nh Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp đợc áp dụng Cục thuế Hà Nội Chuyên đề nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cờng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Cụ thể chuyên đề hoàn thành số nhiệm vụ sau : 1- Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội năm qua Chỉ nguyên nhân số bất cập chế sách quy trình quản lý thuế 2- Đề giải pháp cụ thể để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội thời gian tới Các giải pháp chủ yếu chuyên đề đa là: - Giải pháp cải cách Bộ máy quản lý Thuế - Những giải pháp nghiệp vụ quản lí thuế - Xử lí khiếu nại thuế - Một số giải pháp nhằm khắc phục vớng mắc Luật Thuế GTGT Những giải pháp, kiến nghị mang nhiều tính gợi mở Do tác giả mong nhận đợc đóng góp ý kiến, thẳng thắn trao đổi Thầy, Cô giáo, vị Lãnh đạo Đồng nghiệp / từ ngữ viết tắt chuyên đề GTGT Giá trị gia tăng nsnn Ngân sách Nhà nớc tndn Thu nhập doanh nghiệp dnnntw Doanh nghiệp Nhà nớc Trung ơng dnđp Doanh nghiệp địa phơng đtnn Đầu t nớc dn Doanh nghiệp ct Công ty ctxd Công ty xây dựng xnk Xuất nhập tscđ Tài sản cố định ubtvqh Uỷ ban Thờng vụ Quốc hội htx Hợp tác xã TP Thành phố BTC Bộ Tài UBNDTP Uỷ ban Nhân dân Thành phố tài liệu tham khảo 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Báo cáo tình hình thực sách động viên nguồn thu năm vừa qua nội dung cải cách hệ thống thuế, sách thuế giai đoạn 2, Bộ Tài tháng 01/2000 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh năm 1998,1999 Báo cáo tổng kết năm triển khai thực luật thuế mới, Trình Quốc hội khoá X-kỳ họp thứ 7, tháng 5/2000 Báo cáo v/v thực VAT thí điểm kiến nghị bổ sung, Tổng Cục Thuế, tháng 11/1993 Biên kiểm tra toán thuế số đơn vị Bài giảng Kiểm toán tài GS - TS Nguyễn Quang Quynh Lý thuyết kiểm toán Trờng đại học Kinh quốc dân GS - TS Nguyễn Quang Quynh Luật doanh nghiệp Luật Thuế GTGT Luật thuế TNDN, Quốc hội khoá IX kì họp thứ 10 Qui trình quản lý thu thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo định số 1368TCT/QĐ/TCCB ngày 09/12/1998 Bộ Tài chính-Tổng Cục Thuế, Hệ thống hoá văn pháp luật thuế giá trị gia tăng đợc sửa đổi, bổ sung, Nhà xuất Tài tháng 1-2001 Victor Z.Brink and Herbert Witt, Kiểm toán nội đại-đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, Nhà xuất Tài 2000 Tạp chí Kế toán số năm 1999 Thông tin Tài số 1999 Thời báo Tài số - 3/2000 Tạp chí Tài số năm 1999, 2000, 2001 Tạp chí Thuế nhà nớc số 1999, 2000, 2001 Bản tin Thuế nhà nớc - Các số năm 1998, 1999 Thuế Hà Nội số 1999, 2001, 2001 Mục lục Lời nói đầu Lời nói đầu Chơng I Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 1.1 Quá trình triển khai Luật Thuế GTGT với kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Phòng Hành .7 1.2 Thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp theo quy trình quản lý thuế 1.2.1 - Tác động Quy trình quản lý thuế Kiểm soát nguồn thu thuế GTGT TT 12 1.2.2 - Những mặt tồn Luật Thuế GTGT quy trình kiểm soát nguồn thu Thuế GTGT .12 1.3 Công tác tổ chức Bộ máy quản lý Thuế kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp 16 1.4 Công tác kiểm tra việc chấp hành luật thuế doanh nghiệp thông qua toán thuế 17 1.5 Đánh giá công tác tra thuế GTGT 20 1.6 Về công tác kiểm toán nội doanh nghiệp 22 1.7 Các nhân tố ảnh hởng đến kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội 25 1.7.1 - Tác động việc ban hành văn pháp quy 25 1.7.2 - Tác động ý thức xã hội kiểm soát nguồn thu thuế GTGT .26 Chơng II 29 định hớng Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội .29 2.1 Những định hớng quan điểm quản lí nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp .29 2.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội .32 2.2.1 - Xác định mô hình quản lý thu thuế giai đoạn tới 32 2.2.2 - Hoàn thiện Quy trình quản lý thu thuế tổ chức máy .34 2.2.3 - Tăng cờng công tác tra, kiểm tra thuế 39 2.2.4 - Tăng cờng công tác xử lý khiếu nại thuế: 46 2.2.5 - Xây dựng hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế 49 2.3 Kiến nghị Nhà nớc 51 2.3.1 - Về đối tợng chịu thuế: 51 2.3.2 - Về thuế suất thuế GTGT 51 2.3.3 - Về áp dụng phơng pháp tính thuế sử dụng hoá đơn 52 2.3.4 - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào .53 2.4.5 - Xác định xác doanh thu, chi phí để tính thuế .54 2.4.6 - Tăng cờng công tác kiểm toán nội doanh nghiệp 54 2.4.7 - Tăng cờng phối kết hợp quan chức kiểm soát nguồn thu thuế GTGT .57 Kết luận 59 tài liệu tham khảo 62 Mục lục 63