THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ GTGT và THUẾ TNDN tại CÔNG TY CP FRIT HUẾ

Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghi

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu:

Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta có những thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô cũng như chính sách thuế và chế độ kế toán Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh

tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời

Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng Kế toán thuế ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán còn phải thực hiện các quy định của pháp luật thuế Trong khi pháp luật về thuế vẫn chưa ổn định, tiếp tục được bổ sung, điều chỉnh, thì công tác kế toán và quản lý thuế càng phải chú trọng

Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước Một khi chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp sẽ nâng cao được uy tín của mình trên thị trường, đóng góp vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngoài ra, việc hạch toán thuế đúng và chính xác giúp cho các doanh nghiệp

có thể lên kế hoạch chi tiền một cách hợp lý, không bị động khi có tình huống phát sinh thêm số tiền nộp thuế hoặc do tính sai, giúp doanh nghiệp xác định được số thuế được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp

Tại công ty Cổ phần Frit Huế, thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên, đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Công tác

kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty ngoài những ưu điểm thì vẫn tồn tại một

số nhược điểm cần phải khắc phục

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp, cùng với các kiến thức đã được học kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty,

chúng tôi quyết định lựa chọn đề tài: “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN

THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP FRIT HUẾ”.

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này bao gồm:

 Tìm hiểu về tình hình công ty và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Frit Huế

 Đánh giá thực trạng, đưa ra các ưu, nhược điểm về hệ thống kế toán nói chung và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng

 Đề xuất các giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán thuế hiệu quả hơn

3 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Frit Huế

4 Phạm vi nghiên cứu:

 Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ phần Frit

Huế

 Phạm vi về thời gian: Số liệu được sử dụng để tìm hiểu, phân tích, đánh

giá là năm 2012 đối với kế toán thuế TNDN và tháng 9, 10 năm 2012 đối với kế toán thuế GTGT

 Phạm vi về nội dung: Công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN.

5 Phương pháp nghiên cứu:

 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các thông tin liên quan đến

đề tài, tham khảo tài liệu trên thư viện trường, các quy định của pháp luật, tham khảo các bài báo, bài viết liên quan trên các website…

 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với các

nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu các thông tin

liên quan đến đề tài, đặc biệt là quy trình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN tại công ty.

 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Phương pháp này được áp dụng

để thu thập số liệu thô từ công ty Sau đó toàn bộ số liệu thô được chọn lọc và xử lý để đưa vào bài luận sao cho thông tin đến với người đọc một cách hiệu quả nhất

 Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình

hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty

6 Kết cấu của bài báo cáo:

Nội dung của đề tài được nghiên cứu và thực hiện trong 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Frit Huế

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Frit Huế

Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT

VÀ THUẾ TNDN

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT

VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ

2.1 Giới thiệu về công ty cổ phần Frit Huế

2.2.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Tên đầy đủ của Công ty: Công ty Cổ phần Frit Huế

Tên tiếng Anh: FRIT HUE JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: FRIT HUE

Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

Địa chỉ: Lô 1A, Khu Công nghiệp Phú Bài - tỉnh Thừa Thiên Huế

Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh TT.Huế cấp ngày 28/12/2005

Hiện nay vốn điều lệ của Công ty trị giá : 44.680.000.000 đồng Tổng vốn điều

lệ của công ty được chia thành 4.468.000 cổ phần Mệnh giá mỗi cổ phần 10.000 đồng/cổ phần Trong đó công ty Cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế tham gia 1.356.340 cổ phần chiếm 41,1% vốn điều lệ

2.2.2 Lịch sử hình thành của công ty

Thực hiện chủ trương của Ủy ban nhân dân Tỉnh về việc sắp xếp lại các DN để chuẩn bị công tác cổ phần hóa, từ tháng 4 năm 2004, Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu gốm sứ đã sát nhập vào công ty Xây lắp Thừa Thiên Huế và chuyển đổi loại hình DN thành Công ty TNHH Vật liệu gốm sứ Huế, hoạt động độc lập theo hình thức công ty mẹ - công ty con

Ngày 14/12/2005, Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế ký Quyết định số 4217/QĐ-UBND về việc chuyển Công ty trách nhiệm hữu hạn vật liệu gốm sứ Huế thành Công ty cổ phần Frit Huế

Ngày 28/12/2005 Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3103000148 cho Công ty cổ phần Frit Huế

Công ty cổ phần Frit Huế chính thức hoạt động từ ngày 01 tháng 01 năm 2006.Sau gần 8 năm đi vào sản xuất kinh doanh chính thức dưới loại hình công ty cổ phần, thị trường sản phẩm của công ty ngày càng được mở rộng và có tính cạnh tranh tốt với sản phẩm nhập ngoại cả về chất lượng lẫn giá cả Hiện nay, Công ty cung cấp cho hầu hết các đơn vị sản xuất gạch men trong cả nước

2.2.3 Lĩnh vực hoạt động

Công ty cổ phần Frit Huế kinh doanh các ngành nghề chủ yếu sau:

• Sản xuất kinh doanh men Frit và hóa chất các loại thuộc lĩnh vực gốm sứ;

• Khai thác và chế biến khoáng sản;

• Xây dựng dân dụng, công nghiệp

2.2.4 Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của công ty

 Men Frit và các loại hóa chất thuộc lĩnh vực gốm sứ;

 Khoáng sản các loại

 Dịch vụ xây dựng dân dụng và công nghiệp

Đến nay, Công ty đã sản xuất và hoàn thiện hơn 20 loại sản phẩm frit với 3 chủng loại: Transparen Frit, Glossy White Frit, Matt White Frit Theo thống kê của Hiệp hội Gốm sứ Việt Nam thì năng lực sản xuất gạch ốp lát tại Việt Nam đã vượt quá 120 triệu m2 Nếu ước tính trung bình 0,6 kg frit/m2 gạch men thì nhu cầu men Frit trong cả nước trên 75.000 tấn/năm Sau khi đầu tư chiều sâu, nâng công suất công nghệ lên 20.000 tấn Frit/năm thì Công ty đáp ứng được khoảng 25% trong tổng nhu cầu

triển sản phẩm mới Hệ thống quản lý quy trình công nghệ đạt chuẩn chất lượng: ISO 9001

2.2.5 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Chức năng

• Sản xuất vật liệu dùng cho ngành gốm sứ, chủ yếu là các chủng loại Frit phục vụ cho các nhà máy gạch Ceramic

• Kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho ngành gốm sứ

• Cung cấp các dịch vụ xây dựng dân dụng, công nghiệp

Nhiệm vụ

Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện

Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán

Kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật

Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động

2.2.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Nhìn chung, tổ chức bộ máy quản lý của công ty được phân thành 4 cấp: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Giám đốc và các phòng ban Đại Hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm quản lý, điều hành các hoạt động đồng thời Đại hội đồng còn bầu ra Ban kiểm soát thực hiện công tác giám sát các hoạt động của công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Frit Huế)

Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao

nhất của Công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Có quyền thông qua định hướng phát triển của công ty; bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; Bổ sung và sửa đổi Điều lệ Công ty; Tổ chức lại và giải thể (thanh lý) Công ty và chỉ định người thanh lý

Hội đồng quản trị: Hoạt động kinh doanh và các công việc của Công ty phải

chịu sự giám sát và chỉ đạo của Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông Có quyền quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch hàng năm của công ty

Ban kiểm soát: Do Đại hội đồng cổ đông bổ nhiệm với nhiệm kì không quá 5

năm, thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc trong quản lí và điều hành công ty và chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông với các nhiệm vụ được giao

Giám đốc Công ty: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm Là người điều hành công

việc hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Giám đốc là

người có quyền đại diện công ty kí kết các hợp đồng kinh tế, có quyền bổ nhiệm, bãi miễn trưởng, phó các phòng ban của Công ty; quyết định cho vay, thuê, cho thuê tối đa mức vốn điều lệ công ty.

Phó giám đốc, kế toán trưởng: do Hội đồng cổ đông bổ nhiệm, bãi nhiệm

hoặc kí hợp đồng lao động, có nhiệm vụ tham mưu giúp Giám đốc quản lý công việc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những nhiệm vụ được phân công hoặc

ủy quyền Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế toán của công ty, giúp Giám đốc quản lí công tác tài chính-kế toán

Các phòng ban: có chức năng tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong quản

lí, điều hành công việc của công ty Giám đốc có quyền đề nghị Hội đồng quản trị thay đổi cơ cấu, biên chế, số lượng, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban để phù hợp với nhu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty Trong đó, nhiệm vụ từng phòng:

+ Phòng Hành chính Tổ chức : Tham mưu và giúp Giám đốc quản lý, tổ chức

thực hiện các công tác trong lĩnh vực: hành chính, tổ chức cán bộ, tài chính kế toán, quản trị cơ sở vật chất của công ty

+ Phòng kế toán: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: Công

tác tài chính, kế toán, kiểm toán nội bộ, công tác quản lý tài sản, công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế, kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty Quản lý vốn, tài sản của Công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong toàn Công ty

+ Phòng Kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực

sau: Công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược Thống kê tổng hợp sản xuất,công tác điều độ sản xuất kinh doanh, lập dự toán, công tác quản lý hợp đồng kinh tế

+ Phòng công nghệ: Công ty có phòng thí nghiệm hiện đại dùng để nghiên

cứu, ứng dụng các công nghệ mới, hoàn thiện sản phẩm và phát triển sản phẩm mới

+ Phân xưởng: nơi tiến hành sản xuất các sản phẩm của công ty như các loại

frit đục và frit trong, chế biến cát

Trưởng các phòng, quản đốc phân xưởng: Mỗi phòng đều có trưởng phòng

làm nhiệm vụ tham mưu trực tiếp cho ban giám đốc về từng nhiệm vụ của từng phòng Giúp việc cho trưởng phòng là các phó phòng Ngoài ra các phó phòng có thể được ủy quyền thay cho cấp trên theo quy định Riêng phân xưởng có giám đốc trực tiếp điều hành và phó quản đốc phân xưởng giúp việc cho giám đốc

Các tổ, bộ phận trực thuộc các phòng, xưởng sản xuất: Trong các phòng

có các tổ và các bộ phận trực thuộc Tất cả do giám đốc công ty thành lập phù hợp với mục tiêu hoạt động Nhân viên trong từng phòng, phân xưởng do chính giám đốc bố trí, điều động Ngoài ra còn có: Ban phòng chống thiên tai: xử lý các việc như phòng chống thiên tai, khắc phục hậu quả thiên tai; Ban an toàn vệ sinh lao động: quản lý và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cho công nhân ăn uống tại công ty, các vấn đề bảo hộ lao động; Hội đồng khen thưởng kỷ luật: xử lý các nhân viên vi phạm quy định của công ty Thành lập các quỹ khen thưởng cho các nhân viên xuất sắc

2.2.7 Tổ chức công tác kế toán

Hiện tại công ty có một phòng kế toán-tài chính gồm biên chế 6 nhân viên.Đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý chung là Kế toán trưởng Dưới kế toán trưởng có 5 nhân viên Bao gồm một phó phòng và bốn kế toán viên

Phó phòng có nhiệm vụ vừa là kế toán tổng hợp vừa là kế toán tính giá thành.Bốn kế toán viên gồm:

-Một kế toán xử lý các nghiệp vụ về thanh toán và tiền lương, các khoản trích theo lương của công ty

-Một kế toán xử lý các nghiệp vụ mua bán, theo dõi tình hình vật tư, các khoản nợ phải trả (các khoản nợ đã đến hạn thanh toán) và tính thuế phải nộp cho DN

-Một kế toán xử lý các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng, vay ngân hàng và khoản mục Tài sản cố định( Khấu hao,mua bán TSCĐ…)

-Một kế toán phụ trách công nợ phải thu (các khoản nợ đến hạn thu, các khoản nợ đã quá hạn chưa thu được ), theo dõi tình hình thành phẩm và đảm nhận thêm chức vụ thủ quỹ của công ty.

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty

(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Frit Huế)

Các kế toán viên sẽ xử lý các nghiệp vụ trong phạm vi công việc của mình Sau đó gửi kết quả cho phó phòng kế toán Phó phòng sẽ tổng hợp lại và gửi lên cho trưởng phòng kiểm tra, phê duyệt

Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán

Phòng kế toán có một vai trò vô cùng quan trọng trong công ty Mọi bộ phận trong công ty đều liên quan đến bộ phận kế toán, từ khâu sản xuất kinh doanh đến khâu nhân sự Kế toán giúp ban giám đốc điều hành trôi chảy các hoạt động, nắm

rõ tình hình tài chính của công ty để quản lý có hiệu quả Các nhiệm vụ chính của phòng Kế toán là:

Kế toán thanh toán,

kế toán tiền lương

Kế toán vật tư, công

nợ phải trả, kế toán thuế

Kế toán ngân hàng, kế toán vay ngân hàng,kế toán TSCĐ

Kế toán công nợ phải thu,

kế toán thành phẩm và thủ quỹ

-Thường xuyên ghi chép, xử lý, phản ánh một cách chính xác, kịp thời, liên tục và có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty.

-Theo dõi tình hình biến động của tài sản, nguồn vốn

-Tính toán chi phí sản xuất, giá thành, kết quả sản xuất kinh doanh

-Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch tài chính cho công ty.-Lập các báo cáo tài chính theo quy định của nhà nước;

-Lập báo cáo và tính thuế phải nộp cho công tyvà tạo mối quan hệ tốt với cơ quan thuế khi có các đợt thanh tra, kiểm tra

-Tham gia công tác xây dựng các hợp đồng kinh tế và là cơ sở pháp lý để giải quyết tranh tụng khiếu tố, với tư cách là bằng chứng về hành vi thương mại

-Lập báo cáo quản trị giúp ban lãnh đạo đưa ra các quyết định phù hợp như tăng, hạ giá thành sản phẩm, tăng lương, tăng sản xuất

-Làm việc với cơ quan kiểm tra, kiểm toán

Với rất nhiều chức năng và nhiệm vụ quan trọng, kế toán là một bộ phận không thể thiếu của công ty Cp Frit

2.2.8 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán

Hiện nay, công ty áp dụng luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán DN

Hình thức kế toán:Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy

dựa trên hình thức sổ “chứng từ ghi sổ”

Niêm độ kế toán: 01/01 đến 31/12

Đơn vị tiền tệ: Việt nam đồng.

Phương pháp khấu hao: theo đường thẳng

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty CP FRIT Huế

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT

Công ty Cổ phần Frit Huế là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tháng Công ty chỉ sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh đều được khấu trừ toàn bộ Các mức thuế suất GTGT được áp dụng tại Công ty: 5% và 10%

 Đối với thuế GTGT đầu vào:

Vì NVL đầu vào của Công ty CP Frit Huế chủ yếu là hợp chất hóa học vô

cơ, thường không có trên địa bàn Thừa Thiên Huế mà phải nhập khẩu từ nước ngoài hoặc đặt mua từ các tỉnh Bắc hoặc Nam Trung Bộ nên Công ty phải chịu thuế GTGT hàng xuất nhập khẩu với mức thuế suất 10% Một số hàng hóa, vật tư mua ngoài khác chịu mức thuế suất GTGT 5%

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào:

- Các nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất bao gồm

Cả NVL mua trong và ngoài nước

- Một số dịch vụ: vận chuyển hàng hóa, chuyển nhanh chứng từ, phí thanh toán qua ngân hàng…

- Một số hàng hóa mua ngoài khác: Tài sản cố định, công cụ dụng

cụ văn phòng phẩm…

 Đối với thuế GTGT đầu ra:

Sản phẩm chính của Công ty là men Frit,các loại hóa chất thuộc lĩnh vực gốm sứ và khoáng sản các loại Các sản phẩm này của Công ty chịu mức thuế suất GTGT là 10%

 Hàng hóa, dịch vụ bán ra:

- Men Frit và các loại hóa chất thuộc lĩnh vực gốm sứ

- Khoáng sản các loại

- Dịch vụ xây dựng dân dụng và công nghệ

- Các khoản thu nhập khác: thanh lý tài sản cố định, thu từ bán phế liệu…

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do vậy công ty thực hiện đầy

đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước Bao gồm:

 Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT).

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Mẫu số 1/GTGT)

01- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

 Sổ theo dõi thuế GTGT

 Đối với hàng nhập khẩu, kế toán căn cứ vào bộ chứng từ gồm có: Biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai

2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

 Thuế GTGT đầu vào

Khi có nhu cầu, Bộ phận sản xuất lập phiếu dự trù vật tư, đưa lên trưởng bộ

phận xem xét và ký duyệt Sau đó sẽ gửi đến phòng KH-KD, nhân viên Phòng KH –

KD lập đơn đặt hàng gồm có hai liên, được in từ máy tính rồi chuyển đến phòng

Giám đốc để ký duyệt trên cả 2 liên Sau đó, liên 1 được lưu tại phòng kế toán, liên 2

gửi đến nhà cung cấp

Sau khi mua hàng về, thủ kho, nhân viên phòng Kỹ thuật- công nghệ và nhân viên kế toán thực hiện kiểm kê hàng hóa để đánh giá về số lượng cũng như chất lượng hàng hóa mua vào có đúng và đủ như trong đơn đặt hàng hay không Nếu đúng thì thủ kho tiến hành nhập kho và lập biên bản giao nhận và chuyển đến kế toán vật tư làm cơ sở lập phiếu nhập kho

Nếu nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT ngay khi bán hàng thì kế toán thuế

căn cứ vào đó để đối chiếu tính hợp pháp, hợp lý, đồng thời kiểm tra ngành nghề, dịch vụ đăng ký kinh doanh của nhà cung cấp đối với mặt hàng trên hóa đơn có thuộc quyền kinh doanh theo đúng quy định không Sau đó, sử dụng những hóa đơn,

chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ kế toán Nếu nhà cung cấp chưa xuất hóa đơn khi

giao hàng thì kế toán phải lưu lại các chứng từ liên quan Sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán mới hạch toán ghi sổ và xem xét để thanh toán cho

nhà cung cấp Đối với những lô hàng có giá trị nhỏ, hình thức thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu chi để thanh toán cho nhà cung cấp Còn đối với những lô hàng có giá trị lớn, có ký hợp đồng mua hàng thì kế toán lập ủy nhiệm chi để thanh

toán cho nhà cung cấp theo điều khoản trong hợp đồng

 Thuế GTGT đầu ra.

Sản phẩm chính của Công ty là Men gốm sứ (Frit) được bán khắp cả nước, chủ yếu bán hàng qua điện thoại trên cơ sở các hợp đồng, đơn đặt hàng… được gửi qua đường bưu điện Công ty bán háng trực tiếp rất ít và hàng được xuất bán qua kho

Khách hàng trực tiếp giao dịch bằng điện thoại hoặc Fax với phòng kinh doanh Sau khi đã thỏa thuận hai bên về các điều khoản như số lượng, chất lượng, đơn giá và phương thức thanh toán… Phòng kế hoạch kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế trình lên Giám đốc kinh doanh Nếu hợp đồng kinh tế được chấp thuận thì Giám đốc kinh doanh và đại diện khách hàng sẽ ký hợp đồng Căn cứ trên hợp

đồng đã được ký kết, nhân viên kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm

có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ và sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Tại kho, thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT để xuất hàng giao cho khách hàng Đồng

thời, tiến hành ghi vào thẻ kho số lượng thực xuất.

Khách hàng của Công ty thanh toán chủ yếu bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, một số ít thanh toán bằng tiền mặt Đối với các hợp đồng có hình thức thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán công nợ ghi sổ để đối chiếu thanh toán với các đối tác theo đúng tiến độ hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận Còn đối với khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu thu gồm có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên

3 lưu nội bộ và dùng để ghi sổ

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, theo dõi trên 2 tài khoản cấp 2:

TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Theo dõi trên 2 tài khoản chi tiết là TK 5: Thuế suất 5% và TK 10: Thuế suất 10%

1331-TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp, theo dõi trên 2 tài khoản cấp 3:

TK 33311: Thuế GTGT đầu ra hàng nội địa

a Hạch toán thuế GTGT đầu vào

Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán căn

cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng nhận được từ nhà cung cấp để tiến hành ghi sổ các TK liên quan, sau đó thể hiện số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào lên các khoản mục hợp lý

Cụ thể quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào như sau:

Đối với những hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lý nhận được từ nhà cung cấp,

kế toán dựa trên hóa đơn và các chứng từ liên quan tiến hành lập chứng từ ghi sổ sau

đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tiếp theo sẽ ghi sổ cái TK 133 và các tài khoản liên quan, và ghi sổ chi tiết các tài khoản Đồng thời, kế toán cũng tiến hành ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê háo đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhận được hóa đơn bán hàng rất hiếm xảy ra, và

kế toán sẽ không theo dõi, ghi sổ TK 133

Đối với những nghiệp vụ này, thuế GTGT sẽ được hạch toán vào giá trị của hàng mua vào; Đồng thời thể hiện trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào vào khoản mục “ hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT”.

Trích một số ví dụ liên quan đến tháng 9/2012 như sau:

(1) Ngày 21/9/3013 : nhập bột đá của công ty TNHH Thắng Cường ( HĐ

0000249 của công ty TNHH Thắng Cường)

0000249 ngày 21/9/2012 để ghi vào bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ mua vào ở mục hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ

• Lập chứng từ ghi sổ:

STT Tên hàng hóa

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá chưa thuế

Thành tiền

• Ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ:

Tháng 10 Năm 2012 Tên tài khoản: Các khoản phải nộp Nhà Nước Số hiệu TK: 133

Đơn vị tính: Đồng Ngày

Số hiệu TKĐƯ Số tiền

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 01Ngày 21 tháng 09 Năm 2012

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Ngày

Số dư đầu năm

3105 Nhập bột đá của công ty Thắng Cường 331 2275000

…

Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Ngày mở sổ: ……

Ngày ……tháng……năm…

• Phản ánh số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê mua vào:

b Hạch toán thuế GTGT đầu ra

Công ty CP Frit Huế chỉ sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%, do đó khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu,

thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên giá trị của

khoản doanh thu, thu nhập đó

Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng thì nhân viên kế toán bán hàng sẽ lập HĐ GTGT 3 liên trong đó liên 2 (liên đỏ) giao cho khách hàng và tiến hành ghi nhận

doanh thu và số thuế GTGT đầu ra phải nộpdựa trên liên 3 Kế toán tiến hành ghi sổ

các TK 511, 333 và các TK liên quan, đồng thời thể hiện số thuế GTGT đầu ra phải

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ MUA VÀO

Mặt hàng

Doanh số mua chưa thuế

Thuế suất

Thuế GTGT

Kí hiệu

HĐ Số HĐ

Ngày, tháng, năm[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]

1 Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế

1 AA/10P 0000249 21/09/2012

Công

ty TNHH Thắng Cường

nộp trên bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra Thủ kho sẽ dựa vào HĐ GTGT để xuất kho đúng số lượng và giao cho khách hàng Bên cạnh việc ghi nhận doan thu thì phải ghi nhận GVHB trên số lượng hàng bán ra.

Trích một số nghiệp vụ kinh tế trong tháng 10/2012:

Ngày 8/10/2012 xuất bán nguyên liệu cho công ty TNHH Việt Hương, thuế suất thuế GTGT đầu ra 10%, công ty đã chưa trả tiền hàng

• Lập chứng từ ghi sổ:

Stt Tên HH, DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Nguyên liệu Engobr FT6 Kg 45.000.000 950 42.750.000

• Ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ:

Số 02Ngày 8 tháng 10 Năm 2012

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

02 8/10/2013 47.025.000

Cộng 47.025.000 Cộng

Lũy kế từ đầu quý Lũy kế từ đầu quý

Sổ này có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

• Ghi số thuế GTGT đầu ra phải nộp vào bảng kê bán ra:

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

Nguyên liệu

2.2.2.7 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế

a Kê khai thuế

Việc kê khai thuế tại công ty CP Frit Huế được thực hiện vào cuối tháng Quy trình lập Báo cáo thuế tại Công ty cổ phần Frit Huế như sau:

Dựa trên HĐ GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào hằng ngày kế toán tiến hành ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê hóa đơn, chứng

từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT Dưới sự hỗ trợ của phần mềm

kê khai thuế, kế toán sẽ tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra lên Tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT

Ví dụ trong kỳ tính thuế tháng 10 năm 2012: Ngày 10 tháng 11 năm 2012 theo nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày , hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra kế toán nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.7 sau đó phần mềm sẽ xuất ra các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu

số 01-2/GTGT) cũng như bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu

số 01-1/GTGT)

Từ các Bảng kê đó kế toán lập Tờ khai thuế GTGT tháng, in ra và trình

kế toán trưởng hoặc Giám đốc xem xét và phê duyệt

Sau khi được xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hàng hóa dịch vụ mua vào trong quý ,bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trong tháng cho chi Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trước ngày 20/11 làm cơ sở để xét hoàn thuế hay nộp thuế vào NSNN

Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào và bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra trong tháng 10/2012 kế toán sẽ lập tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế là tháng

10 năm 2012 như sau: