hoàn thiện công tác thuế gtgt và thuế tndn trong các doanh nghiệp

Khoá luận tốt nghiệp Khoa QTKD Lời mở đầu Nn kinh t nc ta chuyn t kinh t cp sang kinh t trng vi s a dng hoỏ thnh phn kinh t, phong phỳ ngnh ngh, quy mụ kinh doanh. Song song vi vic chuyn i nn kinh t, vai trũ qun lý kinh t ca Nh nc cng thay i, nh nc khụng can thip trc tip vo nn kinh t m qun lý, iu tit v mụ nn kinh t thụng qua cỏc cụng c, cỏc chớnh sỏch qun lý kinh t nhm tỏc ng n cung, cu, giỏ c, vic lm nhm mc ớch to mụi trng kinh doanh n nh v phỏt trin. Trong ú, thu c coi l mt trong nhng cụng c quan trng iu tit v mụ nn kinh t. Thu khụng nhng l ngun thu quan trng ch yu ca ngõn sỏch nh nc m cũn nh hng to ln n cụng cuc phỏt trin kinh t. Mi quyt nh v thu u liờn quan n tớch lu, u t, tiờu dựng, n vn phõn b ngun lc trong xó hi. C th, nú biu hin qua cỏc mt: to s n nh mụi trng kinh t v mụ, kim ch lm phỏt, to lp, phõn phi v s dng cỏc ngun lc mt cỏch cú hiu qu, khuyn khớch tit kim v u t, n nh ti chớnh tin t, to ra s m bo an ton v ti chớnh cho cỏc hot ng kinh t xó hi. bt kp vi tỡnh hỡnh kinh t ngy cng phỏt trin, nhng ngnh ngh mi, thnh phn kinh t mi ra i thỡ h thng lut thu ca Nh nc cng phi iu chnh, ci tin liờn tc. Ti Quc hi khoỏ IX k hp th 11 ngy 10/05/1997 ó thụng qua lut thu GTGT thay th cho lut thu doanh thu, lut thu TNDN thay cho lut thu li tc v hiu lc thi hnh ca hai loi thu ny t ngy 01/01/1999. n nay, tri qua hn 5 nm thc hin lut thu GTGT v lut thu TNDN, nn kinh t núi chung v cỏc doanh nghip núi riờng ó cú nhng chuyn bin tớch cc. Tuy nhiờn trong vic ỏp dng hai loi thu ny cũn nhiu Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 1 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD vướng mắc cần giải quyết. Trong thời gian thực tập tại Công ty MATEXIM, nhận thấy tính cấp bách của vấn đề này, em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp” Nội dung bài khoá luận gồm ba phần: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ở Công ty MATEXIM Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp Do thời gian có hạn và năng lực hạn chế của một sinh viên, bài viết không tránh khỏi thiếu sót, rất mong được các thầy cô chỉ bảo giúp em hoàn thiện kiến thức về vấn đề trên đây. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Ngọc Quang, cảm ơn Ban lãnh đạo công ty MATEXIM đã giúp em hoàn thành bài khoá luận này. C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 2 Khoá luận tốt nghiệp Khoa QTKD CHNG 1 Lí LUN CHUNG V THU GTGT V THU TNDN 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế: 1.1.1. Khỏi nim v vai trũ ca thu i vi nn KTQD: 1.1.1.1. Khỏi nim: Thu l mt khon thu ca Nh nc i vi cỏc t chc v mi thnh viờn trong xó hi, khon thu ú mang tớnh bt buc, khụng hon tr trc tip v c quy nh theo Phỏp lut. Thu l khon thu ch yu ca NSNN, Nh nc thu phõn phi tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn, iu tit thu nhp ca t chc, cỏ nhõn. S xut hin sn phm thng d trong xó hi l c s ch yu to kh nng v ngun thu thu khoỏ tn ti v phỏt trin. Nh vy, thu l mt phm trự cú tớnh lch s v l mt tt yu khỏch quan xut phỏt t nhu cu ỏp ng chc nng ca nh nc. Thu c Nh nc s dng nh l mt cụng c qun lý kinh t quan trng nhm huy ng ngun thu cho NSNN, gúp phn iu chnh kinh t v iu ho thu nhp. Nhim v ca mi Nh nc trong tng giai on lch s, c im ca phng thc sn xut, kt cu giai cp l nhng nhõn t ch yu nh hng n vai trũ, ni dung v c im ca thu khoỏ. Do ú, c cu, ni dung ca c h thng, ca tng chớnh sỏch thu phi c nghiờn cu, sa i, ci tin v i mi phự hp vi tỡnh hỡnh, nhim v ca tng giai on. ng thi phi gii quyt t chc phự hp, sc m bo thc hin cỏc quy nh v thu ó c Nh nc ban hnh trong tng thi k. H thng thu c coi l phự hp khụng ch nhỡn vo s lng cỏc sc thu nhiu hay ớt, vo mc tiờu n thun v ng viờn ti chớnh m phi c phõn tớch mt cỏch ton din v mi quan h cht ch vi yờu cu phỏt trin kinh t lnh mnh v i sng xó hi khụng i lp vi quyn li v kh nng úng gúp ca nhõn dõn. Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 3 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD Thuế mang tính bắt buộc theo Pháp luật, không mang tính hoàn trả trực tiếp ngang giá. Một phần số thuế đã nộp cho NSNN được hoàn trả cho dân một cách gián tiếp dưới hình thức trợ cấp xã hội, quỹ phúc lợi xã hội, xây dựng hạ tầng xã hội… 1.1.1.2. Vai trò của thuế đối với nền KTQD: + Thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc và không mang tính hoàn trả trực tiếp. Có nghĩa là khoản đóng góp của nhân dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi hoàn trả đúng bằng số lượng và khoản thu của Nhà nước thu từ công dân đó. Nó sẽ được hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua cơ chế đầu tư của NSNN cho việc sản xuất chung, cung cấp dịch vụ công cộng. + Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính bắt buộc. Song sự bắt buộc đó luôn được xây dựng trên nền tảng của các vấn đề kinh tế xã hội của người làm nghĩa vụ đóng thuế. Do đó, thuế bao giờ cũng chứa đựng các vấn đề thuộc kinh tế, xã hội. Việc xác lập một hệ thống thuế với các loại thuế khác nhau trước hết bắt nguồn từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Song, trên thực tế mức độ động viên qua thuế cũng chịu sự ràng buộc bởi các yếu tố kinh tế xã hội của một quốc gia trong một giai đoạn lịch sử. Yếu tố kinh tế ràng buộc đến chính sách thuế, hệ thống thuế. Trước hết phải tính đến đó là thu nhập bình quân đầu người của một quốc gia, tiếp đến là cơ cấu kinh tế và thực tiễn vận dụng cơ cấu kinh tế cũng như chính sách, cơ chế quản lý của Nhà nước. Cùng với các yếu tố đó, còn phải kể đến phạm vi mức độ chi tiêu của NSNN nhằm thực hiện các chức năng kinh tế của mình. Yếu tố xã hội ràng buộc đến chính sách và hệ thống thuế, đó là phong tục tập quán của quốc gia, là kết cấu giai cấp cũng như đời sống thực tế của thành viên trong từng giai đoạn lịch sử. Bên cạnh những yếu tố kể trên cũng phải kể đến yếu tố mở cửa hội nhập của các quốc gia trên thế giới khi hoạch định chính sách và ban hành luật thuế. C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 4 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD + Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, pháp lý và cưỡng chế cao, khi thực hiện thì có thể thay đổi quyền sở hữu về tài sản. Đặc điểm này đã được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Việc đóng thuế cho Nhà nước được coi là nghĩa vụ đối với mọi công dân. Mọi công dân thực hiện nghĩa vụ đóng thuế theo Luật thuế do cơ quan quyền lực tối cao quy định và chịu cưỡng chế dưới hình thức nhất định. 1.1.2. Các yếu tố cấu thành của thuế: Hệ thống thuế của một quốc gia gồm nhiều sắc thuế khác nhau. Mỗi sắc thuế điều tiết một lĩnh vực khác nhau, mang những đặc điểm riêng nhưng chúng vẫn chứa đựng các yếu tố cơ bản sau: 1.1.2.1. Tên gọi của sắc thuế: Mỗi sắc thuế đều có tên gọi khác nhau, nó xác định đối tượng tính thuế hoặc nội dung chủ yếu của sắc thuế đó: thuế TNDN, thuế Tài nguyên, thuế XNK… 1.1.2.2. Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế là những pháp nhân, thế nhân được Nhà nước công nhận về mặt pháp lý, có các hoạt động, tài sản hoặc thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế. 1.1.2.3. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là mục tiêu động viên của thuế. Đó chính là đối tượng mà Nhà nước muốn điều chỉnh. Ví dụ: đối tượng tính thuế TNDN là một phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý. 1.1.2.4. Thuế suất: Thuế suất là một con số toán học ấn định số tiền trích ra từ đối tượng tính thuế. 1.1.2.5. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế: C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 5 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD Đặt ra chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế không làm giảm nhẹ tính cưỡng chế của thuế. Hơn nữa, nó cho thấy tính linh hoạt của Nhà nước khi dùng thuế. Các tổ chức, cá nhân sẽ được Nhà nước để lại một phần hay toàn bộ số thuế đó để sử dụng trong thời gian nhất định nhằm mục đích khuyến khích các chủ thể kinh tế hoạt động. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế được quy định cụ thể trong văn bản Pháp luật. 1.1.2.6. Thủ tục nộp thuế: Bao gồm các quy định về trách nhiệm, cách thức để nộp thuế vào NSNN của đối tượng nộp thuế trước cơ quan thuế và cơ quan hữu quan (căn cứ vào lệnh thu ngân, thông báo thuế, thời gian nộp thuế và nơi nộp…). Đồng thời đó cũng là căn cứ pháp lý giúp cho việc giải quyết và thực hiện tốt công tác nộp thuế đúng, đủ và kịp thời cũng như việc xử lý đối với các trường hợp chậm nộp, cố tình dây dưa về thuế. 1.2. NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT. 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT. 1.2.1.1. Khái niệm: GTGT là khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là loại thuế chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của quá trình sản xuất, kinh doanh. Tổng số thuế thu được ở mỗi khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. 1.2.1.2. Đặc điểm: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu vì thuế GTGT là phần GTGT do nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán. Luật thuế GTGT được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/05/1997, có hiệu lực thi hành từ ngày C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 6 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu. Luật này đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 17/06/2003 với một số sửa đổi bổ sung và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004. 1.2.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không thuộc diện chịu thuế: 1.2.2.1. Đối tượng nộp thuế: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế trên lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh (gọi là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.2.2.2. Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng quy định tại điều 4 Luật thuế GTGT. 1.2.2.3. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Các hàng hóa, dịch vụ dưới đây không thuộc diện chịu thuế GTGT. - Sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thuỷ hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra. - Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. - Sản phẩm muối. - Thiết bị, máy móc, phương tiện vận chuyển chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, máy bay, dàn khoan, C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 7 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD tàu thuỷ thuê của nước ngoài thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dùng cho sản xuất kinh doanh, thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí. - Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. - Chuyển quyền sử dụng đất. - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán. - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh. - Dịch vụ y tế. - Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục thể thao không nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim nhựa, phim video, tài liệu. - Dạy học, dạy nghề. - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước. - Xuất bản, nhập khẩu và phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản Pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh ảnh, áp phích cổ động, in tiền. - Dịch vụ phục vụ công cộng: vệ sinh, chiếu sáng, dịch vụ tang lễ… - Duy tu, sửa chữa xây dựng các công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và vốn viện trợ nhân đạo. - Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện. C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 8 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD - Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của Nhà nước. - Tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp, nước sạch do tổ chức, cá nhân được khai thác, để phục vụ cho sản xuất ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa. - Vũ khí, khí tài chuyên dung phục vụ quốc phòng, an ninh. - Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan Nhà nước… - Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm nhập khẩu, tái nhập khẩu. - Vận tải quốc tế, hàng hóa dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế và dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài. - Chuyển giao công nghệ, phần mềm máy tính. - Dịch vụ bưu chính viễn thông và internet phổ cập theo chương trình của chính phủ. - Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành các sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác. - Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến do chính phủ quy định. - Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận của người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật. - Hàng hoá dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp, mức thu nhập thấp do chính phủ quy định. 1.2.3. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 1.2.3.1. Giá tính thuế: C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 9 Kho¸ luËn tèt nghiÖp Khoa QTKD Theo quy định tại điều 7 luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu. - Hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê từng kì. - Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. - Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hoá tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ. - Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công. - Đối với hàng hoá dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định. - Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB ở khâu sản xuất kinh doanh trong nước là giá bán đã có thuế tiêu thụ nhưng chưa có thuế GTGT; ở khâu nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng thuế nhập khẩu (nếu có) cộng thuế tiêu thụ đặc biệt. 1.2.3.2. Thuế suất thuế GTGT: Luật thuế GTGT quy định 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%. + Mức thuế suất 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kể cả hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu trừ các trường hợp sau: vận tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế, dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến, do Chính phủ quy định. C«ng ThÞ Hång Nhung Líp Q8 K3 10 [...]... trờn GTGT 1.2.4.1 Phng phỏp khu tr thu: Cỏch tớnh: Trong ú: S thu GTGT phi np Thu GTGT u ra Thuế GTGT đầu vào = = = Thu GTGT u ra - Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ, dch v chu thu bỏn ra Thu GTGT u vo x Thu sut thu GTGT ca hng húa, dch v ú Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu i tng ỏp dng: Cỏc n v t chc kinh doanh bao gm cỏc doanh. .. luận tốt nghiệp Khoa QTKD 21 S hch toỏn thu GTGT theo phng phỏp trc tip TK 331, 111, 112 Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu TK 3331 TK 151, 152, 211 Giá mua vật tư, hàng hoá, tài sản (cả thuế GTGT) TK 111, 112 TK 711 Thuế GTGT được miễn giảm nhận lại bằng tiền TK 511,512,515 Thuế GTGT phải nộp Nộp thuế GTGT cho Ngân sách Thuế GTGT được miễn giảm trừ vào số phải nộp về hoạt động tiêu thụ và hoạt... 112 Thuế VAT được miễn giảm nhận lại bằng tiền Nộp thuế VAT cho Ngân sách Thuế VAT được miễn giảm trừ vào số phải nộp Thuế VAT của hàng nhập khẩu phải nộp Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 động khác giá thanh toán Thuế VAT gồm cả đầu ra phải thuế nộp trong kỳ Thuế VAT được hoàn lại bằng tiền TK 711 TK 131, 111, 112 VAT Khoá luận tốt nghiệp 19 Khoa QTKD 1.2.4.2 Phng phỏp tớnh thu GTGT trc tip trờn GTGT: ... kt chuyn thu GTGT u vo c khu tr Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Khoá luận tốt nghiệp 17 Khoa QTKD Thu GTGT u vo < Thu GTGT phi np: khu tr ht thu GTGT u vo N TK 33311 Cú TK 133 Phn ỏnh s thu GTGT ó np trong k N TK 3331: s thu GTGT u ra ó np N TK 3331: thu GTGT ca hng nhp khu ó np Cú TK 111, 112, 311 Thu GTGT u vo < Thu GTGT phi np: khu tr bng thu GTGT u ra N TK 3331 Cú TK 133 Hon li thu GTGT: N TK 111,... thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế Doanh thu tớnh thu nhp chu thu: Doanh thu tớnh thu nhp chu thu l ton b tin bỏn hng, tin gia cụng, tin cung ng dch v, k c tr giỏ, ph tri m c s kinh doanh c hng Chi phớ hp lý c tr tớnh thu nhp chu thu: Theo iu 9 Lut thu TNDN cỏc kho?n chi phớ hp lý c tr bao gm:... s thu GTGT c gim tr Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Khoá luận tốt nghiệp Khoa QTKD 18 Sơ đồ: 1.1 S phng phỏp k toỏn thu GTGT theo phng phỏp khu tr TK 331, 111, 112 TK 151, 152, 211 Giá mua vật tư Hàng hoá, tài sản chưa có thuế VAT TK 511,512, 711 Doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt TK 133 TK 3331động tài chính và Tổng Thuế VAT đầu vào thu nhập hoạt được khấu trừ Kết chuyển số thuế VAT khấu trừ trong. .. S theo dừi thu GTGT (Mu S01-DN) S chi tit thu GTGT c hon li (Mu S02-DN) Sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm( Mẫu S 03 - DN) Hch toỏn thu GTGT u vo: Ti khon s dng: TK 133: thu GTGT c khu tr Ti khon ny ch s dng i vi cỏc doanh nghip thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr Kt cu v ni dung phn ỏnh TK 133 - Bờn n: S thu GTGT u vo c khu tr Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Khoá luận tốt nghiệp - 14 Khoa... tỏc kinh t vi cỏc nc trong khu vc v trờn th gii Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Khoá luận tốt nghiệp 23 Khoa QTKD 1.3 NHNG NI DUNG C BN CA THU THU NHP DOANH NGHIP 1.3.1 Khỏi nim v c im ca thu thu nhp doanh nghip: 1.3.1.1 Khỏi nim: Thu thu nhp doanh nghip l loi thu trc thu, thu trờn kt qu kinh doanh cui cựng (tng s li nhun t cỏc hot ng kinh doanh) ca doanh nghip 1.3.1.2 c im: Thu TNDN l loi thu trc thu... chính TK 711 Thuế GTGT phải nộp thuộc hoạt động bất thường Công Thị Hồng Nhung Lớp Q8 K3 Khoá luận tốt nghiệp 22 Khoa QTKD 1.2.5 Vai trò của thu GTGT: Thu GTGT ra i gúp phn thỳc y sn xut phỏt trin, m rng lu thụng hng hoỏ, dch v y mnh xut khu do thu GTGT khc phc c vic trựng lp ỏnh thu ca thu doanh thu i vi hng xut khu, khụng nhng khụng phi np thu GTGT (thu sut bng 0) m cũn c khu tr hoc hon li s GTGT u vo... cú: + S thu GTGT u vo ó khu tr + Kt chuyn s thu GTGT u vo khụng c khu tr + S thu GTGT u vo ó hon li - S d bờn n: + S thu GTGT u vo cũn c khu tr + S thu GTGT u vo c hon li nhng ngõn sỏch cha hon tr TK 133 c chi tit thnh 2 tiu khon: - TK 1331: thu GTGT c khu tr ca hng hoỏ, dch v - TK 1332: thu GTGT c khu tr ca ti sn c nh Hch toỏn thu GTGT u vo: - Mua ti sn, vt t, hng hoỏ dựng cho sn xut kinh doanh N TK . và thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ở Công ty MATEXIM Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác thuế GTGT và. tài: Hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp Nội dung bài khoá luận gồm ba phần: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT