II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37] 2Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước [38]
V Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) 454.370.2872 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [40b] 2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [40b] 3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) 454.370.287 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0) [41]
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn [42]
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43]Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 10 tháng 11 năm 2012
Họ và tên:... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Chứng chỉ hành nghề số:... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
b. Khấu trừ và nộp thuế
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối tháng.
Cuối mỗi tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn , chứng từ HHDV mua vào và bán ra hay tờ khai thuế GTGT , kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Trong tháng 10 năm 2012 căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào và bán ra tháng 10/2012, kế toán xác định:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 2.081.653.038 đồng.
Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 2.536.023.325 đồng.
Số thuế phải nộp: 2.536.023.325 - 2.081.653.038 = 454.370.287 đồng
Sau đó sẽ tiến hành nộp thuế thông qua ngân hàng ngoại thương Huế nên kế toán ghi nhận các bút toán sau:
Khấu trừ thuế: Nợ TK 3331: 2.081.653.038 đồng
Có TK 133 : 2.081.653.038 đồng
Nộp thuế: Nợ TK 3331: 454.370.287 đồng
Sau đó kế toán ghi nhận bút toán khấu trừ, nộp thuế vào sổ cái TK 133 và TK 3331 và TK 112.
2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN
2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN
Công ty cổ phần FRIT Huế nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm tính, tạm nộp, cuối năm quyết toán. Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập “Tờ khai thuế TNDN tạm tính” (Mẫu số 01B/TNDN). Sang đầu quý sau (hạn cuối là ngày thứ 30 của quý tiếp theo liền kề), công ty nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính và nộp tiền thuế đã tạm tính của quý trước vào NSNN. Kế toán sử dụng TK 3334 – Thuế TNDN và mở sổ cái TK 3334 để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quý trong năm. Cuối năm tài chính, trên cơ sở KQKD thực tế, kế toán tổng hợp các chỉ tiêu lập “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu số 03/TNDN), xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính, sau đó tiến hành điều chỉnh phần chênh lệch thừa hoặc thiếu.
(Tất cả các công việc liên quan đến việc kê khai quyết toán thuế TNDN kế toán công ty phải tiến hành thao tác trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục Thuế, nhập liệu vào các mẫu tờ khai và báo cáo của phần mềm và in các mẫu đó ra từ phần mềm để nộp cho cơ quan Thuế theo quy định).
Ngày 01/01/2006, Công ty cổ phần FRIT Huế chính thức đi vào hoạt động, công ty này tiền thân là Công ty TNHH Vật liệu gốm sứ Huế do Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế ký quyết định thành lập. Như vậy, FRIT Huế được coi là doanh nghiệp sản xuất thành lập từ dự án đầu tư của Công ty cổ phẩn Xây lắp Thừa Thiên Huế. Do đó, FRIT Huế được hưởng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 15% thay vì mức thuế suất phổ thông 25%, trong vòng 12 năm, kể từ năm 2006. Như vậy, năm 2012 FRIT Huế tiếp tục được hưởng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi 15%.
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
• Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01B/TNDN) • Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
• Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi (Mẫu số 03-3A/TNDN)
Các chứng từ này đều được ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
• TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” – chi tiết 3334 “Thuế TNDN”
• TK 821 “Chi phí thuế TNDN” – chi tiết 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
2.2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
• Sổ cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) các tài khoản 333 và 821 • Sổ chi tiết các tài khoản 3334, 8211
2.2.2.5. Tạm tính thuế TNDN hàng quý
Phương pháp tạm tính thuế TNDN hàng quý của công ty là tạm tính theo thu nhập thực tế phát sinh. Theo phương pháp này, cuối mỗi quý, kế toán công ty tiến hành xác định doanh thu và chi phí phát sinh trong quý, tiến hành nhập liệu vào Tờ khai tạm tính Thuế TNDN (Mẫu số 01A/TNDN) trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục thuế, từ đó phần mềm sẽ tính ra lợi nhuận phát sinh trong quý đó. Sau đó tiến hành điều chỉnh cộng các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận và trừ các khoản điều chỉnh giảm theo Pháp luật Thuế để tính ra thu nhập chịu thuế. Tùy vào tình hình thực tế tại công ty có phát sinh các khoản thu nhập miễn thuế hay các khoản lỗ của kỳ trước chuyển sang hay không, nếu có thì phải trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập tính thuế. Số thuế TNDN tạm tính trong quý bằng thu nhập tính thuế của quý nhân với tỷ lệ thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng, sau đó trừ đi số thuế TNDN công ty dự kiến được miễn giảm. Tất cả các khoản này kế toán đều phải tiến hành thao tác trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế.
Các quý 1, 2, 3 của năm 2012, do nhóm chúng tôi không tiếp cận được mẫu tờ khai tạm tính thuế TNDN của quý nên không thể xác định cụ thể các chỉ tiêu vừa kể
trên. Tuy nhiên, dựa vào sổ chi tiết TK 3334 và TK 8211 có thể chỉ ra số thuế TNDN mà kế toán công ty đã tạm tính trong các quý này như sau:
Quý 1/2012:
• Số thuế tạm tính: 444.169.804 đồng • Ngày tạm tính: 31/03/2012
• Bút toán tạm tính: Nợ TK 8211: 444.169.804 đồng
Có TK 3334: 444.169.804 đồng • Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 xác định KQKD Q1/2012:
Nợ TK 911: 444.169.804 đồng Có TK 8211: 444.169.804 đồng • Ngày nộp thuế tạm tính Q1/2012: 04/05/2012 • Bút toán nộp thuế: Nợ TK 3334: 444.169.804 đồng Có TK 1121: 444.169.804 đồng Quý 2/2012: • Số thuế tạm tính: 242.566.923 đồng • Ngày tạm tính: 30/06/2012 • Bút toán tạm tính: Nợ TK 8211: 242.566.923 đồng Có TK 3334: 242.566.923 đồng • Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 xác định KQKD Q2/2012:
Nợ TK 911: 242.566.923 đồng Có TK 8211: 242.566.923 đồng • Ngày nộp thuế tạm tính Q2/2012: 31/07/2012 • Bút toán nộp thuế: Nợ TK 3334: 242.566.923 đồng Có TK 1121: 242.566.923 đồng Quý 3/2012: • Số thuế tạm tính: 364.027.703 đồng • Ngày tạm tính: 29/09/2012 • Bút toán tạm tính: Nợ TK 8211: 364.027.703 đồng Có TK 3334: 364.027.703 đồng
• Ngày 30/09/2012: Hạch toán giảm 30% thuế TNDN tạm tính Q1/2012 (Số thuế được giảm bằng 444.169.804 * 30% = 133.250.941 đồng)
Nợ TK 3334: 133.250.941 đồng
Có TK 8211: 133.250.941 đồng
• Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 xác định KQKD Q3/2012 (sau khi trừ khoản điều chỉnh giảm 30% thuế TNDN tạm tính Q1/2012):
Có TK 8211: 230.776.762 đồng
• Ngày nộp thuế tạm tính Q3/2012 (sau khi điều chỉnh giảm 30% thuế TNDN Q1/2012): 04/05/2012
• Bút toán nộp thuế (sau khi điều chỉnh giảm 30% thuế TNDN Q1/2012): Nợ TK 3334: 230.776.762 đồng
Có TK 1121: 230.776.762 đồng
Quý 4/2012: Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01A/TNDN)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 4 Năm 2012 [02] Lần đầu [x] [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần FRIT Huế
[05] Mã số thuế: 3300363627 [06] Địa chỉ: Lô 1A KCN Phú Bài
[07] Quận/huyện: Thị xã Hương Thủy [08] Tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế
[09] Điện thoại: 0543852386 [10] Fax: ... [11] Email: ...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Chỉ tiêu Mã
số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 76.696.047.320
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 72.217.026.540