D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ
TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ
3.1. Nhận xét và đánh giá tình hình thực hiện công tác kế toán thuế tại công ty Frit Huế. tại công ty Frit Huế.
3.1.1. Nhận xét chung
Kể từ khi được tách ra trở thành một đơn vị độc lập từ năm 2005 đến bây giờ, CTCP Frit Huế đã dần khẳng định mình trong lĩnh vực khai thác và chế biến khoáng sản. Doanh thu của công ty tăng một cách bền vững hằng năm cũng đồng nghĩa là khoản đóng góp vào ngân sách nhà nước của công ty ngày một tăng và công ty cũng được đánh giá là một doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế.
Bộ máy kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện góp phần lớn giúp Frit đứng vững về mặt tài chính và tăng sức cạnh tranh trên thị trường. Việc tổ chức theo phương thức tập t rung cũng giúp cho công tác kế toán tại Công ty được sắp xếp một cách khoa học, đảm bảo đúng chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán. Công tác kế toán được vận dụng linh hoạt dựa trên cơ sở các nguyên tắc kế toán đẩm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin quản lý.
Việc đưa PMKT Việt Nam vào sử dụng đã giúp cho công tác kế toán tại Công ty được tiến hành thuận lợi, nhanh gọn, sổ sách được trình bày rõ ràng, sạch sẽ, đẹp đẽ. Đồng thời, việc kiểm tra, đối chiếu được thực hiện dễ dàng, số liệu, báo cáo được xuất nhanh chóng.
3.1.2. Ưu điểm
Công ty đã tổ chức công tác kế toán thuế đúng chuẩn mực, quy định của Nhà Nước, liên tục cập nhật các nghị định, thông tư mới nhất mà Bộ Tài chính ban hành.
Hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng cục thuế xây dựng. Điều này đã giúp công việc kê khai thuế được thực hiện nhanh
chóng và chính xác hơn. Bên cạnh đó, tiết kiệm nhân lực, chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi, hạch toán.
Hệ thống chứng từ được tổ chức thực hiện đầy đủ cả về thuế GTGT cũng như thuế TNDN.
Công ty thực hiện nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn, địa điểm quy định.
• Đối với thuế GTGT:
Kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng như bán ra.
Thực hiện khấu trừ và nộp thuế GTGT theo đúng quy định về cách thức cũng như thời gian.
• Đối với thuế TNDN:
- Về cơ bản doanh nghiệp đã làm theo đúng chế độ kế toán về thuế TNDN, thực hiện kê khai và nộp thuế đầy đủ theo hướng dẫn Thông tư 130/208/TT-BTC.
- Doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý dựa vào thu nhập thực tế phát sinh theo mẫu 01A/TNDN. Việc này giúp doanh nghiệp nộp tổng số thuế tạm tính tương đối chính xác so với số thuế phải nộp khi tiến hành quyết toán thuế TNDN. Cách tính này giúp số thuế tạm tính và số thuế thực nộp khi tiến hành quyết toán cuối năm của doanh nghiệp không có nhiều chênh lệch. Ngoài ra, do chủ động trong việc tính toán và nắm được số thuế dựa vào tổng doanh thu và tổng chi phí phát sinh trong quý, nhân viên kế toán có thể kiểm soát không nộp dư tổng số thuế tạm tính.Nhờ vậy, doanh nghiệp tránh trường hợp nộp thừa thuế trong khi thiếu vốn phải đi vay và sự mất giá của đồng tiền nhận được sau này.
- Ngày 09/01/2013, trong hội nghị “Đối thoại và tuyên dương các doanh nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế”, Công ty cổ phần FRIT Huế cùng 07 doanh nghiệp khác đã được tuyên dương, khen thưởng danh hiệu “Doanh nghiệp đóng góp tích cực trong lĩnh vực nộp thuế ngân sách tỉnh”.
3.1.3. Nhược điểm
Bên cạnh những mặt tích cực mà CTCP Frit Huế đã đạt được, công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:
• Đối với thuế GTGT:
Công ty chưa mở sổ chi tiết TK133. Điều này gây khó khăn cho việc theo dõi và kê khai hàng tháng
Việc lập bảng kê chứng từ hàng hóa mua vào tuy đầy đủ các mục quy định nhưng chưa có sự phân loại các mức thuế suất, có nghĩa là mặt hàng chịu thuế 5% và 10% được ghi vào chung một bảng kê mua vào. Điều này sẽ gây khó khăn cho công tác kiểm tra.
Hiện nay thuế GTGT đầu vào đươc khâu trừ của hàng nhập khẩu được hạch toán riêng trên TK 1332 , tuy nhiên lại không theo dõi riêng biệt giữa TSCĐ và hàng hoá dịch vụ nhập khẩu, rất dễ gây nhầm lẫn.
• Đối với thuế TNDN
Cách tính thuế TNDN tạm tính theo quý dựa vào thu nhập thực tế phát sinh khá phức tạp, bởi kế toán phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh hàng quý. Bên cạnh đó, trên thực tế, đôi khi có những chi phí mà doanh nghiệp tạm thời chưa thể xác định được, gây khó khăn trong việc xác định thu nhập chịu thuế.
Các nhân viên kế toán công ty chưa thật sự nhanh nhạy trong việc cập nhật những văn bản pháp luật, thông tư mới về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vì là công ty cổ phần, có thể đôi khi, kế toán đưa những khoản thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành sản xuất kinh doanh (cổ tức) vào chi phí được trừ, làm số thuế doanh nghiệp đã nộp nhỏ hơn số thực tế phải nộp.
3.2.1. Đối với công tác kế toán nói chung.
Để nâng cao thêm công tác kế toán, công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế toán có kinh nghiệm và trình độ cao, có đạo đức nghề nghiệp để hỗ trợ thêm công việc của phòng kế toán. Đồng thời còn tránh được tình trạng công việc chồng chéo, dồn dập quá nhiều vào một số nhân viên., ảnh hưởng đến hiệu quả công việc
Công ty nên tổ chức các lớp đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ nhân viên, đặc biệt là nhân viên kế toán. Ngoài ra, mỗi một kế toán viên cũng phải tự mình rèn luyện kỹ năng nghề nghiệp, tự giác tìm tòi, tìm hiểu các quy định kế toán mới ban hành để áp dụng vào công việc một cách tốt nhất.
Công ty cũng nên tổ chức giao lưu, học hỏi kinh nghiệm giữa các doanh nghịêp với nhau, giữa khách hàng với doanh nghiệp để am hiểu tâm lý của khách hàng. Ban lãnh đạo thường xuyên theo dõi, đôn đốc nhân viên hoàn thành trách nhiệm của mình, có hình thức thưởng phạt một cách phân minh để kích thích tinh thần làm việc tích của nhân viên.
3.2.2. Đối với công tác kế toán thuế
Nhìn chung, bộ máy kế toán của công ty cần một kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến phần hành thuế tại công ty. Điều này giúp đơn vị phản ánh đúng tình hình thuế, cung cấp số liệu chính xác, kịp thời hơn nữa cho cơ quan thuế cũng như đối tượng khác quan tâm.
• Thuế GTGT
Việc theo dõi tình hình thực hiện thuế GTGT là điều khá quan trọng, chính vì vậy, bộ phận kế toán nên mở sổ chi tiết TK133 dể theo dõi thuế đầu vào và đầu ra phải nộp.
Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào . Muốn vậy , trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân chuyển kịp thời Khi lập bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hoá , dịch
vụ mua vào Công ty nên lập từng bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra.
Để phản ánh riêng thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu và hàng hóa dịch vụ nhập khẩu và phân biệt với thuế GTGT đầu vào của hàng mua trong nước doanh nghiệp có thể :
Cách 1: Sử dụng tài khoản như chế độ quy định : thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu hạch toán vào TK 1332, của hàng hoá dịch vụ nhập khẩu hạch toán vào TK 1331 và trên TK này lại mở cấp 3 cho hàng mua trong nước và hàng nhập khẩu.
Cách 2: Vẫn sử dụng TK 1332- Thuế GTGT hàng nhập khẩu nhưng mở thêm tới cấp 3:
TK 13321- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ nhập khẩu TK 13322- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của TSCĐ nhập khẩu