Bài tập môn kế toán quản trị managerial accounting (196)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ LỚP GaMBA.X0410 MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BÀI TẬP HẾT MÔN Kính gửi: Phòng Giáo vụ GaMBA Giảng viên môn Kế toán Quản trị Ban quản lý lớp GaMBA.X0410 Người thực hiện: Phạm Việt Phương Bài toán kinh tế Công ty Điện thoại SALEM: Công ty Điện thoại Salem công ty dịch vụ công ích, chịu điều tiết quyền Tháng 4/2004, Công ty Điên thoại Salem xin cấp phép thành lập Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem, công ty chuyên cung cấp dịch vụ liệu máy tính, để xử lý liệu cho Công ty Điện thoại Salem cung cấp dịch vụ máy tính cho công ty tổ chức khác Hai công ty hoạt động độc lập với Chủ tịch Công ty Điện thoại Salem, Peter Flores, cho Công ty Dịch vụ liệu Salem kinh doanh có lãi Tuy nhiên, từ thành bắt đầu hoạt động vào năm 2001 đến cuối năm 2003 lỗ Để giải vấn đề này, tháng 4/2004, Peter Flores làm việc với Cynthia Wu, Giám đốc quản lý Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem Peter Flores nhận báo cáo hoạt động Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem báo cáo tóm tắt tình hình sử dụng máy tính (hình 1) báo cáo tóm tắt kết hoạt động quý I/2004 (hình 2) Hình 1: Báo cáo tóm tắt tình hình sử dụng máy tính Quý I/2004 (USD) Chỉ tiêu Số ngày tuần (thứ – thứ 6) x 24h/ngày Số ngày thứ Bẩy x 8h/ngày Tổng số mang lại thu nhập Số thu nhập: + Từ nội Công ty + Từ dịch vụ thương mại Tổng số thu nhập Số lại sẵn sàng để bán Tháng 22d = 528h 5d = 40h 568 Tháng 20d = 480h 4d = 32h 512 Tháng 23d = 552h 4d = 32h 584 206 123 329 239 181 135 316 196 223 138 361 223 Báo cáo cho biết, đơn giá sử dụng dịch vụ nội công ty 400$/giờ cước phí dịch vụ thương mại 800$/giờ Hình 2: Báo cáo tóm tắt kết hoạt động kinh doanh qúy I/2004 (USD) TT I II Chỉ tiêu Doanh thu Từ nội Công ty Từ khách hàng thương mại Tổng doanh thu Chi phí Chi phí thuê văn phòng Tiền thuê Chi phí bảo vệ Chi phí thiết bị Chi phí thuê máy tính Chi phí bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị máy tính Thiết bị văn phòng đồ vật cố định Điện Tiền công tiền lương Lương công nhân vận hành Tiền công trả theo vận hành Chi phí phát triển bảo dưỡng H.thống Chi phí quản lý hành Chi phí bán hàng Chi phí xúc tiến bán hàng Chi phí dịch vụ công ty Tổng chi phí Lãi ròng (lỗ) Tháng Tháng Tháng 82,400 98,400 180,800 72,400 108,000 180,400 89,200 110,400 199,600 9,240 8,000 1,240 9,240 8,000 1,240 9,240 8,000 1,240 128,126 95,000 5,400 128,065 95,000 5,400 128,277 95,000 5,400 25,500 680 1,546 25,500 680 1,485 25,500 680 1,697 61,696 21,600 7,896 12,000 9,000 11,200 7,909 15,424 61,384 21,600 7,584 12,000 9,000 11,200 7,039 15,359 62,464 1,600 8,664 12,000 9,000 11,200 8,083 15,236 222,395 (41,595 ) 221,087 223,300 (40,687) (23,700) Sau xem xét báo cáo, Flores với Wu phân tích dự tính tác động xảy đến với lợi nhuận trường hợp tăng, giảm giá; tăng cường xúc tiến thương mại khách hàng Công ty Điện thoại Salem Cũng cần nói thêm rằng, hai Công ty hoạt động độc lập, Công ty Dịch vụ liệu Salem hoàn toàn Công ty Điện thoại Salem sở hữu Nó không bị điều tiết giá dịch vụ Công ty mẹ Chính vậy, Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem cạnh tranh với Công ty dịch vụ máy tính khác T rước hết, thấy rằng, “Giờ thu nhập” sản phẩm Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem, hoạt động chủ yếu làm phát sinh chi phí Công ty Từ bảng báo cáo tóm tắt kết kinh doanh quý I/2004 Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem, chi phí phân loại sau: Chi phí khả biến (USD): TT Chỉ tiêu Chi phí thiết bị: Điện Tiền công tiền lương: Tiền công trả theo vận hành Tổng cộng Tháng Tháng Tháng 1,546 1,485 1,697 7,896 9,442 7,584 9,069 8,664 10,361 Chi phí cố đinh (USD): TT Chỉ tiêu Chi phí thuê văn phòng Tiền thuê Chi phí bảo vệ Chi phí thiết bị Chi phí thuê máy tính Chi phí bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị máy tính Thiết bị văn phòng đồ vật cố định Tiền công tiền lương Lương công nhân vận hành Chi phí phát triển bảo dưỡng Hệ thống Chi phí quản lý hành Chi phí bán hàng Chi phí xúc tiến bán hàng Chi phí dịch vụ công ty Tổng chi phí Tháng 9,240 8,000 1,240 Tháng 9,240 8,000 1,240 Tháng 9,240 8,000 1,240 126,580 95,000 5,400 126,580 95,000 5,400 126,580 95,000 5,400 25,500 680 25,500 680 25,500 680 53,800 21,600 12,000 9,000 11,200 7,909 15,424 53,800 21,600 12,000 9,000 11,200 7,039 15,359 53,800 21,600 12,000 9,000 11,200 8,083 15,236 212,953 212,018 212,939 T hai, tính chi phí cho thu nhập theo chi phí khả biến (Đvt: USD) Chỉ tiêu Tổng thu nhập thực tế (giờ) Chi phí điện 2.1 Chi phí điện năng/giờ thu nhập Tiền công trả theo vận hành 3.1 Tiền công vận hành/giờ thu nhập Chi phí biến đổi cho thu nhập (2.1 + 3.1) Tháng 329 1,546 4.7 7,896 24.0 28.7 Tháng 316 1,485 4.7 7,584 24.0 28.7 Tháng 361 1,697 4.7 8,664 24.0 28.7 T ba, lập kết toán thu nhập theo mức lãi cho Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem Giả định thời gian sử dụng nội Công ty 205 thời gian sử dụng khách hàng thương mại mức tháng 3/2004 Ta có: * Doanh thu Công ty dịch vụ Dữ liệu Salem là: Doanh thu nội = 205 x 400$/giờ = 82,000$ Doanh thu từ dịch vụ thương mại = 138 x 800$/giờ = 110,400$ Tổng doanh thu = 192,400$ * Chi phí biến đổi 28.7$ Lãi góp = ∑ Doanh thu – ∑ Chi phí biến đổi = 192,400 -{(205 x 28.70) + (138x 28.7)} = 192,400 – 9,844 = 182,556$ Lãi = Lãi góp – ∑ Chi phí cố định = 182,556 – 212,939 = - 30,383$ Từ số liệu này, tiến hành lập bảng sau: TT I II III IV Chỉ tiêu Doanh thu Doanh thu từ nội công ty Doanh thu từ khách hàng thương mại Chi phí biến đổi Lãi góp (I-II) Chi phí cố định Chi phí thuê văn phòng Tiền thuê Chi phí bảo vệ Chi phí thiết bị Tháng 192,400 82,000 110,400 9,844 182,556 212,939 9,240 8,000 1,240 126,580 Chi phí thuê máy tính Chi phí bảo dưỡng Khấu hao: Thiết bị máy tính Thiết bị văn phòng đồ vật cố định 95,000 5,400 Tiền công tiền lương Lương công nhân vận hành Chi phí phát triển bảo dưỡng Hệ thống Chi phí quản lý hành Chi phí bán hàng Chi phí xúc tiến bán hàng Chi phí dịch vụ công ty 53,800 21,600 12,000 9,000 11,200 8,083 15,236 V Lãi (III – IV) 25,500 680 - 30,383 T tư, tính số thu nhập hàng tháng từ dịch vụ thương mại cần phải có cho việc sử dụng máy tính để hòa vốn Giả định nhu cầu dịch vụ nội công ty 205 giờ/tháng Theo số liệu tính trên, có: Tổng chi phí cố định = 212,939$ Tổng Doanh thu nội theo 205giờ = 82,000$ Gọi số thu nhập từ dịch vụ thương mại y giờ, ta được: ∑ Chi phí biến đổi = (205 + y) x 28.7$/giờ ∑ Doanh thu = 82,000 + 800y Điều kiện để hòa vốn Doanh thu = Chi phí DT từ nội + DT từ Thương mại = CP Biến đổi + CP Cố định (205 x 400) + (y x 800) = (205 + y) x 28.7 + 212,939 82,000 + 800y = 28.7y + 5,883.5 + 212,939 y ~ 178 Vậy, số thu nhập từ dịch vụ thương mại để Công ty hòa vốn 178 giờ/tháng T năm, xác định tác động thu nhập trường hợp mà Wu dự tính sau: a Trường hợp tăng giá bán cho khách hàng thương mại lên 1.000$/giờ làm giảm 30% nhu cầu: Ta có: Giờ thu nhập từ khách hàng thương mại sau bị giảm 30% là: 138giờ (1 – 0.3) = 97 Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí = (205giờ x 400$) + (97giờ x 1,000$) – (205giờ + 97giờ) x 28.7$ - 212,939$ = - 42,606$ Trường hợp này, Công ty lỗ 42,606$ b Trường hợp giảm giá bán cho khách hàng thương mại xuống 600$/giờ làm tăng 30% nhu cầu Ta có: Giờ thu nhập từ khách hàng thương mại sau tăng 30% là: 138giờ (1 + 0.3) = 180 Lợi nhuận = (205giờ x 400$) + (180giờ x 600$) – (205giờ + 180giờ) x 28.7$ - 212,939$ = - 33,989$ Trường hợp Công ty lỗ 33,989$ c Tính chi phí cho hoạt động xúc bán hàng cho thu nhập từ dịch vụ thương mại tăng lên 30% mà Công ty không bị lỗ Ta có: Giờ thu nhập từ khách hàng thương mại sau tăng 30% là: 138giờ (1 + 0.3) = 180 Để Công ty không thua lỗ Lợi nhuận ≥ Gọi y chi phí cho họat động xúc tiến thương mại (205giờ x 400$) + (180giờ x 800$) – (205giờ + 180giờ) x 28.7$ - 212,939$ - y$ ≥ y ≤ 2,012$ Như vậy, chi phí xúc tiến bán hàng tăng thêm tối đa 2,012$ Công ty không bị lỗ T sáu, cho biết liệu Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem có thực trở thành vấn đề Công ty Điện thoại Salem không, Flores cần làm Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem Qua phân tích nêu trên, thấy rằng, vấn đề mà Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem chưa đáng lo ngại, hoạt động Công ty kiểm soát có điều kiện để áp dụng giải pháp kinh tế nhằm đạt kết kinh doanh tốt Nhìn vào số liệu báo cáo, cho thấy Công ty chưa khai thác hết công suất Số lại sẵn sàng để bán cao, chiếm khoảng 39% tổng thu nhập Doanh thu từ hoạt động thương mại (có giá bán cao) thấp, doanh thu từ nội (có giá bán thấp) lại chiếm tỷ lệ cao tới 45% tổng doanh thu 81% doanh thu từ thương mại Một điểm đáng mừng bị thua lỗ, song, mức lỗ thu nhỏ lại qua tháng, từ số lỗ 41,595$ tháng 1/2004 giảm lỗ 23,700$ vào tháng 3/2004 Tổng mang lại thu nhập tăng khoảng 2.7% Như vậy, Flores cần triển khai giải pháp sau: Cắt giảm chi phí như: Chi phí quản lý hành chính, chi phí dịch vụ công ty Đầu tư thêm vào hoạt động xúc tiến bán hàng quảng cáo, tiếp thị, đào tạo lại nhân viên, mở thêm mạng lưới phân phối …, cho mức chi phí tăng thêm không 2,012$ Tập trung phát triển khách hàng thương mại, nhóm khách hàng đem lại doanh thu cao, tăng số thu nhập từ nhóm này, tối thiểu phải đạt khoảng 180giờ/tháng, lớn mức đạt tháng 3/2004 Duy trì số thu nhập khách hàng nội khoảng 200giờ/tháng Từ lợi không bị hạn chế quản lý quyền, điều chỉnh mức giá bán cho phù hợp có hiệu tốt Triển khai nhừng giải pháp này, Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem kinh doanh có lãi Người thực Phạm Việt Phương ... 7,896 24.0 28.7 Tháng 316 1,485 4.7 7,584 24.0 28.7 Tháng 361 1,697 4.7 8,664 24.0 28.7 T ba, lập kết toán thu nhập theo mức lãi cho Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem Giả định thời gian sử dụng nội Công... triển khai giải pháp sau: Cắt giảm chi phí như: Chi phí quản lý hành chính, chi phí dịch vụ công ty Đầu tư thêm vào hoạt động xúc tiến bán hàng quảng cáo, tiếp thị, đào tạo lại nhân viên, mở thêm... Dịch vụ Dữ liệu Salem, hoạt động chủ yếu làm phát sinh chi phí Công ty Từ bảng báo cáo tóm tắt kết kinh doanh quý I/2004 Công ty Dịch vụ Dữ liệu Salem, chi phí phân loại sau: Chi phí khả biến