Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Họ tên : Bùi Thị Lan Phương Lớp : Ga MBA X01.10 Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2010 Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị BÀI LÀM Câu 1: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý 4: Lập Ngân quỹ bán hàng Công ty: Tính doanh thu thực tháng: Doanh thu thực = Sản lượng bán x Giá bán Tính tiền dự kiến thu tháng: Theo đề bài, 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán hàng tháng, 5% sau bán hàng tháng 5% không thu được, ta tính tiền dự kiến thu Tháng 10 (*) 555.500.000 VND, cụ thể: - Số tiền thu hàng bán Tháng : 5% x 770.000.000 = 38.500.000 (VND); - Số tiền thu hàng bán Tháng : 35% x 440.000.000 = 154.000.000 (VND); - Số tiền thu hàng bán Tháng 10 : 55% x 660.000.000 = 363.000.000 (VND) (Ghi chú: (*) Đề không đề cập đến số liệu hàng bán tháng đó, để minh họa cách tính cách đầy đủ, chọn tính số tiền thu tháng 10) Tương tự cách tính trên, ta tính số tiền dự kiến thu tháng 9, 11, 12 511.500.000 VND, 737.000.000 VND 643.500.000 VND Như vậy, ta có bảng Ngân quỹ bán hàng cho tháng quý sau: Đơn vị tính: 1.000 VND Chỉ tiêu Sản lượng bán Giá bán Doanh thu thực Dự kiến thu tiền, đó: - Tháng - Tháng - Tháng 10 - Tháng 11 - Tháng 12 - Tháng 1/n+1 Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 70.000 11 770.000 423.500 423.500 40.000 11 440.000 511.500 269.500 242.000 60.000 11 660.000 555.500 38.500 154.000 363.000 80.000 11 880.000 737.000 50.000 11 550.000 643.500 22.000 231.000 484.000 33.000 308.000 302.500 Tháng 1/n+1 60.000 11 660.000 599.500 44.000 192.500 363.000 Lập ngân quỹ cung ứng hàng hóa Công ty cho tháng quý 4: Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Tính hàng hóa tồn cuối kỳ đầu kỳ tháng: Theo đề ta có, hàng hoá tồn cuối kỳ tháng = 2.000 + 10% lượng hàng bán tháng sau đó, hàng hoá tồn cuối kỳ tháng là: 2.000 + 10% x 40.000 = 6.000 (đơn vị hàng hóa) Tương tự, ta tính hàng hóa tồn cuối kỳ tháng 9, 10, 11, 12 8.000, 10.000, 7.000 8.000 đơn vị hàng hóa Ngoài ra, hàng hoá tồn đầu kỳ tháng là: 2.000 + 10% x 70.000 = 9.000 (đơn vị hàng hóa) Như biết, hàng hoá tồn cuối kỳ tháng hàng hoá tồn đầu kỳ tháng sau Vì vậy, hàng hóa tồn đầu kỳ tháng 9, 10, 11, 12 là: 6.000, 8.000, 10.000 & 7.000 đơn vị hàng hóa Tính số lượng hàng hóa cần mua tháng: Ta có công thức: Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất/Bán kỳ => Nhập kỳ = Tồn cuối kỳ + Xuất/Bán kỳ - Tồn đầu kỳ Áp dụng công thức trên, ta tính số lượng hàng hoá cần mua tháng là: 6.000 + 70.000 – 000 = 67.000 (đơn vị hàng hóa) Tương tự, ta tính số lượng hàng hóa cần mua tháng 9, 10, 11, 12 là: 42.000, 62.000, 77.000 & 51.000 đơn vị hàng hóa Tính dự toán chi cung ứng tháng: Theo đề bài, đơn giá cho đơn vị hàng hóa mua vào 7.000 VND ta tính dự toán chi cung ứng Tháng là: 42.000 x 7.000 = 294.000.000 (VND) Tương tự, ta tính dự toán chi cung ứng tháng 10, 11, 12 là: 434.000.000 VND, 539.000.000 VND, 357.000.000 VND Tính dự toán chi toán hàng hóa cung ứng tháng: Ngoài ra, hàng hóa mua vào, 50% toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng nên ta tính dự toán toán hàng hoá cung ứng tháng 10 là: 50% x 294.000.000 + 50% x 434.000.000 = 364.000.000 (VND) Tương tự, ta tính dự toán toán hàng hóa cung ứng tháng 11, 12 là: 486,5 triệu 448 triệu VND Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Như vậy, ta lập Ngân quỹ cung ứng hàng hóa Công ty cho tháng quý sau: Đơn vị tính: 1.000 VND Chỉ tiêu Số lượng đơn vị SP cần bán Số lượng đơn vị SP tồn cuối kỳ Số lượng đơn vị SP tồn đầu kỳ Số lượng đơnvị SP cần mua tháng Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng hàng hóa Dự toán chi toán, đó: - Tháng - Tháng - Tháng 10 - Tháng 11 - Tháng 12 - Tháng 1/n+1 Tháng 1/n+1 60.000 Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 70.000 6.000 9.000 40.000 8.000 6.000 60.000 10.000 8.000 80.000 7.000 10.000 50.000 8.000 7.000 67.000 42.000 62.000 77.000 51.000 469.000 294.000 434.000 539.000 357.000 234.500 381.500 364.000 486.500 448.000 178.500 234.500 234.500 147.000 269.500 178.500 178.500 147.000 217.000 217.000 269.500 8.000 Lập kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý 4: Theo kết phần ta có dự toán chi toán tháng quý Tính chi phí quản lý tháng quý 4: Theo đề bài, chi phí quản lý tháng = 14% x doanh thu tháng chi phí quản lý tháng là: 14% x 440.000.000 = 61.600.000 (VND) Tương tự ta tính chi phí quản lý tháng 10, 11, 12 92,4 triệu, 123,2 triệu & 77 triệu VND Chi trả khoản vay: Theo đề bài, ngày 28/11 Công ty phải trả khoản vay 92,7 triệu VND Ta có Kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý sau: Đơn vị tính: 1.000 VND Chi tiết Dự toán chi toán Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi Tháng 381.500 61.600 Tháng 10 364.000 92.400 443.100 456.400 Tháng 11 486.500 123.200 92 700 702.400 Tháng 12 448.000 77.000 525.000 Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Câu 2: Theo giả thiết, tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% tháng sau Tiền mua hàng toán tháng tháng mua hàng ảnh hưởng đến ngân quỹ mua hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền Công ty, cụ thể: - Ngân quỹ bán hàng Công ty tăng lên tỷ lệ thu tiền bán hàng tháng bán hàng 80% (tăng thêm 25%) thay 55% trước số tiền bán hàng thu tháng sau giảm từ 35% xuống 20% (giảm 15%) Như vậy, số tiền thu tháng bán hàng tăng tương đối nhiều (25%) nợ đọng thu vào tháng giảm 15% - Ngân quỹ cung ứng hàng hoá có thay đổi theo hướng tốt tiền mua hàng trả chậm vào tháng tháng mua hàng Công ty chiếm dụng khoản tiền vòng 01 tháng làm cho Ngân quỹ cho cung ứng hàng hoá thuận lợi - Việc toán gối đầu làm cho Kế hoạch chi tiền Công ty thuận lợi dòng tiền bớt căng thẳng trả tiền mua hàng tháng mà phải trả tiền mua hàng tháng trước Như vậy, nhập hàng hóa Công ty bán hàng thu 80% tiền (20% thu vào tháng sau) chưa phải toán tiền mua hàng (được chậm trả tháng) vậy, tiền mua hàng chậm trả dùng để chi cho việc cung ứng hàng Thực chất, xét thời kỳ Công ty nợ tiền mua hàng tháng tức chậm trả tháng việc toán tiền hàng cho tháng diễn bình thường; nhiên số lượng hàng hoá mua vào bán kỳ Công ty tăng hình thức toán đem lại thuận lợi cho Công ty Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Lập luận tương tự Câu 1, ta có bảng số liệu sau: Ngân quỹ bán hàng Công ty cho tháng quý 4: Đơn vị tính: 1.000 VND Chỉ tiêu Sản lượng bán Giá bán Doanh thu thực Dự kiến thu tiền, đó: - Tháng - Tháng - Tháng 10 - Tháng 11 - Tháng 12 - Tháng 1/n+1 Tháng 70.000 11 770.000 616.000 Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 40.000 11 440.000 506.000 154.000 352.000 60.000 11 660.000 616.005 80.000 11 880.000 836.000 50.000 11 550.000 616.000 88.000 528.000 132.000 704.000 176.000 440.000 Tháng 1/n+1 60.000 11 660.000 638.000 110.000 528.000 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa Công ty cho tháng quý 4: Đơn vị tính: 1.000 VND Chỉ tiêu Số lượng đơn vị SP cần bán Số lượng đơn vị SP tồn cuối kỳ Số lượng đơn vị SP tồn đầu kỳ Số lượng đơn vị SP cần mua tháng Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng hàng hóa Dự toán chi toán, đó: - Tháng - Tháng - Tháng 10 - Tháng 11 - Tháng 12 - Tháng 1/n+1 Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 70.000 6.000 9.000 40.000 8.000 6.000 60.000 10.000 8.000 80.000 7.000 10.000 50.000 8.000 7.000 67.000 42.000 62.000 77.000 51.000 469.000 294.000 434.000 539.000 357.000 469.000 294.000 434.000 539.000 Tháng 1/n+1 60.000 8.000 357.000 469.000 294.000 434.000 539.000 357.000 Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý 4: Đơn vị tính: 1.000 VND Chi tiết Dự toán chi toán Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi Tháng Tháng 10 469.000 61.600 294.000 92.400 530.600 386.400 Tháng 11 Tháng 12 434.000 123.200 92.700 649.900 539.000 77.000 Tháng 1/n+1 357.000 616.000 Câu 3: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền Công ty: - Sản lượng hàng hóa bán ra: Công ty tăng sản lượng hàng hóa bán doanh thu Công ty tăng Như vậy, doanh thu tăng dẫn tới lượng tiền thu từ bán hàng tăng đồng thời làm tăng số tiền phải trả cho nhà cung cấp Công ty mua/nhập hàng hoá Tuy nhiên, điều không ảnh hưởng lớn tới kế hoạch ngân quỹ dòng tiền vào tỷ lệ thuận - Tiến độ thu tiền hay nói cách khác tỷ lệ thu tiền bán hàng ảnh hưởng lớn đến kế hoạch ngân quỹ Công ty Tỷ lệ thu tiền bán hàng tăng hay giảm ảnh hưởng trực tiếp đến lượng tiền thu tháng Điều tác động trực tiếp đến việc có nguồn tiền đáp ứng cho kế hoạch cung ứng hàng hoá Công ty hay không Trường hợp Công ty thu tiền nhanh hay tỷ lệ thu tiền bán hàng tăng tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng vòng quay vốn - Việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp điều kiện toán áp dụng khách hàng hay nói cách khác khả chiếm dụng vốn khách hàng nhà cung cấp ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền Công ty Nếu tỷ lệ chiếm dụng vốn cao Công ty chủ động nguồn/dòng tiền toán - Lượng hàng hóa dự trữ tồn kho đầu kỳ dự trữ tồn kho cuối kỳ theo quy định ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ cung ứng hàng hoá Nếu lượng hàng hóa tồn nhiều số tiền dùng cho việc dự trữ nhiều ngược lại Tuy nhiên, nhìn góc độ báo cáo tài chính, lượng hàng hóa dự trữ không nhiều báo cáo tài tốt xét theo khía cạnh thị trường Công ty gặp khó khăn có biến động tăng nhu cầu khả đáp ứng yêu cầu thị trường Công ty hạn chế Điều có khả Công ty bị co hẹp thị phần Vì vậy, Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Công ty phải có lượng tiền định phục vụ cho việc dự trữ hàng hoá lượng dự trữ hàng phải đủ lớn để đảm bảo khả đáp ứng nhu cầu thị trường - Nếu dòng tiền vào bị thiếu hụt thời điểm Công ty phải chọn giải pháp vay Nếu tăng khoản vay đồng nghĩa với việc tăng khoản chi phí trả lãi vay, việc làm tăng chi kế hoạch chi tiền Nói cách khác, việc tăng khoản vay làm cho tỷ suất vốn chủ sở hữu/ tổng tài sản thấp Như vậy, khả độc lập mặt tài Công ty thấp Công ty sử dụng đòn bẩy tài cao hay nói cách khác Công ty vay nhiều để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh Việc vay dẫn đến mặt tích cực tiêu cực Trường hợp Công ty tăng tỷ lệ sử dụng đòn bẩy tài khả sinh lời giảm làm cho tình hình tài Công ty không tốt Công ty gặp khó khăn việc toán nợ Tài liệu tham khảo: Tài liệu tham khảo môn học Kế toán Quản trị - Chương trình Đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Quốc tế: tháng 2/2010; Trung tâm ETC – Đại học quốc gia Việt Nam; “Kế toán Tài – Financial Accouting”, Trần Xuân Nam (Maastricht MBA), Hà Nội – Năm 2010, Nhà xuất Thống kê Giáo trình “Phân tích đầu tư chứng khoán”, Trung tâm nghiên cứu bồi dưỡng nghiệp vụ chứng khoán, Th.S Lê Thị Mai Linh (chủ biên), Hà Nội – Năm 2003, Nhà xuất trị quốc gia Giáo trình “Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại” “Bài tập Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại”; Học viện Ngân hàng – Năm 2003 Page ... toán nợ Tài liệu tham khảo: Tài liệu tham khảo môn học Kế toán Quản trị - Chương trình Đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Quốc tế: tháng 2/2010; Trung tâm ETC – Đại học quốc gia Việt Nam; Kế. .. Page Bùi Thị Lan Phương – Ga MBA X0110 Kế toán Quản trị Kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý 4: Đơn vị tính: 1.000 VND Chi tiết Dự toán chi toán Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng... 217.000 269.500 8.000 Lập kế hoạch chi tiền Công ty cho tháng quý 4: Theo kết phần ta có dự toán chi toán tháng quý Tính chi phí quản lý tháng quý 4: Theo đề bài, chi phí quản lý tháng = 14% x