Họ và tên : Nguyễn Phương NgaBÀI KIỂM TRA HẾT MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau.. Công ty bán rất nhiều mặt hàng với
Trang 1Họ và tên : Nguyễn Phương Nga
BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4 Theo kinh nghiệm bán hàng của công
ty, 55 % doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh như sau:
Số lượng hàng bán Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 1 năm sau
70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000
Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại được thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào là 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng được bán trong tháng sau
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu Khoản chi phí này được chi trả trong tháng phát sinh chi phí
Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ
Yêu cầu:
1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4
Trang 22 Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này
3 Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty
BÀI LÀM
1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty
cho từng tháng trong quý 4:
Với giả thiết đầu bài là trong tháng bán hàng, mức doanh thu thu được là 55% trong tháng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5% sẽ không thu được, nên ta có thể lập bảng ngân quỹ bán hàng như sau:
Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Sản lượng bán 60,000.00 80,000.00 50,000.00
Doanh thu sẽ thực hiện 660,000.00 880,000.00 550,000.00
Dự kiến thu tiền 555,500.00 737,000.00 643,500.00 Tháng 8 38,500.00
Tháng 9 154,000.00 22,000.00
Tháng 10 363,000.00 231,000.00 33,000.00 Tháng 11 484,000.00 308,000.00
Trong đó:
Doanh thu sẽ thực hiện trong tháng 8: 70 000 x 11 000 = 770 000 000đ Doanh thu sẽ thực hiện trong tháng 9: 40 000 x 11 000 = 440 000 000đ
Dự kiến thu tiền của các tháng trong quý 4 :
Tháng 10: - số tiền thu của hàng bán trong tháng 8: 5%x770 000 000 =38 500 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 9:35%x440 000 000=154 000 000đ
Trang 3- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10:55%x660 000 000=363 000 000đ
- Tổng số: 555 500 000đ
Tháng 11: - số tiền thu của hàng bán trong tháng 9: 5%x440 000 000=22 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10:35%x660 000 000=231 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 11:55%x880 000 000=484 000 000đ
- Tổng số: 737 000 000đ
Tháng 12:- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10: 5%x660 000 000=33 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 11:35%x880 000 000=308 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 12:55%x550 000 000=302 500 000đ
- Tổng số: 643 500 000đ
Ngân quỹ cung ứng hàng hoá của công ty cho từng tháng trong quý 4:
Hàng hoá tồn đầu kỳ của tháng 8: 2000 + 10%x70 000 = 9 000 Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 8: 2000 + 10%x40 000=6 000 Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 9: 2000 + 10%x60 000=8 000 Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 10:2000+10%x 80 000=10 000 Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 11:2000+10%x50 000=7 000 Hàng hoá tôn cuối kỳ của tháng 12:2000+10%x60 000=8 000
Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
1 Số lượng sp cần bán 60,000.00 80,000.00 50,000.00
2 Số lượng sp tồn cuối kỳ 10,000.00
7,000.00 8,000.00
3 Số lượng sp tồn đầu kỳ 8,000.00 10,000.00 7,000.00
4 Sp cần mua trong tháng 62,000.00
77,000.00 51,000.00
5 Đơn giá mua vào 7.00 7.00 7.00
6 Dự toán chi cung ứng 434,000.00 539,000.00 357,000.00
7 Dự toán chi thanh toán 364,000.00
486,500.00 448,000.00
Trang 4Tháng 9 147,000.00
Tháng 10 217,000.00 217,000.00
Tháng 11 269,500.00 269,500.00
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng này chính là hàng hoá tồn đầu kỳ của tháng sau, nên tồn đầu kỳ của tháng 9 là: 6000, tháng 10 là 8000, tháng 11 là 10 000, tháng 12 là 7000 đơn
vị hàng hoá
Ta có công thức: tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ = tồn cuối kỳ
Suy ra nhập trong kỳ = tồn cuối kỳ + bán trong kỳ - tồn đầu kỳ
Như vậy số lượng hàng hoá cần mua trong các tháng:
Tháng 8: 6 000+70 000 – 9 000 = 67 000 Tháng 9: 8 000+40 000 – 6 000 = 42 000 Tháng 10:10 000+60 000 – 8 000= 62 000 Tháng 11:7 000+80 000 – 10 000 = 77 000 Tháng 12: 8 000+50 000 – 7 000 = 51 000
Dự toán chi cung ứng tháng 9,10,11,12:
Tháng 9: 42 000x 7 000 = 294 000 000đ Tháng 10: 62 000 x 7 000 = 434 000 000đ Tháng 11: 77 000 x 7 000 = 539 000 000đ Tháng 12: 51 000 x 7 000 = 357 000 000đ
Do hàng hoá mua về 50% sẽ được thanh toán ngay trong tháng mua hàng, 50% được thanh toán vào tháng kế tiếp nên ta tính được dự toán thanh toán hàng hoá cung ứng của các tháng 10,11,12 như sau:
Tháng 10: 50%x294 000 000+50%x434 000 000 = 147000000+217000000 = 364triệu Tháng 11: 50%x434 000 000+50%x539 000 000 =217000000+269500000 = 486,5triệu Tháng 12: 50%x539 000 000+50%x357 000 000 =269500000+178500000 = 448triệu
Ta có bảng số liệu như sau:
Kế hoạch chi tiền:
Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
Trang 51 Dự toán chi cung ứng hàng hoá 364,000.00 486,500.00 448,000.00
2 Chi phí quản lý 92,400.00
123,200.00 77,000.00
3 Chi trả khoản vay 92,700.00
Tổng cộng chi 456,400.00 702,400.00 525,000.00
2 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 với giả thiết hàng bán sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng
và 20% thu được sau khi bán 1 tháng:
lập luận tương tự phần trên ta có các bảng số liệu sau:
Ngân quỹ bán hàng:
Đơn vị:1000 đồng
Chỉ tiêu Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng11 Tháng12 Tháng 1/N+1
Sản lượng bán
70,000
40,000
60,000
80,000
50,000
60,000
Giá bán
11
11
11
11
11
11 Doanh thu sẽ thực
hiện 770,000 440,000 660,000 880,000 550,000 660,000
Dự kiến thu tiền
506,000
616,000
836,000
616,000
638,000
Tháng 8 616,000 154,000
Tháng 9
352,000
88,000
Tháng 10
528,000
132,000
Tháng 11 704,000 176,000
Trang 6440,000 110,000
Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
Đơn vị: 1000 đồng
Tháng 11
434,000
Kế hoạch chi tiền:
Trang 7Đơn vị: 1000 đồng
Khoản mục Tháng 9 Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
1 Dự toán chi cung ứng
hàng hoá 469,000 294,000 434,000 539,000
2 Chi phí quản lý
61,600
92,400
123,200
77,000
3 Chi trả khoản vay 92,700
Tổng cộng chi 530,600 386,400 649,900 616,000
Ngân quỹ bán hàng của công ty sẽ thay đổi do số tiền thu được ngay trong tháng bán hàng tăng lên 25% (=80%-55%); trong khi số tiền thu được của tháng trước đó giảm đi 15% (=35%-20%);
- Ngân quỹ bán hàng của Công ty sẽ thay đổi do số tiền thu được ngay trong tháng bán hàng tăng lên
- Ngân quỹ cung ứng hàng hoá thay đổi theo chiều hướng có lợi vì Công ty chưa phải trả tiền cho đơn vị cung cấp hàng hoá số tiền mua hàng trong tháng này, đến tháng sau mới phải thanh toán; Cty chiếm dụng được số tiền phải thanh toán này trong 01tháng do vậy tình hình Ngân quỹ của Công ty có thuận lợi hơn
- Kế hoạch chi tiền của Công ty cũng có thuận lợi hơn do không phải chi trả cho số tiền mua hàng trong tháng mà chỉ phải thanh toán cho số tiển mua hàng của tháng trước; tuy nhiên nếu xét trong cả một giai đoạn thì chỉ có tháng đầu tiên mua hàng là Cty được nợ tiền hàng của tháng đó đến tháng sau mới thanh toán, còn các tháng tiếp theo thì việc thanh toán cho người bán diễn ra bình thường; tuy nhiên nếu số lượng hàng hoá mua vào
và bán ra của Công ty luôn tăng đều thì hình thức thanh toán này là có lợi cho Công ty
3 Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty:
- Thị trường biến động, hàng hoá của công ty không tiêu thụ được (có thể có sản phẩm thay thế với giá rẻ hơn,…)
- Tình hình tài chính toàn cầu làm nhiều doanh nghiệp thiếu vốn, làm ăn kém hiệu quả, công ty bị chiếm dụng vốn, không thu được tiền đúng thời hạn như dự tính, sẽ gây khó khăn cho công ty trong việc thanh toán hàng hoá cung ứng cũng như các hoạt động chi tiêu khác Từ đó, sẽ khó khăn hơn cho công ty khi nhập hang hoá cung ứng