Bài tập môn kế toán quản trị managerial accounting (51)

GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Nguyễn Thị Lương Phong Hà Nội, ngày 19/9/2010 GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị ĐỀ BÀI Công ty Thắng Lợi Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55% doanh thu bán thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán hàng tháng, 5% thu sau bán hàng hai tháng 5% không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11,000 đ/đơn vị hàng hóa Số liệu hàng hóa tiêu thụ phản ánh sau: Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng năm sau Số lượng hàng bán 70,000 40,000 60,000 80,000 50,000 60,000 Hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng hóa mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng tiếp sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hóa mua vào 7,000 đ Dự trữ hàng hóa cuối tháng trì mức 2,000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh thực tế Ngày 28/11 công ty phải trả khoản vay 92,700,000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị Hãy phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty BÁO CÁO Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý 4: 1.1 Lập ngân quỹ bán hàng: Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Sản lượng bán Giá bán Doanh thu thực Dự kiến thu tiền Tiền hàng bán tháng Tiền hàng bán tháng Tiền hàng bán tháng 10 Tiền hàng bán tháng 11 Tháng 10 60,000.00 11 Tháng 11 80,000.00 11 Tháng 12 50,000.00 11 660,000.00 555,500.00 880,000.00 737,000.00 550,000.00 643,500.00 38,500.00 154,000.00 363,000.00 22,000.00 231,000.00 484,000.00 33,000.00 308,000.00 302,500.00 Tiền hàng bán tháng 12 Dựa vào thông tin cung cấp bài, giải thích cụ thể số liệu liên quan đến dự kiến số tiền phải thu tháng quý 4: Doanh thu tháng 8: 70,000 x 11,000 = 770,000,000 đ Doanh thu tháng 9: 40,000 x 11,000 = 440,000,000 đ Tháng 10: - Số tiền thu hàng bán tháng 8: 770,000,000 x 5% = 38,500,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 9: 440,000,000 x 5% = 154,000,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 10: 660,000,000 x 55% = 363,000,000đ - Tổng số: 555,500,000đ Tháng 11: - Số tiền thu hàng bán tháng 9: 440,000,000 x 5% = 22,000,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 10: GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị 660,000,000 x 35% = 231,000,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 11: 880,000,000 x 55% = 484,000,000đ - Tổng số: 737,000,000đ Tháng 12:- Số tiền thu hàng bán tháng 10: 660,000,000 x5% = 33,000,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 11: 880,000,000 x35% = 308,000,000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 12: 550,000,000 x55% = 302,500,000đ - Tổng số: 643,500,000đ 1.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hoá: Dựa vào công thức: Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Tồn cuối kỳ = Bán kỳ Ta có số liệu hàng cần nhập kỳ (số liệu ghi bảng) Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Số lượng sp cần bán Số lượng sp tồn cuối kỳ Số lượng sp tồn đầu kỳ Sp cần mua tháng Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng Dự toán chi toán Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng 10 60,000 10,000 8,000 62,000 434,000 364,000 147,000 Tháng 11 80,000 7,000 10,000 77,000 539,000 486,500 217,000 217,000 269,500 Hàng hóa tồn cuối kỳ tháng 8: 2,000 + 40,000 x 10% = 6,000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 9: 2,000 + 60,000 x10% = 8,000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 10: 2,000 + 80,000 x10% = 10,000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 11: 2,000 + 50,000 x10% = 7,000 Hàng hoá tôn cuối kỳ tháng 12: 2000 + 60,000 x10% = 8,000 Tháng 12 50,000 8,000 7,000 51,000 357,000 448,000 269,500 178,500 GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng hàng hoá tồn đầu kỳ tháng sau, Dựa vào công thức: Tồn đầu kỳ + nhập kỳ - xuất kỳ = tồn cuối kỳ  nhập kỳ = tồn cuối kỳ + bán kỳ - tồn đầu kỳ Như số lượng hàng hoá cần mua tháng: Tháng 9: 8,000 + 40,000 – 6,000 = 42,000 Tháng 10: 10,000 + 60,000 – 8,000 = 62,000 Tháng 11: 7,000 + 80,000 – 10,000 = 77,000 Tháng 12: 8,000 + 50,000 – 000 = 51,000 Dự toán chi cung ứng tháng 9,10,11,12: Tháng 9: 42,000x 7,000 = 294,000,000đ Tháng 10: 62,000 x 7,000 = 434,000,000đ Tháng 11: 77,000 x 7,000 = 539,000,000đ Tháng 12: 51,000 x 7,000 = 357,000,000đ Do hàng hoá mua 50% toán tháng mua hàng, 50% toán vào tháng nên ta tính dự toán toán hàng hoá cung ứng tháng 10,11,12 sau: Tháng 10: 294,000,000 x 50% + 434,000,000 x 50% = 364,000,000 đ Tháng 11: 434,000,000 x 50% + 539,000,000 x50% = 486,500,000 đ Tháng 12: 539,000,000 x 50% + 357,000,000 x50% = 448,000,000 đ 1.3 Kế hoạch chi tiền: Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Dự toán chi toán hàng hoá Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi Tháng 10 364,000 92,400 456,400 Tháng 11 486,500 123,200 92,700 702,400 Tháng 12 448,000 77,000 525,000 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý với giả thiết hàng bán thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng: Cách lập luận tương tự phần 2.1 Ngân quỹ bán hàng: Đơn vị:1000 đồng GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Chỉ tiêu Kế toán quản trị Sản lượng bán T8 70,0 00 T9 40,0 00 T10 60 ,000 Giá bán Doanh thu thực 11 770,0 00 11 440,0 00 506,0 00 154,0 00 352,0 00 11 660 ,000 616 ,000 Dự kiến thu tiền Tháng 616,0 00 Tháng Tháng 10 88 ,000 528 ,000 Tháng 11 T11 80,00 1 880,00 836,00 132,00 704,00 Tháng 12 T12 50,0 00 T1/N+1 60,0 00 11 550,0 00 616,0 00 11 660,0 00 638,0 00 176,0 00 440,0 00 Tháng 1/N+1 110,0 00 528,0 00 2.2 Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá: Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Số lượng sp cần bán Số lượng sp tồn cuối kỳ Số lượng sp tồn đầu kỳ Sp cần mua tháng Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng Dự toán chi toán Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 T8 70,00 6,00 9,00 67,00 469,00 T9 40,0 00 8,0 00 6,0 00 42,0 00 T10 60, 000 10, 000 8, 000 62, 000 T11 80,0 00 7,0 00 10,0 00 77,0 00 T12 50,00 8,00 7,00 51,00 294,0 00 469,0 00 469,0 00 434, 000 294, 000 539,0 00 434,0 00 357,00 539,00 294, 000 434,0 00 539,00 GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị 2.3 Kế hoạch chi tiền: Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Dự toán toán hàng hoá Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi T10 294,000 92,400 386,400 T11 434,000 123,200 92,700 649,900 T12 539,000 77,000 616,000  Ngân quỹ bán hàng công ty thay đổi số lý sau: - Số tiền thu tháng bán hàng tăng lên từ 55% doanh số hàng bán tháng lên 80% - Số tiền thu sau tháng 20%, khả thu tiền hàng 100%  Ngân quỹ cung ứng hàng hoá thay đổi theo chiều hướng có lợi Công ty chưa phải trả tiền cho đơn vị cung cấp hàng hoá số tiền mua hàng tháng này, đến tháng sau phải toán; Cty chiếm dụng số tiền phải toán 01tháng tình hình Ngân quỹ Công ty có thuận lợi  Kế hoạch chi tiền Công ty có thuận lợi chi trả cho số tiền mua hàng tháng mà phải toán cho số tiển mua hàng tháng trước; nhiên xét giai đoạn có tháng mua hàng Cty nợ tiền hàng tháng đến tháng sau toán, tháng việc toán cho người bán diễn bình thường; nhiên số lượng hàng hoá mua vào bán Công ty tăng hình thức toán có lợi cho Công ty 3,Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty: - Số lượng sản phẩm tiêu thụ: có nhiều nguyên nhân ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm tiêu thu yếu tố bên bên trong: + Có nhiều sản phẩm cạnh tranh thị trường + Nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng thay đổi + Các vấn đề liên quan đến yếu tố trị, sách nhà nước … + Thay đổi sách, chiến lược kinh doanh + Giá hàng hóa mua vào thay đổi GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong - Kế toán quản trị Tình hình tài công ty: + Nguồn vốn công ty thay đổi + Các khoản nợ phải thu trả nợ khách hàng + Lãi suất ngân hàng - Số lượng dự kiến hàng tồn cuối kỳ Tài liệu tham khảo: - Giáo trình “Kế toán quản trị” dành cho MBA – Đại học Griggs – Hoa Kỳ - Giáo trình “Kế toán quản trị” – Đại học kinh tế quốc dân ... 539,00 GaMBA 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị 2.3 Kế hoạch chi tiền: Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Dự toán toán hàng hoá Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi T10 294,000... kiến hàng tồn cuối kỳ Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán quản trị dành cho MBA – Đại học Griggs – Hoa Kỳ - Giáo trình Kế toán quản trị – Đại học kinh tế quốc dân ... 01.X0110 - Nguyễn Thị Lương Phong Kế toán quản trị ĐỀ BÀI Công ty Thắng Lợi Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo