Các bài tập kế toán tài chính (31)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Phạm Đức Thắng Lớp: M0611 Bài 1: Tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng (Đvt: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông 2,505 1,752 4,257 1,988 796 450 1,023 4,257 Thu nhập ròng 66 Cổ tức 32 Tài sản lưu động/Nợ ngắn1.26 hạn Năm 2,888 1,949 4,837 2,261 894 585 1,097 4,837 Năm 3,425 2,435 5,860 2,854 1,197 610 1,199 5,860 Năm 3,456 3,120 6,576 3,260 1,500 612 1,204 6,576 108 34 1.277 138 36 1.2 31 36 1.06 Cơ sở tính toán số liệu thiếu bảng qua năm: Dựa vào mối quan hệ tiêu cấu thành nên tài sản, nguồn vốn lợi nhuận, ta có:  Tổng tài sản = Tài sản cố định + tài sản lưu động  Tổng nợ vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn + nợ dài hạn + vốn góp  Lợi nhuận giữ lại= Lợi nhuận giữ lại ban đầu + thu nhập ròng - cổ tức Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Qua số liệu bảng trên, ta tính tỷ trọng tiêu tài sản cố định, tài sản lưu động cấu tổng tài sản tỷ trọng khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn vốn góp cấu nguồn vốn sau: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Tổng nợ vốn cổ đông Lợi nhuận giữ lại Tỷ trọng % năm năm năm năm 58.84 41.16 46.70 18.70 10.57 24.03 52.55 47.45 49.57 22.81 9.31 18.31 59.71 40.29 46.74 18.48 12.09 22.68 58.45 41.55 48.71 20.42 10.41 20.46 Ta minh họa qua đồ thị sau: Đồ thị minh họa cấu tài sản Nhận xét: Tổng tài sản có xu hướng tăng theo quy mô mở rộng sản xuất số tuyệt đối số tương đối cho thấy công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh:  Tài sản lưu động qua năm có xu hướng tăng phù hợp với tốc độ tăng cảu tổng tài sản tuyệt đối nhiên, tỷ trọng tiêu tổng tài sản lại không Tỷ trọng tài sản lưu động qua năm có xu hướng biến động không nhìn chung tăng giảm không đáng kể Cụ thể năm thứ 6, tỷ trọng tài sản lưu động 58.84%, năm thứ 59.71% tăng nhẹ 1.11%, năm thứ 58.45% giảm nhẹ 1.26% so với năm thứ năm thứ tỷ trọng tài sản lưu động 52.55% giảm 5.9% so với năm thứ 8.nguyên nhân do: giảm lượng hàng tồn kho cách lý hàng tồn đọng kho, thu hồi khoản nợ, gia tăng khoản chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hạn chế khoản đầu tu ngắn hạn  Tài sản cố định tăng số tuyệt đối mà có xu hướng tăng tỷ trọng cấu tổng tài sản Biến động nhiều vào năm thứ với tỷ trọng 47.45% năm thứ 6,7,8 xấp xỉ 40% nhiên, tỷ trong cấu tổng tài sản thay đổi không đáng kể, chưa thực có bước đột phá nhận định chung cho thấy công ty liên doanh tích cực mở rộng quy mô sản xuất cách đầu tư thêm máy móc thiết bị sản xuất, dây chuyền công nghệ để nâng cao lực sản xuất, trang bị thêm tài sản cố định phục vụ sản xuất; gia tăng đầu tư thêm vào công ty con, công ty liên doanh liên kết khác, đầu tư chứng khoán Đồ thị minh họa cấu nguồn vốn Nhận xét thay đổi cấu nguồn vốn ( tổng nợ vốn góp): qua số liệu năm, với thay đổi tổng tài sản, tỏng nguồn vốn có xu hướng tăng theo quy mô  Nợ ngắn hạn tăng nhẹ quy mô tỷ trọng cấu nguồn vốn qua đồ thị minh họa cấu nguồn vốn biến động qua năm, ta dễ dàng nhận thấy tỷ trọng nợ ngắn hạn tăng nhanh năm thứ từ 1988 chục triệu đồng lên tới 3358 chục triệu đồng tốc độ tăng nhanh chiếm gần 50% cấu nguồn vốn tốc độ nợ ngắn hạn tăng nhanh cho thấy công ty chủ yếu huy động nợ từ bên sách tài trợ từ nguồn chiếm dụng vốn vay nợ việc chiếm dụng làm giảm chi phí sử dụng vốn, vay nợ sử dụng có hiệu có khả mang lại sức sinh lời cao vốn chủ cần phải xem xét mức độ chiếm dụng vay nợ làm gia tăng gánh nặng nợ cho công ty, giảm uy tín tín dụng đến năm thứ 9, nợ ngắn hạn có xu hướng tăng thay đổi không nhiều  Nợ dài hạn gia tăng nhanh số tuyệt đối số tương đối năm thứ chiếm 18.7 %, giảm nhẹ năm thứ tăng với tốc độ nhanh vào năm thứ giống nợ ngắn hạn, tỷ trọng nợ dài hạn cấu nguồn vốn ngày tăng làm cho nợ phải trả lớn nhiều so với vốn chủ sở hữu chứng tỏ công ty phụ thuộc nhiều tài vào bên khả tự chủ tài thấp nợ tăng đồng nghĩa với chi phí sử dụng vốn cao, làm gia tăng gánh nặng nợ mức độ sử dụng đòn bẩy tài lớn gây rủi ro tài cao, nguy hiểm cho công ty nợ dài hạn tăng công ty vay nợ dài hạn để tài trợ cho việc đầu tư vào tài sản cố định mua máy móc thiết bị sản xuất, dây chuyền công nghệ  Ngược lại với tốc độ tăng tỷ trọng nợ phải trả cấu nguồn vốn, vốn góp( vốn chủ sở hữu) tăng nhẹ vào năm thứ sang năm thứ tỷ trọng vốn góp biến động không nhiều ngày có xu hướng giảm điều cho thấy sách huy động vốn công ty chủ yếu vay nợ từ bên ko phải từ khoản vốn góp thân công ty vốn góp giảm chủ đầu tư, chủ doanh nghiệp rút vốn đầu tư sang lĩnh vực kinh doanh khác, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm không hu hút cổ đông Bài 2: a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Ta có: Lợi nhuận giữ lại = lợi nhuận giữ lại ban đầu + Thu nhập ròng – Cổ tức Như dựa vào mối quan hệ mà ta tính toán số liệu thiếu năm qua bảng sau: Bảng tính thu nhập giữ lại qua năm (Đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Năm Năm 26916 32009 Năm Năm 36055 39818 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 5949 856 32009 5026 1263 39818 5186 1140 36055 -1071 1263 37484 b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? Ta lập bảng sau: Bảng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại( thu nhập giữ lại) Năm Năm Năm Năm Năm Tốc độ tăng trưởng thu nhập giữ lại (%) 12.64 10.44 -5.86 Nhận xét: qua số liệu tính toán từ bảng ta thấy,thu nhập giữ lại ngày 31/12 qua năm tăng số tuyệt đối tương ứng với việc tăng thu nhập giữ lại ngày 1/1 số tuyệt đối cho thấy công ty mở rộng quy mô lãi nhiên đứng từ góc độ số tương đối( tốc độ tăng trưởng) từ năm thứ đến năm thứ 5, lợi nhuận giữ có tốc độ tăng trưởng lại giảm dần cụ thể, năm thứ lợi nhuận giữ lại 32009 triệu đồng, năm thứ 36055 triệu đồng tăng 12.64% so với năm thứ Năm thứ lợi nhuận giữ lại 39818 triệu đồng tăng 10.44% Nhận thấy lợi nhuận giữ lại tăng từ năm thứ đến năm thứ tốc độ tăng trưởng lại có xu hướng giảm Nguyên nhân do: thu nhập giữ lại ban đầu ngày 01/01 có xu hướng tăng năm, cổ tức chia tăng theo, thu nhập ròng lại giảm Chính điều làm cho lợi nhuận giữ lại từ năm thứ đến năm thứ tăng số tuyệt đối lại giảm tỷ trọng Mặt khác, lợi nhuận giữ lại năm thứ giảm so với năm thứ Nguyên nhân do: thu nhập ròng năm thứ giảm mạnh xuống -1071 triệu đồng lợi nhuận giữ lại ban đầu tăng với tốc độ nhỏ tốc độ giảm thu nhập ròng cổ tức chia lại không thay đổi Vì mà lợi nhuận giữ lại năm thứ giảm số tuyệt đối mà giảm mạnh tốc độ tăng trưởng BÀI TẬP 3: a Bổ sung số liệu: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 ( Đơn vị tính: triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2010 Tiền 9.5 Khoản phải thu 233.2 Hàng tồn kho 133.9 Cộng tài sản lưu động 376.6 Tài sản cố định, nguyên giá 450.0 Khấu hao tích luỹ (246.2) Tài sản cố định, ròng 203.8 Tổng tài sản 580.4 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả 18.8 Vay ngắn hạn 66.2 Chi phí phải trả 77.7 Cộng nợ ngắn hạn 162.7 Nợ dài hạn 74.4 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 Tổng cộng nợ 256.7 Vốn góp 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở580.4 hữu 501.1 Báo cáo thu nhập năm 2010 CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại ( Đơn vị tính: triệu đồng) Năm 2010 Năm 2009 546.9 485.8 286.3 247.3 260.6 238.5 188.5 184.2 22.7 20.1 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 44 29.9 18.1 11.9 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 b Nhận xét thay đổi khoản mục tài sản cố định: Từ số liệu bảng cân đối kế toán 31/12 ta nhận thấy tài sản cố đinh ròng năm 2010 lớn năm 2009 ( 203,8 – 167 =) 36,8 triệu đồng Giá trị tài sản cố định công ty tăng lên Tính toán: Năm 2009 : Tài sản cố định ròng = Tổng tài sản – Tài sản lưu động = 501,1-334.1 =167,0 ( triệu đồng) Năm 2010: 203,8 triệu đồng Nhân xét thay đổi khoản mục khấu hao tích lũy bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2010: Khấu hoa tích lũy tính đến ngày 31/12/2010 nhỏ khấu hao tích lũy tính đến ngày 31/12/2009 ( 246,2 – 233=) 13,2 triệu đồng Tính toán: Năm 2010: - 246,2 triệu đồng Năm 2009: Khấu hao tích lũy = Nguyên giá – Tài sản cố định ròng = Nguyên giá - ( Tổng tài sản – cộng tài sản lưu động) =400 - ( 501,1 – 334,1) = -233( triệu đồng) Nhận xét khoản mục chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010: So với năm 2009, năm 2010 chi phí khấu hao lớn (22,7- 20,1 =) 2,6 triệu đồng Công ty phải bỏ nhiều chi phí cho việc sử dụng tài sản cố định Tuy nhiên việc tăng lên nguyên nhân tài sản cố định năm 2010 tăng so với năm 2009 c Số tiền mặt thực thu đươc từ việc bán hàng năm 2010 xác định gồm tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: Chỉ tiêu tính vào tổng số tiền thu (Tổng giá toán) kỳ bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền quyền, phí, hoa hồng khoản doanh thu khác (như bán chứng khoán mục đích thương mại) (nếu có), trừ khoản doanh thu xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư, kể khoản tiền thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước kỳ thu tiền số tiền ứng trước người mua hàng hóa, dịch vụ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiần mặt”, “Tiền gửi ngân hàng” (phần thu tiền), sổ kế toán tài khoản phải trả (Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản nợ phải trả, kỳ báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dv” (bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay) sổ kế toán tài khoản “Phải thu khách hàng” (bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước, thu tiền kỳ này) số tiền ứng trước kỳ người mua sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ, sổ kế toán tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính” (bán chứng khoán mục đích thương mại thu tiền ngay) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác từ hoạt động kinh doanh, khoản tiền thu phản ánh Mã số 01, như: tiền thu từ khoản thu ngắn hạnập khác (tiền thu bồi thường, tiền phạt, tiền thưởng khoản tiền thu khác…); tiền thu hoàn thuế; tiền thu nhận ký quỹ, ký cược; tiền thu hồi khoản đưa ký cược, ký quỹ; tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp, dự án (nếu có); tiền tổ chức, cá nhân bên thưởng, hỗ trợ ghi tăng quỹ doanh nghiệp; tiền nhận ghi tăng quỹ cấp cấp cấp nộp… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thu nhập khác”, tài khoản “thuế GTGT khách hàng khấu trừ” sổ kế toán tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo d Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2010 xác đinh gồm tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tiền chi trả cho người lao động, tiền chi trả lãi vay, tiền chi trả nộp thuế TNDN tiền chi khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả (tổng giá toán) kỳ cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chi mua chứng khoán mục đích thương mại (nếu có), kể số tiền trả cho khoản nợ phải trả liên quan đến giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ kỳ trước kỳ trả tiền số tiền chi ứng trước cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ), sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần chi tiến từ thu khoản phải thu khách hàng), sổ kế toán tài khoản “vay ngắn hạn” (phần chi tiền từ tiền vay ngắn hạn nhận chuyển trả cho người bán) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế toán tài khoản hàng tồn kho tài khoản có liên quan khác, chi tiết phần trả tiền kỳ báo cáo, sổ kế toán tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” (chi mua chứng khoán mục đích thương mại) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi trả cho người lao động Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người lao động kỳ báo cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng…do doanh nghiệp toán tạm ứng Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền trả cho người lao động) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả người lao động” – phần trả tiền kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi trả lãi vay Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả phát sinh từ kỳ trước trả kỳ này, lãi tiền vay trả trước kỳ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần tiền trả lãi vay từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí phải trả”, tài khoản “chi phí tài chính”, tài khoản “chi phì trả trước ngắn hạn”, tài khoản “chi phí trả trước dài hạn” (theo dõi số tiền lãi vay trả trước) (theo dõi số tiền lãi vay phải trả) tài khoản liên quan khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi nộp thuế TNDN Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế TNDN cho nhà nước ký báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN nộp kỳ này, số thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ số thuế TNDN nộp trước (nếu có) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần tiền nộp thuế TNDN từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thuế khoản phải nộp nhà nước” (phần thuế TNDN nộp kỳ báo cáo) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi khoản khác, khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phản ánh mã số 02, 03, 04, 05, như: tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi phí khác; tiền nộp loại thuế (không bao gồm TNDN); tiền nộp loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; tiền chi đưa ký cược, ký quỹ; tiền trả lại khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp từ quỹ dự phòng trợ cấp việc làm; tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả; tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; tiền chi trực tiếp từ nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án,… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí khác”, “thuế khoản phải nộp nhà nước”, “chi nghiệp”, “quỹ dự phòng trợ cấp việc làm”, “dự phòng phải trả” tài khoản liên quan khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) e Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: ( Đơn vị tính: triệu đồng) STT CHỈ TIÊU MÃ THUYẾT SỐ MINH Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 517.0 (282.2 ) (7.7 Tiền chi trả lãi vay 04 ) (18.1 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 05 06 ) Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 ) (193.2 II 15 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác (50.0 ) 2 2 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III (50 0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3 3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 37.2 Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 3 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển (20+30+40) tiền kỳ (5.5 ) 31 50 (2 5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 12.0 f Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: STT I CHỈ TIÊU ( Đơn vị tính: triệu đồng) MÃ THUYẾT Năm SỐ MINH 2010 Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao tài sản cố định 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 4.0 22 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 06 08 4.4 - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 09 9) (29 - Tiền lãi vay phải trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ động đầu tư II (15 10 1) 58 11 12 13 (7 7) (18 14 1) 15 (46 16 7) 5.8 hoạt Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác (50 21 22 23 24 0) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III 0.0) (5 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 31 32 37 33 34 35 (5 36 5) 1.7 2.5) 2.0 V 9.5 ( ... tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thu nhập khác”, tài khoản “thuế GTGT khách hàng khấu trừ” sổ kế toán tài khoản khác có... sổ kế toán tài khoản “vay ngắn hạn” (phần chi tiền từ tiền vay ngắn hạn nhận chuyển trả cho người bán) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế toán tài. .. khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí phải trả”, tài khoản “chi phí tài chính , tài khoản “chi phì trả trước ngắn hạn”, tài khoản “chi phí trả trước dài hạn” (theo