Các bài tập kế toán tài chính (5)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: NGUYỄN QUỐC CƯỜNG Bài 1: a/Số liệu thiếu bốn năm qua bảng a, Bổ sung số liệu thiếu ( ĐV tính : Chục triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 Nợ dài hạn 796 894 1,197 Vốn góp 450 585 610 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 Thu nhập ròng 66 108 138 Cổ tức 32 34 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn 126% 128% 120% hạn Năm 3,456 3,120 6,576 3,260 1,500 612 1,204 6,576 41 36 106% b/ Chỉ tiêu Tài sản lưu động/tổng tài sản Tài sản cố định / Tổng tài sản Nợ ngắn hạn/Tổng nguồn vốn Nợ dài hạn/Tổng nguồn vốn Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Tài sản cố định/Vốn chủ sở hữu Năm 58.80% Năm 59.70% Năm 58.40% Năm 52.6% 41.20% 40.30% 41.60% 47.4% 46.70% 46.70% 48.70% 49.6% 18.70% 18.50% 20.40% 22.8% 126% 128% 120% 106% 118.94% 115.87% 134.60% 171.81% GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Vốn chủ nguồn vốn sở hữu/tổng 34.60% 34.77% 30.87% 27.62% - Cơ cấu tổng tài sản: qua năm tài sản lưu động chiếm 50% tổng tài sản, chứng tỏ công ty tập trung vào hoạt động kinh doanh tài Tỷ suất đầu tư tài sản cố định (TSCĐ/Vốn chủ sở hữu) 100%, năm sau tăng so với năm trước chứng tỏ công ty bị lệ thuộc vào bên để đầu tư TSCĐ, chí vay ngắn hạn để đầu tư TSCĐ - Cơ cấu nguồn vốn: nợ ngắn hạn nợ dài hạn Công ty tăng qua năm Nguyên nhân việc chắn khả toán công ty qua năm tỷ số toán hành công ty lớn 1, chứng tỏ công ty có khả toán cho khoản nợ Vậy nguyên nhân theo nghĩ là: công ty phát hành trái phiếu, công ty mở rộng sản xuất nên nhu cầu nguyên vật liệu đầu vào tăng cao, đầu tư vào TSCĐ tăng công nợ tăng theo… - Về cầu nguồn vốn: Tỷ trọng Vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Công ty thấp có xu hướng giảm Chứng tỏ Công ty hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn vốn vay - Tỷ lệ vốn góp Công ty qua năm tăng năm thứ tăng 36% so với năm thứ sáu, nguyên nhân việc Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đông sáng lập góp vốn bổ sung - Hệ số toán ngắn hạn (=Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn) có xu hướng giảm năm năm Chứng tỏ khả toán ngắn hạn Công ty có xu hướng giảm năm năm Tuy nhiên, Hệ số toán ngắn hạn công ty lớn 1, Công ty khả toán ngắn hạn Công ty đảm bảo Bài 2: a/ Bổ sung số liệu thiếu ( ĐV Tính : Triệu đồng ) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 0101 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 3112 Năm 26,916 Năm 32,009 Năm 36,055 Năm 39,818 5,949 856 32,009 5,186 1,140 36,055 5,026 1,263 39,818 -1,071 1,263 37,484 b/ Giải thích GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại tăng nhung tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giảm xuống do: Thu nhập ròng Công ty có xu hướng giảm cổ tức công bố chia lại có xu hướng tăng - Năm thứ đến năm thứ 6: lợi nhuận giữ lại giảm xuống thu nhập ròng giảm xuống đáng kể, chí thua lỗ công ty chi trả mức cổ tức năm thứ năm Bài 3: a/ Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Tiền 9.5 12 Khoản phải thu 233.2 203.3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 Cộng tài sản lưu động 376.6 334.1 Tài sản cố định, nguyên giá 450 400 Khấu hao tích luỹ -246.2 -233 Tài sản cố định, ròng 203.8 167 Tổng tài sản 580.4 501.1 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62 Cộng nợ ngắn hạn 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 Tổng cộng nợ 197.8 94 Vốn góp 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 Tổng nợ phải trả vốn chủ 580.4 501.1 sở hữu CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Năm 2010 546.9 286.3 260.6 Năm 2009 485.8 247.3 238.5 GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 188.5 22.7 49.4 184.2 20.1 34.2 2.3 51.7 3.7 37.9 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 29.9 11.9 18 4.6 13.4 b/ Nội dung Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Năm 2010 450 Năm 2009 400 Chênh lệch 50 -246.2 203.8 -233 167 -13.2 36.8 - Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 22.7 triệu đồng tăng 12,94% so với năm 2009 20.1 triệu đồng; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 246.2 triệu đồng tăng có 5,67% so với năm 2009 233 triệu đồng, tăng trưởng khấu hao tích luỹ không tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao điều chứng tỏ công ty bán hết nhữg tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn + Các tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration c/ Số tiền thực thu việc bán hàng năm 2010 : 517 triệu đồng - Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng); - Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng); - Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng; - Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng); Như số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 (triệu đồng) d/ Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 : 297.3 triệu đồng - Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; - Thu nhập ròng hàng năm là: 286.3 triệu đồng - Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ là: 118.8 triệu đồng - Hàng tồn kho cuối kỳ là: 133.9 triệu đồng - Chênh lệch hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (sự gia tăng hàng tồn kho) = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng; - Chênh lêch khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng; - Thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng; Vậy thực chi tiền mặt cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 297.3 triệu đồng; e/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) ĐV tính : triệu đồng Chỉ tiêu MS I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng 02 2010 517.0 (297.3) GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường 2009 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 03 04 (7.7) 05 (16.2) 06 07 2.3 (172.8) 20 25.3 21 (59.5) 22 23 24 25 26 27 30 (59.5) 31 32 33 34 35 36 33.0 4.2 40 31.7 50 (2.5) 60 12.0 (5.5) GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy 61 đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 70 50+60+61) 9.5 g) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp ) ĐV tính : triệu đồng Chỉ tiêu I/ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản '- KHTSCĐ '- Các khoản dự phòng '- Lãi lỗ chênh lệch TG hối đoái chưa thực '- Lãi ,lỗ từ hoạt động đầu tư Lợi nhuận từ HĐtrước thay đổi vốn lưu động '- Tăng, giảm khoản phải thu '- Tăng, giảm hàng tồn kho '- Tăng, giảm khoản phải trả '- Tăng, giảm chi phí trả trước '- Tiền lãi vay trả '- Thuế TNDN nộp '''- Tiền thu khác từ hdsxkd '- Tiền chi khác cho hđsxkd Lưu chuyển tiền từ hđkd Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi mua sắm XDTSCD TS dài hạn khác Tiền thu lãi cho vay , cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn , dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức lợi nhuận chia cho chủ CH Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài MS 2010 44 22.7 10 11 12 13 14 15 16 20 66.7 -29.9 -15.1 4.1 21 -59.5 27 30 -59.5 -0.5 25.3 33 34 33 4.2 -5.5 40 31.7 GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường 2009 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Lưu chuyển tiền kỳ 50=20+30+40 50 Tiền tương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70=50+60+61 70 -2.5 12 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài - nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh Nguyễn Tấn Bình chủ biên Sline giảng Kế toán tài - Chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs - Hoa kỳ Các chuẩn mực kế toán Việt nam ( 26 chuẩn mực ) thông tư hướng dẫn Bộ tài GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường ... nhữg tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn + Các tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài. .. 70=50+60+61 70 -2.5 12 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài - nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh Nguyễn Tấn Bình chủ biên Sline giảng Kế toán tài - Chương trình đào tạo thạc sĩ... sĩ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs - Hoa kỳ Các chuẩn mực kế toán Việt nam ( 26 chuẩn mực ) thông tư hướng dẫn Bộ tài GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Nguyễn Quốc Cường