CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH HỌC VIÊN: NGUYỄN QUỐC ÁNH LỚP: GAMBA.M0611 Bài 1: a Tính toán số liệu thiếu: ĐVT: Chục triệu đồng Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1.28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi này: STT Chỉ tiêu Tỷ lệ tài sản Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 lưu động/Tổng tài sản Tỷ lệ tài sản cố định/Tổng tài sản Tỷ lệ nợ ngắn hạn/Nguồn vốn Tỷ lệ nợ dài hạn/Nguồn vốn Tỷ lệ vốn góp/Nguồn vốn Tỷ lệ lợi nhuận giữ lại/ 59% 60% 58% 53% 41% 40% 42% 47% 47% 47% 49% 50% 19% 18% 20% 23% 11% 12% 10% 9% 24% 23% 20% 18% GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Nguồn vốn Tỷ lệ tổng tài sản/Tổng nợ phải trả 1,53 1,53 1,45 1,38 Phân tích thay đổi: - Tỷ lệ tài sản lưu động/Tổng tài sản giảm dần (mặc dù năm có tăng năm lại giảm liên tục), Đồng thời, tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản tăng (năm giảm, từ năm đến năm lại tăng), điều cho thấy doanh nghiệp đầu tư vào tài sản dài hạn - Nợ ngắn hạn/ Nguồn vốn Nợ dài hạn/ Nguồn vốn đều tăng (năm tỷ lệ Nợ dài hạn/Nguồn vốn giảm, từ năm đến năm lại tăng), chứng tỏ đơn vị tăng khoản vay, nợ Tuy nhiên tỷ lệ nợ dài hạn/nguồn vốn tăng nhiều hơn, điều cho thấy đơn vị huy động vốn dài hạn, nhiên cần xem xét mức lãi suất chi phí tương ứng - Tỷ lệ vốn góp/ Nguồn vốn giảm qua năm (năm tăng so với năm 6, từ năm đến năm lại giảm/, thể chủ động về tài doanh nghiệp giảm Về số tuyệt đối vốn góp tăng, mức tăng không nhanh so với khoản nợ; đồng thời tỷ lệ lợi nhuận giữ lại/nguồn vốn giảm, chứng tỏ giảm sút về sức mạnh tài - Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm qua năm, cho thấy khả toán khoản nợ ngắn hạn đơn vị giảm - Tỷ lệ tổng tài sản/ tổng nợ phải trả giảm qua năm, cho thấy khả toán doanh nghiệp giảm, tình hình tài xuống, nhiên tỷ lệ lớn 1, nên đảm bảo khả toán khoản nợ đơn vị Qua phân tích ở ta thấy, đơn vị đầu tư vào tài sản dài hạn, nhiên nguồn vốn tự có ít, phải huy động nhiều từ bên ngoài, chi phí lãi vay cao làm cho tỷ lệ lợi nhuận giảm Bài 2: a Tính toán số liệu thiếu bốn năm: ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống: GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm vì: • Do tăng trưởng doanh thu thấp so với mức tăng chi phí dẫn • • đến thu nhập ròng giảm; Mức chia cổ tức qua năm tăng; Lợi nhuận giữ lại tăng lũy kế qua năm - Lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 6,vì lý do: Doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, thị trường kinh tế yếu tố khác tác động làm cho Doanh nghiệp kinh doanh lời chia cổ tức ở mức cao năm thứ (là năm có thu nhập ròng dương cao) Bài 3: a Bổ sung số liệu thiếu cho Báo cáo tài Công ty Phusa: Công ty PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ĐVT: Triệu đồng CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA BÁO CÁO THU NHẬP CHỈ TIÊU Doanh thu Năm 2010 546.9 GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh ĐVT: Triệu đồng Năm 2009 485.8 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Những thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng tích lũy Bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao Báo cáo thu nhập năm 2010 Từ Bảng CĐKT Báo cáo KQKD tính ta lập bảng về thay đổi khoản mục liên quan đến tài sản cố định, khấu hao lũy kế chi phí khấu hao Đồng thời đưa nhận xét tính toán cụ thể minh họa cách đơn giản nhất cho nhận xét đó: CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 450 -246,2 203,8 22,7 400 -233 167 20,1 Năm 2010 so với năm 2009 50 -13,2 36,8 Ta thấy, Chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010 22,7 giá trị Khấu hao tích lũy tăng năm 13,2; Nguyên giá TSCĐ lại tăng 50 Nếu năm 2010 biến động tăng giảm TSCĐ phương pháp khấu hao Chi phí khấu hao = Giá trị khấu hao tích lũy tăng năm Trong trường hợp Giá trị khấu hao tích lũy tăng năm < Chi phí khấu hao, TSCĐ tăng lên 50 => Điều chứng tỏ năm có tăng giảm Nguyên giá TSCĐ; tương ứng với tăng giảm giá trị khấu hao Dựa lý giải ta đưa số tính toán liên quan đến tiêu năm 2010 sau: - TSCĐ tăng giảm (Nguyên giá TSCĐ tăng – Nguyên giá TSCĐ giảm) 50 - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí (Khấu hao TSCĐ đầu kỳ tăng kỳ) 22,7 - Khấu hao TSCĐ giảm (đối với TSCĐ giảm kỳ) - KHtscđ tăng giảm (Khấu hao TSCĐ tăng – Khấu hao TSCĐ giảm) 9,5 13,2 GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration c Xác định số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 Nhận xét đưa tính toán cụ thể: Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải thu” bao gồm Phải thu về bán hàng hóa mà không bao gồm khoản phải thu khác; Giả sử số Doanh thu ghi nhận kỳ có a triệu đồng thu tiền mặt số chưa thu kỳ (546.9 - a) triệu đồng; Qua Bảng CĐKT Báo cáo KQKD ta đưa số cụ thể sau: - Nợ phải thu đầu kỳ = 203,3 - Nợ phải thu phát sinh tăng kỳ = 546.9 (chính số ghi nhận doanh thu) - Nợ phải thu phát giảm giảm kỳ = a - Nợ phải thu cuối kỳ = 203.3 + 546 – a = 233,2 => a = 517 triệu đồng Vậy số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 517 triệu đồng d Xác định số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 Nhận xét đưa tính toán cụ thể: Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải trả” bao gồm Phải trả về mua hàng hóa mà không bao gồm khoản phải trả khác Giả sử số Chi phí mua hàng ghi nhận kỳ có b triệu đồng thu tiền mặt số chưa thu kỳ (133.9 - b) triệu đồng Qua Bảng CĐKT Báo cáo KQKD ta đưa số cụ thể sau: - Nợ phải trả đầu kỳ = 14.7 - Nợ phải trả phát sinh tăng kỳ = Hàng tồn kho tăng kỳ = HTK cuối kỳ + HTK giảm (chính giá vốn hàng bán) – HTK đầu kỳ = 133.9 + 286.3 -118.8 = 301.4 - Nợ phải trả phát giảm giảm kỳ = b - Nợ phải trả cuối kỳ = 14.7 + 301.4 – b = 18.8 => b = 297,3 triệu đồng Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp trực tiếp) ĐVT: Triệu đồng Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (1 ) (2) (3) (4) (5) (6) GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration I I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Tính gộp) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 01 517 02 (297.3) 03 04 05 (7.7) (18.1) 06 2.3 07 20 (180.4) 15.8 21 (50) 22 23 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 34 35 36 40 50 60 37.2 0 (5.5) 31.7 (2.5) 12 0 61 70 VII.34 9.5 12 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp gián tiếp) ĐVT: Triệu đồng GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh (1) I - (2) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận (3) (4) - II III Số năm (5) 01 44 02 03 22.7 Số năm trước (6) 04 05 06 7.7 08 74.4 09 10 (29.9) (15.1) 11 21.7 12 13 14 15 16 (7.7) (18.1) (54.5) 20 15.8 21 (50) 22 23 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh 37.2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 34 35 36 40 (5.5) 31.7 50 (2.5) 60 12 61 70 GAMBA.M0611 – Kế toán tài – Nguyễn Quốc Ánh 9.5 12 ... thứ (là năm có thu nhập ròng dương cao) Bài 3: a Bổ sung số liệu thiếu cho Báo cáo tài Công ty Phusa: Công ty PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ĐVT: Triệu đồng CHỈ TIÊU... khả toán khoản nợ ngắn hạn đơn vị giảm - Tỷ lệ tổng tài sản/ tổng nợ phải trả giảm qua năm, cho thấy khả toán doanh nghiệp giảm, tình hình tài xuống, nhiên tỷ lệ lớn 1, nên đảm bảo khả toán. .. khoản mục liên quan đến tài sản cố định, khấu hao lũy kế chi phí khấu hao Đồng thời đưa nhận xét tính toán cụ thể minh họa cách đơn giản nhất cho nhận xét đó: CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên