Những thay đổi về cơ cấu tổng tài sản và cơ cấu nguồn vốn tức tổng nợ và vốn cổ đông trong thời gian bốn năm và đề xuất những sự kiện hay những giao dịch mà có thể là nguyên nhân dẫn đến
Trang 1BÀI TẬP HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH HỌC VIÊN: NGUYỄN QUỐC ÁNH LỚP: GAMBA.M0611.
Bài 1:
a Tính toán những số liệu còn thiếu:
ĐVT: C hục triệu đồng.
Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 1,26 1.28 1,2 1,06
b Những thay đổi về cơ cấu tổng tài sản và cơ cấu nguồn vốn (tức tổng nợ và vốn cổ đông) trong thời gian bốn năm và đề xuất những sự kiện hay những giao dịch mà có thể là nguyên nhân dẫn đến những thay đổi này:
1 Tỷ lệ tài sản lưu
2 Tỷ lệ tài sản cố
3 Tỷ lệ nợ ngắn
4 Tỷ lệ nợ dài hạn/Nguồn
5 Tỷ lệ vốn góp/Nguồn
Trang 2Nguồn vốn
7 Tỷ lệ tổng tài sản/Tổng
Phân tích những thay đổi:
- Tỷ lệ tài sản lưu động/Tổng tài sản giảm dần (mặc dù năm 7 có tăng nhưng các năm tiếp theo lại giảm liên tục), Đồng thời, tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản tăng (năm 7 giảm, nhưng từ năm 7 đến năm 9 lại tăng), điều đó cho thấy doanh nghiệp đi đầu tư vào tài sản dài hạn.
- Nợ ngắn hạn/ Nguồn vốn và Nợ dài hạn/ Nguồn vốn đều tăng (năm 7 tỷ lệ Nợ dài hạn/Nguồn vốn giảm, nhưng từ năm 7 đến năm 9 lại tăng), chứng tỏ đơn vị tăng các khoản vay, nợ Tuy nhiên tỷ lệ nợ dài hạn/nguồn vốn tăng nhiều hơn, điều đó cho thấy đơn vị đã huy động được vốn dài hạn, tuy nhiên cũng cần xem xét mức lãi suất và chi phí tương ứng.
- Tỷ lệ vốn góp/ Nguồn vốn giảm qua các năm (năm 7 tăng so với năm 6, nhưng từ năm 7 đến năm 9 lại giảm/, thể hiện sự chủ động về tài chính của doanh nghiệp giảm Về
số tuyệt đối thì vốn góp tăng, nhưng mức tăng không nhanh bằng so với các khoản nợ; đồng thời tỷ lệ lợi nhuận giữ lại/nguồn vốn cũng giảm, chứng tỏ sự giảm sút về sức mạnh tài chính.
- Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm qua các năm, cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của đơn vị giảm.
- Tỷ lệ tổng tài sản/ tổng nợ phải trả giảm qua các năm, cho thấy khả năng thanh toán của doanh nghiệp giảm, tình hình tài chính đi xuống, tuy nhiên tỷ lệ này vẫn lớn hơn 1, nên vẫn đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ của đơn vị.
Qua phân tích ở trên ta thấy, đơn vị đi đầu tư vào tài sản dài hạn, tuy nhiên nguồn vốn tự
có ít, phải huy động nhiều từ bên ngoài, vì vậy chi phí lãi vay cao làm cho tỷ lệ lợi nhuận giảm.
Bài 2:
a Tính toán số liệu còn thiếu trong bốn năm:
ĐVT: T riệu đồng.
Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 32.009 36.055 39.818
Cổ tức công bố và đã chia 856 1.140 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 32.009 36.055 39.818 37.484
b Lợi nhuận giữ lại tuy gia tăng nhưng tỷ lệ tăng trưởng của lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm 3 đến năm 5; và từ năm 5 đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống:
Trang 3- Lợi nhuận giữ lại tuy gia tăng nhưng tỷ lệ tăng trưởng của lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm 3 đến năm 5 là vì:
Do sự tăng trưởng doanh thu quá thấp so với mức tăng chi phí dẫn đến thu nhập ròng giảm;
Mức chia cổ tức qua các năm tăng;
Lợi nhuận giữ lại tăng do được lũy kế qua các năm
- Lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm 5 đến năm 6,vì lý do: Doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, thị trường kinh tế và các yếu tố khác tác động làm cho Doanh nghiệp kinh doanh không có lời trong khi vẫn chia cổ tức ở mức cao như năm thứ 5 (là năm có thu nhập ròng dương và cao).
Bài 3:
a Bổ sung số liệu còn thiếu cho Báo cáo tài chính của Công ty Phusa:
Công ty PHUSA
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12
ĐVT: Triệu đồng.
NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU
Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu 580.4 501.1
Công ty PHUSA
BÁO CÁO THU NHẬP
ĐVT: Triệu đồng.
Trang 4Gía vốn hàng bán 286.3 247.3
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2
Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7
Lợi nhuận trước thuế và lãi vay 51.7 37.9
Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9
b Những thay đổi trong khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy trên bảng tích lũy trên Bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao trên Báo cáo thu nhập của năm 2010.
Từ Bảng CĐKT và Báo cáo KQKD đã tính được ta lập bảng về thay đổi các khoản mục liên quan đến tài sản cố định, khấu hao lũy kế và chi phí khấu hao Đồng thời đưa ra các nhận xét và các tính toán cụ thể minh họa một cách đơn giản nhất cho những nhận xét đó:
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 với năm 2009 Năm 2010 so
Ta thấy, Chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập năm 2010 là 22,7 trong khi giá trị Khấu hao tích lũy tăng trong năm chỉ là 13,2; Nguyên giá TSCĐ lại tăng 50.
Nếu trong năm 2010 không có sự biến động tăng giảm TSCĐ và phương pháp khấu hao thì Chi phí khấu hao = Giá trị khấu hao tích lũy tăng trong năm Trong trường hợp Giá trị khấu hao tích lũy tăng trong năm < Chi phí khấu hao, trong khi TSCĐ tăng lên 50 => Điều này chứng tỏ trong năm sẽ có sự tăng và giảm Nguyên giá TSCĐ; tương ứng với nó là sự tăng và giảm giá trị khấu hao.
Dựa trên các lý giải trên ta có thể đưa ra các con số tính toán liên quan đến các chỉ tiêu trên trong năm 2010 như sau:
- TSCĐ tăng giảm thuần (Nguyên giá TSCĐ tăng – Nguyên giá
TSCĐ giảm)
50
- Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí (Khấu hao đối với TSCĐ
đầu kỳ và tăng trong kỳ)
22,7
- Khấu hao TSCĐ giảm (đối với TSCĐ giảm trong kỳ) 9,5
- KHtscđ tăng giảm thuần (Khấu hao TSCĐ tăng – Khấu hao
Trang 5c Xác định số tiền mặt thực thu được từ việc bán hàng trong năm 2010 Nhận xét và đưa ra các tính toán cụ thể:
Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải thu” chỉ bao gồm Phải thu về bán hàng hóa mà không bao gồm các khoản phải thu khác;
Giả sử trong số Doanh thu ghi nhận trong kỳ thì có a triệu đồng là đã thu bằng tiền mặt thì số còn chưa thu được trong kỳ là (546.9 - a) triệu đồng;
Qua Bảng CĐKT và Báo cáo KQKD ta đưa ra các con số cụ thể như sau:
- Nợ phải thu đầu kỳ = 203,3
- Nợ phải thu phát sinh tăng trong kỳ = 546.9 (chính là số ghi nhận doanh thu)
- Nợ phải thu phát giảm giảm trong kỳ = a
- Nợ phải thu cuối kỳ = 203.3 + 546 – a = 233,2
=> a = 517 triệu đồng.
Vậy số tiền mặt thực thu được từ việc bán hàng trong năm 2010 là 517 triệu đồng.
d Xác định số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng trong năm 2010 Nhận xét và đưa ra các tính toán cụ thể:
Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải trả” chỉ bao gồm Phải trả về mua hàng hóa mà không bao gồm các khoản phải trả khác
Giả sử trong số Chi phí mua hàng ghi nhận trong kỳ thì có b triệu đồng là đã thu bằng tiền mặt thì số còn chưa thu được trong kỳ là (133.9 - b) triệu đồng
Qua Bảng CĐKT và Báo cáo KQKD ta đưa ra các con số cụ thể như sau:
- Nợ phải trả đầu kỳ = 14.7
- Nợ phải trả phát sinh tăng trong kỳ = Hàng tồn kho tăng trong kỳ = HTK cuối kỳ + HTK giảm (chính là giá vốn hàng bán) – HTK đầu kỳ = 133.9 + 286.3 -118.8 = 301.4
- Nợ phải trả phát giảm giảm trong kỳ = b
- Nợ phải trả cuối kỳ = 14.7 + 301.4 – b = 18.8
=> b = 297,3 triệu đồng
Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng trong năm 2010 là 297.3 triệu đồng.
e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp trực tiếp)
ĐVT: Triệu đồng.
(1
Trang 6I I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 517
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 (297.3)
3 Tiền chi trả cho người lao động 03
5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (18.1)
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 2.3
7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Tính gộp) 07 (180.4)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 15.8 0
II II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 (50)
2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22
3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị
4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của
5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 (50) 0 III III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 0
2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 0
3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 37.2
6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 (5.5)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 31.7 0 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 (2.5) 0
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 =
g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp gián tiếp)
ĐVT: Triệu đồng.
Trang 7Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh
Số năm nay
Số năm trước
I I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
2 2 Điều chỉnh cho các khoản
- - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04
- - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
3 3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 74.4
- - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 (29.9)
- - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 (15.1)
- - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 11 21.7
- - Tăng, giảm chi phí trả trước 12
- - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 (18.1)
- - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15
- - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 (54.5)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh
II II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 (50)
2 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22
3 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn
4 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ
5 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
6 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
7 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 (50) 0 III III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp
2 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua
lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32
3 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 37.2
Trang 84 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35
6 6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 (5.5)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 31.7
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 12
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ