CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: Kếtoántài LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: ĐỖ THU HÀ Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kếtoán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Trả lời: a Tính toán số liệu thiếu bảng: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trả lời: Qua biểu ta thấy qua năm cấu tổng tài sản tăng năm sau cao năm trước Năm tăng tuyệt đối 23.190 triệu đồng, tương đương tăng 54,475% so với năm BẢNG TÍNH CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46,7% 46,7% 48,7% 49.6% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18,7% 18,5% 20,4% 22,8% 1,26 1,28 1,20 1,06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn - Tài sản cố định tổng tài sản Công ty giữ mức tăng năm đầu 6, đến năm 8, tăng vọt Nguyên nhân công ty đầu tư mạnh vào việc mua sắm máy móc, thiết bị, nhà xưởng để mở rộng sản xuất Các khoản nợ công ty tăng lên - Tuy cấu nguồn vốn, nợ ngắn hạn nợ dài hạn Công ty qua năm tăng nhiên qua năm tỷ số toán hành công ty lớn Chứng tỏ công ty có khả toán cao cho khoản nợ Vậy nguyên nhân nợ ngắn hạn dài hạn tăng do: công ty tiến hành huy động vốn ngắn dài hạn vay ngân hàng, phát hành trái phiếu… để mở rộng sản xuất, mua sắm tài sản cố định… - Trên bảng số liệu thể rõ cấu tổng tài sản Công ty qua năm tăng 50% Có thể thấy công ty đẩy mạnh việc mua sắm tài sản cố định để phục vụ sản xuất kinh doanh Do công ty sản xuất nên cấu trúc tài sản hợp lý - Tỷ lệ vốn góp Công ty qua năm tăng năm thứ tăng ròng 1.620 triệu đồng, tăng tương đương 36% so với năm thứ sáu, nguyên nhân việc cổ đông sáng lập góp vốn bổ sung Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn - Lợi nhuận giữ lại qua năm tăng chứng tỏ công ty kinh doanh có lãi giữ lại lợi nhuận nhiều để chia cho cổ đông Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Trả lời: GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration a Tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 - Năm 3: Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 Thu nhập giữ lại ngày 31/12 = Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm + Thu nhập ròng năm – Cổ tức công bố chia năm = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 (triệu đồng) - Năm 4: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm = 32.009 (triệu đồng) Cổ tức công bố chia năm = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm – Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm + thu nhập ròng năm = 36.055 – 32.009 + 5.186 = 1.140 (triệu đồng) - Năm 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm = 36.055(triệu đồng) Thu nhập ròng năm = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm + Cổ tức công bố chia – Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm = 5.026 (triệu đồng) - Năm 6: Thu nhập ròng năm = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm + Cổ tức công bố chia – Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm = -1.071 (triệu đồng) Công ty bị lỗ b Lợi nhuận giữ lại gia tăng năm 3, tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? Trả lời: Tỷ lệ tăng trưởng thu nhập giữ lại qua năm là: Năm tăng so với năm là: (36.055 - 32.009) x 100% /32.009 =12,6% Năm tăng so với năm là: (39.818 – 36.055) x 100% /36.055 = 10,4% Năm so với năm giảm là: GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration (37.484 - 39.818) x 100%/39.818 = 5,9% Từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống Nguyên nhân thu nhập dòng công ty từ năm đến năm giảm xuống, tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng lên Mà lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức cổ tức < thu nhập ròng Chính lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm Năm đến năm 6: lợi nhuận giữ lại giảm xuống thu nhập ròng giảm xuống đáng kể công ty chi trả mức cổ tức năm thứ năm lợi nhuận gữ lại bị giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kếtoán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Trả lời: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA CHỈ TIÊU Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 546.9 286.3 Năm 2009 485.8 247.3 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kếtoán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Năm 2010 450 (246.2) CHỈ TIÊU Năm 2010 Chi phí khấu hao 22,7 Năm 2009 400.0 (233) Năm 2009 20,1 Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 22,7 triệu đồng tăng 12,94% so với năm 2009 20,1 triệu đồng; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 246,2 triệu đồng tăng có 5,67% so với năm 2009 233 triệu đồng, tăng trưởng khấu hao tích luỹ không tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao Điều chứng tỏ công ty bán nhiều tài sản cũ mua thêm tài sản Các tính toán: Nguyên giá tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + tài sản lưu động ròng = 246,2 + 203,8 = 450 triệu đồng Tài sản cố định ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản lưu động = 501,1 – 334,1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chi phí khấu hao năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260,6 – 188,5 – 49,4 = 22,7 triệu đồng c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kếtoán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị Doanh thu = Giá vốn hàng bán + Lãi gộp = 286,3 + 260,6 = 546,9 (triệu đồng); Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản lưu động – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334,1 – (12,0 + 118,8) = 203,3 (triệu đồng); Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233,2 – 203,3 = 29,9 triệu đồng; Vậy doanh thu năm 2010 thu tiền mặt = 546,9 – 29,9 = 517 triệu đồng d.Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Số tiền mặt toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Thu nhập ròng hàng năm là: 286,3 triệu đồng Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ là: 118,8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ là: 133,9 triệu đồng Chênh lệch hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (sự gia tăng hàng tồn kho) = 133,9 – 118,8 = 15,1 (triệu đồng); Chênh lêch khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18,8 – 14,7 = 4,1 (triệu đồng); Vậy số tiền mặt thực chi năm 2010 cho nhà cung cấp = 283,6 + 15,1 – 4,1 = 297,3 (triệu đồng) e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tính toán ròng tiền hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: - Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ là: 517 triệu đồng - Tiền mặt toán cho nhà cung cấp là: 297,3 triệu đồng - Chi phí lãi vay: 7,7 triệu đồng GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Chi phí thuế = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17,7 + 18,1 – 19,6 = 16,2 triệu - Thanh toán tiền mặt cho hoạt động khác = chi phí – chi phí tiền tệ + tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước + tăng chi phí tích luỹ - giảm chi phí tích luỹ Trong đó: Chi phí – chi phí tiền tệ = 188,5 triệu đồng; Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77,7 = -15,7 triệu đồng; Tiền toán cho hoạt động khác = 188,5 – 15,7 = 172,8 triệu đồng DÒNG TIỀN THUẦN HĐKD THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP STT Nội dung Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 2010 517 (297,3) ( 7,7) (16.2) 2,3 (172,8) 25,3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of Năm 2010 517 (297,3) (7,7) (16,2) 2,3 (172,8) 25,3 (59,5) (59,5) 33 4,2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) (5,5) 31,7 (2,5) 12 9,5 g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Ma số I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu - Sự gia tăng hàn tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Năm 2010 44 22,7 (29,9) (15,1) 4,1 (0,5) 25,3 (59,5) (59,5) 33 4,2 (5,5) 31,7 (2,5) 12 9,5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng “Kế toántài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Giáo trình “Kế toántài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh Đại học Griggs – Hoa Kỳ GAMBA.M0611– Kếtoántài – Đỗ Thu Hà of ... nhiều tài sản cũ mua thêm tài sản Các tính toán: Nguyên giá tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + tài sản lưu động ròng = 246,2 + 203,8 = 450 triệu đồng Tài sản cố định ròng năm 2009 = Tổng tài. .. (2,5) 12 9,5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng Kế toán tài chính – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ GAMBA.M0611– Kế toán tài – Đỗ Thu Hà of CHƯƠNG... = Tổng tài sản – tài sản lưu động = 501,1 – 334,1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán tài – Đỗ Thu Hà of