Các bài tập kế toán tài chính (9)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: PHẠM VĂN HIỆU Bài a Tính toán số liệu thiếu: Đơn vị tính: 10.000.000,00 đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động (TSLĐ) 2.505 2.888 3.425 3.456 Tài sản cố định (TSCĐ) 1.752 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 4.837 5.860 6.576 Nợ ngắn hạn 1.988 2.261 2.854 3.260 Nợ dài hạn 796 894 1.197 1.500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 1.199 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 4.837 5.860 6.576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1,26 1,28 1,2 1,06 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Hình b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn Những kiện hay giao dịch nguyên nhân dẫn đến thay đổi Để biết thay đổi cấu tài sản ngồn vốn, xem bảng cấu (hình 2) BẢNG CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Năm 2.505 1.752 Tỷ lệ 59% 41% Năm 2.888 1.949 GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu Tỷ lệ 60% 40% Năm 3.425 2.435 Tỷ lệ 58% 42% Năm 3.456 3.120 Tỷ lệ 53% 47% CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 47% 19% 11% 24% 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 47% 18% 12% 23% 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 49% 20% 10% 20% 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 50% 23% 9% 18% Hình Ghi chú: Các cột tỷ lệ tỷ lệ tài sản/ tổng tài sản tỷ lệ nợ; vốn; lợi nhuận giữ lại/ tổng nguồn vốn Nhìn bảng (hình 2) thấy cấu tổng tài sản tăng, năm sau tăng cao năm trước (năm tăng 54,5% so với năm 6) Điều thể công ty bổ sung vào tài sản vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, có thay đổi tỷ lệ TSCĐ TSLĐ biến động lớn Do đó, nói cấu tài sản cấu trúc tài sản hợp lý cho công ty sản xuất Công ty sản xuất xe Good Luck Về cấu nguồn vốn tỷ trọng nợ Công ty tăng dần, ngược lại tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại vốn góp lại giảm dần qua năm Tuy nhiên, thấy, tỷ lệ khoản công ty qua năm lớn 1, chứng tỏ công ty có khả toán tốt cho khoản nợ Do đó, nguyên nhân thay đổi cấu nợ phải trả nguồn vốn do: Công ty muốn mở rộng phát triển sản xuất nên thực khoản vay tín dụng Công ty mua nguyên vật liệu, hàng hoá chiếm dụng vốn nhà cung cấp công ty phát hành trái phiếu … làm cho công nợ tăng Đặc biệt, năm thứ tổng tài sản tăng vọt công ty đầu tư mạnh vào việc mua sắm máy móc, thiết bị, nhà xưởng Vì vậy, mà tài sản cố định công ty năm thứ tăng mạnh dẫn đến khoản nợ công ty tăng theo tương ứng Tỷ lệ tăng trưởng vốn góp Công ty năm sau tăng năm trước trị số tuyệt đối tăng cao (năm thứ tăng 36% so với năm thứ 6), nguyên nhân việc Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đông sáng lập bổ sung vốn góp Tỷ lệ lợi nhuận giữ lại Công ty tăng trưởng năm sau tăng năm trước trị số tuyệt đối tăng cao (năm thứ tăng 17,7% so với năm thứ 6), chứng tỏ công ty làm ăn có lãi giữ lại lợi nhuận nhiều để chia cho cổ đông GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Bài a Tính toán số liệu thiếu (đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm Năm Năm 26.916 32.009 36.055 39.818 5.949 5.186 5.026 -1.071 856 1.140 1.263 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 Hình Chú thích: Thu nhập giữ lại cuối năm = Thu nhập giữ lại đầu năm (cuối năm trước) + Thu nhập ròng - Cổ tức chia b Giải thích thay đổi lợi nhuận giữ lại tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại Như bảng (Hình 3) thấy từ năm thứ đến năm thứ lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống Nguyên nhân do: Trong thu nhập ròng công ty giảm xuống tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng lên (năm tăng 47,5% so với năm 3) Tỷ lệ tăng trưởng năm = 32.009 / 26.916 = 1,1892 Tỷ lệ tăng trưởng năm = 36.055 / 32.009 = 1,1264 Tỷ lệ tăng trưởng năm = 39.818 / 36.055 = 1,1044 Như vậy, lợi nhuận giữ lại tăng dần, năm tăng so với năm 4.046 triệu đồng (36.055 - 32.009), năm so với năm tăng 3.763 triệu đồng (39.818 - 36.055) tỷ lệ tăng trưởng lại giảm dần (năm 1,1892; năm 1,1264 năm 1,1044) thu nhập ròng năm DN giảm, cổ tức chia lại tăng lên từ năm đến năm GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Đến năm 6, doanh nghiệp bị thua lỗ nhiều, trích từ nguồn vốn để chia cổ tức năm nên thu nhập giữ lại năm giảm so với năm 2.334 triệu đồng (39.818 - 37.484) Xét đẳng thức: Lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức Ta thấy Chính thu nhập ròng tăng trưởng với tỷ lệ giảm dần cổ tức lại chia tăng dần nên lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm Bài a Điền bổ sung số liệu thiếu CÔNG TY PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ngày 31/12) Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 TÀI SẢN Tiền 9.5 12.0 Khoản phải thu 233.2 203.3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 Cộng tài sản lưu động 376.6 334.1 Tài sản cố định, nguyên giá 450.0 400.0 (246.2) (233) Tài sản cố định, ròng 203.8 167 Tổng tài sản 580.4 501.1 Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 256.7 197.8 55.4 55.4 268.3 247.9 Khấu hao tích luỹ NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO THU NHẬP Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b Nhận xét thay đổi mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Năm 2010 doanh nghiệp tăng cường đầu tư vào TSCĐ (thể việc nguyên giá TSCĐ tăng từ 400 triệu đồng năm 2009 lên 450 triệu đồng năm 2010) làm cho khấu hao tích lũy tăng lên 13.2 triệu đồng (246.2 - 233) Việc tăng TSCĐ doanh nghiệp không tránh khỏi làm cho chi phí khấu hao năm tăng lên 2.6 triệu đồng (22.7-20.1) dẫn đến tăng chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, chi phí khấu hao chiếm 8.71% (22.7/260.6) lãi gộp, có nghĩa doanh nghiệp cân đối tốt chi phí đầu tư vào TSCĐ để phát triển kinh doanh Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 22.7 triệu đồng tăng 12,94% so với năm 2009 20.1 triệu đồng; Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 246.2 triệu đồng tăng GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration 5,67% so với năm 2009 233 triệu đồng, tăng trưởng khấu hao tích luỹ không tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao Để đánh giá hiệu việc sử dụng tài sản công ty, sử dụng Hệ số vòng quay tổng tài sản sau: Vòng quay tài sản 2009 = 0,97 Vòng quay tài sản 2010 = 0,94 Hệ số vòng quay tổng tài sản cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản công ty vào hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Tuy nhiên, muốn có kết luận xác mức độ hiệu việc sử dụng tài sản công ty cần so sánh hệ số vòng quay tài sản công ty với hệ số vòng quay tài sản bình quân ngành Cách tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực là: Giả sử khoản phải thu đầu năm 2010 khách hàng toán hết năm 2010; nên số dư khoản phải thu cuối năm 2010 khoản phải thu phát sinh năm 2010 233,2 triệu đồng Số tiền bán hàng thu năm (bao gồm phần thuế giá trị gia tăng đầu ra) 546,9 x 1,1 = 601,6 triệu đồng, số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 601,6 – 233,2 = 368.4 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration ► Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 368,4 (triệu đồng) d Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Giả sử khoản phải trả đầu năm 2010 công ty toán hết cho nhà cung cấp năm 2010; nên số dư khoản phải trả cuối năm 2010 khoản phải trả phát sinh năm 2010 18,8 triệu đồng Khoản hàng tồn kho tăng chi phí kinh doanh năm 2011 (133.9 – 118.8) + 188.5 = 203.6 triệu đồng Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng 203.6 x 1,1 = 224 triệu đồng ► Vậy thực chi tiền mặt cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 224 triệu đồng; e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tính toán dòng tiền hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu 546.9 - Trừ tăng khoản phải thu (29.9) = Tiền thu từ khách hàng 517.0 Giá vốn hàng bán 286.3 + tăng hàng tồn kho 15.1 Trị giá hàng mua vao 301.4 - Tăng khoản phải trả (4.1) = Tiền trả cho người bán 297.3 Chi phí kinh doanh 188.5 - tăng chi phí phải trả = Tiền trả cho chi phí kinh doanh 15.7 172.8 Chi phí lãi vay 7.7 = Tiền trả lãi vay 7.7 GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Thuế 18.1 - Trừ tăng thuế chậm nộp 1.9 = Thuế trả 16.2 CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Chi phí kinh doanh tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định (59.5) Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (5.5) Lưu chuyển từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (I+II+III) (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 9.5 g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 44 Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản 22.7 - Gia tăng khoản phải thu (29.9) - Gia tăng hàng tồn kho (15.1) - Gia tăng khoản phải trả 4.1 - Các khoản khác (0.5) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định (59.5) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (5.5) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (I+II+III) (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế toán tài chính” – Nguyễn Tất Bình chủ biên GAMBA.M0611– Kế toán Tài – Phạm Văn Hiệu ... luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài. .. Tuy nhiên, muốn có kết luận xác mức độ hiệu việc sử dụng tài sản công ty cần so sánh hệ số vòng quay tài sản công ty với hệ số vòng quay tài sản bình quân ngành Cách tính toán: Tài sản cố định (2010)... dụng tài sản công ty, sử dụng Hệ số vòng quay tổng tài sản sau: Vòng quay tài sản 2009 = 0,97 Vòng quay tài sản 2010 = 0,94 Hệ số vòng quay tổng tài sản cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản