Các bài tập kế toán tài chính (16)

M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương BÀI TẬP CÁ NHÂN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Họ tên Lớp Trương Thị Thu Hương GaMBA.M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đơng Thu nhập rịng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 ? 4.257 1.988 796 ? 1.023 ? 66 32 ? Năm ? 1.949 ? ? 894 585 1.097 4.837 ? 34 ? Năm 3.425 2.435 ? ? ? 610 ? ? 138 36 1,2 Năm ? 3.120 ? 3.260 ? 612 1.204 ? ? 36 1,06 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trả lời: a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Năm 2.505 1.752 Năm 2.888 1.949 Năm 3.425 2.435 Năm 3.456 3.120 M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đơng Thu nhập rịng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1.26 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1.28 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1.2 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1.06 Năm 6:  Tài sản cố đinh = Tổng tài sản – Tài sản lưu động = 4.257-2.505 = 1.752  Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 4.257  Vốn góp = Tổng nợ vốn cổ đông - Tổng nợ - lợi nhuận giữ lại = 4.257- (1.988+796) -1.023 = 450  Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn =2.505/1.988 = 1.26 Năm 7:  Tổng tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông = 4.837  Tài sản lưu động = Tổng tài sản – Tài sản cố định = 4.837 -1.949 = 2.888  Nợ ngắn hạn = Tổng nợ vốn cổ đơng - Nợ dài hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 4.837 – 894 – 585 – 1097 = 2.261  Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm + Thu nhập ròng năm - cổ tức năm Thu nhập ròng năm = Lợi nhuận giữ lại năm +cổ tức năm 7- Lợi nhuận giữ lại năm = 1.097+ 34 – 1.023 = 108  Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 2.888/2.261 = 1.28 Năm 8:  Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3.425+ 2.435 = 5.860  Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 5.860  Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm 7+ Thu nhập ròng năm - cổ tức năm = 1.097 + 138 – 36 = 1.199  Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn = 1.2 → Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động/1.2 = 3.425/1.2 = 2.854  Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Nợ ngắn hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 5.860 – 2.854 – 610 – 1.199 = 1.197 Năm 9: M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương  Thu nhập ròng năm = Lợi nhuận giữ lại năm +cổ tức năm 9- Lợi nhuận giữ lại năm = 1.204 + 36 – 1.199 = 41  Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 1.06 → Tài sản lưu động = 1,06 x nợ ngắn hạn = 1,06 x 3.260 = 3.456  Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3.456 + 3.120 = 6.576  Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 6.576  Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - nợ ngắn hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 6.576 – 3.260 – 612 – 1.204 = 1.500 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Bảng cấu tài sản nguồn vốn Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58.8% 59.7% 58.4% 52.6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41.2% 40.3% 41.6% 47.4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46.7% 46.7% 48.7% 49.6% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18.7% 18.5% 20.4% 22.8% 1.26 1.28 1.20 1.06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Cơ cấu tổng tài sản Công ty qua năm tăng 50% Điều chứng tỏ công ty bổ sung vào tài sản vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Mặt khác, cấu tổng tài sản Cơng ty tăng khoản nợ ngắn hạn Công ty tăng lên Về cấu nguồn vốn nợ ngắn hạn nợ dài hạn Công ty tăng qua năm Qua nhận xét ban đầu điều chứng tỏ Công ty hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn vốn vay (tỷ trọng Vốn chủ sở hữu nguồn vốn Công ty thấp) Nhưng có phân tích sâu ngun nhân việc khơng phải khả tốn cơng ty tỷ số tốn hành Công ty qua năm lớn 1, chứng tỏ cơng ty có khả tốn cho khoản nợ Vậy ngun nhân Công ty phát hành trái phiếu M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương mở rộng sản xuất, nhu cầu nguyên vật liệu đầu vào tăng cao, cơng nợ tăng theo Hệ số toán hành (Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn) có xu hướng giảm năm năm Chứng tỏ khả toán hành Cơng ty có xu hướng giảm năm năm Tuy nhiên, hệ số toán hành công ty lớn nên khả tốn Cơng ty đảm bảo Tài sản cố định tổng tài sản Công ty giữ mức năm, năm thứ tăng nhanh đến năm thứ tăng vọt Ngun nhân từ năm thứ đến chủ yếu năm thứ Công ty đầu tư mạnh vào việc mua sắm máy móc, thiết bị, nhà xưởng Tài sản cố định công ty từ năm thứ 8, năm thứ tăng lên đáng kể, đồng thời kéo theo tăng lên khoản nợ Công ty Tỷ lệ vốn góp Cơng ty tăng qua năm Nguyên nhân việc Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đơng sáng lập góp vốn bổ sung Lợi nhuận giữ lại Công ty qua năm tăng, chứng tỏ công ty làm ăn ln có lãi giữ lại lợi nhuận nhiều để chia cho cổ đông Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập rịng Cổ tức cơng bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 ? Năm ? 5.186 ? 36.055 Năm ? ? 1.263 39.818 Năm 39.818 ? 1.263 37.484 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Trả lời: a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập rịng Cổ tức cơng bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 26.916 5.949 856 32.009 32.009 5.186 1.140 36.055 36.055 5.026 1.263 39.818 39.818 -1.071 1.263 37.484 Năm thứ 3: Thu nhập giữ lại ngày 32/12 = (thu nhập giữ lại ngày 01/01 + thu hập rịng) – Cơt tức công bố chia = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 triệu đồng Năm thứ 4: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ tư = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ ba = 32.009 triệu đồng Cổ tức công bố chia năm thứ = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ – (thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ + thu nhập ròng năm thứ 4) = 36.055 – (32.009 + 5.186) = 1.140 triệu đồng Năm thứ 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ = 36.055triệu đồng Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 5.026 (triệu đồng) Năm thứ 6: Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = -1.071 (triệu đồng) b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Từ năm thứ đến năm thứ lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống Nguyên nhân thu nhập ròng công ty từ năm thứ đến năm thứ giảm xuống, đặc biệt năm thứ (thu nhập ròng bị âm -1.071), tỷ lệ chi trả cổ tức công ty tăng theo năm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Cơng ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị: triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, rịng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Năm 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44 18.1 ? 5.5 ? Năm 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Cơng ty PHUSA M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính tốn cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), khơng phải số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính tốn Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính tốn số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Trả lời: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Cơng ty PHUSA CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 546.9 286.3 Năm 2009 485.8 247.3 M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính tốn cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh Chị CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ CHỈ TIÊU Chi phí khấu hao Năm 2010 450 (246.2) Năm 2009 400.0 (233) Năm 2010 22.7 Năm 2009 20.1 Chi phí khấu hao Cơng ty năm 2010 22.7 triệu đồng tăng 12.94% so với năm 2009 20.1 triệu đồng Trong khấu hao tích luỹ năm 2010 246.2 triệu đồng, tăng có 5.67% so với năm 2009 233 triệu đồng, tăng trưởng khấu hao tích luỹ khơng tương xứng với tăng trưởng chi phí khấu hao Điều chứng tỏ Cơng ty bán hết tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn Các bước tính cụ thể:  Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng  Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng  Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương  Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), khơng phải số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính tốn Anh Chị Các bước tính cụ thể:  Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 triệu đồng  Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 triệu đồng  Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 so với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng  Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng Như vậy, số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 triệu đồng d Tương tự câu c, Anh Chị tính tốn số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010  Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm +     gia tăng hàng tồn kho – gia tăng tài khoản phải nộp Thu nhập ròng hàng năm 286.3 triệu đồng Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ 118.8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ 133.9 triệu đồng Chênh lệch hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (sự gia tăng hàng tồn kho) = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng  Chênh lệch khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ – khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng  Thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Vậy thực chi tiền mặt cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Theo phương pháp trực tiếp, tính ngân lưu rịng từ hoạt động kinh doanh thông qua so sánh luồng tiền vào luồng tiền ra:  Tiền mặt thu từ khách hàng năm 2010 : 517.0 triệu đồng  Tiền mặt mua hàng năm 2010: 297.3 triệu đồng  Tiền mặt trả chi phí kinh doanh = Chi phí kinh doanh – (Chi phí phải trả cuối kỳ - chi phí phải trả đầu kỳ) = 188.5- (77.7-62) = 172.8 triệu đồng  Tiền mặt trả lãi vay: 7.7 triệu đồng  Tiền mặt thực chi nộp thuế 2010 = Thuế đầu kỳ + Thuế phát sinh năm Thuế cuối kỳ = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 triệu đồng Hoạt động đầu tư:  Tăng TSCĐ ròng = Mua tài sản – Thanh lý tài sản - Khấu hao  Mua tài sản – Thanh lý tài sản = Tăng TSCD + Khấu hao = 203.8 -167.0 + 22.7= 59.5 triệu đồng  Như tiền mặt chi cho việc mua tài sản sau trừ khoản tiền mặt thu lý tài sản: 59.5 triệu đồng  Lợi nhuận từ hoạt động khác: 2.3 triệu đồng Do cụ thể lợi nhuận tạo hoạt động nên ta giả sử lợi nhuận thu đầu tư vào đơn vị khác Hoạt động tài chính:  Tăng vay ngắn hạn năm 2010 66.2-33.2= 33 triệu đồng Đây số tiền tăng lên cơng ty vay ngắn hạn kỳ trả khoản vay ngắn hạn kỳ  Tăng vay dài hạn năm 2010 là: 74.4 -70.2 = 4.2 triệu đồng Đây số tiền tăng lên cơng ty vay dài hạn kỳ trả khoản vay dài hạn kỳ  Tiền cổ tức, lợi nhuận trả chủ sở hữu: 5.5 triệu đồng 10 M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương Đơn vị: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2010 (Phương pháp trực tiếp) Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng + Thu lý, nhượng bán 02 03 04 05 06 07 20 Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) (172.8) 23.0 (59.5) Tài sản cố định TS dài hạn khác 21+22 2.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 3.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 khác 4.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ 2.3 25+26 27 30 (57.2) 31 sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33+34 33+34 35 36 40 50 60 61 70 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 11 M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp Hoạt động kinh doanh : Theo phương pháp gián tiếp,tính ngân lưu rịng từ hoạt động kinh doanh thơng qua điều chỉnh lãi rịng:  Lợi nhuận trước thuế : 44 triệu đồng  Khấu hao tài sản cố định : 22,7 triệu đồng Chi phí cộng trở lại lợi nhuận rịng tính lợi nhuận rịng người ta trừ khơng phải khoản thực chi  Lợi nhuận từ hoạt động khác: 2.3 triệu đồng (ở giả sử lợi nhuận thu từ hoạt động đầu tư vào đơn vị khác Đây khoản lãi khác hoạt động kinh doanh nên điều chỉnh giảm lãi rịng hoạt động kinh doanh tính lợi nhuận rịng người ta cộng vào  Chi phí lãi vay: 7.7 triệu đồng Chi phí cộng trở lại lợi nhuận rịng tính lợi nhuận rịng người ta trừ chi phí lãi phát sinh kỳ chưa khoản tiền mặt công ty trả lãi năm  Các khoản phải thu tăng năm 2010 : 29.9 triệu đồng  Hàng tồn kho tăng năm 2010 : 15.1 triệu đồng  Các khoản phải thu, hàng tồn kho tăng lên làm giảm ngân lưu từ hoạt động kinh doanh  Tăng khoản phải trả năm 2010 = Khoản phải trả tăng năm 2010  Chi phí phải trả tăng năm 2010 = (18.8-14.7) + (77.7-62) = 19.8 triệu đồng Khoản phải trả tăng lên làm tăng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh  Tiền lãi vay trả: 7.7 triệu đồng  Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp: 16.2 triệu đồng Đơn vị : Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Phương pháp gián tiếp) Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Mã số 01 Năm 2010 44 12 M0611.Kế toán tài Trương Thị Thu Hương - Khấu hao Tài sản cố định -Các khoản dự phòng -Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực -Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư -Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay 02 03 04 05 06 22.7 đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay 08 09 10 11 72.1 (29.9) (15.1) 19.8 phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) -Tăng, giảm chi phí trả trước -Tiền lãi vay trả -Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp -Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh -Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng + Thu lý, nhượng 12 13 14 15 16 20 (2.3) 7.7 (7.7) (16.2) 23.0 (59.5) bán Tài sản cố định TS dài hạn khác 21+22 2.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 khác 3.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn 24 vị khác 4.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 25+26 27 30 2.3 (57.2) 31 chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại 33+34 33+34 35 36 40 50 60 61 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 13 M0611.Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 70 9.5 Nguồn tham khảo Giáo trình Kế tốn tài – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Nguyễn, B 2011, KẾ TỐN TÀI CHÍNH, tái lần thứ (bổ sung chương Phân tích báo cáo tài chính), Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Slide giảng mơn Kế tốn tài – Chương trình đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh Quốc tế - Đại học Griggs – Hoa Kỳ 14 ... hết tài sản vốn đầu tư vào tài sản vốn Các bước tính cụ thể:  Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng  Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài. .. Hoa Kỳ Nguyễn, B 2011, KẾ TỐN TÀI CHÍNH, tái lần thứ (bổ sung chương Phân tích báo cáo tài chính) , Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Slide giảng mơn Kế tốn tài – Chương trình đào... năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản = 501.1 – 334.1 = 167 triệu đồng  Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 triệu đồng M0611 .Kế tốn tài Trương Thị Thu Hương