Các bài tập kế toán tài chính (8)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP HẾT MÔN Môn học: Kế toán tài chính Học viên: Đinh Văn Hạnh Lớp: Gamba.M0611 Bài 1: Bảng Cân đối kế toán của Liên doanh sản xuất xe Good Luck a Hoàn thiện các số liệu bảng Cân đối kế toán (Các số liệu còn thiếu được bổ sung ở các ô được bôi màu vàng) Đơn vị tính: Chục Triệu đồng Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Năm 2,505 1,752 Năm 2,888 1,949 Năm 3,425 2,435 Năm 3,456 3,120 Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại 4,257 1,988 796 450 1,023 4,837 2,261 894 585 1,097 5,860 2,854 1,197 610 1,199 6,576 3,260 1,500 612 1,204 Tổng nợ và vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 4,257 66 32 1.26 4,837 108 34 1,28 5,860 138 36 1.2 6,576 41 36 1.06 Diễn giải cho việc tính toán các số liệu: - Năm thứ 6: + Tài sản cố định = Tổng Tài sản – Tài sản lưu động = 4,257 – 2,505 = 1,752 (chục triệu đồng) + Vốn góp = Tổng Tài sản – Nợ ngắn hạn – Nợ dài hạn – Lợi nhuận giữ lại = 4,257 – 1,988 – 796 – 1,023 = 450 (chục triệu đồng) + Tổng nợ Vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại = 1,988 + 796 + 450 + 1,023 = 4,257 (chục triệu đồng) + Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 2,505/1,988 = 1,26 - Năm 7: + Nợ ngắn hạn = Tổng nợ Vốn cổ đông – Nợ dài hạn – Vốn góp – Lợi nhuận giữ lại = 4,837 – 894 – 585 – 1,097 = 2,261 (chục triệu đồng) + Thu nhập ròng = Lợi nhuận giữ lại năm – Lợi nhuận giữ lại năm + Cổ tức năm = 1,097 – 1,023 + 34 = 108 (chục triệu đồng) + Tổng Tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông = 4,837 (chục triệu đồng) + Tài sản lưu động = Tổng Tài sản – Tài sản cố định = 4,837 – 1,949 = 2,888 (chục triệu đồng) + Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 2,888/2,261 = 1,28 GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Năm 8: + Tổng Tài sản = Tài sản cố định + Tài sản lưu động = 3,425 + 2,435 = 5,860 (chục triệu đồng) + Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động/(Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn) = 3,425/1.2 = 2,854 (chục triệu đồng) + Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng Tài sản = 5,860 (chục triệu đồng) + Lợi nhuận giữ lại = Thu nhập ròng năm + Lợi nhuận giữ lại năm – Cổ tức năm = 138 + 1,097 – 36 = 1,199 (chục triệu đồng) + Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn Cổ đông – Nợ Ngắn hạn – Vốn góp – Lợi nhuận giữ lại = 5,860 – 2,854 – 610 – 1,199 = 1,197 (chục triệu đồng) - Năm 9: + Tài sản lưu động = Nợ ngắn hạn × (Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn) = 3,206 × 1.06 = 3,456 (chục triệu đồng) + Tổng Tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3,456 + 3,120 = 6,576 (chục triệu đồng) + Tổng vốn cổ đông = Tổng Tài sản = 6,576 (chục triệu đồng) + Thu nhập ròng = Lợi nhuận giữ lại năm – Lợi nhuận giữ lại năm + Cổ tức năm = 1,204 – 1,199 + 36 = 41 (chục triệu đồng) + Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông – Nợ ngắn hạn – Vốn góp – Lợi nhuận giữ lại = 6,576 – 3,260 – 612 – 1,204 = 1,500 (chục triệu đồng) b Những thay đổi cấu tổng tài sản và cấu nguồn vốn (tổng nợ và vốn cổ đông) thời gian từ năm – năm của Liên doanh sản xuất xe Good Luck và đề xuất cho các kiện hay giao dịch mà là nguyên nhân dẫn đến thay đổi này Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ và vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Vốn luân chuyển Năm 59% 41% 100% 46.7% 18.7% 10.6% 24.0% 100% 66 32 1,26 517 Năm Năm Tỷ trọng 60% 58% 40% 42% 100% 100% 46.7% 48.7% 18.5% 20.4% 12.1% 10.4% 22.7% 20.5% 100% 100% 108 138 34 36 1.28 1,2 627 571 Năm 53% 47% 100% 49.6% 22.8% 9.3% 18.3% 100% 41 36 1,06 N7/N6 N8/N7 N9/N8 1% -1% 0% -0.2% 1.5% -1.3% So sánh -2% 2% 2.0% 1.9% -1.7% -2.2% -5% 5% 0.9% 2.4% -1.1% -2.2% 196 Phân tích: GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Phân tích Cơ cấu Tài sản: + Tỷ trọng Tài sản ngắn hạn giảm (từ 1% xuống -5%) tăng tỷ trọng Tài sản dài hạn (từ -1% đến 5%) qua bốn năm (năm – năm 9) + Xu hướng thay đổi chuyển từ Tài sản lưu động sang Tài sản cố định (từ giảm 5% Tài sản lưu động đến tăng 5% Tài sản cố định ở năm 9/năm 8) Điều cho thấy Good Luck đầu tư mạnh vào Tài sản cố định, mở rộng sản xuất đa mang lại hiệu quả kinh tế cao (thể hiện thu nhập ròng tăng liên tục qua các năm, cụ thể từ năm 66 chục triệu đồng đến năm thứ 138 chục triệu đồng) Tuy nhiên, thu nhập ròng ở năm giảm mạnh từ 138 chục trđ ở năm xuống 41 chục triệu đồng ở năm 9, điều nguyên nhân Good Luck có chính sách tăng chi trả cổ tức giảm Lợi nhuận giữ lại để tái đầu tư (điều se giải thích ở phần phân tích cấu Nguồn vốn) - Phân tích Cơ cấu Nguồn vốn: + Tỷ trọng Nợ ngắn hạn tăng nhẹ, từ 46.7% ở năm đến 49.6% ở năm + Tỷ trọng nợ dài hạn cũng tăng, từ 18.7% ở năm đến 22.9% ở năm + Tỷ trọng Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận giữ lại có xu giảm, đầu tư vào tài sản cố định (tài sản dài hạn) lại tăng qua bốn năm, điều bất hợp lý điều hành chính sách tài chính của Good Luck Bài 2: a Hoàn thiện các số liệu còn thiếu bảng số liệu của liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) (Các số liệu còn thiếu được bổ sung ở các ô được bôi màu vàng) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố đa chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 Diễn giải cho việc tính toán các số liệu: - Năm 3: Thu nhập giữ lại ngày 31-12 = Thu nhập giữ lại ngày 01-01 + Thu nhập ròng – Cổ tức công bố đa chia = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 triệu đồng - Năm 4: + Thu nhập giữ lại ngày 01-01 = Thu nhập giữ lại ngày 31-12 năm = 32.009 triệu đồng + Cổ tức công bố đa chia = Thu nhập giữ lại ngày 01-01 + Thu nhập ròng Thu nhập giữ lại ngày 31-12 = 32.009 + 5.186 – 36.055 = 1.140 triệu đồng - Năm 5: + Thu nhập giữ lại ngày 01-01 = Thu nhập giữ lại ngày 31-12 năm = 36.055 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại ngày 31-12 - Thu nhập giữ lại ngày 01-01 + Cổ tức công bố đa chia = 39.818 – 36.055 + 1.263 = 5.026 triệu đồng - Năm 6: Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại ngày 31-12 - Thu nhập giữ lại ngày 01-01 + Cổ tức công bố đa chia = 37.484 – 39.818 + 1.263 = - 1.071 triệu đồng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng của lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; và từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Giải thích: - Từ năm đến năm Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng của Lợi nhuận giữ lại giảm, nguyên nhân: + Thu nhập ròng giảm + Tăng chia cổ tức + Lợi nhuận giữ lại lũy kế qua các năm - Từ năm đến năm Lợi nhuận giữ lại giảm xuống, nguyên nhân: + Chia cổ tức cao + Kinh doanh không hiệu quả Bài 3: a Hoàn thiện các số liệu còn thiếu các báo cáo tài chính của Công ty PHUSA (đơn vị tính: triệu đồng) (Các số liệu còn thiếu được bổ sung ở các ô được bôi màu vàng) Công ty PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đai chậm nộp Tổng cộng Nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu 323.7 580.4 303.3 501.1 Diễn giải cho việc tính toán các số liệu: - Năm 2009: + Khoản phải thu = Cộng tài sản lưu động – Tiền – Hàng tồn kho = 334.1 – 12.0 – 118.8 = 203.3 triệu đồng + Tài sản cố định, ròng = Tổng tài sản – cộng tài sản lưu động = = 501.1 – 334.1 = 167.0 triệu đồng + Khấu hao tích lũy = Tài sản cố định, ròng – Tài sản cố định, nguyên giá = = 167.0 – 400 = - 233.0 triệu đồng + Khoản phải trả = Cộng nợ ngắn hạn – Vay ngắn hạn – Chi phí phải trả = = 109.9 – 33.2 – 62 = 14.7 triệu đồng + Nợ dài hạn = Tổng cộng nợ – Thuế ưu đai phải nộp – cộng nợ ngắn hạn = = 197.8 – 17.7 – 109.9 = 70.2 triệu đồng + Cộng vốn chủ sở hữu = Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại =55.4 + 247.9 = 303.3 triệu đồng - Năm 2010: + Tài sản cố định, nguyên giá = Tài sản cố định, ròng – Khấu hao tích lũy = = 203.8 – (-246.2) = 450.0 triệu đồng + Cộng tài sản lưu động = Tổng tài sản – Tài sản cố định, ròng = = 580.4 – 203.8 = 376.6 triệu đồng + Tiền = Cộng tài sản lưu động – Hàng tồn kho – Khoản phải thu = = 376.6 – 133.9 – 233.2 = 9.5 triệu đồng + Tổng cộng Nợ = Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu – Cộng vốn chủ sở hữu = 580.4 – 323.7 = 256.7 triệu đồng + Thuế ưu đai chậm nộp = Tổng cộng Nợ – Nợ dài hạn – Cộng nợ ngắn hạn = 256.7 – 74.4 – 162.7 = 19.6 triệu đồng Công ty PHUSA BÁO CÁO THU NHẬP CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lai gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lai vay Chi phí lai vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2010 Năm 2009 546.9 485.8 286.3 247.3 260.6 238.5 188.5 184.2 22.7 20.1 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 44 29.9 18.1 11.9 25.9 18.0 GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chi trả cổ tức 5.5 4.6 Lợi nhuận giữ lại 20.4 13.4 Diễn giải cho việc tính toán các số liệu: - Năm 2009: + Giá vốn hàng bán = Doanh thu – Lai gộp = 485.8 – 238.5 = 247.3 Triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lai gộp – Chi phí kinh doanh – Chi phí khấu hao = 238.5 – 184.2 – 20.1 = 34.2 Triệu đồng + Lợi nhuận trước thuế lai vay = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác = 34.2 + 3.7 = 37.9 Triệu đồng + Thuế Thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế – Lợi nhuận ròng = = 29.9 – 18.0 = 11.9 Triệu đồng + Chi trả cổ tức = Lợi nhuận ròng – Lợi nhuận giữ lại = 18.0 – 13.4 = 4.6 Triệu đồng - Năm 2010: + Doanh thu = Giá vốn hàng bán + Lai gộp = 286.3 + 260.6 = 546.9 Triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động khác = Lợi nhuận trước thuế lai vay – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 51.7 – 49.4 = 2.3 Triệu đồng + Chi phí lai vay = Lợi nhuận trước thuế lai vay – Lợi nhuận trước thuế = = 51.7 – 44 = 7.7 Triệu đồng + Chi phí khấu hao = Lai gộp – Chi phí kinh doanh – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 Triệu đồng + Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp = = 44 – 18.1 = 25.9 Triệu đồng + Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận ròng – Chi trả cổ tức = 25.9 – 5.5 = 20.4 Triệu đồng b Những nhận xét thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao báo cáo thu nhập của năm 2010 và các minh họa cho các nhận xét Từ Bảng Cân đối Kế toán Báo cáo Thu nhập, ta lập bảng về thay đổi các khoản mục liên quan đến tài sản cố định, khấu hao lũy kế chi phí khấu hao sau: CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 450 -246,2 203,8 22,7 400 -233 167 20,1 Năm 2010 so với năm 2009 50 -13,2 36,8 Theo Báo cáo thu nhập năm 2010, chi phí khấu hao 22,7 triệu đồng, khấu hao tích lũy tăng thêm 13,2 triệu đồng, chứng tỏ năm 2010 có kiện làm giảm khấu hao của Tài sản cố định Giá trị Khấu hao giảm năm = Chi phí khấu hao năm 2010 – Giá trị Khấu hao tích lũy tăng thêm = 22,7 – 13,2 = 9,5 Triệu đồng Nếu năm 2010, Công ty phát sinh tài sản cố định mua thêm Tài sản cố định với tổng nguyên giá 50 Triệu đồng phần khấu hao tăng thêm chính khấu hao của tài sản đầu tư năm 2010 GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Kết luận sơ bô: Dựa các nhận xét trên, chứng tỏ năm 2010 có tăng giảm Nguyên giá Tài sản cố định; tương ứng với tăng giảm giá trị khấu hao Từ ta đưa các số tính toán liên quan đến các tiêu năm 2010 sau đây: Triệu đồng Chỉ tiêu - Tài sản cố định tăng giảm thuần - Khấu hao Tài sản cố định tính vào chi phí - Khấu hao Tài sản cố định giảm - KHtscđ tăng giảm thuần Giá trị 50 22,7 9,5 13,2 c Xác định số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 Giả sử số Doanh thu ghi nhận kỳ có x triệu đồng Theo bảng Cân đối Kế toán Báo cáo Thu nhập của Công ty Phusa, ta xác định số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 sau: - Nợ phải thu đầu kỳ = 203.3 Triệu đồng - Nợ phải thu phát sinh tăng kỳ = 546.9 Triệu đồng (là khoản Doanh thu) - Nợ phải thu phát giảm giảm kỳ = x Triệu đồng - Nợ phải thu cuối kỳ = 203.3 + 546.9 – x = 233.2 Triệu đồng Vậy, số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 (x) = 203.3 + 546.9 – 233.2 = 517 Triệu đồng d Xác định số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 Giả sử số Chi phí mua hàng ghi nhận kỳ có y triệu đồng đa thu tiền mặt Theo bảng Cân đối kế toán Báo cáo Thu nhập của Công ty Phusa, ta xác định số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 sau: - Nợ phải trả đầu kỳ = 14.7 Triệu đồng - Nợ phải trả phát sinh tăng kỳ = Hàng tồn kho tăng kỳ = Hàng tồn kho cuối kỳ + Hàng tồn kho giảm (chính giá vốn hàng bán) – Hàng tồn kho đầu kỳ = 133.9 + 286.3 -118.8 = 301.4 Triệu đồng - Nợ phải trả phát giảm giảm kỳ = y Triệu đồng - Nợ phải trả cuối kỳ = 14.7 + 301.4 – y = 18.8 Triệu đồng Vậy, số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 (y) = 14.7 +301.4 – 18.8 = 297.3 Triệu đồng e Lập báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp TT I Chỉ tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lai vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh Mã Thuyết minh Số năm 01 517 02 03 04 05 06 (297.3) Số năm trước (7.7) (18.1) 2.3 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration II III Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng Tài sản cố định các tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán Tài sản cố định các tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lai cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đa phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài chính Cổ tức, lợi nhuận đa trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 07 20 (180.4) 15.8 21 (50) 22 23 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 37.2 0 (5.5) 31.7 (2.5) 12 VII.34 0 9.5 12 f Lập báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp TT I - Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao Tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Lai, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện - Lai, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lai vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm các khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lai vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh Mã Thuyết minh Số năm 01 44 02 03 22.7 Số năm trước 04 05 06 7.7 08 74.4 09 10 11 (29.9) (15.1) 21.7 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration nộp) - II III - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lai vay đa trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp đa nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng Tài sản cố định các tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán Tài sản cố định các tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lai cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đa phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính Cổ tức, lợi nhuận đa trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) GAMBA.M0611– Kế toán tài chính – Đinh Văn Hạnh 12 13 14 15 16 (7.7) (18.1) (13.7) 20 15.8 21 (50) 22 23 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 34 35 36 40 37.2 50 (2.5) 60 12 (5.5) 31.7 61 70 9.5 12 ... Administration - Năm 8: + Tổng Tài sản = Tài sản cố định + Tài sản lưu động = 3,425 + 2,435 = 5,860 (chục triệu đồng) + Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động/ (Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn)... triệu đồng) - Năm 9: + Tài sản lưu động = Nợ ngắn hạn × (Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn) = 3,206 × 1.06 = 3,456 (chục triệu đồng) + Tổng Tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3,456... trọng Tài sản dài hạn (từ -1% đến 5%) qua bốn năm (năm – năm 9) + Xu hướng thay đổi chuyển từ Tài sản lưu động sang Tài sản cố định (từ giảm 5% Tài sản lưu động đến tăng 5% Tài sản