Các bài tập kế toán tài chính (6)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KÊ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Nguyễn Tuấn Đức Lớp: M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần đầy liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) ( Đvt: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Năm 2,505 1,752 4,257 1,988 796 450 1,023 4,257 Thu nhập ròng 66 Cổ tức 32 Tài sản lưu động/Nợ 1.26 ngắn hạn Năm 2,888 1,949 4,837 2,261 894 585 1,097 4,837 Năm 3,425 2,435 5,860 2,854 1,197 610 1,199 5,860 Năm 3,456 3,120 6,576 3,260 1,500 612 1,204 6,576 108 34 1.277 138 36 1.2 41 36 1.06 a- Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Ta có: Tổng tài sản = Tài sản cố định + tài sản lưu động Tổng nợ vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn + nợ dài hạn + vốn góp Lợi nhuận giữ lại= Lợi nhuận giữ lại ban đầu + thu nhập ròng - cổ tức dựa vào mối quan hệ cân đối mà ta tính tiêu thiếu bảng số liệu b/ Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Qua số liệu bảng trên, ta tính tỷ trọng tiêu tài sản cố định, tài sản lưu động cấu tổng tài sản tỷ trọng khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn vốn góp cấu nguồn vốn sau: Chỉ tiêu Tỷ trọng % năm năm lưu 58.84 59.71 Tài sản động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Tổng nợ vốn cổ Lợi nhuận giữ đông lại 41.16 46.70 18.70 10.57 24.03 40.29 46.74 18.48 12.09 22.68 năm 58.45 năm 52.55 41.55 48.71 20.42 10.41 20.46 47.45 49.57 22.81 9.31 18.31 Để làm rõ biến động, thay đổi cấu tài sản nguồn vốn thời gian năm qua, ta minh họa qua đồ thị sau: Đồ thị minh họa cấu tài sản Sự thay đổi cấu tổng tài sản sau: Về tài sản lưu động, nhận thấy qua năm có xu hướng biến động không thay đổi nhẹ Cụ thể năm thứ 6, tỷ trọng tài sản lưu động 58.84%, năm thứ 59.71% tăng nhẹ 1.11%, năm thứ 58.45% giảm nhẹ 1.26% so với năm thứ năm thứ tỷ trọng tài sản lưu động 52.55% giảm 5.9% so với năm thứ Nhìn chung tỷ trọng tài sản lưu động cấu tổng tài sản biến động không nhiều Tuy nhiên nhìn số tuyệt đối tổng tài sản tăng nhanh qua năm, tài sản lưu động tăng số tuyệt đối Như vậy, cần phải xem xét lại tình hình sử dụng tài sản lưu động biến động ngưỡng an toàn để làm tăng hiệu sử dụng vốn tăng tốc độ vòng quay vốn kiện giao dịch nguyên nhân: giảm lượng hàng tồn kho cách lý hàng tồn đọng kho, thu hồi khoản nợ, gia tăng khoản chi tiền mặt Trong tài sản lưu động có xu hướng biến động không nhìn chung giảm nhẹ tài sản cố định lại có xu hướng tăng Tốc độ tăng không nhiều tốc độ tăng nhiều vào năm thứ với tỷ trọng 47.45% năm thứ 6,7,8 xấp xỉ 40% Có thể nói, công ty liên doanh tích cực mở rộng quy mô sản xuất, đầu tư thêm vào tài sản cố định máy móc sản xuất, dây chuyền công nghệ, nâng cao lực sản xuất cách trang bị thêm tài sản cố định phục vụ sản xuất ra, công ty gia tăng đầu tư thêm vào công ty con, công ty liên doanh liên kết khác, đầu tư chứng khoán Đồ thị minh họa cấu nguồn vốn Qua đồ thị minh họa bảng số liệu tỷ trọng tiêu nguồn vốn, ta nhận xét sau: - nợ ngắn hạn tăng nhẹ năm thứ chiếm 46.74% cấu nguồn vốn tốc độ tăng nhẹ cho thấy nợ gia tăng công ty liên doanh gia tăng khoản vay ngắn hạn, chưa toán tiền cho nhà cung cấp, gia tăng khoản chiếm dụng đến năm thứ 9, tình hình nợ ngắn hạn tăng tốc độ không lớn,và thay đổi không nhiều - nợ dài hạn nhìn chung gia tăng nhanh số tuyệt đối số tương đối năm thứ chiếm 18.7 %, giảm nhẹ năm thứ tăng với tốc độ nhanh vào năm thứ với tình hình công ty vay nợ dài hạn để tài trợ cho việc đầu tư vào tài sản cố định nhiên, cấu nợ gia tăng làm ảnh hưởng đến tình hình tài công ty, làm cho xu hướng trở nên xấu - vốn góp có xu hướng giảm, thể rõ vào năm thứ sang năm thứ tỷ trọng vốn góp biến động không nhiều ngày có xu hướng giảm vấn đề đáng lo ngại cổ đông rút vốn Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Năm 26916 Năm 32009 Năm 36055 Năm 39818 Thu nhập ròng 5949 5186 5026 -1071 Cổ tức công bố chia 856 1140 1263 1263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 32009 36055 39818 37484 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Ta có: Thu nhập giữ lại ngày 31/12 = Thu nhập giữ lại ngày 01/01+ Thu nhập ròng – Cổ tức công bố chia Như dựa vào mối quan hệ mà ta tính toán số liệu thiếu năm qua bảng b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? Để thấy thay đổi tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại qua năm, ta lập bảng sau: Năm Tốc độ tăng trưởng thu nhập giữ lại (%) năm năm năm 12.64 10.44 năm -5.86 Nhận thấy, từ năm thứ đến năm thứ lợi nhuận giữ lại tăng quy mô tốc độ tăng trưởng lại giảm dần cụ thể, năm thứ lợi nhuận giữ lại 32009 triệu đồng, năm thứ 36055 triệu đồng tăng 12.64% so với năm thứ Năm thứ lợi nhuận giữ lại 39818 triệu đồng tăng 10.44% Nhận thấy lợi nhuận giữ lại tăng từ năm thứ đến năm thứ tốc độ tăng trưởng lại có xu hướng giảm Nguyên nhân do: thu nhập giữ lại ban đầu ngày 01/01 có xu hướng tăng năm, cổ tức chia tăng theo, thu nhập ròng lại giảm Chính điều làm cho lợi nhuận giữ lại từ năm thứ đến năm thứ tăng số tuyệt đối lại giảm tỷ trọng Mặt khác, lợi nhuận giữ lại năm thứ giảm so với năm thứ Nguyên nhân do: thu nhập ròng năm thứ giảm mạnh xuống -1071 triệu đồng lợi nhuận giữ lại ban đầu tăng với tốc độ nhỏ tốc độ giảm thu nhập ròng cổ tức chia lại không thay đổi Vì mà lợi nhuận giữ lại năm thứ giảm số tuyệt đối mà giảm mạnh tốc độ tăng trưởng BÀI 3: a Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 ( Đơn vị: triệu đồng) CHỈ TIÊU Năm 2010 Tiền 9.5 Khoản phải thu 233.2 Hàng tồn kho 133.9 Cộng tài sản lưu động 376.6 Tài sản cố định, nguyên giá 450.0 Khấu hao tích luỹ (246.2) Tài sản cố định, ròng 203.8 Tổng tài sản 580.4 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả 18.8 Vay ngắn hạn 66.2 Chi phí phải trả 77.7 Cộng nợ ngắn hạn 162.7 Nợ dài hạn 74.4 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 Tổng cộng nợ 256.7 Vốn góp 55.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 247.9 303.3 501.1 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Năm 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 Năm 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? * Tài sản cố định ròng : Tài sản cố định ròng = Nguyên giá + Khấu hao tích lũy Năm 2009 : Tài sản cố định ròng = Tổng tài sản – Tài sản lưu động = 501,1-334.1 =167,0 ( triệu đồng) Năm 2010: 203,8 triệu đồng  Tài sản cố định ròng năm 2010 lớn năm 2009: 36,8 triệu đồng Số liệu cho thấy giá trị tài sản cố định tăng lên, công ty đầu tư thiết bị, máy móc, mở rộng qui mô sản xuất *Khấu hao tích lũy: Năm 2010: - 246,2 triệu đồng Năm 2009: Khấu hao tích lũy = Nguyên giá – Tài sản cố định ròng = Nguyên giá - ( Tổng tài sản – cộng tài sản lưu động) =400 - ( 501,1 – 334,1) = -233( triệu đồng)  Tài sản cố định ròng tăng khấu hoa tài sản tích lũy năm 2010 so với năm 2009 giảm 13,2 triệu đồng *Chi phí khấu hao báo cáo thu nhập : Năm 2010: Ta có: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh= Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – chi phí khấu hao  Chi phí khấu hao = Lãi gộp – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh – chi phí kinh doanh = 260,6 - 49,4 – 188,5 = 22,7 (triệu đồng) Năm 2009: Chi phí khấu hao: 20,1 triệu đồng  Chi phí khấu hao năm 2010 lớn chi phí khấu hao năm 2009 2,6 triệu đồng c/ Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị Ta biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh, số tiền mặt thực thu Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: Chỉ tiêu tính vào tổng số tiền thu (Tổng giá toán) kỳ bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền quyền, phí, hoa hồng khoản doanh thu khác (như bán chứng khoán mục đích thương mại) (nếu có), trừ khoản doanh thu xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư, kể khoản tiền thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước kỳ thu tiền số tiền ứng trước người mua hàng hóa, dịch vụ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiần mặt”, “Tiền gửi ngân hàng” (phần thu tiền), sổ kế toán tài khoản phải trả (Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản nợ phải trả, kỳ báo cáo sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dv” (bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay) sổ kế toán tài khoản “Phải thu khách hàng” (bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước, thu tiền kỳ này) số tiền ứng trước kỳ người mua sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ, sổ kế toán tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính” (bán chứng khoán mục đích thương mại thu tiền ngay) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác từ hoạt động kinh doanh, khoản tiền thu phản ánh Mã số 01, như: tiền thu từ khoản thu ngắn hạnập khác (tiền thu bồi thường, tiền phạt, tiền thưởng khoản tiền thu khác…); tiền thu hoàn thuế; tiền thu nhận ký quỹ, ký cược; tiền thu hồi khoản đưa ký cược, ký quỹ; tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp, dự án (nếu có); tiền tổ chức, cá nhân bên thưởng, hỗ trợ ghi tăng quỹ doanh nghiệp; tiền nhận ghi tăng quỹ cấp cấp cấp nộp… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thu nhập khác”, tài khoản “thuế GTGT khách hàng khấu trừ” sổ kế toán tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo d/ Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Tiền mặt thực chi năm 2010 = Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ + Tiền chi trả cho người lao động + Tiền chi trả lãi vay + Tiền chi trả nộp thuế TNDN + Tiền chi khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả (tổng giá toán) kỳ cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chi mua chứng khoán mục đích thương mại (nếu có), kể số tiền trả cho khoản nợ phải trả liên quan đến giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ kỳ trước kỳ trả tiền số tiền chi ứng trước cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ), sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần chi tiến từ thu khoản phải thu khách hàng), sổ kế toán tài khoản “vay ngắn hạn” (phần chi tiền từ tiền vay ngắn hạn nhận chuyển trả cho người bán) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế toán tài khoản hàng tồn kho tài khoản có liên quan khác, chi tiết phần trả tiền kỳ báo cáo, sổ kế toán tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” (chi mua chứng khoán mục đích thương mại) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi trả cho người lao động Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người lao động kỳ báo cáo tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng…do doanh nghiệp toán tạm ứng Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền trả cho người lao động) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả người lao động” – phần trả tiền kỳ báo cáo Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi trả lãi vay Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả phát sinh từ kỳ trước trả kỳ này, lãi tiền vay trả trước kỳ Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần tiền trả lãi vay từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí phải trả”, tài khoản “chi phí tài chính”, tài khoản “chi phì trả trước ngắn hạn”, tài khoản “chi phí trả trước dài hạn” (theo dõi số tiền lãi vay trả trước) (theo dõi số tiền lãi vay phải trả) tài khoản liên quan khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi nộp thuế TNDN Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế TNDN cho nhà nước ký báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN nộp kỳ này, số thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ số thuế TNDN nộp trước (nếu có) Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng” (phần tiền nộp thuế TNDN từ tiền thu khoản phải thu khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thuế khoản phải nộp nhà nước” (phần thuế TNDN nộp kỳ báo cáo) Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi khoản khác, khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo phản ánh mã số 02, 03, 04, 05, như: tiền chi bồi thường, bị phạt khoản chi phí khác; tiền nộp loại thuế (không bao gồm TNDN); tiền nộp loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; tiền chi đưa ký cược, ký quỹ; tiền trả lại khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp từ quỹ dự phòng trợ cấp việc 10 làm; tiền chi trực tiếp nguồn dự phòng phải trả; tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; tiền chi trực tiếp từ nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án,… Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” “tiền chuyển” kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí khác”, “thuế khoản phải nộp nhà nước”, “chi nghiệp”, “quỹ dự phòng trợ cấp việc làm”, “dự phòng phải trả” tài khoản liên quan khác Chỉ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: (Đơn vị tính: triệu đồng) M Ã SỐ STT CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động THUYẾT MINH Năm 2010 51 01 7.0 (282 02 03 2) (7 Tiền chi trả lãi vay 04 7) (18 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 05 06 1) (193 II Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 2) 15 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 11 (50 0) Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 (50 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III 30 0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 doanh nghiệp phát hành 37 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 (5 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 5) 31 (2 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 5) 12 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 g Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: ( Đơn vị tính: triệu đồng) 12 M Ã SỐ STT CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ kinh doanh THUYẾT MINH Năm 2010 Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 01 - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 06 4.0 02 03 2.7 04 05 7.7 08 4.4 (2 - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 09 9.9) 10 5.1) (1 11 8.9 12 ( - Tiền lãi vay phải trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động 13 7.7) (1 8.1) (4 6.7) 5.8 đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia (5 21 0.0) 22 23 24 25 26 27 (5 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III 30 0.0) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 7.2 34 35 ( 36 5.5) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 1.7 ( Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 61 14 2.0 ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 15 70 V 9.5 ... tiêu lấy từ sổ kế toán tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “thu nhập khác”, tài khoản “thuế GTGT khách hàng khấu trừ” sổ kế toán tài khoản khác có... sổ kế toán tài khoản “vay ngắn hạn” (phần chi tiền từ tiền vay ngắn hạn nhận chuyển trả cho người bán) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế toán tài. .. khách hàng) kỳ báo cáo, sau đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “chi phí phải trả”, tài khoản “chi phí tài chính , tài khoản “chi phì trả trước ngắn hạn”, tài khoản “chi phí trả trước dài hạn” (theo