Các bài tập kế toán tài chính (2)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN HỌC: Kế toán tài LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 hạn a- Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Năm 6: + Tài sản cố đinh = Tổng tài sản – Tài sản lưu động = 4.257-2.505 = 1.752 + Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 4.257 + Vốn góp = Tổng nợ vốn cổ đông - Tổng nợ - lợi nhuận giữ lại = 4.257- (1.988+796) -1.023 = 450 + Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn =2.505/1.988 = 1,26 Năm 7: + Tổng tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông = 4.837 + Tài sản lưu động = Tổng tài sản – Tài sản cố định = 4.837 -1.949 = 2.888 GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Nợ ngắn hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Nợ dài hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 4.837 – 894 – 585 – 1097 = 2.261 + Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm + Thu nhập ròng năm - cổ tức năm →Thu nhập ròng năm = Lợi nhuận giữ lại năm +cổ tức năm 7- Lợi nhuận giữ lại năm = 1.097+ 34 – 1.023 = 108 + Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 2.888/2.261 = 1,28 Năm 8: + Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3.425+ 2.435 = 5.860 + Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 5.860 + Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm 7+ Thu nhập ròng năm cổ tức năm = 1.097 + 138 – 36 = 1.199 + Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn = 1,2 → Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động/1,2 = 3.425/1,2 = 2.854 + Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Nợ ngắn hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 5.860 – 2.854 – 610 – 1.199 = 1.197 Năm 9: + Thu nhập ròng năm = Lợi nhuận giữ lại năm +cổ tức năm 9- Lợi nhuận giữ lại năm = 1.204 + 36 – 1.199 = 41 + Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn = 1,06 → Tài sản lưu động = 1,06 x nợ ngắn hạn = 1,06 x 3.260 = 3.456 + Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3.456 + 3.120 = 6.576 + Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 6.576 + Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - nợ ngắn hạn - Vốn góp - LN giữ lại = 6.576 – 3.260 – 612 – 1.204 = 1.500 b/ Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi STT Chỉ tiêu ĐVT Năm GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh Năm Năm Năm CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration I Cơ cấu tài sản A Tài sản lưu động/ ∑ Tài sản % 58,8 59,7 58,4 52,6 B Tài sản cố định/ ∑ Tài sản % 41,2 40,3 41,6 47,4 Tổng cộng tài sản =A+B % 100 100 100 100 II Cơ cấu nguồn vốn A Nợ phải trả/ ∑ Nguồn vốn % 65,4 65,2 69,1 72,4 Nợ ngắn hạn/∑ Nguồn vốn % 46,7 46,7 48,7 49,6 Nợ dài hạn/∑ Nguồn vốn % 18,7 18,5 20,4 22,8 B Vốn cổ đông/∑ Nguồn vốn % 34,6 34,8 30,9 27,6 Tổng cộng nguồn vốn =A+B % 100 100 100 100 Từ năm đến năm tổng tài sản tổng nguồn vốn công ty tăng năm sau cao năm trước do: + Nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng năm sau cao năm trước + Vốn góp năm tăng năm sau cao năm trước + Lợi nhuận giữ lại tăng năm sau cao năm trước Bên cạnh việc tăng tổng tài sản tổng nguồn vốn có thay đổi cấu tài sản cấu nguồn vốn: + Cơ cấu tài sản: Ta thấy cấu tài sản công ty thay đổi theo hướng giảm tỷ trọng tài sản lưu động tăng tỷ trọng tài sản cố định Công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định : mua thêm máy móc, thiết bị, nhà xưởng… Ngoài ra, nguyên nhân dẫn đến giảm tỷ trọng tài sản lưu động do: công ty trả nợ, trả lại hàng mua chưa toán tiền , giảm giá hàng bán… + Cơ cấu nguồn vốn: Tỷ trọng vốn cổ đông công ty từ năm đến năm tương ứng 34,6%; 34,8%; 30,9%; 27,6% Tỷ trọng cho thấy nguồn vốn hình thành nên tài sản công ty từ năm đến năm có tương ứng 34,6%; 34,8%; 30,9%; 27,6% vốn công ty tự có để huy động vào trình sản xuất kinh doanh, GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration lại vay bên Tỷ trọng giảm dần năm (hay tỷ trọng nợ phải trả tăng) chứng tỏ công ty tăng khoản vay để đầu tư hay nói cách khác tài sản công ty hình thành chủ yếu nguồn vay bên Nợ phải trả công ty (bao gồm nợ ngắn hạn dài hạn) từ năm đến năm tăng dần công ty vay vốn (bổ sung máy móc, trang thiết bị, nhà xưởng, nguyên liệu…), mua thêm hàng hóa, tài sản cố định, thiết bị chưa toán tiền nhận tiền đặt cọc khách hàng Trong năm tỷ trọng vốn cổ đông giảm giá trị vốn cổ đông năm sau cao năm trước Điều năm công ty bổ sung thêm vốn góp tăng lợi nhuận giữ lại Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Thu nhập giữ lại ngày 01- 26.916 Năm 32.009 Năm 36.055 Năm 39.818 01 Thu nhập ròng 5.949 Cổ tức công bố chia 856 Thu nhập giữ lại ngày 31- 32.009 5.186 1.140 36.055 5.026 1.263 39.818 -1.071 1.263 37.484 12 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Để điền số liệu liên quan đến lợi nhuận giữ lại ta áp dụng công thức: Thu nhập giữ lại cuối kỳ = Thu nhập giữ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng - Cổ tức chia Năm 3: Thu nhập giữ lại ngày 31/12 = Thu nhập giữ lại ngày 1/1+ Thu nhập ròng- cổ tức công bố chia = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 Năm 4: + Thu nhập giữ lại ngày 1/1 = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm = 32.009 GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Cổ tức công bố chia = Thu nhập giữ lại ngày 1/1+ Thu nhập ròng – Thu nhập giữ lại ngày 31/12 = 32.009 + 5.186 – 36.055 = 1.140 Năm 5: + Thu nhập giữ lại ngày 1/1 = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm = 36.055 + Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 + Cổ tức công bố chia – Thu nhập giữ lại ngày 1/1 = 39.818 + 1.263 – 36.055 = 5.026 Năm 6: Thu nhập ròng = Thu nhập ròng giữ lại ngày 31/12 + Cổ tức công bố chia – Thu nhập giữ lại ngày 1/1 = 37.484 + 1.263 – 39.818 = - 1.071 b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Áp dụng công thức : + Lợi nhuận giữ lại năm = Thu nhập ròng năm - Cổ tức chia năm (1) + Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận giữ lại năm/ Lợi nhuận giữ lại cuối năm x 100% (2) Ta có bảng số liệu: Chỉ tiêu Năm Lợi nhuận giữ lại cuối năm 32.009 Lợi nhuận giữ lại năm 5.093 Tỷ lệ tăng trưởng lợi 15,9% Năm 36.055 4.046 11,2% Năm 39.818 3.763 9.5% Năm 37.484 -2.334 -6,2% nhuận giữ lại + Nhìn vào bảng ta thấy từ năm đến năm 5, lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm.Thay đổi do: - Thu nhập ròng từ năm đến năm lớn cổ tức chia từ năm đến năm nên theo công thức (1), lợi nhuận giữ lại năm >0 từ năm đến năm (số liệu cụ thể lợi nhuận giữ lại năm bảng trên) Vì lợi nhuận giữ lại (hay lợi nhuận giữ lại cuối năm) tăng từ năm đến năm GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Lợi nhuận giữ lại năm giảm dần, lợi nhuận giữ lại cuối năm tăng dần nên theo công thức (2) ta có tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần (số liệu cụ thể bảng trên) + Từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại giảm xuống công ty bị lỗ năm (thu nhập ròng công ty giảm mạnh) công ty trì mức trả cổ tức năm Như bên cạnh việc chịu lỗ, Công ty trả cổ tức làm cho lợi nhuận giữ lại năm giảm mạnh so với năm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Năm 2010 Năm 2009 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Báo cáo thu nhập GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Đơn vị : Triệu đồng CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Năm 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 Năm 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 a/ Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA Năm 2010 : + Tài sản cố định, nguyên giá = Tài sản cố định ròng + Khấu hao tích lũy = 203.8 + 246.2 = 450.0 triệu đồng + Cộng tài sản lưu đông = Tổng tài sản – Tài sản cố định ròng = 580.4 – 203.8 = 376.6 triệu đồng + Tiền = Cộng tài sản lưu động - Khoản phải thu – Hàng tồn kho = 376.6 – 233.2 – 133.9 = 9.5triệu đồng + Tổng cộng nợ = Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Cộng vốn chủ sở hữu = 580.4 – 323.7 = 256.7 triệu đồng + Thuế ưu đãi chậm nộp = Tổng cộng nợ - Cộng nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn = 256.7 – 162.7 – 74.4 = 19.6 triệu đồng + Doanh thu = Lãi gộp + Giá vốn hàng bán = 260.6+286.3 = 546.9 triệu đồng + Chi phí khấu hao = Lãi gộp - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh – Chi phí kinh doanh = 260.6 – 49.4 – 188.5 = 22.7 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động khác = Lợi nhuận trước thuế lãi vay - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 51.7 – 49.4 = 2.3 triệu đồng + Chi phí lãi vay = Lợi nhuận trước thuế lãi vay - Lợi nhuận trước thuế GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration = 51.7 – 44 =7.7 triệu đồng + Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 44 – 18.1 = 25.9 triệu đồng + Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận ròng – Chi trả cổ tức = 25.9 – 5.5 = 20.4 triệu đồng Năm 2009: + Khoản phải thu = Cộng tài sản lưu động - Tiền – Hàng tồn kho = 334.1 – 12.0 – 118.8 = 203.3 triệu đồng + Tài sản cố định ròng = Tổng tài sản - Cộng tài sản lưu động = 501.1 – 334.1 = 167.0 triệu đồng + Khấu hao tích lũy = Tài sản cố định, nguyên giá – Tài sản cố định ròng = 400.0 – 167.0= 233.0 triệu đồng + Khoản phải trả = Cộng nợ ngắn hạn – Chi phí phải trả - Vay ngắn hạn = 109.9 – 62 – 33.2 = 14.7 triệu đồng + Nợ dài hạn = Tổng cộng nợ - Cộng nợ ngắn hạn - Thuế ưu đãi chậm nộp = 197.8 – 109.9 – 17.7 = 70.2 triệu đồng + Cộng vốn chủ sở hữu = Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại = 55.4 + 247.9 = 303.3 triệu đồng + Giá vốn hàng bán = Doanh thu – Lãi gộp = 485.8 – 238.5 = 247.3 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – Chi phí khấu hao = 238.5 – 184.2 – 20.1 = 34.2 triệu đồng + Lợi nhuận trước thuế lãi vay = Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay = 29.9 +8.0 = 37.9 triệu đồng + Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế - Lợi nhuận ròng = 29.9 – 18.0 = 11.9 triệu đồng + Chi trả cổ tức = Lợi nhuận ròng - Lợi nhuận giữ lại = 18.0 – 13.4 = 4.6 triệu đồng b/ Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2009 Tài sản cố định, nguyên giá 450.0 400.0 Khấu hao tích lũy (246.2) (233.0) Chi phí khấu hao 22.7 Năm 2010 chi phí khấu hao 22.7 triệu đồng khấu hao tích lũy năm 2010 so với năm 2009 lại tăng chi phí khấu hao năm 2010 Điều chứng tỏ năm 2010 công ty lý, nhượng bán bớt tài sản đánh giá lại tài sản Mặt khác, nguyên giá tài sản cố định năm 2010 tăng so với năm 2009, điều chứng tỏ công ty có đầu tư thêm tài sản cố định Khấu hao tích lũy năm 2010 tăng so với khấu hao tích lũy năm 2009 là: 246.2 – 233.0 = 13.2 triệu đồng < Chi phí khấu hao 2010 = 22.7 triệu đồng Tài sản cố định, nguyên giá tăng năm 2010 : 450.0 – 400.0 =50.0 triệu đồng c/ Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị Doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh tức doanh thu ghi nhận bán hàng mà không thiết thu tiền mặt Do đó: Số tiền mặt thực thu từ bán hàng năm 2010 = Doanh thu năm 2010 – Các khoản phải thu tăng năm 2010 Ta có : Các khoản phải thu tăng năm 2010 = Các khoản phải thu năm 2010 Các khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng → Số tiền mặt thực thu từ bán hàng năm 2010 = 546.9 – 29.9 = 517.0 triệu đồng GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration d/ Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Chi phí mua hàng báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh tức chi phí ghi nhận mua hàng mà không thiết chi tiền mặt Do đó: Tiền mặt thực chi mua hàng năm 2010 = Chi phí mua hàng năm 2010 Khoản phải trả tăng năm 2010 (1) Ta có: Hàng tồn kho tăng năm 2010 = Hàng tồn kho năm 2010 – Hàng tồn kho năm 2009 = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng → Chi phí mua hàng năm 2010 = Giá vốn hàng bán năm 2010 + Hàng tồn kho tăng năm 2010 = 286.3 + 15.1 = 301.4 triệu đồng (2) Khoản phải trả tăng năm 2010 = Khoản phải trả năm 2010 - Khoản phải trả năm 2009 = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng (3) Từ (1),(2),(3) →Tiền mặt thực chi mua hàng năm 2010 = 301.4 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp -Hoạt động kinh doanh: Theo phương pháp trực tiếp, tính ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh thông qua so sánh luồng tiền vào luồng tiền ra: + Tiền mặt thu từ khách hàng năm 2010 : 517.0 triệu đồng + Tiền mặt mua hàng năm 2010 : 297.3 triệu đồng + Tiền mặt trả chi phí kinh doanh = Chi phí kinh doanh – (Chi phí phải trả cuối kỳ - chi phí phải trả đầu kỳ) = 188.5- (77.7-62)= 172.8 triệu đồng + Tiền mặt trả lãi vay : 7.7 triệu đồng + Tiền mặt thực chi nộp thuế 2010 = Thuế đầu kỳ + Thuế phát sinh năm - Thuế cuối kỳ = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 triệu đồng -Hoạt động đầu tư: + Tăng TSCĐ ròng = Mua tài sản – Thanh lý tài sản - Khấu hao →Mua tài sản – Thanh lý tài sản = Tăng TSCD + Khấu hao GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration = 203.8 -167.0 + 22.7= 59.5 triệu đồng Như tiền mặt chi cho việc mua tài sản sau trừ khoản tiền mặt thu lý tài sản là: 59.5 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động khác là: 2.3 triệu đồng Do cụ thể lợi nhuận tạo hoạt động nên ta giả sử lợi nhuận thu đầu tư vào đơn vị khác -Hoạt động tài chính: + Tăng vay ngắn hạn năm 2010 là: 66.2-33.2= 33 triệu đồng Đây số tiền tăng lên công ty vay ngắn hạn kỳ trả khoản vay ngắn hạn kỳ + Tăng vay dài hạn năm 2010 : 74.4 -70.2 = 4.2 triệu đồng Đây số tiền tăng lên công ty vay dài hạn kỳ trả khoản vay dài hạn kỳ + Tiền cổ tức, lợi nhuận trả chủ sở hữu: 5.5 triệu đồng Đơn vị: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2010 (Phương pháp trực tiếp) Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng + Thu lý, nhượng bán 02 03 04 05 06 07 20 Tài sản cố định TS dài hạn khác 21+22 2.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 3.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) (172.8) 23.0 (59.5) CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration khác 4.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ 2.3 25+26 27 30 (57.2) 31 sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33+34 33+34 35 36 40 50 60 61 70 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp -Hoạt động kinh doanh : Theo phương pháp gián tiếp,tính ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh thông qua điều chỉnh lãi ròng: + Lợi nhuận trước thuế : 44 triệu đồng + Khấu hao tài sản cố định : 22,7 triệu đồng Chi phí cộng trở lại lợi nhuận ròng tính lợi nhuận ròng người ta trừ khoản thực chi + Lợi nhuận từ hoạt động khác: 2.3 triệu đồng (ở giả sử lợi nhuận thu từ hoạt động đầu tư vào đơn vị khác Đây khoản lãi khác hoạt động kinh doanh nên điều chỉnh giảm lãi ròng hoạt động kinh doanh tính lợi nhuận ròng người ta cộng vào + Chi phí lãi vay: 7.7 triệu đồng Chi phí cộng trở lại lợi nhuận ròng tính lợi nhuận ròng người ta trừ chi phí lãi phát sinh kỳ chưa khoản tiền mặt công ty trả lãi năm + Các khoản phải thu tăng năm 2010 : 29.9 triệu đồng GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration + Hàng tồn kho tăng năm 2010 : 15.1 triệu đồng Các khoản phải thu, hàng tồn kho tăng lên làm giảm ngân lưu từ hoạt động kinh doanh + Tăng khoản phải trả năm 2010 = Khoản phải trả tăng năm 2010 + Chi phí phải trả tăng năm 2010 = (18.8-14.7) + (77.7-62) = 19.8 triệu đồng Khoản phải trả tăng lên làm tăng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh + Tiền lãi vay trả : 7.7 triệu đồng + Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp: 16.2 triệu đồng -Hoạt động đầu tư : Như báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp -Hoạt động tài :Như báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Đơn vị : Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Phương pháp gián tiếp) Đơn vị : Triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao Tài sản cố định -Các khoản dự phòng -Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực -Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư -Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay Mã số Năm 2010 01 44 02 03 04 05 06 22.7 đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay 08 09 10 11 72.1 (29.9) (15.1) 19.8 phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) -Tăng, giảm chi phí trả trước -Tiền lãi vay trả -Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 12 13 14 (7.7) (16.2) GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh (2.3) 7.7 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration -Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 -Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng + Thu lý, nhượng 23.0 (59.5) bán Tài sản cố định TS dài hạn khác 21+22 2.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 khác 3.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn 24 vị khác 4.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + Thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 25+26 27 30 2.3 (57.2) 31 chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại 33+34 33+34 35 36 40 50 60 61 33 4.2 tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 70 9.5 GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh (5.5) 31.7 (2.5) 12 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Nguyễn, B 2011, Kế toán tài chính, tái lần thứ 3, Nhà xuất tổng hợp, TP Hồ Chí Minh GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh ... tư: + Tăng TSCĐ ròng = Mua tài sản – Thanh lý tài sản - Khấu hao →Mua tài sản – Thanh lý tài sản = Tăng TSCD + Khấu hao GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG... nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo GAMBA.M0611– Bài kiểm tra hết môn- Kế toán tài Nguyễn Thị Ngọc Ánh CHƯƠNG TRÌNH... Administration TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Nguyễn, B 2011, Kế toán tài chính, tái lần thứ 3, Nhà xuất tổng