Các bài tập kế toán tài chính (3)

Bài tập cá nhân Môn học: Kế toán Tài Sinh viên: Lê Thanh Việt Bách Lớp: GaMBA.M0611 Bài - Good Luck a) Tính toán số liệu thiếu năm Chỉ tiêu Năm ĐVT: Chục triệu đồng Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 2.888 3.425 3.455,6 Tài sản cố định 1.752 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 4.837 5.860 6.575,6 Nợ ngắn hạn 1.988 2.261 2.854,2 3.260 Nợ dài hạn 796 894 1.196,8 1.499,6 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 1.199 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 4.837 5.860 6.575,6 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1,26 1,277 1,2 1,06 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn b) Những thay đổi cấu Tổng TS Nguồn vốn Đề xuất kiện hay giao dịch nguyên nhân dẫn đến thay đổi Theo nguyên tắc kế toán tổng tài sản = tổng nguồn vốn Vì vậy, dùng đồ thị biểu xu hướng tổng tài sản qua bốn năm đồ thị biểu xu hướng tổng nguồn vốn công ty ĐỒ THỊ CƠ CẤU TỔNG TÀI SẢN QUA NĂM  Qua cấu tổng tài sản Công ty ta thấy tổng tài sản tăng qua năm: năm thứ tăng 13.61% so với năm thứ 7, năm thứ tăng 21.15% so với năm thứ năm thứ tăng 12.22% so với năm thứ Có thể thấy năm thứ có tốc độ tăng tổng tài sản lớn Bảng tổng hợp số tài Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ ngắn hạn/tổng nguồn vốn 46,7% 46,7% 48,7% 49.60% Nợ dài hạn/tổng nguồn vốn 18,7% 18,5% 20,4% 22,8% 1,26 1,28 1,20 1,06 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Nhận xét: + Cơ cấu tổng tài sản Công ty tăng qua năm Điều chứng tỏ rằng: công ty bổ sung vào tài sản vốn nhiều để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, biện pháp để đối phó với thay đổi điều kiện bên Công ty + Trong cấu nguồn vốn qua năm tiêu tăng lên công ty đáp ứng khả toán nợ tỷ số toán Công ty tốt Nguyên nhân thay đổi này, nghĩ thời gian qua công ty đầu tư tích cực vào tài sản vốn + Về hệ số toán Công ty qua năm giữ khả toán tốt tỷ số toán lớn thể khả toán công ty nhà cung cấp + Tài sản cố định Công ty qua năm liên tục tăng lên, năm thứ tăng 11.24% so với năm thứ 7, năm thứ tăng 24.94% so với năm thứ năm thứ tăng 28.13% so với năm thứ Rõ ràng năm thứ tài sản cố định Công ty tăng đáng kể lớn năm Điều giải thích nguyên nhân việc khoản nợ ngắn hạn dài hạn Công ty tăng lên đột xuất + Tương tự tài sản cố định tỷ lệ vốn góp Công ty qua năm tăng, làm cho Công ty có thêm nguồn vốn dồi để sản xuất kinh doanh Theo nghĩ việc tăng vốn Công ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn cổ đông sáng lập góp vốn bổ sung + Lợi nhuận giữ lại Công ty qua năm tăng lên với tỷ lệ đinh Chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty thuận lợi họ thu nhiều lợi nhuận có sở để chia cổ tức cho cổ đông Bài - Fortune a) Tính toán số liệu thiếu năm Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm Năm Năm ĐVT: Triệu đồng Năm 26.916 32.009 36.055 39.818 5.949 5.186 5.026 (1.071) 856 1.140 1.263 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 Tỷ lệ tăng trưởng LN giữ lại ngày 31/12 12,6% 10,4% (5,68%) b) Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng LN giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho việc thay đổi sau: LN giữ lại ngày 31/12 = LN giữ lại ngày 01/01 + Thu nhập ròng - Cổ tức Thu nhập ròng = Doanh thu - Tổng chi phí + Thu nhập ròng năm giảm so với năm ( 5.949- 5.186, giảm 763trđ) năm giảm so với năm (5.026 - 5.186 giảm160 trđ) kéo theo tỷ lệ tăng trưởng LN giữ lại giảm xuống + Cổ tức chia năm cao năm 3, năm cao năm nên ảnh hưởng tới tỷ lệ tăng trưởng LN giữ lại Năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống thu nhập ròng năm âm, doanh nghiệp hoạt động thua lỗ, mà cổ tức giữ nguyên năm Bài - PHUSA a) Tính toán số liệu thiếu sót cho BCTC Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 Chỉ tiêu Năm 2010 Tiền ĐVT: Triệu đồng Năm 2009 9,5 12.0 Khoản phải thu 233.2 203,3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 376,6 334.1 450 400.00 (246.2) (233) 203.8 167 580.4 501.1 Khoản phải trả 18.8 14,7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70,2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19,6 17.7 256,7 197.8 Vốn góp 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303,3 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu 546,9 485.8 Gía vốn hàng bán 286.3 247,3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22,7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34,2 Lợi nhuận từ hoạt động khác 2,3 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 37,9 Chi phí lãi vay 7,7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11,9 Lợi nhuận ròng 25,9 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 4,6 Lợi nhuận giữ lại 20,4 13.4 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU b) Nêu nhận xét thay đổi khoản mục TSCĐ, khấu hao lũy kế CĐKT chi phí khấu hao bảng báo cáo thu nhập năm 2010 Năm 2010 nguyên giá TSCĐ tăng 50tr (450-400) so với năm 2009, khấu hao lũy kế tăng 13,2 trđ(246,2-233) Nguyên giá TSCĐ tăng 50tr, chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010 22,7 trđ mức gia tăng khấu hao lũy kế năm 2010 13,2 trđ Nội dung giải thích sau: + Trong năm 2010,PHUSA đầu tư thêm TSCĐ, đồng thời bán bớt TSCĐ thời gian sử dụng Giá trị TSCĐ tăng thêm lớn giá trị TSCĐ bán bớt, dẫn tới Tổng nguyên giá TSCĐ Bảng cân đối kế toán tăng 50tr Nghiệp vụ kinh tế xảy thời điểm nửa sau năm tài 2010 đó, chi phí khấu hao năm 2010 báo cáo thu nhập năm 2010 22,7 trđ khấu hao lũy kế tăng có 13,2trđ c) Số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 517trđ Số tiền thực thu = Doanh thu - chênh lệch phải thu khách hàng năm 2010 2009 517 = 546,9 - 29,9 d) Số tiền mặt thực chi cho việc bán hàng năm 2010 297,3 trđ Ta có công thức tính số tiền thực toán cho nhà cung cấp Công ty là: Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Ta có: Giá vốn hàng bán năm 2010 là: 286.3 (triệu đồng) Hàng tồn kho thời điểm đầu kỳ (cuối năm 2009 đầu năm 2010) là: 118.8 (triệu đồng) Hàng tồn kho cuối kỳ (cuối năm 2011) là: 133.9 (triệu đồng) Sự gia tăng hàng tồn kho = Hàng tồn kho đầu kỳ - hàng tồn kho cuỗi kỳ = 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng); Các khoản phải trả cuối kỳ (cuối năm 2010) là: 18.8 (triệu đồng) Các khoản phải trả cuối năm 2009 là: 14.7 (triệu đồng) Sự gia tăng khoản phải trả = khoản phải trả cuối kỳ - khoản phải trả cuối kỳ = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng; Vậy số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng); e) Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Năm 2010 517 -297.3 Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay -7.7 Chi phí thuế -16.2 Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác 2.3 Tiền toán cho hoạt động khác -172.8 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 25,3 Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định -59.5 Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư -59.5 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu -5.5 Lưu chuyển từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ -2.5 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 g) Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Ma số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 44 Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản 22.7 - Gia tăng khoản phải thu (29.9) - Sự gia tăng hàn tồn kho (15.1) - Gia tăng khoản phải trả 4.1 - Các khoản khác (0.5) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định (59.5) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 4.2 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (5.5) Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 ... khả toán nợ tỷ số toán Công ty tốt Nguyên nhân thay đổi này, nghĩ thời gian qua công ty đầu tư tích cực vào tài sản vốn + Về hệ số toán Công ty qua năm giữ khả toán tốt tỷ số toán lớn thể khả toán. .. thấy năm thứ có tốc độ tăng tổng tài sản lớn Bảng tổng hợp số tài Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/tổng tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/tổng tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% Nợ... âm, doanh nghiệp hoạt động thua lỗ, mà cổ tức giữ nguyên năm Bài - PHUSA a) Tính toán số liệu thiếu sót cho BCTC Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 Chỉ tiêu Năm 2010 Tiền ĐVT: Triệu đồng Năm 2009