CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾTOÁNTÀICHÍNH LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kếtoán bốn năm gần đầy liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) a- Tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng số liệu Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2505 2888 3425 3456 Tài sản cố định 1752 1949 2435 3120 Tổng tài sản 4257 4837 5860 6576 Nợ ngắn hạn 1988 2261 1197 3260 Nợ dài hạn 796 894 2854 1500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1023 1097 1199 1204 Tổng nợ vốn cổ đông 4257 4837 5860 6576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn b- Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi * Năm 6: - TSCĐ = Tổng TS – TSLĐ = 4.257 – 2.505 = 1.752 tr.đồng - Vốn góp = Tổng nợ vốn cổ đông – ( Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn) - LN giữ lại = 4.257 – ( 1.988 + 796) – 1.023 = 450 tr.đồng - TSLĐ/Nợ ngắn hạn = 2.505 / 1988 = 1,26 * Năm 7: - TSLĐ = Tổng TS – TSCĐ = 4.837 – 1.949 = 2.888 tr.đồng (Tổng TS = Tổng nợ vốn cổ đông = 4.837 tr.đồng) - Nợ ngắn hạn = Tổng nợ vốn cổ đông – Nợ dài hạn – vốn góp – LN giữ lại = 4.837 – 894 – 585 – 1.097 = 2.261 tr.đồng * Năm 8: - Tổng TS = TSCĐ + TSLĐ = 3.425 + 2.435 = 5.860 tr.đồng - Nợ ngắn hạn = TSLĐ/1,2 = 2.854 tr.đồng GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - LN giữ lại = LN giữ lại ban đầu + TN ròng - Cổ tức = 1.097 + 138 – 36 = 1.199tr.đồng - Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng TS = 5.860 tr.đồng - Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông – Nợ ngắn hạn – Vốn góp – LN giữ lại = 5.860 – 2.854 – 610 – 1.199 = 1.197 tr.đồng * Năm 9: - TSLĐ = Nợ ngắn hạn * 1,06 = 3.456 tr.đồng - Tổng TS = 3.456 + 3.120 = 6.576 tr.đồng - Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng TS = 6.576 tr.đồng - Nợ dài hạn = 6.576 – 1.204 – 612 – 3.260 = 1.500 tr.đồng - TN ròng = LN giữ lại – LN giữ lại ban đầu + Cổ tức = 1.204 – 1199 + 36 = 41tr.đồng Qua đồ thị bảng số liệu ta thấy: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Năm 2505 1752 4257 TT 53% 47% 100% Năm 2888 1949 4837 TT 60% 40% 100% Năm 3425 2435 5860 TT 58% 42% 100% Năm 3456 3120 6576 TT 53% 47% 100% * Về cấu tài sản: Tài sản lưu động cao tài sản cố định chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư cho bán sản phẩm, sản xuất (đầu tư vào hàng tồn kho, đầu tư tài chính, tiền tương đương tiền), tỷ trọng có xu hướng gia tăng vào năm 7, giảm dần năm thứ 8, trở lại tỷ trọng 53% tổng tài sản vào năm thứ Điều cho thấy doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh sản phẩm mới, năm thứ sản xuất tung thị trường, năm thứ phát triển thị trường bán sản phẩm, năm thứ bão hòa, năm thứ thoái trào sản phẩm Được chứng tỏ chênh lệch tỷ trọng tài sản lưu động với tài sản cố định không lớn, phù hợp với đặc điểm công ty có sản xuất kinh doanh thương mại Qua đồ thị Cơ cấu tài sản, tài sản cố định, tài sản lưu động, tổng tài sản tăng qua năm cho thấy doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất (thể tài sản cố định tăng), quy mô kinh doanh (thể qua tài sản lưu động) * Vậy việc tài trợ vốn cho thay đổi cầu phát triển tài sản, hình thành nào? Xem xét cấu nguồn vốn sau: Chỉ tiêu Nợ phải trả Vốn cổ đông lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Năm 2784 1473 4257 TT 65% 35% 100% Năm 3155 1682 4837 TT 65% 35% 100% Năm 4051 1809 5860 TT 69% 31% 100% Năm 4760 1816 6576 TT 72% 28% 100% Vốn hình thành tài sản công ty chủ yếu có từ khoản nợ phải trả, năm khoản nợ chiếm 2/3 tổng nguồn vốn có gia tăng qua năm, điều cho thấy công ty ngày phụ thuộc vốn từ bên công ty khả GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration toán nợ công ty giảm xuống (hệ số tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm từ 1.26 xuống 1.06) Về vốn góp cổ đông lợi nhuận giữ lại tăng qua năm, lại có xu hướng giảm tỷ trọng từ 35% năm thứ xuống 28% năm thứ 9, cho thấy tình hình vốn góp công ty ổn định, công ty không phát hành thêm cổ phiếu, thay đổi lớn cổ phần, cổ tức thay đổi qua năm Phần vốn góp tăng chủ yếu lợi tức giữ lại, phần lợi nhuận lại tăng chậm phần thu nhập ròng công ty tăng cao năm thứ 7,8 giảm mạnh vào năm thứ có 41 chục trđ Điều phù hợp với giả thiết chu kỳ kinh doanh gắn với chu kỳ sống sản phẩm dự đoán ban đầu Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Tốc độ tăng thu nhập giữ lại Năm 26916 5949 856 32009 - Năm 32009 5186 1140 36055 13% Năm 36055 5026 1263 39818 10% Năm 39818 -1071 1263 37484 -6% Từ biểu số liệu biểu đồ cho thấy: - Lợi nhuận giữ lại tăng từ năm 32009 trđ đến năm thứ 39818 trđ tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ 13% đến năm 10%; - Lợi nhuận giữ lãi giảm mạnh từ năm đến năm 37484 trđ, tương ứng với tốc độ tăng giảm xuống (-6%) Có tình hình thu nhập ròng công giảm qua năm thu nhập ròng âm (lỗ ròng) vào năm thứ (-1071trđ), điều chứng tỏ năm thứ 6, giá trị gia tăng t ài sản (doanh thu) nhỏ giá trị tài sản sử dụng (chi phí), phần thu nhập giữ lại năm thứ lớn, công ty giữ nguyên mức chia cổ tức nên phần thu nhập năm thứ giảm không nhiều tốc độ tăng -6% Như có nhiều khả năm thứ công ty đầu tư sản xuất dòng sản phẩm nên tăng phần chi phí, mặt khác ảnh hưởng thị trường chu kỳ sống dòng sản phẩm công ty kinh doanh bị thoái trào nên ảnh hưởng tới doanh thu doanh nghiệp năm thứ 6, dẫn tới lỗ ròng ảnh hưởng tới thu nhập giữ lại công ty Bài 3: Sau bảng cân đối kếtoán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration a/ Bổ sung số liệu thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Năm 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 Năm 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 29.9 11.9 18 4.6 13.4 b/ Nhận xét tài sản cố định chi phí khấu hao GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chỉ tiêu Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Chi phí khấu hao Năm 2010 450.0 (246.2) 203.8 22.7 Năm 2009 400.0 (233.0) 167.0 20.1 Chênh lệch 50 (13.2) 36.8 2.6 - Từ biểu đồ thị bảng tính số liệu nguyên giá tài sản cố định tăng 50 trđ cho thấy công ty năm 2010 mua thêm đưa vào sử dụng tài sản sửa chữa lớn nhằm tăng tính hữu dụng tài sản với chi phí tính vào nguyên giá 50trđ, đồng thời tăng giá trị khấu hao lũy kế năm 2010 13.2 trđ giá trị lại tăng thêm 36.8 trđ - Mặt khác, năm 2010 so với năm 2009, chi phí khấu hao tăng thêm 2.6 trđ Hoàn toàn phù hợp với việc tăng tài sản tăng giá trị hữu dụng tài sản đồng thời ghi tăng phần hao mòn tài sản ghi nhận vào chi phí khấu hao năm 2010 2.6 trđ c/ Biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kếtoán theo thực tế phát sinh (accrual),tức ghi nhận doanh thu phát sinh đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, bao gồm việc thu tiền khoản thu tương lai (khoản phải thu), số tiền mặt thực thu CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Doanh thu Năm 2010 9.5 233.2 546.9 Năm 2009 Chênh lệch 12.0 (2.5) 203.3 29.9 485.8 61.1 Từ biểu tính số liệu thấy, khoản phải thu tăng (khách hàng nợ thêm) có nghĩa số tiền thực thu thấp doanh thu kỳ Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực tính : Doanh thu Tăng khoản phải thu → Tiền thu từ khách hàng 546.9 trđ (29.9) trđ 517.0 trđ d/ Tương tự câu c, tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 sau: Tồn kho cuối năm 2010 133.9 trđ + Giá vốn hàng bán 286.3 trđ Tổng tồn kho kỳ 420.2 trđ - Tồn kho đầu kỳ (118.8) trđ → Mua vào kỳ 301.4 trđ Mua vào kỳ 301.4 trđ tiền thực trả cho nhà cung cấp 297.3trđ, phần lại 4.1 trđ mua chịu, làm cho khoản phải trả tăng từ 14.7 trđ lên 18.8 trđ Khoản phải trả đầu kỳ 14.7 trđ + Mua vào kỳ 301.4 trđ Tổng khoản phải trả 316.1 trđ - Khoản phải trả cuối kỳ (18.8) trđ →Số tiền trả nhà cung cấp 297.3 trđ GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration e/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 12 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu - Sự gia tăng hàn tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) GAMBA.M0611– Kếtoántài – Nguyễn Thị Thu Hương 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25.3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 of ... trọng tài sản lưu động với tài sản cố định không lớn, phù hợp với đặc điểm công ty có sản xuất kinh doanh thương mại Qua đồ thị Cơ cấu tài sản, tài sản cố định, tài sản lưu động, tổng tài sản... lỗ ròng ảnh hưởng tới thu nhập giữ lại công ty Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Thu Hương of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO... cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản