Các bài tập kế toán tài chính (17)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN HỌC: Kế toán tài LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: LƯU CÔNG HỮU Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bày bảng sau: (đơn vị tính: chục triệu đồng): Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm 2.505 ? 4.257 1.988 796 ? 1.023 ? 66 32 ? Năm ? 1.949 ? ? 894 585 1.097 4.837 ? 34 ? Năm 3.425 2.435 ? ? ? 610 ? ? 138 36 1,20 Năm ? 3.120 ? 3.260 ? 612 1.204 ? ? 36 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5860 138 36 1,20 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Tài sản lưu động/ ∑ Tài sản Tài sản cố định/ ∑ Tài sản Nợ phải trả/ ∑ Nguồn vốn = (Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn)/ ∑ Nguồn vốn Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 58,8% 41,2% Năm 59,7% 40,3% Năm 58,4% 41,6% Năm 52,6% 47,4% 65,4% 65,2% 69,1% 72,4% 1,26 1,28 1,20 1,06 - Cơ cấu Tổng Tài sản: Tỷ trọng Tài sản cố định/ Tổng tài sản tăng công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định để sản xuất Đây cấu tài sản hợp lý với doanh nghiệp sản xuất - Cơ cấu nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn tăng mạnh, nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng công ty tăng khoản vay ngắn hạn dài hạn tăng khoản phải chiếm dụng khách hàng - Tỷ trọng Tài sản lưu động/ Nợ ngắn hạn giảm xuống lớn 1, chứng tỏ Công ty đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu động Đề xuất số biện pháp làm tăng giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn: - Bổ sung vốn góp cách phát hành cổ phiếu, thành viên sáng lập công ty góp bổ sung thêm vốn - Lợi nhuận giữ lại năm sau cao năm trước Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng) Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 ? Năm ? 5.186 ? 36.055 Năm ? ? 1.263 39.818 Năm 39.818 ? 1.263 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu năm qua bảng Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại, ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? - Từ năm đến năm 5: Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm đi, công ty lại tăng mức chi trả cổ tức, mà Lợi nhuận giữ lại = Thu nhập ròng – Cổ tức, nhiên cổ tức < Thu nhập ròng nên Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần - Từ năm đến năm 6: Lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm mạnh Công ty trì mức trả cổ tức năm thứ 5, lợi nhuận giữ lại năm giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2009 2010 công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN 2010 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu ? 223.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.0 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62.0 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gọpp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44.0 18.1 ? 5.5 ? 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công PHUSA Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu 2010 9.5 223.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 55.4 268.3 323.7 580.4 55.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gọpp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? - Bảng cân đối kế toán: + Nguyên giá TSCĐ năm 2010 tăng so với năm 2009: 450 – 400 = 50 triệu đồng + Khấu hao tích lũy năm 2010 tăng so với năm 2009: 246.2 – 233 = 13.2 triệu đồng - Báo cáo thu nhập năm 2010: + Chi phí khấu hao trích là: 22.2 triệu đồng + Khấu hao tích lũy năm 2010 = 246.2 < (233 + 22.2) = (Khấu hao tích lũy năm 2009 + Khấu hao trích năm 2010) Nguyên giá TSCĐ năm 2010 tăng 50 triệu đồng so với năm 2009 Kết luận: Trong năm công ty mua thêm số tài sản cố định đồng thời điều chỉnh giảm số tài sản lý, nhượng bán… GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng: = Doanh thu ròng + Giảm khoản phải thu cuối kỳ Trong đó: Doanh thu ròng năm 2010 = 546.9 triệu đồng Chênh lệch khoản phải thu cuối kỳ so với đầu kỳ: = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng => Số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010: = 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2010? Số tiền thực trả cho nhà cung cấp = = Giá vốn hàng bán + tăng HTK - giảm HTK + giảm phải trả – tăng phải trả Trong : Gía vốn hàng bán = 286.3 triệu đồng HTK đầu kỳ: 118.8 triệu đồng HTK cuối kỳ: 133.9 triệu đồng Phải trả đầu kỳ: 14.7 triệu đồng Phải trả cuối kỳ: 18.8 triệu đồng Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 = 286.3 + (133.9 – 118.8) – (18.8 – 14.7) = 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp? Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ: 517 triệu đồng Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ: 297,3 triệu đồng Trả lãi vay kỳ: 7,7 triệu Chi nộp thuế: 17,7 +18,1- 19,6 = 16,2 triệu đồng Tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh là: = Chi phí – Chi phí không tiền + Tăng chi phí trả trước – giảm chi phí trả trước + giảm nợ chi phí - tăng nợ chi phí Trong đó: Chi phí – chi phí không tiền = 188,5 triệu đồng Tăng chi phí trả trước hoặc- giảm chi phí trả trước = chi phí trả trước đầu kỳ = chi phí trả trước cuối kỳ = Giảm nợ chi phí phải trả – tăng nợ chi phí phải trả = - (77,7 - 62) = -15,7 triệu đồng Tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh: = 188,5 – 15,7= 172.8 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Dòng ngân lưu ròng từ HĐKD theo phương pháp trực tiếp: Chỉ tiêu Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Tiền thu khác Tiền chi trả cho chi phí hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Năm 2010 517 (297.3) ( 7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2010 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý TSCĐ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3,4 Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu Mã số Năm 2010 01 02 03 04 05 06 07 20 517 (297.3) 21,22 30 (59.5) (59.5) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 31 32 33 35 36 40 50 60 61 70 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp? BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2010 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Tăng khoản phải thu - Tăng hàng tồn kho - Tăng khoản phải trả - Điều chỉnh tăng giảm khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý TSCĐ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3,4 Tiền vay ngắn hạn nhận + Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Mã số Năm 2010 44 20 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 21,22 30 (59.5) (59.5) 31 32 33 35 36 40 50 60 61 70 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế GAMBA.M0611– Kế toán tài – Lưu Công Hữu of ... cân đối kế toán, ngày 31/12 (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản... mục tài sản cố định, kháu hau tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? - Bảng cân đối kế toán: ... (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào