Các bài tập kế toán tài chính (19)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI KIỂM TRA HẾT MƠN Mơn học: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Học viên: HẠ THÀNH KIÊN Lớp: GAMBA.M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3.260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đơng ? 4.837 ? ? Thu nhập rịng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Bài làm: a Tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua: Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 2.888 3.425 3.456 Tài sản cố định 1.752 1.949 2.435 3.12 Tổng tài sản 4.257 4.837 5.86 6.576 Nợ ngắn hạn 1.988 2.261 2.854 3.26 Nợ dài hạn 796 894 1.197 1.5 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 1.199 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông 4.257 4.837 5.86 6.576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1,26 1,28 1,2 1,06 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn thời gian bốn năm qua đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Ta thấy: Tổng tài sản Cơng ty có xu hướng gia tăng + Cơ cấu tổng tài sản Công ty có xu hướng tăng Điều cho thấy qua năm công ty trọng vào việc bổ sung tài sản tài sản lưu động tài sản cố định, năm thứ tài sản cố định công ty tăng đáng kể + Tài sản cố định Công ty qua năm có thay đổi với xu hướng tăng dần tỷ trọng năm thứ tăng 11.24% so với năm thứ 6, năm thứ tăng 24.94% so với năm thứ năm thứ tăng 28.13% so với năm thứ + Tỷ lệ vốn góp cổ đông qua năm tăng lên giúp cho Cơng ty có thêm nguồn vốn để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh Công ty mở rộng sản xuất kinh doanh kinh doanh có lãi khoản lợi nhuận lại công ty tăng lên qua năm GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a Hãy tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Bài làm a Tính tốn số liệu cịn thiếu bốn năm qua bảng Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 32.009 36.055 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 5.026 -1.071 Cổ tức công bố chia 856 1.14 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 32.009 36.055 39.818 37.484 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Thu nhập rịng cơng ty từ năm thứ đến năm thứ giảm xuống đáng kể, năm thứ giảm xuống 12.83% so với năm thứ năm thứ giảm xuống 3.09% so với năm thứ năm thứ thu nhập ròng bị âm Trong thu nhập ròng giảm xuống tỷ lệ chi trả cổ tức cơng ty lại tăng lên Lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức Thu nhập ròng giảm, cổ tức trả khơng giảm mà lại có xu hướng tăng đương nhiên lợi nhuận giữ lại giảm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Cơng ty PHUSA GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại Năm 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 ? 51.7 ? 44 18.1 ? 5.5 ? Năm 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? 3.7 ? 8.0 29.9 ? 18.0 ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Cơng ty PHUSA GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế tốn theo thực tế phát sinh (accrual), khơng phải số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính tốn Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính tốn số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Bài làm a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Cơng ty PHUSA CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 9.5 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 12 203.3 118.8 334.1 400 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay 2.3 51.7 3.7 37.9 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu CHỈ TIÊU GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 29.9 11.9 18 4.6 13.4 b Nhận xét thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế tốn chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010 CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 450 (246.2) 22.7 400 (233) 20.1 + Nhận xét: - Tài sản cố định Công ty năm 2010 tăng lên 12.5% so với năm 2009 Chứng tỏ công ty đầu tư thêm vốn vào tài sản cố định Cơng ty - Chi phí khấu hao Cơng ty năm 2010 tăng 12,94% so với năm 2009; - Khấu hao tích luỹ năm 2010 tăng 5,67% so với năm 2009; - Các tiêu tính tốn: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 (triệu đồng) Tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng) Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng = 400 – 167 = 233 (triệu đồng) Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 (triệu đồng) c Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng); GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng); Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng; Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng); d.Tương tự câu c, số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Sự gia tăng hàng tồn kho = Hàng tồn kho đầu kỳ - hàng tồn kho cuỗi kỳ = 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng); Sự gia tăng khoản phải trả = khoản phải trả cuối năm 2010 - khoản phải trả cuối năm 2009 = 18.8 – 14.7 = 4.1 (triệu đồng); Số tiền thực toán cho nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + gia tăng hàng tồn kho - gia tăng tài khoản phải nộp; Vậy số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng); e Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tổng số tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ là: 517 (triệu đồng) Tổng số tiền mặt toán cho nhà cung cấp là: 297.3 (triệu đồng) Chi phí lãi vay năm 2010 Cơng ty là: 7.7 (triệu đồng) Chi phí thuế năm 2010 = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 (triệu đồng); Chi phí – chi phí tiền tệ = chi phí kinh doanh = 188.5 (triệu đồng); Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 (triệu đồng); Tiền toán cho hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng) GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) g Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration CÔNG TY PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu - Sự gia tăng hàng tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên 10 of 11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Giao trình “Kế tốn tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng “Kế tốn tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Nguyễn,TB 2011, Kế tốn tài chính, Nhà xuất tổng hợp TP HCM Nội dung Giảng viên giảng lớp GAMBA.M0611– Kế tốn tài chính– Hạ Thành Kiên 11 of 11 ... doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ Nguyễn,TB 2011, Kế toán tài chính, Nhà xuất tổng hợp TP HCM Nội dung Giảng viên giảng lớp GAMBA.M0611– Kế toán tài chính? ?? Hạ Thành Kiên 11 of 11 ... 5,67% so với năm 2009; - Các tiêu tính tốn: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 (triệu đồng) Tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1... cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản