CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀITẬP HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾTOÁNTÀICHÍNH HỌC VIÊN: HỒ MINH HOÀNG LỚP: GAMBA.M0611 Bài 1: a Tính toán số liệu thiếu bốn năm: ĐVT: chục triệu đồng Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1.28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn ( tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi này: Chỉ tiêu Năm Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Vốn luân chuyển 59% 41% 100% 46.7% 18.7% 10.6% 24.0% 100% 66 32 1,26 517 Năm Năm Năm Tỷ trọng 60% 58% 53% 40% 42% 47% 100% 100% 100% 46.7% 48.7% 49.6% 18.5% 20.4% 22.8% 12.1% 10.4% 9.3% 22.7% 20.5% 18.3% 100% 100% 100% 108 138 41 34 36 36 1.28 1,2 1,06 627 571 196 N7/N6 1% -1% 0% -0.2% 1.5% -1.3% N8/N7 N9/N8 So sánh -2% -5% 2% 5% 2.0% 1.9% -1.7% -2.2% 0.9% 2.4% -1.1% -2.2% (=NVDH-TSDH=TSNH-NVNH) Phân tích thay đổi: GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Qua bảng so sánh cấu tài sản cấu nguồn vốn thời gian bốn năm qua, ta thấy cấu tài sản công ty thay đổi theo hướng giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng tỷ trọng tài sản dài hạn Cơ cấu tài sản có xu hướng thay đổi chuyển từ TS lưu động sang TS cố định Thay đổi cấu tài sản theo hướng nàychứng tỏ Doanh nghiệp có xu hướng đầu tư mạnh cho TSCĐ, mở rộng sản xuất Mặc dù việc đầu tư tăng TSCĐ làm giảm khả toán nợ ngắn hạn (từ 1,26 năm xuống 1,06 năm 9), nhiên hệ số khả toán nợ ngắn hạn lớn - Việc đầu tư mạnh vào TSCĐ qua năm mang lại hiệu kinh tế cao, thể việc thu nhập ròng năm đầu tăng liên tục nhanh Tuy nhiên năm 9, thu nhập ròng lại giảm mạnh Để biết lý giảm thu nhập ròng năm ta phải sâu phân tích tính hình thực tế Doanh nghiệp, biến động kinh tế yếu tố khác - Tỷ trọng nợ ngắn hạn công ty có xu hướng tăng nhẹ, năm 46.7%, năm 46.7%, năm 48.7%, năm 49.6%, điều ngược với xu hướng giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn Tỷ trọng nợ dài hạn tăng, tỷ trọng Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận giữ lại có xu hương giảm - Qua năm ta thấy Doanh nghiệp có sách tăng chi trả cổ tức giảm Lợi nhuận giữ lại để tái đầu tư Đây nguyên nhân làm giảm thu nhập ròng năm - Lợi nhuận giữ lại tái đầu tư (nguồn dài hạn) giảm năm đầu tư vào tài sản cố định (tài sản dài hạn) lại tăng qua năm Đây điều bất hợp lý điều hành sách tài Công ty - Theo quan điểm ổn định nguồn tài trợ lượng vốn luân chuyển lớn đảm bảo ổn định tài Ta thấy năm đầu, Công ty đầu tư nhiều cho tài sản cổ định đảm bảo mức vốn luân chuyển >0 cao Tuy nhiên đến năm giảm mạnh (còn 196), lý chủ yếu Nguồn vốn dài hạn giảm mạnh (nguyên nhân chủ yếu giảm mạnh lợi nhuận ròng kéo theo lợi nhuận giữ lại) Do năm Doanh nghiệp có ý định tiếp tục đầu tư tăng tài sản cố định, mở rộng sản xuất Doanh nghiệp phải tăng hiệu sản xuất kinh doanh (tăng thu nhập ròng hay tăng Nguồn vốn dài hạn) để đảm bảo mức độ ổn định tài (vốn luân chuyển ≥ 0) Bài 2: a Tính toán số liệu thiếu bốn năm: ĐVT: triệu đồng GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm 26.916 5.949 856 32.009 Năm 32.009 5.186 1.140 36.055 Năm 36.055 5.026 1.263 39.818 Năm 39.818 -1.071 1.263 37.484 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống: - Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm vì: • Do tăng trưởng doanh thu thấp so với mức tăng chi phí dẫn đến thu nhập ròng giảm; • Mức chia cổ tức qua năm tăng; • Lợi nhuận giữ lại tăng lũy kế qua năm - Lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 6,là do: Doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, thị trường kinh tế yếu tố khác tác động làm cho Doanh nghiệp kinh doanh lời chia cổ tức mức cao năm thứ (là năm có thu nhập ròng dương cao) Bài 3: a Bổ sung số liệu thiếu cho Báo cáo tài Công ty Phusa: Công ty PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾTOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450.0 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233.0) 167.0 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 268.3 323.7 580.4 247.9 303.3 501.1 Công ty PHUSA BÁO CÁO THU NHẬP CHỈ TIÊU Năm 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 2.3 51.7 7.7 44 18.1 25.9 5.5 20.4 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại ĐVT: Triệu đồng Năm 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Những thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy bảng tích lũy Bảng cân đối kếtoán chi phí khấu hao Báo cáo thu nhập năm 2010 Từ Bảng CĐKT Báo cáo KQKD tính ta lập bảng thay đổi khoản mục liên quan đến tài sản cố định, khấu hao lũy kế chi phí khấu hao Đồng thời đưa nhận xét tính toán cụ thể minh họa cách đơn giản cho nhận xét đó: CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 450 -246,2 203,8 22,7 400 -233 167 20,1 Năm 2010 so với năm 2009 50 -13,2 36,8 Ta thấy, Chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010 22,7 giá trị Khấu hao tích lũy tăng năm 13,2; Nguyên giá TSCĐ lại tăng 50 Nếu năm 2010 biến động tăng giảm TSCĐ phương pháp khấu hao Chi phí khấu hao = Giá trị khấu hao tích lũy tăng năm Trong trường hợp Giá trị khấu hao tích lũy tăng năm < Chi phí khấu hao, TSCĐ tăng lên 50 => Điều chứng tỏ năm có tăng giảm Nguyên giá TSCĐ; tương ứng với tăng giảm giá trị khấu hao GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Dựa lý giải ta đưa số tính toán liên quan đến tiêu năm 2010 sau: - TSCĐ tăng giảm (NG TSCĐ tăng – NG TSCĐ giảm) - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí (Khấu hao TSCĐ đầu kỳ tăng kỳ) - Khấu hao TSCĐ giảm (đối với TSCĐ giảm kỳ) - KHtscđ tăng giảm (KH TSCĐ tăng – KH TSCĐ giảm) 50 22,7 9,5 13,2 c Xác định số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 Nhận xét đưa tính toán cụ thể: Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải thu” bao gồm Phải thu bán hàng hóa mà không bao gồm khoản phải thu khác; Giả sử số Doanh thu ghi nhận kỳ có a tr.đồng thu tiền mặt số chưa thu kỳ (546.9 - a) tr.đồng; Qua Bảng CĐKT Báo cáo KQKD ta đưa số cụ thể sau: - Nợ phải thu đầu kỳ = 203,3 - Nợ phải thu phát sinh tăng kỳ = 546.9 (chính số ghi nhận doanh thu) - Nợ phải thu phát giảm giảm kỳ = a - Nợ phải thu cuối kỳ = 203.3 + 546 – a = 233,2 => a = 517 Vậy số tiền mặt thực thu từ việc bán hàng năm 2010 517 tr.đồng d Xác định số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 Nhận xét đưa tính toán cụ thể: Giả sử Chỉ tiêu “Khoản phải trả” bao gồm Phải trả mua hàng hóa mà không bao gồm khoản phải trả khác Giả sử số Chi phí mua hàng ghi nhận kỳ có b tr.đồng thu tiền mặt số chưa thu kỳ (133.9 - b) tr.đồng Qua Bảng CĐKT Báo cáo KQKD ta đưa số cụ thể sau: - Nợ phải trả đầu kỳ = 14.7 - Nợ phải trả phát sinh tăng kỳ = Hàng tồn kho tăng kỳ = HTKc/k + HTKgiảm (chính giá vốn hàng bán) - HTKđ/k = 133.9 + 286.3 -118.8 = 301.4 - Nợ phải trả phát giảm giảm kỳ = b - Nợ phải trả cuối kỳ = 14.7 + 301.4 – b = 18.8 => b = 297.3 Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2010 297.3 tr.đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Do Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp lập sở Sổ chi tiết TK111,112 đối ứng với tài khoản liên quan, nhiên kiện đầu không cho Sổ chi tiết tổng hợp TK111,112 nên phần lưu chuyển tiền từ hoạt GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration động kinh doanh xác định tiêu “Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác” “Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ”, để xác định “Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” ta tính gộp tiêu khác vào tiêu lại BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp trực tiếp) ĐVT: Triệu đồng Stt (1 ) I Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (2) (3) (4) (5) (6) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Tính gộp) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng 01 517 02 (297.3) 03 04 05 (7.7) (18.1) 06 2.3 07 20 (180.4) 15.8 21 (50) 22 23 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 34 35 36 37.2 0 (5.5) CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 40 50 60 31.7 (2.5) 12 0 9.5 12 61 70 VII.34 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phương pháp gián tiếp) ĐVT: Triệu đồng Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh (1) I - (2) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác (3) (4) - II Số năm (5) 01 44 02 03 22.7 Số năm trước (6) 04 05 06 7.7 08 74.4 09 10 (29.9) (15.1) 11 21.7 12 13 14 15 16 (7.7) (18.1) (54.5) 20 15.8 21 (50) 22 23 GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration III 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 24 25 26 27 30 (50) 31 32 33 34 35 36 40 37.2 50 (2.5) 60 12 (5.5) 31.7 61 70 GAMBA.M0611 – Kếtoántài – Hồ Minh Hoàng 9.5 12 ... thứ (là năm có thu nhập ròng dương cao) Bài 3: a Bổ sung số liệu thiếu cho Báo cáo tài Công ty Phusa: Công ty PHUSA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU... tư vào tài sản cố định (tài sản dài hạn) lại tăng qua năm Đây điều bất hợp lý điều hành sách tài Công ty - Theo quan điểm ổn định nguồn tài trợ lượng vốn luân chuyển lớn đảm bảo ổn định tài Ta... bảng so sánh cấu tài sản cấu nguồn vốn thời gian bốn năm qua, ta thấy cấu tài sản công ty thay đổi theo hướng giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng tỷ trọng tài sản dài hạn Cơ cấu tài sản có xu hướng