Các bài tập kế toán tài chính (18)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KÊ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hoàng Văn Khanh Môn học: Kế toán tài Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần đầy liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3.260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông ? 4.837 ? ? Thu nhập ròng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a- Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b/ Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Trả lơì: a- Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Áp dụng công thức tính: Tổng tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông Tổng tài sản = TS lưu động + TS cố định Tổng nợ vốn cổ đông = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận giữ lại ban đầu + Thu nhập ròng - Cổ tức Ta tính tiêu bảng sau: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Học viên: Hoàng Văn Khanh Năm 2.888 1.949 4.837 2261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,27 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1197 610 1199 5.860 138 36 1,2 Năm 3.455,6 3.120 6.575,6 3.260 1.499,6 612 1.204 6.575,6 41 36 1,06 b/ Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Chỉ tiêu Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Năm 58,84% 41,16% 100% 46,69% 18,69% 10,57% 24,05% 100% Năm 59,7% 40,3% 100% 46,74% 18,48% 12,09% 22,69% 100% Năm 58,44% 41,56% 100% 48,7% 20,42% 10,4% 20,48% 100% Năm 52,55% 47,45% 100% 49,57% 22,8% 9,3% 18,33% 100% Doanh nghiệp Good luck doanh nghiệp sản xuất xe nên có tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn tài sản cố định Tuy nhiên năm doanh nghiệp có thay đổi kết cấu tài sản nguồn vốn * Cơ cấu tổng tài sản: - Tỷ trọng tài sản lưu động năm thứ so với năm thứ tăng lên ( từ 58,84% đến 59,7%), từ năm thứ trở lại giảm xuống, giảm mạnh vào năm thứ Điều năm thứ 7, doanh nghiệp định đổi sản phẩm mua nhiều linh kiện lắp ráp mới, làm cho tỷ trọng tài sản lưu động tăng lên Sang đến năm thứ 8, thị trường sản phẩm ổn định, doanh nghiệp bắt đầu thực mở rộng sản xuất, đầu tư xây dựng nhà xưởng đặc biệt vào năm 9, làm tăng tỷ trọng tài sản cố định, tỷ trọng tài sản lưu động giảm dần, giảm mạnh vào năm * Cơ cấu nguồn vốn Trong năm trên, cấu nguồn vốn nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao, liên tục tăng tỷ trọng Doanh nghiệp chủ yếu sử dụng nợ ngắn hạn doanh nghiệp đảm bảo khả sinh lời hoạt động sản xuất kinh doanh chi trả cho khoản nợ ngắn hạn Hay nói cách khác, điều chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn ngày có lãi qua năm Bài 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích nao cho thay đổi Trả lơì: a/ Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng Học viên: Hoàng Văn Khanh Áp dụng công thức: Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận giữ lại ban đầu + Thu nhập ròng - Cổ tức Ta tính bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 0126.916 32.009 36.055 39.818 01 Thu nhập ròng 5.949 5.186 5.026 -1.071 Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 3132.009 36.055 39.818 37.484 12 b/ Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm ; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuân giữ lại qua năm: Năm 3: 32.009 – 26.916 x 100% = 18,92% 26.916 Năm 4: 36.055 – 32.009 x 100% = 12,64% 32.009 Năm 5: 39.818 – 36.055 x 100% = 10,43% 36.055 Năm 6: 37.484 - 39.818 x 100% = - 5,86% 39.818 Lợi nhuận giữ lại gia tăng từ (26.916 trđ – 32.009 trđ – 36.055 trđ – 39.818 trđ) tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống + Từ năm đến năm 5: Chứng tỏ năm doanh nghiệp có trích thêm lợi nhuận giữ lại trích Từ thu nhập ròng, doanh nghiệp thực chi trả cho cổ tức nhiều qua năm ( từ 856 năm – 1.140 năm đến 1.263 năm thứ 5) Như vậy, doanh nghiệp thực phát hành thêm cổ phiếu để huy động thêm vốn đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh + Đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống, năm doanh nghiệp không trích thêm khoản giữ lại Nhìn vào bảng ta thấy thu nhập ròng doanh nghiệp năm -1.071 trđ, cổ tức chia năm không đổi so với năm thứ Như năm, doanh nghiệp thay đổi cách huy động vốn đầu tư Thay huy động vốn cách phát hành thêm cổ phiếu ( số cổ tức phải trả không đổi) doanh nghiệp thực vay vốn Khi vay bên vậy, doanh nghiệp phải trả lãi vay, khoản lãi vay trừ xác định thu nhập ròng Và khoản lãi vay làm cho thu nhập ròng âm Bài 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) Học viên: Hoàng Văn Khanh CHỈ TIÊU Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả 18.8 ? Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Chi phí phải trả 77.7 62 Cộng nợ ngắn hạn 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 ? Thuế ưu đãi chậm nộp ? 17.7 Tổng cộng nợ ? 197.8 Vốn góp 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 ? Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu ? 485.8 Gía vốn hàng bán 286.3 ? Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao ? 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 ? Lợi nhuận từ hoạt động khác ? 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 ? Chi phí lãi vay ? 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 ? Lợi nhuận ròng ? 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a/ Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA b/ Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c/ Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị Học viên: Hoàng Văn Khanh d/ Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp Trả lơì a/ Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA Áp dụng công thức: Cộng tài sản lưu động = Tiền + Khoản phải thu + Hàng tồn kho Tài sản cố định ròng = Tài sản cố định, nguyên giá – Khấu hao lũy kế Tổng tài sản = Cộng tài sản lưu động + Tài sản cố định, ròng Cộng nợ ngắn hạn = Khoản phải trả + Vay ngắn hạn + Chi phí phải trả Tổng cộng nợ = Nợ dài hạn + Thuế ưu đãi nộp chậm Cộng vốn chủ sở hữu = Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – Chi phí khấu hao Lợi nhuận trước thuế lãi vay = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận trước thuế lãi vay – Chi phí lãi vay Lợi nhuận ròng = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp Ta có bảng số liệu sau: Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) Học viên: Hoàng Văn Khanh Năm 2010 9,5 233.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.00 (223.5) 176.5 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 Doanh thu 546.9 485.8 Gía vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.3 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 37.9 Chi phí lãi vay 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 4.6 Lợi nhuận giữ lại 20.4 13.4 b/ Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Năm 2010 Năm 2009 450 (246.2) 203.8 Chênh lệch (2010/2009) 400 Δ 50 % 12.5 (223.5) 176.5 22.7 27.3 9.72 15.46 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Chi phí khấu hao Năm 2010 Năm 2009 22.7 20.1 Chênh lệch (2010/2009) Δ % 2.6 12.93 Dựa vào bảng tính trên, ta thấy nguyên giá tài sản cố định năm 2010 so với năm 2009 tăng 50 trđ ( từ 400 trđ đến 450 trđ), tương ứng với 12,5% Chi phí khấu hao năm 2010 tăng 2.6 trđ so với năm 2009 (từ 20.1 trđ đến 22.7 trđ), khấu hao tích lũy năm 2010 so với 2009 tăng lên 22.7 trđ Vì làm tiêu tài sản cố định ròng tăng 27.3 trđ ( từ 176.5 trđ đến 203.8 trđ) Chứng tỏ năm 2010 doanh nghiệp tăng đầu tư, mua tài sản cố định phục vụ cho sản xuất c/ Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư bán; dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền Học viên: Hoàng Văn Khanh Như tiêu doanh thu báo cáo thu nhập năm 2010 bao gồm số tiền mặt thu từ việc bán hàng số tiền khách hàng nợ kỳ Giả sử rằng, ban đầu bán hàng ta không thu tiền mặt ta có phát sinh bên nợ tài khoản phải thu khách hàng 546.9 trđ ( doanh thu năm 2010), số phát sinh bên có tài khoản phải thu khách hàng số tiền khách hàng toán tiền mặt thu từ việc bán hàng Ta lại có: Số dư đầu kỳ TK phải thu khách hàng = 203.3 trđ Số dư cuối kỳ TK phải thu khách hàng = 233.2 trđ Theo tính chất cân đối tài khoản, số phát sinh bên có tài khoản phải thu khách hàng số tiền khách hàng toán tiền mặt thu từ việc bán hàng = 203.3 + 546.9 – 233.2 = 517 trđ d/ Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng số phát sinh bên Có tài khoản Tiền mặt Dựa vào bảng cân đối kế toán ngày 31/12, ta có Số dư đầu kỳ tài khoản Tiền mặt = 12 trđ Số dư cuối kỳ tài khoản Tiền mặt = 9.5 trđ Số phát sinh bên Nợ tài khoản Tiền mặt ( số tiền thu từ bán hàng tính từ câu c) = 517 trđ Theo tính chất cân đối tài khoản, Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng số phát sinh bên Có tài khoản Tiền mặt = 12 + 517 – 9.5 = 519.5 trđ e/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2010 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền mặt toán cho nhà cung cấp Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác Tiền toán cho hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Học viên: Hoàng Văn Khanh 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 12 9.5 g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Ma số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu - Sự gia tăng hàn tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Học viên: Hoàng Văn Khanh 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 (59.5) (59.5) 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 ... cáo tài Công ty PHUSA Áp dụng công thức: Cộng tài sản lưu động = Tiền + Khoản phải thu + Hàng tồn kho Tài sản cố định ròng = Tài sản cố định, nguyên giá – Khấu hao lũy kế Tổng tài sản = Cộng tài. .. nghiệp sản xuất xe nên có tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn tài sản cố định Tuy nhiên năm doanh nghiệp có thay đổi kết cấu tài sản nguồn vốn * Cơ cấu tổng tài sản: - Tỷ trọng tài sản lưu động năm... cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản