Các bài tập kế toán tài chính (27)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH LỚP: GAMBA.M0611 HỌC VIÊN: NGUYỄN THỊ TỐ OANH Bài 1: a Tính toán số liệu thiếu năm qua bảng: *Tại năm 6: Tài sản cố định = Tổng tài sản - Tài sản lưu động = 4.257 - 2.505 = 1.752 Vốn góp = Tổng tài sản -Nợ Ngắn hạn-Nợ dài hạn- Lợi nhuận giữ lại = 4.257 - 1.988 - 796- 1.023 = 450 Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 4.257 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn = 2.505/1.988 = 1,26 *Tại năm 7: Tổng tài sản = Tổng nợ vốn cổ đông = 4.837 Tài sản lưu động = Tổng tài sản – Tài sản cố định = 4.837- 1.949 = 2.888 Nợ ngắn hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Lợi nhuận giữ lại -Vốn góp - Nợ dài hạn = 4.837 -1.097 - 585 - 894 = 2.261 Thu nhập ròng = Lợi nhuận giữ lại năm + Cổ tức – Lợi nhuận giữ lại năm trước = 1.097 + 34 - 1.023 = 108 Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn = 2.888/2.261 = 1,28 *Tại năm 8: Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 5.860 Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động : hệ số (TSLĐ/nợ ngắn hạn) = 3.425 :1,2 = 2.854 Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm trước + Thu nhập ròng - cổ tức = 1.097 + 138 - 36 = 1.199 Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 5.860 Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Nợ ngắn hạn - Vốn góp – Lợi nhuận giữ lại = = 5.860 - 2.854 – 610 – 1.199 = 1.197 *Tại năm 9: Tài sản lưu động = Nợ ngắn hạn x hệ số (TSLĐ/nợ ngắn hạn) = 3.260 x 1,06 = 3.456 Tổng tài sản = Tài sản lưu động + Tài sản cố định = 3.456 + 3.120 = 6.576 Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản = 6.576 GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 1/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Nợ dài hạn = Tổng nợ vốn cổ đông - Nợ ngắn hạn - Vốn góp – Lợi nhuận giữ lại = = 6.576 - 3.260 – 612 – 1.204 = 1.500 Thu nhập ròng = Lợi nhuận giữ lại năm + Cổ tức – Lợi nhuận giữ lại năm trước = 1.204 + 36 - 1.199 = 41 Bảng số liệu hoàn chỉnh sau: Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 Năm 2.888 1.949 4.837 2.261 894 585 1.097 4.837 108 34 1,28 Năm 3.425 2.435 5.860 2.854 1.197 610 1.199 5860 138 36 1,20 Năm 3.456 3.120 6.576 3.260 1.500 612 1.204 6.576 41 36 1,06 b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động/ ∑ Tài sản 58,8% 59,7% 58,4% 52,6% Tài sản cố định/ ∑ Tài sản 41,2% 40,3% 41,6% 47,4% 65,4% 65,2% 69,1% 72,4% 1,26 1,28 1,20 1,06 Nợ phải trả/ ∑ Nguồn vốn = (Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn)/ ∑ Nguồn vốn Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Nhìn vào tiêu năm ta thấy sau: - Về cấu Tổng Tài sản: Tỷ trọng Tài sản cố định/ Tổng tài sản tăng lên gần 50% Công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định để sản xuất Đây cấu tài sản hợp lý với doanh nghiệp sản xuất GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 2/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Về cấu nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả / Tổng nguồn vốn tăng mạnh qua năm, nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng Thông qua số liệu cho thấy công ty tăng khoản vay ngắn hạn dài hạn (vay ngắn hạn, phát hành trái phiếu ) tăng khoản phải chiếm dụng khách hàng - Tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn giảm xuống lớn 1, chứng tỏ công ty đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn tài sản lưu động Tuy nhiên tốc độ tăng Tài sản lưu động nhỏ tốc độ tăng Nợ ngắn hạn nên tỷ trọng Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn năm sau giảm so với năm trước Một số nguyên nhân sau dẫn đến việc làm tăng giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn: - Cả hai khoản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn từ năm đến năm tình trạng năm sau cao năm trước, làm tăng tổng nợ vốn cổ đông Có thể lý giải nguyên nhân tăng dư nợ năm sau cao năm trước do: + Công ty mua thêm hàng hoá, tài sản, trang thiết bị chưa toán hết cho khách hàng + Nhận tiền đặt cọc trước khách hàng, vay thêm vốn ngắn hạn để bổ sung vào vốn lưu động, vay thêm vốn dài hạn để đầu tư máy móc, trang thiết bị, nhà xưởng… - Vốn góp từ năm đến năm năm sau cao năm trước lý sau: + Công ty bổ sung vốn góp cách phát hành cổ phiếu + Các thành viên sáng lập công ty góp bổ sung thêm vốn + Lợi nhuận giữ lại năm sau cao năm trước Bài 2: a Tính toán số liệu thiếu năm qua bảng *Năm 3: Thu nhập giữ lại năm năm = = Thu nhập ròng – Cổ tức = 5.949 – 856 = 5.093 triệu đồng Thu nhập giữ lại 31/12 = = Thu nhập giữ lại 01/01 + Thu nhập giữ lại năm năm = = 26.916 + 5.093 = 32.009 triệu đồng * Năm 4: Thu nhập giữ lại 31/12 = 32.009 triệu đồng Thu nhập giữ lại năm năm = 36.055 - 32.009 = 4.046 triệu đồng Cổ tức = Thu nhập ròng – Thu nhập giữ lại năm năm = = 5.186 – 4.046 = 1.140 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 3/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration * Năm 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01= 36.055 triệu đồng Thu nhập giữ lại năm = 39.818 – 36.055 = 3.763 triệu đồng Thu nhập ròng = Thu nhập giữ lại năm năm + Cổ tức = = 3.763 + 1.263 = 5.026 triệu đồng *Năm 6: Lợi nhuận giữ lại năm năm = 37.484 – 39.818 = -2.334 triệu đồng Thu nhập ròng = -2.334 + 1.263 = -1.071 triệu đồng Bảng số liệu hoàn chỉnh sau: Nội dung Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại, ngày 0136.055 26.916 32.009 39.818 01 Thu nhập ròng 5.949 5.186 5.026 -1.071 Cổ tức công bố chia 856 1.140 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại, ngày 3132.009 36.055 39.818 37.484 12 b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi này? * Số liệu từ năm đến năm cho thấy: - Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm đi, công ty lại tăng mức chi trả cổ tức, đó: Lợi nhuận giữ lại = Thu nhập ròng – Cổ tức, nhiên cổ tức < Thu nhập ròng Vì Lợi nhuận giữ lại tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần * Số liệu từ năm đến năm cho thấy: Lợi nhuận giữ lại giảm thu nhập ròng giảm mạnh Công ty trì mức trả cổ tức năm thứ 5, lợi nhuận giữ lại năm giảm Bài 3: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo công PHUSA GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 4/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Công ty PHUSA Số liệu hoàn chỉnh Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 sau: (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ 2010 9.5 223.2 133.9 376.6 450 (246.2) 203.8 580.4 2009 12.0 203.3 118.8 334.1 400.0 (233) 167 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 19.6 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 14.7 33.2 62.0 109.9 70.2 17.7 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Số liệu hoàn chỉnh Báo cáo thu nhập (đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh 2010 546.9 286.3 260.6 188.5 22.7 49.4 doanh GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 5/11 2009 485.8 247.3 238.5 184.2 20.1 34.2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 2.3 51.7 7.7 44.0 18.1 25.9 5.5 20.4 3.7 37.9 8.0 29.9 11.9 18.0 4.6 13.4 b Nêu nhận xét anh, chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu cách tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét anh chị? So sánh ta thấy năm 2010 chi phí khấu hao 22.7 triệu đồng nhiên khấu hao tích lũy năm 2010 so với năm 2009 lại không tăng tương ứng Như chứng tỏ năm công ty lý bớt tài sản cố định thời gian khấu hao, đồng thời công ty có đầu tư thêm tài sản cố định (nguyên giá tài sản cố định tăng) Chỉ tiêu 2010 Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định ròng Chi phí khấu hao 2009 450 400 (246.2) (233) 203.8 167 22.7 20.1 Tài sản cố định nguyên giá năm 2010 = = Khấu hao tích lũy + tài sản cố định ròng = = 246.2 + 203.8 = 450 triệu đồng Tài sản cố định ròng năm 2009 = = ∑ Tài sản – Tài sản lưu động = 501.1 - 334.1 = 167 triệu đồng GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 6/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Khấu hao tích lũy năm 2009 = = Tài sản cố định, nguyên giá năm 2009 – Tài sản cố định ròng = = 400 – 167 = 233 triệu đồng Chi phí khấu hao năm 2010 = = Lãi gộp – Chi phí kinh doanh – Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 triệu đồng c Anh chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accural), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán anh chị? Ta có: - Doanh thu năm 2010 = Giá vốn hàng bán + Lãi gộp = = 286.3 + 260.6 = 546.9 triệu đồng - Các khoản phải thu năm 2009 = Tài sản lưu động – (Tiền + Hàng tồn kho) = 334.1 – (12 + 118.8) = 203.3 triệu đồng -Các khoản phải thu tăng lên kỳ = = Các khoản phải thu năm 2010 – Các khoản phải thu năm 2009 = = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng * Vậy, số thực thu từ bán hàng năm 2010 = = Doanh thu năm 2010 – Các khoản phải thu tăng lên kỳ = = 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tương tự câu c, anh chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng công ty PHUSA năm 2010? GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 7/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Số tiền thực trả cho nhà cung cấp = Giá vốn hàng bán + tăng hàng tồn kho (trừ giảm hàng tồn kho) + giảm phải trả (trừ tăng phải trả) Trong đó: Giá vốn hàng bán: 286.3 triệu đồng Hàng tồn kho đầu kỳ: 118.8 triệu đồng Hàng tồn kho cuối kỳ: 133.9 triệu đồng Vậy, số tăng hàng tồn kho = 133.9 – 118.8 = 15.1 triệu đồng Tăng khoản phải trả = Phải trả cuối kỳ - Phải trả đầu kỳ = = 18.8 – 14.7 = 4.1 triệu đồng Vậy số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 = 286.3 + 15.1 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp? Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp?  Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ: 517 triệu đồng  Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ: 297.3 triệu đồng  Trả lãi vay kỳ: 7.7 triệu đồng  Chi nộp thuế: 17.7 +18.1- 19.6 = 16.2 triệu đồng  Tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = Chi phí – Chi phí không tiền + Tăng chi phí trả trước – giảm chi phí trả trước + giảm nợ chi phí - tăng nợ chi phí Trong đó: Chi phí – chi phí không tiền = 188.5 triệu đồng Tăng chi phí trả trước - giảm chi phí trả trước = chi phí trả trước đầu kỳ = chi phí trả trước cuối kỳ = Giảm nợ chi phí phải trả – tăng nợ chi phí phải trả = = - (77.7 - 62) = -15.7 triệu đồng Vậy tiền trả cho chi phí hoạt động khác hoạt động kinh doanh = GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 8/11 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration = 188.5 – 15.7= 172.8 triệu đồng Ta có dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: TT Chỉ tiêu Năm 2010 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 517 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Tiền thu khác Tiền chi trả cho chi phí hoạt động khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (297.3) ( 7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25.3 Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở Mã số Năm 2010 517 (297.3) (7.7) (16.2) 2.3 (172.8) 25,3 (59.5) (59.5) hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 9/11 33 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp? Đơn vị báo cáo: Công ty PHUSA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao Tài sản cố định - Tăng khoản phải thu - Tăng hàng tồn kho - Tăng khoản phải trả - Điều chỉnh tăng giảm khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm + Thu lý Tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chín Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở Mã số Năm 2010 44 22.7 (29.9) (15.1) 4.1 (0.5) 25,3 (59.5) (59.5) hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3,4 Tiền vay ngắn hạn nhận được+ Chi trả nợ gốc vay Tiền vay dài hạn nhận + chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 10/11 33 4.2 (5.5) 31.7 (2.5) 12 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế GAMBA.M0611– Kế toán tài – Nguyễn Thị Tố Oanh Trang 11/11 9.5 ... Tổng Tài sản: Tỷ trọng Tài sản cố định/ Tổng tài sản tăng lên gần 50% Công ty đầu tư bổ sung tài sản cố định để sản xuất Đây cấu tài sản hợp lý với doanh nghiệp sản xuất GAMBA.M0611– Kế toán tài. .. đối kế toán, ngày 31/12 sau: (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích lũy Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản... tương đương tiền cuối kỳ Tài liệu tham khảo Slide giảng Kế toán tài – PGS TS Phạm Đức Hiếu – Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Sách tham khảo Kế toán tài - Chương trình đào