Các bài tập kế toán tài chính (24)

MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên : HỒ TRUNG NGHĨA Lớp : GaMBA.M0611 BÀI TẬP CÁ NHÂN BÀI TẬP SỐ 1: Một vài số liệu chọn lọc bảng cân đối kế toán bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Good Luck trình bay bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2.505 ? 3.425 ? Tài sản cố định ? 1.949 2.435 3.120 Tổng tài sản 4.257 ? ? ? Nợ ngắn hạn 1.988 ? ? 3.260 Nợ dài hạn 796 894 ? ? Vốn góp ? 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 ? 1.204 Tổng nợ vốn cổ đông ? 4.837 ? ? Thu nhập ròng 66 ? 138 ? Cổ tức 32 34 36 36 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn ? ? 1,2 1,06 a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b Hãy tìm thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn (tức tổng nợ vốn cổ đông) thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất kiện hay giao dịch mà nguyên nhân dẫn đến thay đổi BÀI LÀM a Điền bảng số liệu: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Năm Năm Năm Năm 2.505 2.888 3.425 3.456 1.752 1.949 2.435 3.12 Tổng tài sản 4.257 4.837 5.86 6.576 Nợ ngắn hạn 1.988 2.261 2.854 3.26 Tài sản cố định Nợ dài hạn 796 894 1.197 1.5 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1.023 1.097 1.199 1.204 4.257 4.837 5.86 6.576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 32 34 1,26 1,28 36 1,2 36 1,06 Tổng nợ vốn cổ đông b, Những thay đổi cấu tổng tài sản, tổng nguồn vốn Để thấy rõ thay đổi cấu tổng tài sản Công ty nhienf sơ qua vào đồ thị sau đây: Nhận xét: Theo nguyên tắc kế toán tổng tài sản = tổng nguồn vốn theo dõi thay đổi tổng tài sản thấy thay đổi tổng nguồn vốn + Cơ cấu tổng tài sản Công ty qua năm tăng lên với mức độ định Năm thức tăng 13.62% so với năm thứ 6, thứ tăng 21.15% so với năm thứ năm thứ tăng 12.22% sơ với năm thứ → Công ty có dấu hiệu đầu tư nhiều vào tài sản mình, công ty có chiến lược mở rộng sản xuất kinh doanh thị trường kinh tế có biến động lớn Do đó, công ty phải đầu tư thêm để nâng cao lực + Cơ cấu nguồn vốn công ty qua năm tăng lên Năm thứ tăng lên 30% so với năm thứ 6, năm thứ tăng lên 4,27% sơ với năm thứ năm thứ tăng lên 0.33% sơ với năm thứ Có thể thấy tỷ lệ vốn góp năm thứ tăng nhanh mạnh năm công ty chưa đầu tư vào tài sản mà phải sang đến năm thứ công ty đầu tư tỷ lệ tổng tài sản năm tăng cao + Tài sản cố định Công ty năm trước lớn năm sau: năm thứ tăng 11.24% so với năm thứ 7, năm thứ tăng 24.94% so với năm thứ năm thứ tăng 28.13% so với năm thứ Cùng với tăng tài sản khoản nợ phải trả dài hạn ngắn hạn công ty tăng Chứng tỏ công ty đầu tư nhiều vào tài sản phần vốn góp phần nợ lại nhà cung cấp lên khoản nợ phải trả tăng lên + Chính đầu tư tốt cho tài sản để mở rộng sản xuất kinh doanh Do đó, lợi nhuận công ty cung tăng lên làm thỏa mãn cổ đông Năm thứ tăng 7.23% so với năm thứ 6, năm thứ tăng 9.3% so với năm thứ 7, Năm thứ tăng 0.42% so với năm thứ BÀI TẬP SỐ 2: Bảng sau trình bày số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại bốn năm gần liên doanh sản xuất xe Fortune (đơn vị tính: triệu đồng ) Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 ? ? 39.818 Thu nhập ròng 5.949 5.186 ? ? Cổ tức công bố chia 856 ? 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484 a Hãy tính toán số liệu thiếu bốn năm qua bảng b Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm đến năm 5; từ năm đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống Ta giải thích cho thay đổi BÀI LÀM a, Tính số liệu thiếu: Chỉ tiêu Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 Năm Năm Năm Năm 26.916 32.009 36.055 39.818 5.949 5.186 5.026 -1.071 856 1.14 1.263 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 Cách tính toán số liệu bảng: +Cách tính thu nhập giữ lại ngày 31-12 năm thứ 3: Thu nhập giữ lại ngày 32/12 = (thu nhập giữ lại ngày 01/01 + thu hập ròng) – Cổ tức công bố chia năm thứ = 26.916 + 5.949 – 856 = 32.009 (triệu đồng) + Cách tính thu nhập giữ lại ngày 01-01 cổ tức công bố chia năm thứ 4: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ = 32.009 (triệu đồng) Cổ tức công bố chia năm thứ = Thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ – (thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ + thu nhập ròng năm thứ 4) = 36.055 – (32.009 + 5.186) = 1.140 (triệu đồng) + Cách tính thu nhập giữ lại ngày 01-01và thu nhập ròng năm thứ 5: Thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ = 36.055(triệu đồng) Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 39.818 + 1.263 – 36.055 = = 5.026 (triệu đồng) + Cách thu nhập ròng năm thứ 6: Thu nhập ròng năm thứ = thu nhập giữ lại ngày 31/12 năm thứ + cổ tức công bố chia – thu nhập giữ lại ngày 01/01 năm thứ = 37.484 + 1.263 – 39.818 = -1.071 (triệu đồng) b Giải thích thay đổi: + Nguyên nhân gia tăng với tỷ lệ không chiều theo nghĩ tỷ lệ chi trả tăng trưởng thu nhập ròng cổ tức qua năm định Như ta biết: Lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức Nếu cổ tức < thu nhập ròng → lợi nhuận giữ lại tăng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại giảm Và ngược lại cổ tức > thu nhập ròng → lợi nhuận giữ lại giảm tốc độ tăng trưởng lợi nhuận lại tắng + Lợi nhuận giữ lại Công ty năm thứ năm thứ giảm xuống: nhìn vào bảng số liệu thấy lợi nhuận giữ lại Công ty sang năm thứ thứ giảm xuống công ty giữ nguyên mức chi trả cổ tức không giảm xuống theo mức độ giảm lợi nhuận giữ lại Do đó, lợi nhuận giữ lại Công ty bị giảm BÀI TẬP SỐ 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng) CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng Tổng tài sản NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty PHUSA Năm 2010 ? 233.2 133.9 ? ? (246.2) 203.8 580.4 Năm 2009 12.0 ? 118.8 334.1 400.00 (?) ? 501.1 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 ? ? 55.4 268.3 323.7 580.4 ? 33.2 62 109.9 ? 17.7 197.8 55.4 247.9 ? 501.1 Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng ) CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Năm 2010 ? 286.3 260.6 188.5 ? 49.4 Năm 2009 485.8 ? 238.5 184.2 20.1 ? Lợi nhuận từ hoạt động khác ? 3.7 Lợi nhuận trước thuế lãi vay 51.7 ? Chi phí lãi vay ? 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 ? Lợi nhuận ròng ? 18.0 Chi trả cổ tức 5.5 ? Lợi nhuận giữ lại ? 13.4 a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo tài Công ty PHUSA b Nêu nhận xét Anh, Chị thay đổi khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ bảng cân đối kế toán chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2010? Hãy nêu tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét Anh chị ? c Anh Chị biết doanh thu báo cáo thu nhập dựa sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), số tiền mặt thực thu Vậy số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực bao nhiêu? Hãy diễn giải tính toán Anh Chị d.Tương tự câu c, Anh Chị tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010 e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp BÀI LÀM a Điền bổ sung số liệu : CHỈ TIÊU Tiền Khoản phải thu Hàng tồn kho Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Tài sản cố định, ròng TỔNG TÀI SẢN Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thuế ưu đãi chậm nộp Năm 2010 9.5 233.2 133.9 376.6 450 Năm 2009 12 203.3 118.8 334.1 400 -246.2 203.8 580.4 18.8 66.2 77.7 162.7 74.4 -233 167 19.6 17.7 501.1 14.7 33.2 62 109.9 70.2 Tổng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Cộng vốn chủ sở hữu TỔNG NỢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU CHỈ TIÊU Doanh thu Gía vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 256.7 55.4 268.3 323.7 580.4 197.8 55.4 247.9 303.3 501.1 Năm 2010 Năm 2009 546.9 485.8 286.3 260.6 188.5 247.3 22.7 238.5 184.2 20.1 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 29.9 44 18.1 11.9 25.9 18 5.5 4.6 20.4 13.4 Năm 2010 450 -246.2 22.7 Năm 2009 400 -233 20.1 b Nêu nhận xét tính toán cụ thể : CHỈ TIÊU Tài sản cố định, nguyên giá Khấu hao tích luỹ Chi phí khấu hao + Nhận xét: - Về tài sản cố định năm 2010 450 (triệu đồng) tăng lên 12.5% so với năm 2009 400 (triệu đồng) - Chi phí khấu hao Công ty năm 2010 22.7(triệu đồng) tăng 12,94% so với năm 2009 20.1(triệu đồng); - Khấu hao tích luỹ năm 2010 -246.2 (triệu đồng) tăng 5,67% so với năm 2009 -233 (triệu đồng) → Qua thấy: chi phí khấu hao công ty lớn gấp lần khấu hao tích lũy Chứng tỏ rằng, công ty dường bán số tài sản chi phí khấu hao công ty tăng cao (thanh lý tài sản lên chi phí ghi nhận hết vào chi phí khấu hao) hao mòn lũy kế tài sản qua năm lại không tương xứng với chi phí khấu hao + Cách tính toán: Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + vốn tài sản ròng = 246.2 + 203.8 = 450 (triệu đồng) Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 (triệu đồng) Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng) Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng năm 2009 = 400 – 167 = 233 (triệu đồng) c Số tiền thực thu năm 2010 = ? Tổng số thu nhập năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng); Các khoản phải thu năm 2009 = tài sản hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng); Chênh lệch khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = khoản phải thu năm 2010 – khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 (triệu đồng); Thu nhập từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập năm 2010 – chênh lệch khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng); → Vậy, thu nhập từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 (triệu đồng) 546.9 (triệu đồng) d.Số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng Công ty PHUSA năm 2010? Giá vốn hàng bán năm 2010 Công ty PHUSA là: 286.3 (triệu đồng) Hàng tồn kho thời điểm đầu năm 2010 là: 118.8 (triệu đồng) Hàng tồn kho cuối năm 2010 là: 133.9 (triệu đồng) Chênh lệch hàng tồn kho năm 2010 năm 2009 = Hàng tồn kho cuối năm 2010 - Hàng tồn kho thời điểm đầu năm 2010 = 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng); Các khoản phải trả cuối năm 2010 là: 18.8 (triệu đồng) Các khoản phải trả cuối năm 2009 là: 14.7 (triệu đồng) Chênh lệch khoản phải trả = Các khoản phải trả cuối năm 2010 - Các khoản phải trả cuối năm 2009 = 18.8 – 14.7 = 4.1 (triệu đồng); Số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng); e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp + thu nhập từ việc bán hàng năm 2010 Công ty PHUSA thực 517 (triệu đồng) + Số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt là: 297.3 (triệu đồng) + Chi phí lãi vay năm Công ty là: 7.7 (triệu đồng) + Chi phí thuế = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010 = 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 (triệu đồng); Chi phí kinh doanh năm 2010 = 188.5 (triệu đồng); Mà chi phí kinh doanh = chi phí – chi phí lãi vay Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 (triệu đồng); Tiền toán cho hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng) CÔNG TY PHUSA BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền mặt thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Năm 2010 517 Tiền mặt toán cho nhà cung cấp -297.3 Tiền chi trả cho người lao động Chi phí lãi vay Chi phí thuế Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động khác -7.7 -16.2 2.3 Tiền toán cho hoạt động khác -172.8 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định -59.5 Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư -59.5 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 33 4.2 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu -5.5 Lưu chuyển từ hoạt động tài 31.7 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) -2.5 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp CÔNG TY PHUSA BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Ma số Năm 2010 I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Các tiêu điều chỉnh - Chi phí khấu hao tài sản - Gia tăng khoản phải thu 44 22.7 (29.9) 10 - Sự gia tăng hàn tồn kho - Gia tăng khoản phải trả - Các khoản khác (15.1) 4.1 (0.5) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 25,3 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Chi mua sắm tài sản cố định Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (59.5) (59.5) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 4.2 Lưu chuyển tiền thuàn từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ (5.5) 31.7 (2.5) 12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình “Kế toán tài chính” – Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng “Kế toán tài chính” – Đại học Griggs – Hoa Kỳ 12 ... tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 9.5 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giao trình Kế toán tài chính – Đại học Griggs – Hoa Kỳ Sline giảng Kế toán tài chính – Đại học Griggs – Hoa Kỳ 12 ... 49.4 = 22.7 (triệu đồng) Vốn tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản Công ty = 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng) Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng năm 2009 = 400... giữ lại Công ty bị giảm BÀI TẬP SỐ 3: Sau bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập năm 2010 2009 Công ty PHUSA, không may nhiều liệu bị thiếu sót Công ty PHUSA Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn