Bài tập tài chính kế toán số (212)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên : Nguyễn Quốc Huy Lớp : GaMBa M0510 Tóm tắt đầu bài: Tên Công ty: MAXDOOR Nhà máy: Tại Bình Dương Lĩnh vực hoạt động: Sản xuất kinh doanh Cửa nhôm kính chống ồn Định hướng tương lai Công ty: Phát triển thị trường phía Bắc theo đề xuất Phòng nghiên cứu thị trường Kết hoạt động năm 2007: Lợi nhuận sau thuế 1,23 tỷ đồng Kết hoạt động năm 2008: Lỗ 203,5 triệu đồng (Kết chưa công bố) Nguyên nhân thua lỗ: - Thị trường giảm, doanh thu giảm thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng; - Chi phí SX tăng Nhà nước tăng thuế nhập nguyên vật liệu Tình hình tại: Tồn kho lớn, chưa có khả bán, kỳ vọng bán cho Công ty APPA (là khách hàng thường xuyên, gặp khó khăn tài chính) với giá trị hợp đồng thoả thuận trao đổi điện thoại Giám đốc 452 triệu đồng; Hàng bán bị trả lại (bán cho Công ty Phương Nam, chưa thu hồi hàng nhập kho) 276 triệu đồng; Đầu năm 2009, nhà máy Bình Dương bị hoả hoạn Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhập sau xuất trước - LIFO Công ty chuẩn bị công bố kết hoạt động sản xuất kinh doanh trước cổ đông đề nghị cổ đông tăng vốn phục vụ phát triển thị trường phía Bắc Page CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀI LÀM I Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Năm 2008 khủng hoảng kinh tế toàn cầu có tác động đến suy giảm kinh tế Việt Nam có ngành bất động sản xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng bị ảnh hưởng Các công trình xây dựng bị thiếu vốn nên phải tạm ngừng thi công, thị trường bất động sản thiếu vốn nên bị đóng băng Cầu nguyên vật liệu xây dựng sụt giảm đồng thời giá nguyên vật liệu đầu vào lại tăng cao Nhà nước tăng thuế Vì năm 2008, Công ty MAXDOOR đơn vị sản xuất kinh doanh cửa nhôm kính bị lỗ 203,5 triệu đồng điều dễ liên hệ Để mở rộng thị trường, khắc phục khó khăn, Công ty MAXDOOR có kế hoạch huy động vốn từ cổ đông, Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả; tăng doanh thu, giảm chi phí lý sau đây: Năm 2009, kinh tế trợ giúp gói hỗ trợ lãi suất biện pháp kích thích kinh tế Chính Phủ: Nền kinh tế Việt Nam bắt đầu phục hồi Các công trình xây dựng tiếp tục thi công, mặt khác nhu cầu bất động sản thị trường lớn; Trong năm Hà Nội sát nhập mở rộng nên thị trường vật liệu xây dựng miền Bắc đặc biệt Hà Nội mở rộng có nhu cầu Việc MAXDOOR nghiên cứu kế hoạch mở rộng thị trường phía Bắc cấp thiết khả thi Việc MAXDOOR tiếp cận với nguồn vốn hỗ trợ lãi suất, mở rộng thị trường làm tăng doanh thu, khắc phục đơn hàng bị tồn đọng đồng thời Công ty biết cách khắc phục giảm chi phí, để mặt cắt lỗ có nguồn lực cho đầu tư gia tăng lợi nhuận Về mặt nội hoạt động Công ty cần quan tâm để giải vấn đề kinh tế phát sinh là: - Khoản lỗ năm 2008 203,5 triệu đồng: Công ty cần có kế hoạch cắt lỗ, cắt giảm chi phí lúc khó khăn để gia tăng nguồn lực đầu tư - Đơn hàng 452 triệu đồng với APPA: Công ty cần có kế hoạch đàm phán lại với APPA trợ giúp APPA việc tiếp cận vốn để nhanh chóng ký hợp đồng thức với đơn hàng Có thể MAXDOOR giãn thời hạn kỳ toán cho APPA để hai bên chấp nhận trì lợi ích hai lúc khó khăn mà trì sản xuất Như giải lượng hàng tồn kho lớn tạo kế hoạch sản xuất Page CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Lượng hàng bị Công ty Nam Phương trả lại 276 triệu đồng chưa nhập kho: Công ty cần có kế hoạch cử người đàm phán lại với Công ty Nam Phương để Công ty Nam Phương chấp nhận tiếp tục thực lô hàng Hai bên cần đưa nguyên nhân biện pháp giải để đảm bảo có lợi hai phía đồng thời MAXDOOR xem xét lại điều khoản toán, kéo dài thêm thời hạn giảm giá phần hỗ trợ Nam Phương chấp nhận tiếp tục thực đơn hàng Trong trường hợp không đạt thỏa thuận giải pháp đặt Công ty Nam Phương kiên trả lại đơn hàng MAXDOOR hoán đổi phần giá trị đơn hàng cho APPA, phần lại thực việc tiếp tục sản xuất bổ sung lấy hàng tồn kho Công ty, đảm bảo nguyên tắc áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Như thấy với yếu tố khách quan suy giảm kinh tế đồng thời với việc chủ động giải vấn đề tồn với khoản lỗ hai đơn hàng, có kế hoạch tiếp cận với nguồn vốn hỗ trợ lãi suất, cắt giảm chi phí quản lý Đồng thời với việc công bố thông tin minh bạch chia xẻ cổ đông, niềm tin vào phục hồi kinh tế kế hoạch điều hành mở rộng thị trường phía Bắc; thông tin vụ cháy nhà máy Bình Dương chưa xác định thiệt hại thiệt hại mức độ thấp; chắn MAXDOOR thành công việc gia tăng sản xuất, mở rộng thị trường, tăng doanh thu, giảm nợ phải trả năm II Với cách tiếp cận trên, MAXDOOR cần có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, cụ thể: Ghi giảm với khoản lỗ năm 2008: Giả định năm 2009 sản xuất phục hồi, Công ty có kế hoạch cắt giảm chi phí quản lý Hội đồng cổ đông phiên họp Đại hội cổ đông cần nêu rõ lý số lỗ 203,5 triệu đồng trình bày để cổ đông chia xẻ thấy việc năm 2008 lỗ mang tính khách quan, bất khả kháng nhiều yếu tố chủ quan điều hành Số lỗ cần kế toán hạch toán giảm trừ từ phần lãi để lại phần quỹ năm 2007 Ghi nhận doanh thu với đơn hàng 452 triệu đồng với Công ty APPA: Đây nghiệp vụ hàng bán chưa phát sinh chắn Giả định Công ty APPA sau thuyết phục bàn bạc thống nhất, ký hợp đồng trực tiếp với MAXDOOR, tiến hành lập phiếu xuất kho; kế toán cần hạch toán doanh thu số phải thu đồng thời hạch toán giảm số lượng giá trị hàng tương ứng Nhưng khoản Page CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration doanh thu dường chưa chắn biết trước APPA khó khăn nguồn vốn toán nên phải hạch toán khoản dự phòng phải thu Ghi nhận khoản phải thu với đơn hàng 276 triệu đồng bị trả lại Công ty Nam Phương: Đây trường hợp bất khả kháng; giả định Công ty Nam Phương chấp nhận chia xẻ giảm giá để tiếp tục nhận đơn hàng kế toán cần ghi nhận khoản giảm giá bút toán bổ sung đồng thời ghi nhận vào chi phí Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán nên hạch toán thêm bút toán khoản dự phòng phải thu từ Nam Phương Giả định trường hợp Nam Phương không chấp nhận đàm phán trả lại hàng kế toán cần hạch toán khoản phải thu từ phạt hợp đồng, đồng thời hạch toán hàng bán bị trả lại, hạch toán giảm khoản phải thu Như báo cáo tài thể số phải thu lớn số phải trả thuyết minh thêm phần dự phòng số phải thu, phải trả, đảm bảo tính tin cậy hợp lý; phù hợp với việc thuyết phục cộng thêm kỳ vọng tương lai đáp ứng việc huy động vốn từ cổ đông III Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Phân tích chuẩn mực kế toán liên quan sai phạm việc chuẩn bị báo cáo theo phương án xử lý Đối với việc ghi nhận bán hàng cho Công ty APPA MAXDOOR vi phạm chuẩn mực IAS 18 VAS 14 - Doanh thu Theo đó: Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản mà doanh nghiệp nhận Doanh thu phát sinh từ hoạt động cho đối tượng khác sử dụng tài sản doanh nghiệp mang lại tiền lãi, tiền quyền cổ tức, ghi nhận khi: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó, - Doanh thu xác định cách đáng tin cậy Như vậy, Công ty vi phạm việc ghi nhận doanh thu chưa chắn bán hàng Hợp đồng thức với APPA chưa ký, khả tài APPA không tốt, nên doanh thu trường hợp không đáng tin cậy, chưa chắn thu lợi ích kinh tế tương lai Đối với việc không ghi nhận hàng bán bị trả lại Công ty Phương Nam Page CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration MAXDOOR vi phạm chuẩn mực, quy định sau: - IAS 18 VAS 14 - Doanh thu - Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Bộ Tài Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản 531 điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo Như vậy, việc Công ty Phương Nam trả lại hàng cho MAXDOOR Công ty phải phản ánh vào tài khoản 531 ghi giảm doanh thu kỳ báo cáo, việc hàng nhập kho Công ty hay chưa Đối với việc nhà máy Bình Dương bị hỏa hoạn vào đầu năm 2009 trước thời điểm báo cáo MAXDOOR vi phạm chuẩn mực IAS 10 VAS 23 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Theo đó: Đây kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh (thuộc Mục d, Điều 20, VAS 23) Sự kiện không cần điều chỉnh báo cáo năm 2008 Tuy nhiên, việc nhà máy Bình Dương bị hỏa hoạn vào đầu năm 2009 làm ảnh hưởng lớn đến tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh MAXDOOR Sự việc công ty cần phản ánh vào báo cáo năm 2008 Tóm lại, điều hành sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi nhà quản lý nắm vững chuyên môn mà phải có sách để biến khó khăn thành động lực; khắc phục khó khăn cách chia sẻ khó khăn với bạn hàng đồng thời tạo niềm tin với cổ động chất lượng, uy tín sản phẩm, niềm tin thị trường Việc mở rộng thị trường cách kịp thời điều kiện thị trường phục hồi biện pháp đón đầu thị trường làm gia tăng sản lượng, doanh thu đồng thời có đơn hàng có điều kiện để khắc phục sai lệch ước tính kế toán làm tỉ trọng khoản nợ cải thiện Biết chia với khó khăn bạn hàng, biết thuyết phục chia sẻ cổ đông với khó khăn kỳ vọng Lãnh đạo MAXDOOR muốn thuyết phục cổ đông tham gia góp vốn mở rộng sản xuất cần nhận biết điều phải nỗ lực mở rộng thị trường kế hoạch khả thi Page CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Kế toán Tài Trường Đại học Griggs; - Chuẩn mực kế toán; Page ... tục nhận đơn hàng kế toán cần ghi nhận khoản giảm giá bút toán bổ sung đồng thời ghi nhận vào chi phí Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán nên hạch toán thêm bút toán khoản dự phòng... phán trả lại hàng kế toán cần hạch toán khoản phải thu từ phạt hợp đồng, đồng thời hạch toán hàng bán bị trả lại, hạch toán giảm khoản phải thu Như báo cáo tài thể số phải thu lớn số phải trả thuyết... hợp đồng trực tiếp với MAXDOOR, tiến hành lập phiếu xuất kho; kế toán cần hạch toán doanh thu số phải thu đồng thời hạch toán giảm số lượng giá trị hàng tương ứng Nhưng khoản Page CHƯƠNG TRÌNH