phân tích thực trạng công tác kế toán của công ty cổ phần thương mại kỹ thuật và công nghệ vie

Phó giám đốc phụ trách xuất nhập khẩu - Phòng xuất nhập khẩu kinh doanh đối ngoại Phụ trách công tác xuất nhập khẩu hàng hóa thiết bị, chuẩn bị đầy đủ vật tư thiết bị cung ứng cho các c

Trang 1

Thực tập tốt nghiệp có ý nghĩa rất lớn đối với sinh viên năm cuối nói chung

và đối với bản thân em có riêng Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tại

Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật và Công nghệ VIE đã giúp em có cơ

hội vận dụng được những kiến thức đã học vào trong thực tế trong việc phân tích,đánh giá, các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, từ đó đưa ranhững nhận xét về mặt hạn chế và hoàn thiện cho việc lựa chọn chuyên đề tốtnghiệp sau thời gian thực tập Mặt khác, thực tập tốt nghiệp giúp em rèn luyện kỹnăng giao tiếp xã hội và từ đó rút ra một số kinh nghiệm thực tế

Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính:

- Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về doanh nghiệp

- Phần 2: Phân tích công tác tài chính, kế toán của doanh nghiệp

- Phần 3: Đánh giá chung và lựa chọn hướng đề tài tốt nghiệp

Trang 2

PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHỆ VIE.

Tên tiếng Anh: VIE INDUSTRY AND TECHNOLOGY TRADING JOINT

STOCK COMPANY VIE ITT.JSC

Văn phòng giao dịch: Số 19C- Đường K1B- Tổ 2- Cầu Diễn- Từ Liêm- Hà Nội

Các ngành nghề kinh doanh chính:

- Mua bán, lắp đặt các thiết bị, hệ thống điện thông minh

- Mua bán, lắp đặt các thiết bị, hệ thống thông tin liên lạc (hệ thống mạngmáy tính, điện thoại truyền hình)

- Mua bán các thiết bị an ninh: camera, thiết bị chống trộm, báo cháy, thẻ từ

- Mua bán và lắp đặt các thiết bị âm thanh, ánh sáng, hệ thống đèn quảngcáo

- Mua bán các thiết bị vật tư y tế

- Mua bán các loại máy móc, thiết bị công nghệ cao, tự động hóa

- Mua bán máy tính, ổ cắm mạng, ổ cắm điện thoại, ổ cắm ti vi, công tắc ổcắm điện, linh kiện, phụ kiện mạng máy tính, điện thoại

- Mua bán đèn chiếu sáng các loại

- Mua bán, lắp đặt trạm biến áp, thiết bị trạm biến áp

- Xây dựng các công trình dân dụng giao thông thủy lợi

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Cung cấp, lắp đặt các thiết bị hệ thống thang máy điều hòa

- Mua bán các thiết bị văn phòng, đồ dùng văn phòng phẩm

- Xây dựng các công trình và hạng mục công trình, cầu cống thủy lợi, giaothông, hệ thống cấp thoát và xử lý nước

1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp.

Sơ đồ 1-1: Cơ cấu tổ chức của Công ty:

Trang 3

 Giới thiệu về cơ cấu và chức năng của từng bộ phận.

 Về cơ cấu nhân sự:

Ban giám đốc:

hµnh, b¶o tr×

Trang 4

Đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật viên, công nhân kỹ thuật là hai mươi năm người.

 Chức năng của các bộ phận trong công ty.

Ban giám đốc: Đại diện là Giám đốc công ty sẽ quản lý, điều hành toàn bộ

hoạt động của công ty bao gồm hoạt động của các bộ phận văn phòng và côngtrường

Phó giám đốc phụ trách đầu tư:

- Phòng dự án

Phụ trách các thủ tục hành chính, đầu tư liên quan đến dự án

Phối hợp với đội trưởng thi ccoong tiến hành các thủ tục nghiệm thu,quyết toán công trình

Báo cáo tổng điều hành các công việc liên quan

- Phòng kỹ thuật, bảo hành, bảo trì

Nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới

Phân tích thiết kế hệ thống

Hỗ trợ tất cả các dự án, các hợp đồng trong việc đảm bảo lắp đặt toàn bộ

hệ thống cầu thang máy, viễn thông,…

Tổ chức, quản lý các thiết bị bảo hành

Tiếp nhận các thắc mắc của khách hàng và bố trí cán bộ đến xem xét vàgiải quyết khắc phục sự cố

- Đội thi công xây lắp: tực hiện việc thi công, xây lắp theo kế hoạch thựchiện dự án

Phó giám đốc phụ trách xuất nhập khẩu

- Phòng xuất nhập khẩu kinh doanh đối ngoại

Phụ trách công tác xuất nhập khẩu hàng hóa thiết bị, chuẩn bị đầy đủ vật

tư thiết bị cung ứng cho các công trình

- Phòng kế toán, kế hoạch

Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toántheo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kếtoán,…

Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọihình thái, cố vấn cho ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

Tham mưu cho Giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độqua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh

Trang 5

Thu thập và xử lý thông tin có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh trong công ty.

Giữ bí mật về số liệu kế toán- tài chính và bí mật kinh doanh của Công ty

Quản lý công tác tổ chức bộ máy tài chính kế toán trong toàn hệ thống vàtheo từng giai đoạn phát triển của Công ty

Thực hiện một số chức năng khác khi được Giám đốc giao

- Phòng kinh doanh:

Khai thác dự án

Thường xuyên liên hệ với đội quản lý vật tư và an toàn lao động tại côngtrường để nắm bắt nhu cầu vật tư và có phương án cung ứng vật tư hợplý

1.3 Các loại sản phẩm dịch vụ chủ yếu của Doanh nghiệp.

1.3.1 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu (tên sản phẩm, dịch vụ; nhà cung

cấp; khách hàng).

- Hệ thống điện- nước:

Được Công ty mua từ các nhà cung cấp trong nước như các cửa hàng haycông ty cung cấp thiết bị điện- nước.Với chất lượng sản phẩm tốt đáp ứngcho nhu cầu sử dụng trong các công trình xây lắp, ngoài ra còn được Công

ty bán ra với một số lượng lớn cho khách hàng

- Hệ thống Camera; Sony- Nhật Bản; Panasonic- Nhật Bản; Samsung- HànQuốc

Nguồn cung cấp của Công ty chính là các công ty điện tử, các siêu thi điệnmáy, hệ thống camera được sử dụng trong các công trình và bán cho cáckhách hàng có nhu cầu lắp đặt hệ thống camera chống trộm, hệ thốngcamera quan sát

- Điều hòa:

Công ty Công nghệ VIE là đơn vị cung cấp và lắp đặt hệ thống điềuhòa tổng và cục bộ của hãng, Toshiba- Nhật Bản, Panasonic- Nhật Bản,…

 Điều hòa trung tâm- giải nhiệt bằng nước, bằng gió

 Máy điều hòa treo tường

 Máy điều hòa treo trần, cassette/ đặt sàn

 Máy điều hòa một cục nóng nhiều cục lạnh

 Điều hòa công nghiệp- giải nhiệt gió, 2 giàn

 Tủ điều không, giàn phân phối gió

 Các thiết bị lạnh công nghiệp dùng trong bảo quản thực phẩm…

Trang 6

Điều hòa của công ty được mua vào đều là những sản phẩm chất lượngcao, đáp ứng nhu cầu cung cấp cho khách hàng Khách hàng lớn nhấtcủa công ty chính là Công ty Điện tử Samsung Bắc Ninh.

1.3.2 Quy trình của một sản phẩm, dịch vụ chủ yếu- Hệ thống Điện nước.

Sơ đồ 1-2: Quy trình của dịch vụ xây lắp hệ thống điện nước công trình.

Các giai đoạn chủ yếu của quy trình chính là: liên kết với nhà cung cấp,nhập kho nguyên vật liệu, thực hiện thi công lắp đặt Bởi các giai đoạn này

có ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình hoàn thiện công trình và tới công tác

kế toán của doanh nghiệp

1.3.3 Đặc điểm và quy trình của một sản phẩm, dich vụ chính ảnh hưởng tới

công tác kế toán của Doanh nghiệp.

Nhập kho nguyên vật liệu

Thực hiện thi công lắp đặt

Hoàn thiện công trình

Kiểm tra và bàn giao côngtrình hoàn thành

Trang 7

- Hệ thống mang tính chất lâu dài vì nó phải trải qua nhiều giai đoạn mới cóthể bàn giao.

- Ngoài ra, để tìm được nhà cung cấp nguyên vật liệu cũng là một vấn đề cầnphải quan tâm Nhà cung cấp nào đáp ứng được số lượng nguyên vật liệu

mà công ty hiện đang cần, chất lượng nguyên vật liệu ra sao? giá cả nguyênvật liệu thế nào? chủng loại? xuất xứ? Khi đồng ý mua nguyên vật liệu thìthanh toán bằng hình thức nào? Sauk hi nguyên vật liệu về kho thì côngviệc của thủ kho là gi? Kế toán hàng tồn kho ra sao? Chứng từ được luânchuyển và xử lý như thế nào cho phù hợp với chế độ và luật kế toán Ngoài

ra, khi bảo quản tại kho nếu trong thời gian quá lâu sẽ tốn thêm chi phí bảoquản nguyên vật liệu, nguyên vật liệu có thể bị hư, hỏng, dẫn đén vào cuốigiai đoạn thi công thì lượng nguyên vật kiệu có thể bị thiếu Những điềunày khiến công tác kế toán phức tạp hơn rất nhiều, kế toán phải chú trọngđến quá trình tìm nguyên vật liệu đầu vào và bảo quản, cung cấp chính xác

và đầy đủ số lượng nguyên vật liệu cần có cho một công trình Thườngxuyên kiểm tra kho và giám sát quá trình sử dụng nguyên vật liệu trong cáccông trình để tránh lãng phí nguyên vật liệu và kịp thời cung cấp cho côngtrình, giúp công trình hoạt động liên tục để công trình sớm hoàn thành vàbàn giao

- Việc thu mua nguyên vật liệu còn ảnh hưởng tới thời giant hi công, khiếncho công trình có thể không hoàn thành đúng kỳ hạn đã ký trong hợp đồng,khiến công ty có thể bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

Với số lượng nguyên vật liệu xuất ra để sử dụng trong quá trình thi côngcông trình và bán cho các đơn vị tổ chức khác tương đối lớn thì hệ thống điệnnước của Công ty đã trở thành dịch vụ quan trọng và không thể thiếu của Công ty.Ngoài ra, nó còn là nguồn thu nhập chính của Công ty, giúp Công ty tăng doanhthu mỗi năm

Ví dụ về một số lượng nguyên vật liệu đã tiêu thụ và sử dụng trong các công trìnhđiện nước.(tháng 12/2013)

Trang 8

1.4 Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh.

1.4.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ của Công ty.

Công ty thực hiện việc tiêu thụ sản phẩm qua các Công trình cho cá nhân, tổchức hay bán cho chính các tổ chức kinh doanh khác Các công trình thường donhân viên kinh doanh tìm kiếm và tư vấn

Sau 6 năm đi vào hoạt động và tạo cho mình một chỗ đứng trên thị trườngDoanh nghiệp không chỉ nhận được các hợp đồng xây lắp trong Thành phố Hà Nội

mà còn nhận được các hợp đồng thi công tương đối lớn tại các tỉnh thành khácnhư: tại Thành phố Đà Nẵng, tại Bắc Ninh, Nghệ An,…Các hợp đồng ký kết đãtiêu thụ lượng nguyên vật liệu lớn trong các công trình, sử dụng đội ngũ công nhântương đối cao Công ty luôn hoàn thành công trình đúng với thời hạn hợp đồng kýkết Chất lượng công trình đảm bảo chất lượng, an toàn và tốt cho người sử dụng.Đội ngũ cán bộ, công nhân viên luôn sẵn sàng, nhiệt tình tư vấn cho khách hàngmỗi khi họ tìm đến

Hiện Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật và Công nghệ VIE tiếp tục mởrộng thị trường bằng một số kênh sau:

- Qua chính những khách hàng thân thiết

- Qua việc tìm kiếm những khách hàng mới

- Qua kế hoạch quảng cáo, giới thiệu sự đảm bảo chất lượng tốt nhất tớikhách hàng

1.4.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

• Phân tích khái quát Báo cáo kết quả kinh doanh

Bảng 1-1: Phân tích Doanh thu.

Khoản mục Năm 2012

Tỷ trọng Năm 2013

Tỷ trọng

So sánh 2013-2012

Tuyệt đối

Tương đối (%)

Trang 9

Năm 2013 Tổng doanh thu của công ty tăng 566.493.838 đồng, tức tăng11,3%, trong đó chiếm tỷ trọng rất cao vẫn là doanh thu từ bán hàng và cung cấpdịch vụ với tỷ trọng là 99.99%, tăng 566.951.517 đồng (tức tăng 11,3%) Nhưngdoanh thu hoạt động tài chính lại giảm 457.679 đồng (tức giảm 37.3%).

Bảng 1-2: Phân tích Chi phí.

Tỷ trọng Năm 2013

Tỷ trọng

So sánh 2013-2012

Tuyệt đối

Tương đối (%)

Năm 2013 Tổng chi phí của công ty tăng 563.706.422 đồng (tức tăng 11,3%),mức tăng này chủ yếu do sự tăng lên của giá vốn hàng bán 574.184.449 đồng (tứctăng 13%), và do tăng chi phí khác 8.773.763 đồng (tức tăng 100% so với 2012).Ngược lại chi phí quản lý kinh doanh tại năm nay lại giảm 3,4% Tỷ trọng giá vốnhàng bán tăng nhưng không đáng kể

Trang 10

Bảng 1-3: Phân tích lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN.

Tỷ trọng Năm 2013 Tỷ trọng

So sánh 2013-2012 Tuyệt đối Tương đối

Lợi nhuận

thuần

3,477,325.0

100.0

15,038,504.0

240.0

11,561,179.0

332.5

(140.0)

(8,773,763.0)

Tổng LN KT

trước thuế

3,477,325.0

100.0 6,264,741.0

100.0

2,787,416.0

80.2

Năm 2013 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 2.787.416 đồng (tức tăng80,2%) Mức tăng này chủ yếu là do tốc độ tăng của chi phí nhỏ hơn tốc độ tăngcủa doanh thu

Trang 11

PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHỆ VIE.

2.1 Giới thiệu về bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công tác kếtoán của công ty được tập trung chủ yếu tại phòng kế toán Hình thức tổ chức côngtác kế toán này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự chỉ đạo tậptrung thống nhất trong toàn bộ công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán của công ty:

2.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán:

- Làm công tác tổng hợp toàn công ty

- Lập các kế hoạch tài chính: Kế toán tài chính tổng hợp, kế toán tín dụng, kếtoán doanh thu, chi phí và giá thành

- Làm công tác kế toán công nợ

- Lập các dự toán thu, chi

- Lập các báo cáo tài chính, các báo cáo quản trị, phụ trách công tác hạchtoán thuế và kê khai quyết toán thuế toàn công ty

- Làm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Kế toán trưởng (kiêm

kế toán tổng hợp)

KếtoánquỹKế

toánTiềnlươngKế

toán

kho

Trang 12

- Quyết toán các công trình

- Chịu trách nhiệm trong việc kiểm soát hệ thống quản lý, thu thập chứng từ,các nghiệp vụ được thực hiện theo đúng quy chuẩn, đầy đủ và chính xác

- Hoạch toán xác định doanh thu, phân bổ chi phí quản lý công ty, xác địnhgiá vốn

- Lập các phiếu chứng từ kế toán: phiếu chi, phiếu tạm ứng

- Lưu trữ, sắp xếp các chứng từ sổ sách, hợp đồng kinh tế

 Thủ kho:

- Quản lý, sắp xếp vật tư, hàng hóa

- Thực hienj thủ tục xuất, nhập hàng

- Đảm bảo tiêu chuẩn hàng hoá trong kho

- Nhận các chứng từ giao hàng, yêu cầu xuất hàng, lưu và chuyển cho bộphận mua hàng

- Theo dõi số lượng xuất nhập tồn hàng ngày và đối chiếu với định mức tồnkho tối thiểu, lên kế hoạch yêu cầu mua hàng

- Làm việc trực tiếp với ngân hàng

- Kiểm kê và lập các báo cáo quỹ định kỳ theo quy định

- Chịu trách nhiệm lập các phiếu xuất, nhập kho

 Kế toán lương:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biếnđộng về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian laođộng và kết quả lao động

- Tính toán chính xác, kịp thời , đúng chính sách chế độ về các khoản tiềnthưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

- Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về laođộng tiền lương, kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền lương

- Tính toán và phân bổ đúng đối tượng các khoản tiền lương

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán

Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương

Trang 13

2.1.2 Mức độ phù hợp của bộ máy kế toán.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty là theo hình thức tập trung

- Hình thức này được áp dụng đúng với quy mô cũng như đặc điểm hoạtđộng kinh doanh của Doanh nghiệp Đó là đơn vị có quy mô vừa và nhỏ,phạm vi hoạt động kinh doanh tương đối tập trung trên một địa bàn nhấtđịnh, đảm bảo việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng và kịp thời

- Theo hình thức này, hiện tại Công ty chỉ có một phòng kế toán trung tâm,tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ banđầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, chi tiết, tính giá thành, lập báocáo, thông tin kinh tế đều được thực hiện tập trung ở phòng

- Hình thức này có ưu điểm là bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽtrong việc chỉ đạo công tác kế toán, giúp Công ty kiểm tra, chỉ đạo hoạtđộng kinh doanh kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạođiều kiện cho việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại có hiệu quả

2.2-Các chính sách kế toán tại công ty.

2.2.1 Các phương pháp kế toán chủ yếu mà Doanh nghiệp áp dụng.

Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật và Công nghệ VIE với lĩnh vực ngànhnghề kinh doanh chính là lắp đặt hệ thống điện- nước công nghiệp và thương mạinên chính sách kế toán công ty áp dụng là kế toán hàng công nghiệp thuộc chế độ

kế toán Doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC

- Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ:theo phương pháp bình quângia quyền

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Đồng tiền sử dụng: đồng Việt Nam (VNĐ)

- Niên độ kế toán: 01/01/N đến 31/12/N

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao:theo đường thẳng

- Kế toán ngoại tệ: tỷ giá hạch toán

- Chứng từ kế toán: Công ty áp dụng theo đúng quy định của luật kế toán vànghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ, các văn bản

Trang 14

pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định của quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC.

- Mức độ tin học hóa: Công ty sử dụng Excel làm công cụ hỗ trợ trong quátrình hạch toán công tác kế toán

- Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN:

2.2.2 Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp sử dụng.

Để phù hợp với đặc thù kinh doanh của Doanh nghiệp cũng như dễ dàngtrong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nên hình thức sổ kế toán màDoanh nghiệp lựa chọn là hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung,

- Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Các sổ sách, chứng từ theo hình thức Nhật ký chung.

• Kế toán mua và thanh toán nguyên vật liệu:

- Phiếu nhâp kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT của bên bán hàng

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ của Ngân hàng

• Kế toán tiêu thu hàng hóa:

- Giấy thanh toán tiền mặt tạm ứng

- Bảng kiểm kê quỹ

• Chứng từ TSCĐ:

Trang 15

- Biên bản giao nhận TSCĐ.

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản gia nhận TSCĐ sửa chữa chưa hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

• Kế toán tiền lương:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán lương

- Các chứng từ làm thêm ca, thêm giờ

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH

- Bảng thanh toán hưởng BHXH

- Bảng thanh toán tiền lương

• Chứng từ hàng tồn kho:

- Phiếu nhập kho

- Biên bản kiểm nghiệm

- Biên bản kiểm kê vật, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng phân bổ tiền lương

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

• Sổ quỹ tiền mặt

• Sổ tiền gửi ngân hàng

• Sổ các các tài khoản

• Các báo cáo tài chính:

- Bảng cân đối ké toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

• Ngoài ra, còn có các loại sổ khác có liên quan đến tài khoản được sử dụngtrong kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT LÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trang 16

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Sơ đồ 2.2).

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau dó căn cứ

số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản

kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở Sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời vớiviệc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các Sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lậpcác Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh bên Nợ và Tổng số phát sinh bên Cótrong Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh bên Nợ vàTổng số phát sinh bên Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

2.2.3 Mức độ phù hợp và tính đặc thù của sổ sách kế toán so với các quy định chung.

Quá trình hạch toán công tác kế toán của Doanh nghiệp được thực hiện theođúng quy trình hạch toán sổ sách của hình thức Sổ Nhật ký chung và thựchiện theo đúng quy định của chế độ và luật kế toán quy định

Trang 17

vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để vào các Sổ Cái theo từng nghiệp vụkinh tế phát sinh.

Ưu điểm:

- Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công lao động kếtoán

- Được dùng phổ biến, thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy

vi tính trong công tác kế toán

- Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên sổ Nhật ký chung,cung cấp thông tin kịp thời

Nhược điểm:

- Lượng ghi chép nhiều

2.3 Hạch toán từng phần hành kế toán trong doanh nghiệp.

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

a. Nội dung, nhiệm vụ của kế toán Vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưuđộng của doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng vàtrong các quan hệ thanh toán

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đối với các doanhnghiệp là loại vốn rất cần thiết và không thể thiếu, đặc biệt trong điều kiện đổimới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quantrọng, thức đẩy sản xuất konh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao Vốnbằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào mọi khâu của quátrình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có

kế hoạch hóa cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng Khôngnhững đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiếtkiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quayvòng nhanh vốn lưu động

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng

Trang 18

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lýtiền tệ của Nhà nước sau đây:

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngânhàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007- Ngoại tệ cácloại

- Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tạithời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) Ngoài ra phải theo dõi chitiết số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại

- Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo

tỷ giá hối đoái thực tế

- Phản ánh dầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình hiện có và sự biến động củatừng loại vốn bằng tiền

 Kế toán tiền mặt:

- Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanhnghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam; Ngoại tệ; Vàng bạc, đá quý, kimkhí quý; tín phiếu và ngân phiếu

- Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ

để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình

Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý,mức tồn wuyx này tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, ngoài

số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng hoặc các tổchức tài chính khác

- Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu tráchnhiệm thực hiện Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải cóchứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của Kế toán trưởng

và Thủ trưởng đơn vị Sauk hi thực hiện thu, chi tiền mặt thủ quỹ giữlại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổquỹ kiêm báo cáo quý được lập thành hai liên, một liên lưu lại làm

sổ quỹ, một liên làm các báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chigửi kế toán quỹ Số tiền quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dưcuối ngày trên sổ quỹ

 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Trang 19

- Tiền gửi là số tiền mà Doanh nghiệp gửi tại các Ngân hàng, kho bạcNhà nước howcj các công ty tài chính bao gồm: Tiền Việt Nam, Cácloại Ngoại tệ, Vàng bạc, đá quý.

b. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ.

- Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ- sổ sách.

Ghi chú:

Hàng ngàyCuối thángĐối chiếu

Quy trình luân chuyển chứng từ:

 Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn thu tiền, cácgiấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu đượclập thành ba liên (đặt giấy than lên viết một lần) Một liên lưu lại nơi lập,

Phiếu thu, phiếu chi

NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết tài

Trang 20

hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau khi được kế toántrưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ saukhi ghi tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu và kývào phiếu thu Phiếu thu được trả một liên cho nguời nộp tiền, một liênđược giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối nhày thì chuyển cho kế toán tiền mặtghi vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.

 Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay cáckhoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty thì kế toán căn cứvào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng đã được kýduyệt, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành hailiên, liên một lưu tại nơi lập phiếu, liên hai đưa cho thủ quỹ để chi tiền, thủquỹ sẽ căn cứ vào các phiếu chi để chi tiền sau khi đã có đầy đủ chữ ký của

Kế toán trưởng và Tổng giám đốc công ty Người nhận tiền sau khi đã nhận

đủ tiền phải ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi rồi thủ quỹ mới đóng dấu đãchi vào phiếu Căn cứ vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuốingày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ

 Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hay nhiều chứng từ.Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng là dựa trên bảng kê các loại tiềnnộp viết làm ba liên

Quy trình luân chuyển sổ sách:

 Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ thu, chi tiền và các chứng từ gốckèm theo để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo đúng ngày phát sinh nghiệp vụ,căn cứ chứng từ thu, chi để ghi sổ Quỹ tiền mặt và Sổ chi tiết tài khoản tiềnmặt

 Cuối ngày kế toán căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cái tài khoản 111theo đúng ngày phát sinh nghiệp vụ ngoài ra kế toán còn vào sổ cái các tàikhoản có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh

 Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết dựa vào sổ chi tiết tài khoảntiền mặt Đối chiếu số liệu của Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt với Sổ Cáitài khoản 111- khi khớp đúng số liệu với nhau thì kế toán vào Bảng cân đối

số phát sinh

 Cuối niên độ kế toán dựa vào Sổ Cái, Bảng cân đối số phát sinh và Bảngtổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính

Trang 21

VD 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, mua nguyên vật liệu của Công ty TNHH Hoa Hoa về nhập kho (số 89), đã thanh toán bằng tiển mặt- phiếu chi số 164 Biết thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Đèn pha chóa công nghiệp lắp bong 150w: 11 cái x 361.660đ

- Hộp đựng bộ điện : 11 cái x 68.200đ

- Đèn khẩn cấp : 03 cái x 417.880đ

- Đèn exit : 09 cái x 337.900đ

Đơn vị: CT CPTM Kỹ thuật và Công nghệ VIE

Địa chỉ:Số 19C-Đường K1b-Tổ 2-Cầu Diễn- TL- HN Mẫu số: 02- TT

(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC.

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 20 tháng 12 năm 2013

Họ tên người nhận tiền: Đỗ Thị Thoan

Địa chỉ: Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật và Công nghệ VIE

Lý do chi: Thanh toán tiền chi Công ty TNHH Hoa Hoa

Số tiền: 9.998.120 VNĐ (Viết bằng chữ): Chín triệu chin trăm chin mươi tám nghìn một trăm hai mươi đồng

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Số phiếu : 164 Ghi Nợ: 152, 133 Ghi Có: 111

Trang 22

Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập biểu Người nhận tiền(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ngô Anh Tuấn Trần Thị Thủy Nguyễn Thị Huệ Nguyễn Thị Huệ Đỗ Thị Thoan

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu chin trăm chin mươi tám nghìn một trăm hai mươi đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):………+ Số tiền quy đổi:………

Đơn vị: Công ty CPTM Kỹ thuật và Công nghệ VIE

Địa chỉ: Số 19C-Đường K1B-Tổ 2-Cầu Diễn-TL-HN

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Năm: 2013 Loại quỹ:… Trang số:06

CT TNHH Hoa Hoa

9.998.120

259.932.500 249.934.380

CỘNG 0 9.998.120 249.934.380

Sổ này có 06 trang Đánh số từ 01 đến 06

Mẫu số: S05a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QD-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 23

Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Thị Huệ Trần Thị Thủy Ngô Anh Tuấn

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm: 2013 Trang só:09 Đơn vị tính: đồng

SH TK ĐƯ

3.124.858.150 3.124.858.150

Thanh toán tiền hàng

133 111

9.089.200 908.920

9.998.120

Trang 24

Cộng X x x 3.134.856.270 3.134.856.270

Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN MẶT

Tài khoản: 1111

Loại quỹ:………

Năm: 2013 Trang số: 07 Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh Số tồn Ghi

chú Th

u

Trang 25

Số tồn đầu kỳ 259.932.500

20/12 20/1

2

0012 3

Số phát sinh trong kỳ Thanh toán tiền hàng

15 2 13 3

9.089.20 0 908.920

SỔ CÁI

Năm: 2013

Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu: 111 Trang số: 06 Đơn vị tính: đồng

Mẫu số: S03b – DNN

Trang 26

Số tiền

g số

STT dòng

hàng

133

9.089.200 908.920

Kế toán tiền gửi ngân hàng:

• Chứng từ và sổ sách sử dụng:

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có

- Séc/Ủy nhiệm chi

- Séc/Ủy nhiệm thu

- Sổ chi tiết tiền gửi các Ngân hàng

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ cái tài khoản 112

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ- sổ sách

Trang 27

Ghi chú:

Hàng ngàyCuối thángĐối chiếu

Kế toán tiền gửi ngân hàng, thì khi có các giấy báo có và giấy báo nợ củaNgân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ sau đóvào các sổ kế toán có liên quan

Tài khoản tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở tài khoản chi tiếtcho từng ngân hàng cụ thể là:

- Tài khoản 11211- Tiền gửi Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội- BIDV

- Tài khoản 11212- Tiền gửi Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội- MB

Các phiếu chi tiền nộp vào tài khoản ngân hàng phải có giấy nộp tiền kèmtheo

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của Doanh nghiệp

là các Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, hoặc các bảng sao kê của Ngân hàng kèmtheo các chứng từ gốc như Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản.Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hànhkiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệchgiữa số liệu kế toán của đơn vị với số liệu của Ngân hàng thì vẫn phải ghi

Sổ cái tài khoản 112

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 28

theo chứng từ của Ngân hàng, Số chênh lệch được theo dõi riêng ở tàikhoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báo cho Ngân hàng đểđối chiếu, xác minh lại.

- Căn cứa vào các chứng từ gốc, kế toán vào Sổ Tiền gửi ngân hàng, sổ chitiết tài khoản TGNH, tiếp theo là vào sổ Nhật ký chung theo đúng thờiddiemr phát sinh nghiệp vụ Tử Sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ cái tàikhoản 112 Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ Chi tiết tài khoản TGNH đểlập bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu với số liệu Sổ cái tài khoản 112 Khi

đã khớp đúng thì kế toán căn cứ vào Sổ cái tài khoản 112 để lập Bảng cânđối tài khoản

- Cuối cùng căn cứ vào Sổ Cái, Bảng cân đối số phát sinh bà Bảng tổng hợpchi tiết để lập Báo cáo tài chính

- Ngoài ra, để kế toán hạch toán nghiệp vụ chính xác hơn, kế toán có thể đếnNgân hàng để xin lấy sổ hạch toán chi tiết của tài khoản

VD 2: Ngày 09/01/2015, Trần Thị Thủy nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội MB- chi nhánh Hoàng Quốc Việt số tiền 17.000.000 VNĐ Sau đó thanh toán tiền mua đèn cho Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 17.761.428 VNĐ và phát sinh khoản thu phí của Ngân hàng bao gồm cả thuế 10% là 14.907 VNĐ, trích luôn từ tài khoản của Công ty.

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Năm: 2015Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội MB

Số hiệu tài khoản tại nơi mở: 11212 Trang số:01

Mẫu số: S06 – DNN

Trang 29

Số phát sinh trong kỳ Nộp tiền vào tài khoản

Thanh toán tiền mua đèn

Ngân hàng thu phí

111

33 1

63 5

17.000.000

17.761.42

8 14.907

19.715.306

1.953.878 1.940.326 1.938.971

Cộng số phát sinh trong kỳ

x 17.000.000 17.776.33

5 1.938.971 x

Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tài khoản: 11212

Trang 30

Năm: 2015 Trang số: 01 Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh Số tồn Gh

i ch ú

Số phát sinh trong kỳ Nộp tiền bào tài khoản Thanh toàn tiền mua đèn Ngân hàng thu phí

111

33 1

63 5 17.000.00

0 17.761.42

8 14.907

19.715.30

6 1.953.878 1.938.971

Cộng SPS x 17.000.00

0 17.776.33

5

Số tồn cuối kỳ

Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Đơn vị: Công ty CPTM Kỹ thuật và Công nghệ VIE Mẫu số: S03a – DNN

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	151,64 KB