Thực trạng bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên

Trong quá trình nghiên cứu và lý luận thực tế, để hoàn thành tốt báo cáo thực tập, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên, Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội và sự giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền. Nội dung báo cáo của em gồm 3 phần: Phần 1 : Tổng quan về đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý về hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Phần 2 : Thực trạng bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Phần 3 : Nhận xét và kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp

1 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LUC ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN DANH MỤC VIẾT TẮT STT Viết tắt BHTN Viết đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp BHXH BHYT CCDV CĐ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cung cấp dịch vụ Cao đẳng 10 11 12 13 14 15 CPTM CSH ĐG DN GĐ GTGT HC – NS HĐKD HH KD Cổ phần thương mại Chủ sở hữu Đơn giá Doanh nghiệp Giám đốc Giá trị gia tăng Hành nhân Hoạt đông kinh doanh Hàng hóa Kinh Doanh Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 2 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 16 KPCĐ Kinh phi công đoàn 17 KT Kỹ thuật 18 19 20 21 PGĐ SXKD TGNH TK Phó giám đốc Sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 22 23 24 25 26 TM TS TSCĐ TT VNĐ Tiền mặt Tài sản Tài sản cố định Thực tế Việt Nam Đồng Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 3 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng, biểu Tên bảng Bảng 1.1 Tình hình Tài sản,Nguồn vốn năm Bảng 1.2 Bảng 1.3 Báo cáo KQKD công ty năm (20112013) Bảng chấm công Bảng 1.4 Bảng toán tiền lương Biểu 1.5 Sổ nhật ký chung kế toán tiền lương Biểu 1.6 Sổ TK 334 Biểu 1.7 Sổ TK 338 Biểu 1.8 Phiếu thu Biểu 1.9 Phiếu thu Biểu 2.1 Phiếu thu Biểu 2.2 Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Biểu 2.3 Sổ nhật ký chung kế toán vốn tiền Biểu 2.4 Sổ TK 111 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 4 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.7 Sổ chi tiết toán với người mua Biểu 2.8 Báo cáo tổng hợp doanh số bán hàng Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung Biểu 3.1 Sổ TK 5111 Biểu 3.2 Sổ TK 632 Biểu 3.3 Sổ TK 711 Biểu 3.4 Sổ TK 911 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình vẽ, Đồ thị Tên hình vẽ, đồ thị Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ khối cấu máy công ty Trình tự bán hàng Công Ty CP Thương Mại, Kỹ Thuật Quang Thiên Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung công ty Mô hình tổ chức máy kế toán công ty Hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Trình tự hạch toán TK 111 Trình tự hạch toán TK 112 Trình tự ghi sổ kế toán vốn tiền Sơ đồ trình tự hạch toán TK 911 Trình tự ghi sổ Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Sau nhiều năm thực đường lối đổi kinh tế, nước ta bước hội nhập phát triển song hành kinh tế khu vực kinh tế giới nói chung Dưới lãnh đạo Đảng Nhà nước không ngừng củng cố hoàn thiện hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô vi mô mà cụ thể sách kinh tế ban hành giữ vị trí quan trọng việc quản lý điều hành kiểm soát kinh tế pháp luật Nhà nước Với hàng loạt sách đó, giữ vai trò quan trọng phải kể tới đổi chế quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế mới… Trong kinh tế thị trường nói chung doanh nghiệp nói riêng công tác kế toán đóng vai trò quan trọng thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Để có báo cáo tài chính xác cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý người quan tâm, cần phải kể đến vai trò kiểm toán viên việc kiểm tra, đánh giá độ xác báo cáo tài Để từ đó, nhà quản lý đưa định xác có lợi cho doanh nghiệp thu hút quan tâm nhà đầu tư Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán nào, hành trang trước bước vào nghề nghiệp chuyên môn mình, cần phải có nhìn tổng quan Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 6 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán tảng vững công tác làm kế toán Do thời gian thực tập điều kiện tốt để em kết hợp lý thuyết với thực hành phục vụ thiết thực cho việc học tập môn học chuyên ngành kế toán thực tập tốt giai đoạn sau Với mong muốn tìm hiểu thực tế công tác kế toán so với lý thuyết đào tạo trường, em chọn “Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên” làm sở thực tập, để tiếp cận với hoạt động kinh doanh nói chung tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói riêng Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế, để hoàn thành tốt báo cáo thực tập, em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên, Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần : Tổng quan đặc điểm kinh tế, kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Phần : Thực trạng máy kế toán công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Phần : Nhận xét kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán doanh nghiệp Với nỗ lực thân, cố gắng hết sức, song điều kiện thời gian thực tập kiến thức hạn chế thân nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, anh chị phòng kế toán công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2014 Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 7 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Sinh viên thực TẠ THỊ BÍCH NGỌC PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, KỸ THUẬT QUANG THIÊN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên 1.1.1 Thông tin công ty cổ phần thương mại, kỹ thuật Quang Thiên - Tên Công ty viết tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, KỸ THUẬT QUANG THIÊN - Tên công ty viết tiếng nước ngoài: QUANG THIEN TRADING, TECHNOLOGY JOINT STOCK COMPANY - Tên công ty viết tắt: QUANG THIEN TECHNO.,JSC - Trụ sở chính: Số ngõ 562/78 đường Trần Cung, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội - Điện thoại: 04.66637069 - Email: vnquangthien@gmail.com - Website: thietbiquangthien.com - Mã số thuế: 0105821564 - Ngày thành lập: Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên thành lập vào ngày 16 tháng 03 năm 2010 Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 8 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Công ty Sở Kế Hoạch & Đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 0105821564 ngày 16-03-2010 Công ty có tư cách pháp nhân kể từ đăng ký thức vào hoạt động từ - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 ( Ba tỷ việt nam đồng) Công ty cổ phần Kỹ thuật, Thương mại Quang bán buôn, bán lẻ Sản phẩm Quang Thiên linh kiện điện tử viễn thông, máy móc, camera, máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm đồ dùng gia dụng….các sản phẩm tập đoàn hàng đầu giới Mitsubishi Electric, Panasonic, Sony, Aiphone, Ekar, Bosch, máy tính ACER, HP 1.1.2 Quá trình phát triển Công ty Quang Thiên thành lập vào hoạt động với số vốn điều lệ 3000.000.000 VNĐ Ngay từ thành lập, với quy mô công ty tư nhân nhỏ bé số lượng thành viên ban đầu có 10 người công ty luôn đặt tiêu chí lợi ích khách hàng lên hàng đầu Vì mà uy tín tên tuổi Quang Thiên nhiều khách hàng biết đến Sản phẩm Quang Thiên có mặt nhiều doanh nghiệp,nhà máy, trường học… Sau năm hoạt động, nhân viên công ty tăng không ngừng số lượng chất lượng phục vụ khách hàng Giờ đội ngũ nhân viên công ty 20 người có nhiều cửa hàng đại lý phân phối bán lẻ sản phẩm Quang Thiên khắp nước Sản phẩm Quang Thiên linh kiện điện tử viễn thông, máy móc, camera, máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm đồ dùng gia dụng….các sản phẩm tập đoàn hàng đầu giới Mitsubishi Electric, Panasonic, Sony, Aiphone, Ekar, Bosch, máy tính ACER, HP Công ty có đội ngũ nhân viên đào tạo quy trường ĐH CĐ, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Đặc biệt đội ngũ nhân viên kinh doanh phải thường xuyên nghiên cứu phát triển thị trường, gặp gỡ khách hàng tạo Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 9 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán mối quan hệ với khách hàng Kể từ năm 2010 công ty áp dụng sách khoán theo doanh thu hàng hóa tiêu thụ nhiều tạo doanh thu lớn có mức thưởng cao Điều khuyến khích tinh thần làm việc nhân viên tích cực lợi nhuận công ty tăng lên đáng kể 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên 1.2.1 Sơ đồ khối tổ chức quản lý mối quan hệ phận Công tác quản lý khâu quan trọng, cần thiết thiếu để trì hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm Công ty cổ phẩn Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên nhu cầu quản lý nên tổ chức máy Công ty cổ phẩn Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Có thể khái quát cấu tổ chức công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khối cấu quản lý công ty Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 10 10 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Giám Đốc PGĐ Kinh Doanh Văn phòng đại diện Phòng kinh doanh Phòng dịch vụ PGĐ HC-TC-KT Phòng TC HC Phòng kỹ thuật Phòng TC-KT Mối quan hệ phận: Công ty tổ chức quản lý theo kiểu cấu tổ chức trực tuyến - chức Theo hình thức này, Ban giám đốc giúp đỡ hai phó giám đốc, phòng ban chức năng, chuyên gia công ty, tư vấn viên để nghiên cứu, bàn bạc tìm giải pháp tối ưu cho vấn đề quan trọng, định đến phát triển mở rộng công ty Tuy nhiên, quyền định vấn đề thẩm quyền Giám đốc Những định quản lý Ban giám đốc thông qua, thực thông qua lãnh đạo phòng ban Còn phòng ban, đứng đầu trưởng phòng có trách nhiệm tham mưu cho Ban giám đốc thông qua kế hoạch báo cáo Các trưởng phòng quyền định đoạt số vấn đề định Giám đốc cho phép giới hạn phạm vi, sau báo cáo Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 79 79 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đơn vị: Công ty CP TM, KT Quang Thiên BTC Địa chỉ: Số 3, ngõ 562/78 Trần Cung, Từ Liêm, HN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐNgày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12 năm 2013 Tên TK: Giá vốn Số hiệu: TK 632 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Số tiền PS Nợ 1111 111,13 6.898.000 15.626.000 1121 23.402.100 131 … 11.106.000 … X X 319.124.000 319.124.000 319.124.000 Số tiền PS Có Số dư đầu tháng 12 05/1 06/1 10/1 12/1 … 31/1 00037 00038 00039 Bán hàng cho Trần Thu Trang Bán hàng cho công ty Minh 06/12 Anh Bán hàng cho cty Thương 10/12 mại Hà Nội 05/12 00040 12/12 … … Bán hàng cho anh Hiếu … KC TK632911 Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 … - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên) Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 80 80 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 3.3: Sổ TK 711 Đơn vị: Công ty CP TM, KT Quang Thiên BTC Địa chỉ: Số 3, ngõ 562/78 Trần Cung, Từ Liêm, HN Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐNgày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12 năm 2013 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu TK 711 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Số tiền PS Nợ Số tiền PS Có Số dư đầu tháng 12 21/12 … 31/12 PT22 … 21/12 Thu tiền lãi ngân hàng … … KC TK711TK911 Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 112 … X X … 11.510.000 11.510.000 11.000.000 … - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên) Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 81 81 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 3.4: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty CP TM, KT Quang Thiên BTC Địa chỉ: Số 3, ngõ 562/78 Trần Cung, Từ Liêm, HN Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐNgày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 12 năm 2013 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK 911 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Số tiền PS Nợ Số tiền PS Có Số dư đầu tháng 12 31/12 CT01 31/12 31/12 CT02 31/12 31/12 CT03 KC TK 5111TK911 5111 KC TK632TK 911 632 31/12 KC TK642TK911 642 573.948.100 289.124.00 51.212.000 31/12 CT04 31/12 KC TK711TK911 711 11.510.000 31/12 CT05 31/12 KC TK811TK911 811 7.600.200 31/12 CT06 31/12 KC TK515TK911 515 31/12 CT07 31/12 KC TK635TK911 Cộng phát sinh tháng 12 635 Số dư cuối tháng 12 X X 41.002.423 17.689.875 260.834.44 - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 82 82 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên) PHẦN ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, KỸ THUẬT QUANG THIÊN Trong năm xây dựng trưởng thành, Công ty cổ phẩn Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên trải qua không thăng trầm Đến phát triển hiệu kinh doanh công ty mức thấp Để cải thiện tình hình, năm gần đây, Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên không ngừng củng cố hoàn thiện công tác quản lý, đặc biệt hoàn thiện công tác kế toán Qua thời gian thực tập Công ty cổ phẩn Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên, sâu tìm hiểu em xin đưa số nhận xét sau: 3.1 Đánh giá tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Trong môi trường kinh doanh có cạnh trang gy gắt nay, công ty thương mại chuyên phân phối bán lẻ loại linh kiện, đồ điện tử, thiết bị ngoại vi công ty xây dựng cho chế kinh doanh phù hợp với kinh tế thị trường nên công ty ngày đứng vững bước khẳng định vị trí chất lượng mặt hàng kinh doanh Cùng với phát triển vững mạnh công ty, công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện kế toán Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 83 83 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán phát huy vai trò sản xuất kinh doanh công ty, góp phần không nhỏ vào thành công Quang Thiên Những ưu điểm thực qua mặt: • Về tổ chức máy Quang Thiên có đội ngũ kế toán đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán xếp phù hợp với yêu cầu khả trình độ người Mỗi nhân viên phòng kế toán công ty phân công mảng công việc định chuỗi mắt xích công việc chung Chính phân công phòng tạo nên phân công hóa công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc, từ nâng cao hiệu công việc giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng rõ ràng theo phân công công việc có sẵn Ngoài máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung thống đảm bảo lãnh đạo công ty tới toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán Đồng thời tạo chuyên môn hóa công việc nhân viên kế toán việc trang bị phương tiện kỹ thuật, tính toán xử lý thông tin • Về chứng từ sổ sách Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tuân theo chế độ kế toán hành Phần lớn hệ thống sổ sách công ty đầy đủ, việc ghi chép mở sổ sách theo quy định công việc phần hành kế toán thực trôi chảy Cùng với việc hạch toán sổ tổng hợp công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho loại sản phẩm, chi phí doanh thu Việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm túc theo chế độ quy định, đảm bảo tính khách Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 84 84 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán quan Ngoài trang sổ phần tài khoản đối ứng công ty ghi rõ tài khoản đối ứng nợ hay có điều giúp kế toán theo dõi dễ dàng Chứng từ luân chuyển có kết cấu hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Hệ thống sổ sách chứng từ được lập luân chuyển cách khoa học tạo điều kiện cho việc cất giữ lưu trữ bảo quản việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh kịp thời 3.2 Đánh giá công tác kế toán Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên * Ưu điểm Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kho loại hàng nào, loại hàng xuất dùng, không cần phải tới định kỳ kiểm tra Vì sau xuât dùng xác định doanh thu, lợi nhuận hàng để có kế hoạch kinh doanh hợp lý Bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm nguyên nhân sau * Những nhược điểm nguyên nhân Thứ nhất: Việc hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nhiều chỗ chưa hợp lý cần hoàn thiện - Công ty chưa phân biệt rạch ròi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch toán khoản chi phí diễn lẫn lộn gây ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh - Trong chi phí bán hàng, khoản chi phí có liên quan đến phận quản lý có nhiều khoản chi phí bất hợp lý, không phục vụ hoạt động kinh doanh công ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phúng viếng, Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 85 85 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán tiền học phí cử nhân viên học bồi dưỡng Việc hạch toán làm tăng chi phí kinh doanh làm phản ánh sai lệch kết kinh doanh công ty Thứ hai: Công ty phản ánh chi phí mua hàng vào TK 641 “chi phí bán hàng” Việc phản ánh làm cho kế toán không theo dõi chi tiết chi phí bán hàng chi phí mua hàng Khi hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán không phản ánh đầy đủ chi phí bán hàng phải đội thêm chi phí khâu mua Trong trường hợp cuối niên độ kế toán, số hàng bán công ty chưa tiêu thụ hết việc phản ánh chi phí làm cho kết kinh doanh thiếu xác chi phí bán hàng niên độ kế toán năm lại bao gồm phần chi phí mua hàng hàng tồn kho mà khoản chi phí phải hạch toán vào giá trị hàng tồn kho Thứ ba: Ở công ty việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ hàng hoá tiêu thụ không theo tiêu thức phân bổ mà công ty tự điều chỉnh khoản chi phí theo tỉ lệ định Việc phản ánh thiếu xác dẫn đến phản ánh sai lệch kết kinh doanh Thứ tư: Công ty coi việc cho thuê sử dụng nhà xưởng hoạt động kinh doanh dịch vụ không Thứ năm: Trong việc xác định kết kinh doanh công ty, kế toán hạch toán tổng hợp cho toàn công ty mà chưa xác định kết kinh doanh cho cửa hàng Vì ban lãnh đạo công ty chưa có thông tin thật xác kết kinh doanh cửa hàng Thứ sáu: - Kế toán kết kinh doanh công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà vào hoá Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 86 86 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán đơn, chứng từ tờ kê chi tiết chi phí bán hàng kế toán cửa hàng gửi lên để vào trực tiếp sổ - Việc lập bảng kê số cửa hàng chưa hợp lý: kế toán cửa hàng không mở sổ doanh thu để theo dõi doanh thu bán hàng mà phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp vào phần ghi có TK 156 bảng kê số 3.3 Những kiến nghị Trong thời gian kiến tập Công ty cổ phẩn thương mại, kỹ thuật Quang Thiên, trực tiếp tìm hiểu công tác kế toán đơn vị, nhận thấy dể công ty hoạt động tốt cần phải khắc phục mặt thiếu sót phải phát huy tốt mặt tích cực vốn có cua công ty Dưới số kiến nghị thân đến công ty với hy vọng góp phần kiến thức từ lý thuyết học thực tế tiếp xúc với công tác kế toán thời gian thực tập công ty, áp dụng vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán nói riêng hoạt động kinh doanh Quang Thiên nói chung * Các chứng từ sử dụng kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ kế thừa từ nghiệp vụ kinh tế trước Hiện công ty, chứng từ tự lập tương đối đơn giản gọn nhẹ lợi nhuận công ty thấp, việc phân phối diễn đơn giản Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ cửa hàng công ty chậm Để khắc phục cán kế toán công ty cần phải thường xuyên đôn đốc kế toán cửa hàng gửi hoá đơn chứng từ thời hạn đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 87 87 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán * Để hoàn thiện việc vận dụng hệ thông tài khoản trình tự hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh công ty, xin đề xuất số ý kiến sau: Đối với việc hạch toán chi phí kinh doanh: Việc hạch toán chi phí kinh doanh công ty cần hoàn thiện mặt sau: Hiện nay, phận kế toán phản ánh chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý cửa hàng vào TK 641.1 “Chi phí nhân viên bán hàng” Qua tìm hiểu biết công ty hạch toán cửa hàng, số lượng nhân viên quản lý hạch toán để làm gọn nhẹ công việc nhân viên kế toán cửa hàng Hơn việc không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty theo việc hạch toán hợp lý - Công ty phản ánh chi phí mua hàng vào TK 641.8 chưa hợp lý Để phản ánh chi phí mua hàng, kế toán phải sử dụng TK 156.2 “chi phí mua hàng” để theo dõi Khi phát sinh khoản chi phí mua hàng, vào hoá đơn, phiếu chi (giấy báo nợ) kế toán ghi: Nợ TK 156.2 – Chi phí mua hàng Nợ TK 1331 – Thuế VAT đầu vào (nếu có) Có TK 111,112 : Tổng giá toán Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 88 88 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Khi tiêu thụ hàng hoá, kế toán kết chuyển chi phí mua hàng hàng hoá vào TK 632 “Giá vốn hàng bán” Lúc giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua ghi hoá đơn chi phí mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156.1- Trị giá mua hàng hoá Có TK 156.2- Chi phí mua hàng Kế toán công ty phản ánh khoản chi hộ đơn vị khác như: Chi phi vận chuyển hàng bán trả hộ bên mua, tiền thuê 1/2 gian hàng hội chợ đêm trả hộ đơn vị khác vào TK 641 Khi phát sinh khoản này, kế toán ghi: Nợ TK 641.8 Có TK 1111,1112 Khi nhận tiền đơn vị trả, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1112 Có TK 641.8 Nếu đến cuối tháng, chưa nhận tiền trả kế toán ghi: Nợ 138.8 Có TK 641.8 Việc hạch toán chưa với chế độ kế toán hành làm cho công việc kế toán trở nên phức tạp Để đơn giản phát sinh khoản kế toán ghi: Nợ TK 138.8 Có TK 1111, 1112 Khi nhận tiền trả, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 138.8 Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 89 89 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Kế toán công ty cần phải tiến hành theo dõi phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hoá tiêu thụ kỳ hàng tồn kho cuối kỳ theo tiêu thức phân bổ hợp lý Kế toán phân bổ theo công thức sau: CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) phân bổ cho hàng + cần phân bổ phát CPBH (QLDN) tồn đầu kỳ sinh kỳ phân bổ cho hàng = hàng tồn tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng xuất + Trị giá hàng tồn kỳ CPBH (QLDN) cuối kỳ đầu kỳ CPBH (QLDN) phân bổ cho hàng = phân bổ cho bán kỳ Trị giá CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) + phát sinh hàng tồn đầu kỳ kỳ + phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ Cuối kỳ kế toán vào số liệu tính từ công thức để ghi bút toán kết chuyển: + Kết chuyển chi phí bán hàng (QLDN) số hàng bán kỳ: Nợ TK 911 Có TK 641, 642 + Kết chuyển chi phí bán hàng (QLDN) số hàng tồn cuối kỳ: Nợ TK 142.2 Có TK 641 642 Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 90 90 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đối với kế toán kết hoạt động tài chính: Kế toán công ty phải tuân thủ theo qui định: phát sinh khoản chiết khấu hưởng trả tiền trước thời hạn phải phản ánh vào thu nhập hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 331 : Phải trả người bán Có TK 111, 112 : Số tiền thực trả Có TK 711: Thu nhập khác * Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu bán hàng Để phản ánh xác khoa học chi phí kinh doanh, kế toán công ty nên phân biệt rành mạch khoản chi phí hạch toán sau: vào chứng từ ban đầu, kế toán cửa hàng phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trực tiếp cửa hàng vào bảng kê chi tiết gửi lên cho kế toán công ty Kế toán công ty vào sử dụng công thức phân bổ trình bày để phân bổ chi phí phát sinh chung toàn công ty cho cửa hàng từ lập bảng phân bổ chi tiết chi phí kinh doanh biểu số 11 Đối với việc theo dõi doanh thu bán hàng: hàng ngày vào báo cáo bán hàng, hoá đơn GTGT kế toán cửa hàng lập sổ doanh thu chi tiết theo mặt hàng gửi lên cho kế toán công ty Kế toán công ty vào sổ doanh thu, bảng phân bổ chi phí để lập sổ doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh cho cửa hàng toàn công ty Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 91 91 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế toán đóng vai trò thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch toán kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy trình tuần hoàn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày mở rộng Công tác kế toán Công ty cổ phần thương mại, kỹ thuật Quang Thiên nói chung kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận nói riêng góp phần vào nhu cầu quản lý điều kiện Tuy nhiên công ty có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện số tồn công tác kế toán vai trò, tác dụng kế toán công ty phát huy trình phát triển công ty Sau thời gian kiến tập công ty, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đòi hỏi cán kế toán không nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học lý luận thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Vì bước đầu nghiên cứu nên chắn báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp anh chị phòng kế toán công ty, thầy cô giáo bạn trường để báo cáo hoàn thiện Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 92 92 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền Người trực tiếp hướng dẫn em anh chị công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên giúp em thực báo cáo Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2014 Sinh viên thực TẠ THỊ BÍCH NGỌC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy chế khen thưởng công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên năm 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa – BTC năm 2007 Chuẩn mực kế toán Việt Nam năm 2006 Giáo trình kế toán tài – ĐH Công Nghiệp HN năm 2011 Trang Web: Tapchiketoan.com.vn Chế độ kế toán doanh nghiệp – BTC năm 2007 Luật kế toán Việt Nam năm 2003 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên năm 2010 Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 93 93 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Các hoá đơn, chứng từ, sổ sách công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên năm 2013 10 Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống tài khoản kế toán – Theo định 48/2006 ngày 14 tháng năm 2006, Nxb Tài 11 Trang web: mof.gov.vn Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp [...]... viên kế toán 2.1.6.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán và sơ đồ khối bộ máy kế toán tại công ty Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ý thức được điều này, Công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang thiên đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý Công ty có bộ máy quản lý, có phòng kế toán. .. tin đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ, năng suất lao động của nhân viên kế toán 2.1.1 Các chính sách kế toán chung tại công ty cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên • Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng : Công ty cổ phần thương mại, kỹ thuật Quang Thiên theo tính chất riêng thì chế độ kế toán của công ty áp dụng theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC của Bộ Bộ Tài chính ngày 14/09/2006... 18% ☞ Kết luận: Qua báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm gần đây của Quang Thiên ta thấy tình hình kinh doanh của công ty có những chuyển biến tốt Trong những năm tới công ty sẽ phát triển nhiều hơn nữa Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 26 26 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 2 THỰC TRẠNG BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, KỸ THUẬT... của công ty khi có ra sự cố và thực hiện các dịch vụ chăm sóc khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên Công ty cổ phần thương mại, kỹ thuật Quang Thiên là một công ty hạch Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 14 14 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán toán kế toán độc lập, với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công. .. hành và kết thúc của các hoạt động kinh doanh ở công ty đều đựơc ghi nhận lại tại phòng kế toán của công ty và đuợc kế toán tổng hợp tổng kết hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm đưa ra báo cáo quản trị theo yêu cầu của giám đốc, và cuối mỗi năm tài chính lập báo cáo tài chính theo quy định của chế độ kế toán hiện hành Bộ máy kế toán của chi nhánh công ty Cổ phần Thương mại, Kỹ thuật Quang Thiên. .. công ty đã thiết lập được một bộ máy kế toán càng ngày càng chuyên nghiệp cả về bố trí nhân lực và bố trí các bộ phận hợp thành Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 36 36 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán bộ máy kế toán Sơ đồ trên cho ta cái nhìn khái quát, sơ lược về bộ máy kế toán tại công ty Phòng kế toán của Quang Thiên hiện nay gồm năm nhân viên kế toán: kế toán. .. tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán là bảng liệt kê tất cả các tài khoản kế toán được sử dụng trong công tác kế toán ở một doanh nghiệp, nó bao gồm: Tên gọi, số hiệu, nội dung, kết cấu, quy định hạch toán và một số định khoản kế toán chủ yếu Theo quyết định số 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính thì hệ thống tài khoản kế toán Công ty cổ phần thương mại, kỹ thuật Quang Thiên sử dụng... chức bộ máy kế toán của công ty như sau: Kế Toán Trưởng (Kiêm KT tổng hợp) quỹ KT vốn bằngKT tiền, kho,bán thanhhàng toánvà xác định kết quả kinh Thủ doanh Bộ máy kế toán của công ty nằm trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty đồng thời có cửa hàng bán lẻ và tạo ra doanh thu không nhỏ 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong bộ máy kế toán Qua năm năm phát triển công. .. hàng tại thời điểm lập báo cáo • Niên độ kế toán của công ty: Theo đặc điểm và tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thương mại điện, kỹ thuật Quang Thiên thì kỳ kế toán ở công ty được tính là một năm tức là từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch thì Tạ Thị Bích Ngọc CĐ KT6 – K13 Báo cáo tốt nghiệp 27 27 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán. .. MẠI, KỸ THUẬT QUANG THIÊN 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Vì vậy, việc tổ chức, cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ, và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, chính xác, trung thực và đầy đủ, hữu