Chương 1: Lý luận về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty xây dựng Trường Giang. Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty xây dựng Trường Giang.
MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU…………………………………………………………………… Chương 1: Lý luận kế toán NVL - CCDC Trong doanh nghiệp…… 1.1Khái niệm, đặc điểm, vị trí,vai trò, nhiệm vụ kế toán NVL-CCDC…… 1.1.1 Khái niệm,đặc điểm NVL-CCDC…………………………………… 1.1.2 Vị trí, vai trò NVL-CCDC SXKD………………………… 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL- CCDC……………………………………… 1.2 Phân loại đánh giá NVL-CCDC…………………………………… 1.2.1 Phân loại NVL-CCDC……………………………………………… 1.2.2 Đánh giá trình thi công ………………………………………… 10 1.2.2.1 Giá thực tế NVL-CCDC nhập kho……………………………… 10 1.2.2.2 Giá thực tế NVL-CCDC xuất kho………………………………… 11 1.3 Kế toán chi tiết NVL-CCDC…………………………….……………… 13 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng…………………………………… 14 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC……………………… 15 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song……………………………………… 15 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển…………………………… 16 1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư…………………………………………… 17 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ………………… 19 1.4.1 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp KKTX………… 19 1.4.1.1 Kế toán tổng hợp tăng NVL-CCDC ……………………………… 19 1.4.1.2 Kế toán tổng hợp giảm NVL-CCDC…………………………… 26 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL-CCDC theo phương pháp KKĐK………… 30 1.4.2.1 Đặc Điểm………………………………………………………… 30 1.4.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng……………………………………… 30 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán…………………………………………… 31 CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán NVL- CCDC công ty xây dựng Trường Giang……………………………………………………………… 33 2.1 Tình hình đặc điểm chung công ty………………………………… 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty………………………… 33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất công ty xây dựng Trường Giang……………………………………………………………… 35 2.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất ………………………………………… 37 2.1.4 Tổ chức máy kế toán…………………………………………… 38 2.2 Tình hình tổ chức kế toán NVL - CCDC công ty xây dựng 41 Trường Giang……………………………………………………………… 2.2.1 Phân loại NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang………… 41 2.2.2 Hạch toán kế toán NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang… 42 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho ………………………………………………… 42 2.2 2.2 Thủ tục xuất kho………………………………………………… 53 2.2.3 Trình tự nhập xuất kho NVL-CCDC………………….……………… 57 2.2.4 Kế toán chi tiết NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang… 2.2.5 Bảng tổng hợp NHẬP-XUẤT-TỒN NVL-CCDC……………… 2.2.6 Phương pháp tính giá NVL-CCDC………………………………… 2.3 Kế toán tổng hợp Nhập –Xuất kho NVL-CCDC…………………… 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng………………………………………… 2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh………………… 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC………………………… 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp xuất kho NVL-CCDC………………………… 57 62 62 63 63 64 64 65 CHƯƠNG 3: Hoàn thiện kế toán NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang……………………………………………………………… 3.1 Nhận xét công tác kế toán NVL-CCDC công ty ……………… 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………… 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân……………………………………………… 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện………………………………… 3.3 Hoàn thiện kế toán NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang 71 71 71 72 73 73 KẾT LUẬN ………………………………………………………………… BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT………………………………………………… DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ……………………………………… 76 77 78 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết chuyên đề: Trong năm gần đây, nước ta với kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN, doanh nghiệp có nhiều hội điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh Tuy vậy, hội luôn đồng nghĩa với khó khăn thử thách Các doanh nghiệp phải cạnh tranh với hàng hóa nhập ngoại Do chất lượng giá thành sản phẩm yếu tố định lớn cạnh tranh Đối với doanh nghiệp sản xuất yếu tố định để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành liên tục NVL-CCDC Đây yếu tố tiền đề để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Nó không ảnh hưởng tới trình sản xuất mà nhân tố định tới giá thành sản phẩm công tác tài doanh nghiệp Ngoài yếu tố thường xuyên biến động ngày, nên việc tổ chức hạch toán tốt nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho nhà quản trị đề sách đắn mang lại hiệu cho doanh nghiệp Mặt khác chi phí vật tư lại chiếm tỉ trọng lớn từ 60%-70% chi phí sản xuất kinh doanh Vì quản lý vật tư cách hợp lý sát từ khâu thu mua đến khâu sử dụng góp phần tiết kiệm vật tư, giảm chi phí, giảm giá thành, nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Để làm điều doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ hợp lý mà kế toán công cụ giữ vai trò quan trọng Trong chế thị trường, kinh tế bước phát triển mạnh mẽ công tác kế toán vật tư có thay đổi để phù hợp với điều kiện Các doanh nghiệp phép lựa chọn phương pháp cách tổ chức hạch toán tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm mục đích kinh doanh doanh nghiệp Công ty Xây dựng Trường Giang đơn vị sản xuất có quy mô vừa, số lượng sản phẩm nhiều nên vật tư đa đạng phong phú số lượng chủng loại, từ vật liệu chiếm tỷ trọng lớn thường xuyên sử dụng đến vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ trình sản xuất Chính công tác hách toán vật tư coi trọng.Xuất phát từ vấn đề trên, thời gian thực tập công ty Xây dựng Trường Giang dẫn thầy giáo Ngô Thế Chi với kiến thức học trường em định sâu vào nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng Trường Giang” Mục đích nghiên cứu chuyên đề: - Trình bày cách có hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận áp dụng kế toán NVL-CCDC doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng kế toán NVL-CCDC công ty xây dựng Trường Giang Trên sở lý luận thực tiễn khảo sát công ty để đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL-CCDC Phạm vi nghiên cứu chuyên đề: - Phạm vi nghiên cứu chuyên đề tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán NVL-CCDC - Nguồn tài liệu sử dụng thông tin số liệu thực tế khảo sát thu thập công ty xây dựng Trường Giang trình thực tập đơn vị làm luận để hoàn thiện kế toán NVL-CCDC Phương pháp nghiên cứu chuyên đề: - Phương pháp thu thập số liệu số học: phương pháp vào chứng từ thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế đựơc kế toán tập hợp vào sổ sách kế toán kiểm tra tính xác, tính phù hợp, tính hợp pháp chứng từ - Phương pháp so sánh: Phương pháp vào số liệu tiêu so sánh từ đưa kết luận tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phương pháp phân tích: phương pháp áp dụng việc tính toán , so sánh số liệu phương pháp nêu để phân tích khác biệt lý luận thực tiễn từ rút kết luận thích hợp Bố cục chuyên đề: Chương 1: Lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng Trường Giang Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng Trường Giang CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vị trí vai trò, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL-CCDC * Nguyên vật liệu Khái niệm: NVL DN đối tượng LĐ mua chủ yếu tự chế biến trình chế biến SP Thông thường giá trị NVL chiếm tỷ lệ cao giá thành SP Do đó, việc quản lý sử dụng NVL có hiệu góp phần hạ giá thành nâng cao hiệu trình SXKD DN Đặc điểm: trình tham gia vào hoạt động SXKD, NVL tham gia vào chu kỳ SX biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể SP NVL tham gia vào trình SX, giá trị NVL chuyển dịch hết lần vào chi phí SX giá thành SP * Công cụ dụng cụ Khái niệm: CCDC tư liệu LĐ đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định TSCĐ Đặc điểm: CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ SX, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia vào SX, giá trị CCDC có đặc điểm giống NVL chủng loại nhiều CCDC sử dụng thường xuyên trình SX, giá trị CCDC bị hao mòn dần dịch chuyển lần vào giá trị SP chuyển phần vào chi phí SXKD kỳ 1.1.2 Vị trí, vai trò NVL-CCDC SXKD NVL phận trọng yếu tư liệu SX, đối tượng LĐ qua tác động người NVL phân chia thành NVL NVL phụ, việc phân chia dựa vào đặc tính vật lý, hóa học khối lượng tiêu hao mà dựa vào tham gia chúng vào việc cấu thành nên SP Khác với NVL, CCDC tư liệu LĐ đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ Trong trình thi công XD, chi phí SX cho ngành XD gắn liền với việc sử dụng nguyên-nhiên VL, máy móc thiết bị thi công XD Trong trình đó, CCDC yếu tố trình SX nhằm tạo SP cấu thành nên SPXD Trong DNXD, chi phí NVL-CCDC thường chiếm tỷ trọng lớn( khoảng 60-70% tổng giá trị công trình) Do vậy, NVL-CCDC có vị trí, vai trò quan trọng hoạt động SXKD DN Nếu thiếu NVLCCDC tiến hành hoạt động SX vật chất nói chung trình thi công XD nói riêng Thông qua trình thi công XD, kế toán NVL-CCDC đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi vậy, DN cần tổ chức công tác kế toán quản lý chặt chẽ NVL-CCDC tất khâu từ trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVLCCDC nhằm hạ thấp chi phí SX xuống mức định đó, giảm mức tiêu hao NVL-CCDC SX sở để tăng SP Qua đó, ta nói NVL-CCDC có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng thiếu trình SXKD nói chung trình thi công XD nói riêng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá vật Tính toán đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời hướng dẫn phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu Phải hạch toán chế độ, phương pháp qui định để đảm thống công tác kế toán - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vât liệu Từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp sử lý nguyên vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất Giúp cho việc tính toán, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm Phân bổ xác nguyên vật liệu tiêu vào đối tượng sử dụng để từ giúp cho việc tính toán giá thành sản phẩm xác - Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất bảo quản nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Từ đáp ứng nhu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp việc tính giá thành thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư số lượng chủng loại, giá thời hạn cung cấp nguyên vật liệu cách đầy đủ, kịp thời 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu - công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, công trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Đối với công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động, lán trại tạm thời Để phục vụ công tác kế toán toàn công cụ dụng cụ chia thành: + Công cụ dụng cụ +Bao bì luân chuyển +Đồ dùng cho thuê Tương tự vật liệu loại công cụ dụng cụ cần phải chia thành nhóm, thứ chi tiết tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý công tác kế toán doanh nghiệp Việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu, công cụ dụng cụ trình thi công xây lắp doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật, công cụ dụng cụ 1.2.2 Đánh giá NVL – CCDC Nguyên tắc đánh giá: đánh giá NVL-CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập-xuất-tồn NVL-CCDC phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải phản ánh theo giá thực tế xuất theo quy định Tuy nhiên, để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán hàng ngày có trường hợp DN sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập-xuất-tồn NVL-CCDC Để đánh giá NVL-CCDC DN thường dùng tiền để phản ánh giá trị chúng Trong công tác hạch toán DN NVL-CCDC đánh giá theo phương pháp chủ yếu theo giá thực tế (giá gốc NVL-CCDC) 1.2.2.1 Giá thực tế nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua giá thực tế nhập kho: Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua Các khoản giảm NL, VL ngoại nhập = đơn (Cả thuế NK có) + (kể hao mòn - trừ phát sinh định mức) mua NVL + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chê biến: Giá thực tế Giá thực tế vật liệu Chi phí chế = + nhập kho xuất chế biến biến + Đối với công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến: Giá thực tế Giá thực tế thuê Chi phí gia + Chi phí vận = + nhập kho gia công công chuyển + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, công cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận Giá thực tế Giá thỏa thuận Chi phí liên quan == ++ nhập kho bên tham gia góp vốn (nếu có) + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính 10 Có TK 112: 746.112.400đ Bút toán 4: Ngày 18/12/2012 công ty mua máy Đầm cóc công ty Thiết Bị Xây Dựng theo phiếu nhập kho số 105 HĐ số 141 giá mua chưa thuế 26.000.000đ (thuế VAT 10%),Công ty toán tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 152: 26.000.000 đ Nợ TK 133: 2.600.000đ Có TK 111: 28.600.000đ Bảng 2.4: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP NVL – CCDC Tháng 12 năm 2012 Tên Chứng từ Tên Người bán ĐVT TK NVL-CCDC SH NT PNK102 7/12 Gạch xây Công ty Viên FALCOM Kg Thép φ PNK103 9/12 DN Mừng Kg Thép φ 10 152 Thuần Kg Thép φ12 kg Thép φ14 PNK104 15/12 Đá 1x2 Công ty M3 SXKD Đá 4x6 M3 VLXD Đá hộc M3 153 PNK105 18/12 Máy Đầm cóc Công ty Chiếc TBXD Cộng Thành tiền 19.950.000 17.920.000 41.160.000 20.480.000 25.675.000 240.000.000 190.900.000 247.384.000 26.000.000 808.989.000 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL-CCDC Kế toán xuất NVL-CCDC phục vụ SX Căn vào số lượng vật tư yêu cầu tính theo định mức sử dụng, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư Bút toán 1: Căn vào phiếu xuất số 120 ngày 08/12/2012 xuất gạch xây số lượng 10.500 viên trị giá NVL xuất kho 9.975.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 621: 9.975.000đ Có TK 152: 9.975.000đ Bút toán 2: Căn vào phiếu xuất 121 ngày 10/12/2012 xuất NVL thép phục vụ XD công trình “HG- EMS” Trị giá NVL xuất kho 33.342.500đ Kế toán ghi: Nợ TK 621: 33.342.500đ Có TK 152: 33.342.500đ Kế toán xuất CCDC: 65 Bút toán 3: Căn vào phiếu xuất số 122 ngày 20/12/2012, xuất CCDC máy Đầm cóc trị giá CCDC xuất kho 26.000.000đ, có giá trị lớn nên kế toán tính phân bổ 50% giá trị CCDC vào chi phí SXKD, Kế toán ghi: - Trị giá CDCD xuất kho Nợ TK 142,242: 26.000.000đ Có TK 153 : 26.000.000đ - Trị giá phân bổ lần đầu: Nợ TK 627: 13.000.000đ Có TK 142,242: 13.000.000đ Khi báo hỏng (báo mất) tiến hành phân bổ nốt giá trị lại CCDC vào CPSXKD Bảng 2.5: BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NVL-CCDC Tháng 12 năm 2009 Tên TK Chứng từ SH NT 08/1 PXK120 Tên NVL-CCDC Gạch xây Thép φ 10 152 PXK121 10/12 Thép φ 12 153 PXK122 20/12 Bảng 2.6: Máy Đầm cóc Cộng Tên công ĐVT trình Công trình Viên nhà mầm non Công trình Kg HG - EMS Công trình Kg HG - EMS Công trình Chiếc nhà mầm non Thành tiền 9.975.000 12.862.000 20.480.000 26.000.000 69.317.000 BẢNG PHÂN BỔ NVL-CCDC Tháng 12 năm 2009 66 Tên TK Đối tượng sử dụng (ghi nợ TK) Công trình Nhà mầm non 142 Công trình 242 HG - EMS Cộng tháng 621 152 (ghi có) Hạch Thực tế toán 153 (ghi có) Hạch Thực tế toán 43.317.000 13.000.000 43.317.000 13.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 621: 43.317.000đ Có TK 152: 43.317.000đ Nợ TK 142,242: 13.000.000đ Có TK 152: 13.000.000đ Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào NKC sổ có liên quan Đơn vị: công ty Mẫu số S03a-DN Xây dựng Trường Giang (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 67 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính:nghìn đồng NT A Chứng từ SH NT B C Diễn Giải 09/12 HĐ139 09/12 D Số trang trước chuyển sang Mua gạch xây công ty FALCON Xuất gạch xây Nhà mầm non Mua thép DN Mừng Thuần 10/12 PXK121 10/12 Xuất kho thép 07/12 HĐ489 07/12 08/12 PXK120 08/12 15/12 18/12 20/12 HĐ5119 HĐ141 PXK122 TK ĐƯ E 152 133 111 621 152 152 133 331 Số P/S Nợ ……… 19.950.000 1.995.000 …… 21.945.000 9.975.000 9.975.000 105.235.000 10.523.500 115.758.500 621 152 33.342.500 15/12 Mua đá công ty SXKD VLXD 152 133 112 678.284.000 67.828.400 18/12 Mua máy Đầm công ty TBXD 153 133 111 26.000.000 2.600.000 Xuất kho máy Đầm cóc Phân bổ lần đầu CCDC Cộng 142 152 26.000.000 627 142 13.000.000 20/12 Có 33.342.500 746.112.400 28.600.000 26.000.000 ……… 13.000.000 ……… Đơn vị: công ty Mẫu số S03b-DN Xây dựng Trường Giang (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 68 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản : 152 Đơn vị tính: đồng NT A Chứng Từ SH NT B C 07/12 HĐ489 07/12 08/12 PXK120 08/12 09/12 HĐ139 09/12 10/12 PXK121 10/12 15/12 HĐ5119 15/12 Diễn Giải E Số dư đầu năn Số phát sinh Nhập kho gạch Xuất kho gạch Nhập kho thép Xuất kho thép Nhập kho đá Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK ĐƯ F 111 621 112 621 111 Số Phát Sinh Nợ Có …… 19.950.000 9.975.000 105.235.000 33.342.500 678.284.000 803.469.000 …… 43.317.500 Đơn vị: công ty Mẫu số S03b-DN Xây dựng Trường Giang (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 69 SỔ CÁI Năm :2012 Tên tài khoản : 153 Đơn vị tính: đồng NT A Chứng Từ SH NT B C Diễn Giải TK ĐƯ F E Số dư đầu năm Số phát sinh Nhập kho máy 18/12 HĐ141 18/12 Đầm 111 20/12 PXK122 20/12 Xuất kho 142 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số Phát Sinh Nợ Có … 26.000.000 26.000.000 … 26.000.000 26.000.000 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL - CCDC Ở CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG GIANG 70 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG GIANG 3.1.1 Ưu điểm: Trong năm 2012 công ty xây dựng Trường Giang phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Phòng kế toán công ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty, công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế toán máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hoá công tác kế toán, phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quí rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào quí, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản : Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, công ty xây dựng Trường Giang có kho bảo quản vật liệu theo công trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán 71 giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu,công cụ dụng cụ Thông qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng công ty xây dựng Trường Giang có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, công trình công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi công từ đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu, CCDC đội, xí nghiệp thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán - Việc phân loại NVL, CCDC công ty không tiến hành Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC 72 hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC -Việc tổ chức kho công trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư không tốt , vật tư xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuất – nhập vật tư tốn nhiều thời gian - Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống công ty có điểm cần xem xét Về mẫu sổ chi tiết toán với người bán, sổ công ty sử dụng để hạch toán có số sửa đổi so với qui định tài -Việc lưu chuyển chứng từ chậm chạm kế toán công tình ảnh hưởng không nhỏ tới việc hạch toán nguyên vật liệu xác 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện - Đảm bảo nguyên tắc thống tập trung dân chủ tính độc lập tương đối Tính thống đảm bảo việc thu thập tài liệu, số liệu đồng kịp thời sở thống - Đặc điểm nhiệm vụ kinh doanh phải phù hợp tôn trọng sách kinh tế, tài nhà nước -Đảm bảo tổ chức kế toán rõ ràng, đơn giản, phân công công việc hợp lý khoa học, áp dụng phương pháp công cụ hạch toán đai nhằm nâng cao suất lao động kế toán - Đảm bảo mối quan hệ chặt chẽ hạch toán kế toán, thống kê nghiệp vụ 3.3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG GIANG Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp vơí thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán vật liêụ công ty xây dựng trường giang Ý kiến thứ : Tăng cường quản lý NVL - Việc quản lý vật tư công ty xây dựng Trường Giang tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thường 73 xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm - Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Ý kiến thứ : Hoàn thiện phương pháp kế toán phế liệu thu hồi Theo dõi phế liệu thu hồi Đối với phế liệu thu hồi kế toán phải tiến hành xác định giá trị hạch toán ghi giảm chi phí Phế liệu thu hồi gồm có nguyên vật liệu dư thừa cát sỏi, gạch đá phụ phẩm vỏ bao xi măng Nếu nhập kho: Nợ TK 152: Trị giá thực tế phế liệu nhập kho Có TK 154: Trị giá thực tế phế liệu nhập kho Nếu bán thu tiền: Nợ TK 111: Giá toán Nợ TK 1331: (Nếu có) Có TK 154: Giá toán Ý kiến thứ 3: Tăng cường kiểm tra giám sát công trình - Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc 74 - Khi dự trữ NVL – CCDC không nên dự trữ nhiều, phải tính toán thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vồn công ty đảm bảo tiến độ thi công công trình Ý kiến thứ 4: Hệ thống sổ kế toán Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm soát chi phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL - CCDC công ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp Chình mà doanh nghiệp cần ghi chép sổ Danh Điểm Vật Tư để tạo thuận lợi việc ghi chép thường xuyên, theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hạch toán NVL-CCDC KẾT LUẬN 75 Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán NVL - CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trong thời gian thực tập, em nhận quan tâm giúp đỡ thường xuyên lãnh đạo công ty toàn thể cán nhân viên phòng kế toán Thầy giáo Ngô Thế Chi nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề cách tốt Mặc dù cố gắng nhiều thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót Vì em mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo khoa kế toán trường bạn để đề tài em hoàn thiện Em xin chân can ơn! Hà Nội, tháng 04 năm 2013 Sinh viên Hoàng Thị Bình BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT 76 DN: doanh nghiệp KT: kế toán XD: xây dựng HĐ: hóa đơn CCDC: công cụ dụng cụ TK: tài khoản XDCB: xây dựng NKC: nhật ký chung SP: sản phẩm SXKD: sản xuất kinh doanh NVL: nguyên vật liệu TSCĐ: tài sản cố định PNK: Phiếu nhập kho PXK: Phiếu xuất kho DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 Giáo trình KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – GS.TS.NGND.Ngô Thế Chi; PGS.TS.Trương Thị Thủy – HVTC – NXB Tài Chính Giáo trình NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN – PGS.TS.Đào Xuân Tiên; TS.Lê Văn Liên; ThS.Nguyễn Thị Hồng Vân – HVTC – NXB Tài Chính QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP 78 Giáo viên hướng dẫn:………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………………… NHẬN XÉT ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký,ghi họ tên) 79 [...]... báo vật tư còn lại cuối kỳ, Biên bản kiểm kê hàng tồn kho, Thẻ kho Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho) - Bảng kê nhập xuất (nếu có) 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ. .. thời ở cả kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết về lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng 1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng Chứng từ Để theo... TK 611 Mua hàng Bút toán 8 Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Có TK 611 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh Trị giá NVL Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ( Thuế GTGT khấu trừ) TK 611"Mua hàng" TK 151, 152, 153 SDĐK: xxx Kết chuyển vật liệu, công cụ Kết chuyển vật liệu, công cụ c dụng cụ tồn lúc cuối kỳ dụng cụ tồn lúc đầu kỳ TK... ra để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ Có thể khái quát, nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song... tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán. .. dung, kết cấu tài khoản 611 Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ: Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ - Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất... vậy, chi phí hiện hành và chi phí thay thế của nguyên vật liệu tồn kho có xu hướng san bằng cho nhau không phản ánh được thực tế ở thời điểm lập báo cáo 1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán, các loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết... tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán doanh nghiệp Trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu thủ kho và kế toán vật liệu phải tiến hành hạch toán kịp thời, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày theo từng loại vật liệu Sự liên hệ và phối hợp với nhau trong việc ghi chép và thẻ kho,... mua trả lại TK 621,627,641 Cuối kỳ kết chuyển số xuất dùng cho sản xuất kinh doanh TK 111, 138, 334 TK331 TK133 Thiếu hụt mất mát TK 412 Chênh lệch đánh giá tăng TK 412 Chênh lệch đánh giá giảm SDCK: xxx 31 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG GIANG 2.1 TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY - Nguyên liệu, vật liệu trong các loại hình doanh nghiệp... điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất ở Công ty xây dựng Trường Giang Để thích ứng cho công tác quản lý, tại các doanh nghiệp đều có sự phân công, phân cấp quản lý Nhất là trong điều kiện hiện nay, cơ chế thị trường buộc các doanh nghiệp phải hướng cả bộ máy hoạt động theo cùng một mục tiêu nhằm đạt hiệu quả hoạt động kinh doanh cao nhất Nắm bắt được tình hình, Công ty xây dựng Trường Giang đã tổ chức ... Đơn giá 5120 5145 5120 5135 Thành tiền 17 920 000 41 160 000 20 480 000 25 675 000 105 235 000 Tổng số tiền: 105 235 000 Viết chữ: Một trăm linh lăm triệu hai trăm ba mươi lăm nghìn đồng chẵn Số... họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi họ tên) hành tiền 17 920 000 41 160 000 20 480 000 25 675 000 105 235 000 10 523 500 115 758 500 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi họ tên,đóng đâu) 021536 Đơn vị: Công ty PHIẾU... Công ty xây dựng Trường Giang 32 - Địa : Hòa lạc – Bình Yên – Thạch Thất – Hà Nội - Mã số thuế: 050 0314491 - Thành lập theo định số: Công ty xây dựng Trường Giang thành lập vào ngày 23/9/1998