giải pháp tăng cường côngtác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế thành phố hà tĩnh, tỉnh hà tĩnh

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  LỚP: LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNGTÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH : THUẾ MÃ SỐ : NGƯỜI HƯỚNG DẪN : HÀ NỘI - 2016 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCT TP Chi cục thuế thành phố CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KD Kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SD Sử dụng TN Tài nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBNN Uỷ ban nhân dân Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế 23 Bảng 2.1: Sơ đồ máy tổ chức chi cục thuế TP Hà Tĩnh 31 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết thu NSNN Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013 – 2015 34 Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế tính đến 31/12 giai đoạn 2013-2015 38 Bảng 2.4: Nợ thuế theo sắc thuế chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015 40 Bảng 2.5: Nợ thuế theo loại hình kinh tế người nộp thuế chi cục thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015 42 Bảng 2.6: Nợ thuế theo khả thu hồi chi cục thuế TP Hà Tĩnh, giai đoạn 2013- 2015 44 Bảng 2.7: Tiền thuế nợ khó thu chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015 45 Bảng 2.8: Nợ thuế có khả thu hồi chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.9: Kết thu hồi nợ đọng thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015 48 Bảng 2.10: Hiệu biện pháp đôn đốc nợ chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 50 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế khoản thu chủ yếu có tính lâu dài Nhà nước với mục đích để huy động phần cải vật chất xã hội vào Ngân sách nhà nước Chính Thuế đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo tổng thu ngân sách cho nhà để góp phần điều chỉnh sách vĩ mô Tuy nhiên Thuế biết đến khoản thu bắt buộc tính hoàn trả trực tiếp, việc thu thuế Nhà nước thường không nhận tự giác tuân thủ từ phía người nộp thuế; nhiều doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có tâm lý chây ỳ, không tự giác, không thực thời hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế gây nợ đọng thuế, trốn thuế Hơn năm gần đây, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng bất ổn tình hình kinh tế trị giới với khó khăn từ năm trước chưa giải triệt để áp lực khả hấp thụ vốn kinh tế chưa cao; sức ép nợ xấu nặng nề; hàng hóa nước tiêu thụ chậm; lực quản lý cạnh tranh doanh nghiệp thấp; nên doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh gặp nhiều khó khăn hoạt động kinh doanh tài chính, khả thực nghĩa vụ thuế mình, dẫn tới nợ đọng tiền thuế Đồng thời pháp luật thuế cho phép người nộp thuế nợ thuế thời hạn định Vì vậy, việc xảy nợ Thuế điều tránh khỏi Câu hỏi đặt cho nhà quản lý máy Nhà nước phải thu hết khoản nợ từ cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp? Trên thực tế, dù áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ để nâng cao nhận thức người nộp thuế số thuế năm thu toàn số thuế phải thu năm Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp hay nói cách khác, năm có khoản tiền thuế chưa thu đọng lại năm sau Thực tế doanh nghiệp hoạt động gặp nhiều khó khăn Khó khăn lớn mà doanh nghiệp đối mặt dòng tiền lưu chuyển kinh tế yếu, nợ phải thu lớn, song khách hàng lại trả nhỏ giọt, từ dẫn đến đình trệ hoạt động sản xuất kinh doanh, suất giảm, hàng hoá làm thị trường để bán, tồn kho tăng kéo theo hệ lụy nợ lãi vay ngân hàng ngày phình to Trong đó, doanh nghiệp khó khăn việc tiếp cận vốn vay với lãi suất thấp, nhiều đơn vị phải vay với lãi suất cao Một sách ưu đãi khác giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bị doanh nghiệp cho không thực chất, lãi suất vay ngân hàng cao, sản xuất kinh doanh đình trệ, thị trường tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp thua lỗ liên tục Thậm chí nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ phải giải thể gặp khó khăn Điều đặt nhiều khó khăn thách thức cho ngành Thuế thực nhiệm vụ nói chung, thực nhiệm vụ thu nợ đọng Thuế nói riêng để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách, chống thất thu Ngân sách cách tối đa Ngành Thuế cần phải sử dụng sách pháp luật thuế, cụ thể quy định quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để thực tốt vai trò Việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống quản lý thuế, chức quan trọng mô hình quản lý thuế theo chức năng, đặc biệt chế người nộp thuế tự tính- tự khai- tự nộp thuế Nó đóng vai trò việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước, chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Một thước đo để đánh giá Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp hiệu công tác quản lý thuế hiệu quản lý nợ thuế kết đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế Có thể nhận thấy công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phạm vi nước nói chung có nhiều thay đổi tiến tồn nhiều khó khăn vướng mắc Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh không nằm thực trạng Trước tình hình đó, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh triển khai công tác quản lý thuế, có công tác quản lý thuế nợ cưỡng chế nợ thuế đặc biệt trọng Tuy nhiên, trình triển khai công tác gặp số khó khăn, vướng mắc nên tình trạng nợ đọng thời gian qua gây nhiều thất thu cho NSNN Trong trình thực tập sở, nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế thực trạng trên, với kiến thức học trường giúp đỡ cán Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, đặc biệt giúp đỡ cán đội Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, em định sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh” Mục đích nghiên cứu đề tài a Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát đề tài đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn TP Hà Tĩnh giai đoạn tới Những giải pháp đề xuất dựa phân tích, đánh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015 b Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013- 2015, thành công, nguyên nhân, hạn chế làm rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thời gian qua Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài a Đối tượng nghiên cứu đề tài Đề tài giới hạn phạm vi đối tượng nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, đưa giải pháp khả thi để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác để đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp người nộp thuế vào ngân sách Nhà nước chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh b Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế đối tượng địa bàn TP Hà Tĩnh tập trung nghiên cứu số liệu từ năm 2013- 2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài luận văn vận dụng phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu sách báo, tài liệu, văn liên quan đến luật quản lý thuế, Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ; kiến thức công việc thực tiễn nơi thực tập Bên cạnh đó, thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại, quan sát, vấn… phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi cục thuế TP Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2013 đến Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết cấu luận văn bao gồm nội dung sau: Chương 1: Tổng quan Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chương 2: Thực tiễn công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Chương 3: Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế thời gian thực tập sở không nhiều nên trình nghiên cứu không tránh khỏi sai sót, em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo cán bộ, công chức, viên chức thuế Chi cục để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Phan Thị Cẩm Trang Học Viện Tài Chính 10 Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Thuế khoản động viên nguồn thu Nhà nước mang tính chất bắt buộc không hoàn trả trực tiếp có tính pháp lý cao Đồng thời thuế có vai trọng huy động nguồn lực Tài cho Nhà nước đồng thời điều tiết kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, thuế khoản hoàn trả trực tiếp, trước nộp thuế Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ cộng cộng cho người nộp thuế; sau nộp thuế, Nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế mà hoàn trả gián tiếp thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước cho cộng đồng xã hội; mà người nộp thuế dường không cảm nhận lợi ích từ việc nộp thuế mang lại kèm theo nhiều lý khác khác khiến NNT chưa nộp không nộp thuế theo thời hạn quy định làm hình thành nên khoản nợ thuế Nợ thuế tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước theo quy định pháp luật thuế Một số khái niệm liên quan đến nợ thuế: Tiền thuế nợ là: khoản tiền thuế; phí, lệ phí; khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc NSNN quan Học Viện Tài Chính 80 Luận Văn Tốt Nghiệp Tiếp tục gắn tiêu thi đua xếp loại cuối năm với việc thực thu giảm tỷ lệ nợ đọng đơn vị phân công quản lý, để qua nâng cao ý thức trách nhiệm tự cán phải cố gắng nâng cao trình độ tác nghiệp cán giao thực nhiệm vụ 3.3.1.3 Giải pháp quản lý, phân loại lập kế hoạch thu đôn đốc thu hồi nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện tới Việc quản lý nợ điều kiện để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Không làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc thu nợ, giảm thiểu số nợ, chống thất thu cho NSNN Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần tiến hành rà soát, phân loại, tìm hiểu rõ nguyên nhân nợ thuế, đặc điểm, tình trạng người nợ thuế để lựa chọn biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ phù hợp Học Viện Tài Chính 81 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiện tình hình thực tế Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ thuế Vì giải pháp để giải vấn đề chi cục thuế cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, cán đội kiểm tra, đội thuế liên xã phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng DN, hộ kinh doanh để đôn đốc, thu nộp nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh Với khoản nợ khó thu, cần theo dõi việc phân loại theo nguyên nhân khoản nợ khó thu, cố gắng áp dụng biện pháp đôn đốc cưỡng chế để cố gắng thu hồi nợ thuế, ý việc thực công tác xóa nợ với khoản nợ chắn khả thu hồi Với khoản nợ 90 ngày, Chi cục cần rà soát, theo dõi sát thông tin, tình hình đối tượng nợ thuế khoản nợ để lựa chọn biện pháp đôn đốc, cưỡng chế cho phù hợp, thực biện pháp dãn nợ phù hợp Với khoản nợ nhỏ 90 ngày, cần tích cực theo dõi, kê khai kịp thời phát sinh, quản lý, đôn đốc thu hồi, khống chế khoản nợ, tránh làm tăng nợ thuế năm tránh làm tăng khoản nợ thuế 90 ngày thời gian sau 3.3.1.4 Giải pháp nâng cao hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế Học Viện Tài Chính 82 Luận Văn Tốt Nghiệp Có thể thấy việc ứng dụng CNTT có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung hiệu quản lý nợ thuế nói riêng Để ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế hiệu hơn, nước ta cần không ngừng hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình, phục vụ công tác báo cáo, đạo quan thuế cấp Trong năm 2014, Tổng cục Thuế bắt đầu tiến hành nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán hành lên mô hình TMS mô hình quản lý thuế tập trung Hệ thống TMS thay cho 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế triển khai phân tán cục thuế chi cục thuế, đáp ứng toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ từ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý, xử lý kê khai toán thuế, quản lý nợ, sổ sách tới báo cáo phân tích, đánh giá Phần mềm TMS triển khai rộng rãi hiệu quả, giúp quan thuế cấp khai thác nhanh thông tin, liệu, giảm bớt khâu tổng hợp liệu từ ứng dụng phân tán trước đây, đáp ứng nhanh chóng yêu cầu quản lý với NNT Theo lộ trình năm 2015, hệ thống ứng dụng TMS tiếp tục triển khai rộng rãi tới cục thuế, chi cục thuế nước Để nâng cao hiệu quản lý, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh nên tích cực, chủ động việc tiếp nhận triển khai ứng dụng TMS hoạt động Chi cục nên chủ động nâng cấp hạ tầng CNTT, hệ thống máy móc, hạ tầng kỹ thuật mạng… để triển khai ứng dụng TMS phù hợp, hiệu Học Viện Tài Chính 83 Luận Văn Tốt Nghiệp Ngoài ra, cần tăng cường đào tạo cán quản lý nợ việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế phần mềm quản lý nợ Chi cục cần tích cực cho cán thuế tham gia vào buổi tập huấn, đào tạo ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế cấp Từ đảm bảo cán thuế sử dụng ứng dụng quản lý cách thành thạo, truy cập thông tin nhanh chóng, xác nhằm phát huy cao hiệu quản lý thuế Nâng cao hiệu ứng dụng CNTT vào quản lý nợ thuế giúp cho công tác quản lý nợ thuế xác, nhanh gọn hiệu nhiều Tuy nhiên nâng cấp cần ý đến việc lưu chuẩn hoá số liệu, việc số liệu ban đầu file excel chuyển qua ứng dụng TMS có điểm khác dẫn đến việc quản lý nợ gặp khó khăn 3.3.1.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Học Viện Tài Chính 84 Luận Văn Tốt Nghiệp Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.3.1.6 Nâng cao ý thức người nộp thuế Hiện nay, hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Học Viện Tài Chính 85 Luận Văn Tốt Nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… Ngoài ra, Chi cục tiếp tục thực hoạt động lắng nghe tâm tư, thắc mắc NNT, thông qua giải thích, hướng dẫn giải kịp thời vướng mắc NNT 3.3.2 Giải pháp tăng cường cưỡng chế nợ thuế 3.3.2.1 Nâng cao lực cưỡng chế nợ thuế Do hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế chưa cao nên người nợ thuế xem nhẹ chế tài Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế chưa linh hoạt liệt nên việc thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn Để nâng cao lực cưỡng chế thuế, cần đề xuất việc áp dụng cách linh hoạt biện pháp cưỡng chế cần quản lý chặt chẽ đối tượng nợ thuế, đối tượng có khoản nợ 90 ngày Chi cục cần yêu cầu đối tượng thông báo tình trạng hoạt động, tình trạng tài thường xuyên để giải khó khăn công tác áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản Ngoài ra, biện pháp cưỡng chế nợ thuế cần thực cách mạnh tay hơn, liệt để có hiệu cao 3.3.2.2 Tăng cường phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng quan chức khác để thực cưỡng chế nợ thuế a Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Học Viện Tài Chính 86 Luận Văn Tốt Nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh cần tăng cường việc phối hợp với Kho bạc Nhà nước thành phố Hà Tĩnh, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng địa bàn để khai thác thông tin tình hình giải ngân công trình thuộc vốn NSNN chi trả cho số đơn vị nợ đọng, thông tin tài khoàn đối tượng nợ thuếđể thu hồi nợ đọng thuế - Đối với Kho bạc Nhà nước Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước cho phép quan Thuế chủ động điều chỉnh mục thu từ tiền Thuế sang tiền phạt theo nguyên tắc nợ trước thu trước (quy chế phối hợp Thuế - Kho bạc) Đồng thời trích nộp thuế GTGT 2% hoạt động xây dựng giá trọ lần toán công trình có nguồn vốn NSNN vốn ODA Trong trình thực truyền dẫn số liệu cần xử lý đối chiếu thường xuyên để khắc phục sai sót vướng mắc nảy sinh - Đối với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Học Viện Tài Chính 87 Luận Văn Tốt Nghiệp Khó khăn việc thực cưỡng chế nợ việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, DN phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc mà DN tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thông tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi DN Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, vừa làm thời gian công sức ngân hàng, làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Học Viện Tài Chính 88 Luận Văn Tốt Nghiệp Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cưỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm không xác, chưa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất áp dụng chế tài xử lý theo pháp luật ngân hàng không thực nghĩa vụ để đảm bảo tính khả thi công tác cưỡng chế thuế Liên quan đến tài khoản DN phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản DN có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi DN có biến động với số tiền lại nên không thực định cưỡng chế Điều làm vô hiệu định cưỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp b Phối hợp với quan chức khác Phối hợp với Phòng Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nước Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Học Viện Tài Chính 89 Luận Văn Tốt Nghiệp Phối hợp với Báo, Đài phát tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT CCT TP Hà Tĩnh cần thực công tác tham mưu công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng sở nghiên cứu, đề xuất quy chế phối hợp, biện pháp quản lý thuế trình cấp ủy, HĐND, UBND thành phố để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế có liên quan Học Viện Tài Chính 90 Luận Văn Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Trình bày lý luận khái niệm nợ, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế; cách phân loại nợ; mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; yêu cầu quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Từ nhìn nhận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế.Đồng thời, luận văn trình bày khái quát quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam, để từ làm sở đánh giá hiệu Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, với kiến thức truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Học Viện Tài Chính 91 Luận Văn Tốt Nghiệp Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Thông qua đó, em trình bày, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần tăng cường hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế sinh viên năm cuối nên không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để luận văn em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cán công tác Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, đặc biệt các Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tận tình bảo giảng viên, TS Nguyễn Đình Chiến tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Phan Thị Cẩm Trang Học Viện Tài Chính 92 Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế (chủ biên: TS Lê Xuân Trường – Học viện Tài – năm 2010) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế sửa đổi 21/2012/QH13 Quyết định 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ Thuế Quyết định 751/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ Thuế Quyết định 668/QĐ-TCT ban hành ngày 22/04/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý Thuế Các báo cáo số liệu giai đoạn 2013-2015 Chi cục Thuế huyện thành phố Hà Tĩnh cung cấp Các văn thuế khác 10.Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Đình Chiến Nhận xét trình thực tập sinh viên: Phan Thị Cẩm Trang Khóa: CQ 50 Lớp: CQ50/02.01 Đề tài:Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng, nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp Hà Nội, ngày… tháng…năm 2016 - Điểm (bằng số): - Điểm (bằng chữ): Người nhận xét (ký tên) Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phan Thị Cẩm Trang Khóa: 50 Lớp: CQ50/02.01 Đề tài: Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Chương 3: Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Với... hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nâng lên 1.5 Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế Từ 28/07/2015, quan quản lý thuế áp dụng quy trình quản lý. .. công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phạm vi nước nói chung có nhiều thay đổi tiến tồn nhiều khó khăn vướng mắc Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh không