Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách tại phòng tài chính kế hoạch thị xã tân uyên tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG BÙI THỊ HỒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG BÙI THỊ HỒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƢƠNG Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM NGỌC TOÀN ĐỒNG NAI - NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài, tác giả nhận đƣợc giúp đỡ quý báu tập thể cá nhân; Trƣớc hết tác giả xin chân thành cám ơn giảng viên khoa Sau đại học Trƣờng Đại học Lạc Hồng, hƣớng dẫn TS.Phạm Ngọc Toàn suốt thời gian thực đề tài, giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo tập thể cán bộ, cơng chức phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un; phịng ngân sách Sở Tài Bình Dƣơng góp ý giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Đồng Nai, ngày 04 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Thị Hồng LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kế tốn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dương”, chun ngành Kế tốn cơng trình riêng tác giả Luận văn sử dụng thông tin từ nhiều nguồn liệu khác nhau, thơng tin có sẵn đƣợc trích rõ nguồn gốc có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Đồng Nai, ngày 04 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Thị Hồng TÓM TẮT LUẬN VĂN Kế thừa phát triển hệ thống kiểm soát nội giới đời phát triển vào kiểm soát cho khu vực có khu vực cơng vào năm 1992 (INTOSAI) đến phát triển đến phiên 2013, đƣợc triển khai sâu vào kiểm soát vấn đề thu chi tài cho khu vực cơng quan trọng việc huy động sử dụng nguồn vốn ngân sách Tại Việt Nam chi ngân sách bao gồm phận chi đầu tƣ phát triển chi thƣờng xuyên chiếm tỉ trọng lớn có vị trí vai trị quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc Trong năm qua cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc có cải tiến đáng kể ngày chặt chẽ, mục đích kể quy mơ nội dung chi Luận văn sâu vào nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi ngân sách phịng tài kế hoạch thị xã Tân Un góp phần nâng cao chất lƣợng quản lý nhà nƣớc địa phƣơng Luận văn nghiên cứu theo chƣơng truyền thống: - Trong Chƣơng 1, tác giả trình bày khái quát lịch sử hình thành phát triển KSNB khu vực công theo hƣớng dẫn INTOSAI (2013), nhằm làm sở lý thuyết cho việc khảo sát hệ thống kiểm soát nội chi ngân sách quy trình chi ngân sách - Chƣơng 2, tác giả tiến hành khảo sát, đánh giá thực trạng yếu tố hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un, sâu đánh giá khảo sát quy trình chi đầu tƣ phát triển chi thƣờng xuyên từ tìm kiếm ngun nhân gây nên hạn chế kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc phịng tài kế hoạch thị xã Tân Uyên - Ở chƣơng 3, vào hạn chế chƣơng khảo sát thực trạng tác giả đề xuất giải pháp phù hợp để hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên triển khai cụ thể cho việc kiểm soát chi hai quy trình chi đầu tƣ phát triển chi thƣờng xuyên MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TĨM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các cơng trình nghiên cứu trƣớc Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG VÀ KIỂM SỐT CHI NSNN 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội lĩnh vực công 1.1.3 Mục tiêu, chức kiểm soát nội ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành cơng 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3.2 Chức kiểm soát nội 1.1.3.3 Ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành cơng 1.1.4 Phân loại kiểm soát nội 1.1.4.1 Kiểm soát hoạt động quản lý 1.1.4.2 Kiểm soát tuân thủ 1.1.5 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội theo tổ chức INTOSAI 1.1.5.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 10 1.1.5.2 Đánh giá rủi ro 12 1.1.5.3 Hoạt động kiểm soát 13 1.1.5.4 Thông tin truyền thông 17 1.1.5.5 Giám sát 18 1.1.6 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.2 Tổng quan kiểm soát chi ngân sách cấp thị xã 19 1.2.1 Khái quát chi ngân sách 19 1.2.1.1 Khái niệm 19 1.2.1.2 Đặc điểm chi ngân sách ảnh hƣởng đến kiểm soát chi NSNN 20 1.2.1.3 Nội dung chi NSNN 22 1.2.2 Kiểm soát chi NSNN 21 1.2.2.1 Khái niệm, nội dung kiểm soát chi NSNN 22 1.2.2.2 Yêu cầu cơng tác kiểm sốt chi NSNN 26 1.2.3 Quy trình kiểm sốt chi ngân sách cấp thị xã 26 1.2.3.1 Kiểm soát chi đầu tƣ phát triển 26 1.2.3.2 Kiểm soát chi thƣờng xuyên 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƢƠNG 31 2.1 Giới thiệu tổng quan phòng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 31 2.1.1 Quá trình hình thành 31 2.1.2 Vị trí, chức 31 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 31 2.1.4 Tổ chức quản lý 35 2.1.5 Thực trạng tình hình chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 36 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 40 2.2.1 Phƣơng pháp khảo sát 40 2.2.1.1 Mục đích khảo sát thu thập liệu 40 2.2.1.2 Đối tƣợng phạm vi khảo sát 40 2.2.1.3 Phƣơng pháp khảo sát thu thập liệu 41 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 41 2.2.2.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt 41 2.2.2.2 Về đánh giá rủi ro 45 2.2.2.3 Về hoạt động kiểm soát 47 2.2.2.4 Về thông tin truyền thông 48 2.2.2.5 Về hoạt động giám sát 50 2.2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 51 2.3 Đánh giá công tác kiểm soát nội kiểm soát chi phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 60 2.3.1 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát nội phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 60 2.3.1.1 Ƣu điểm 61 2.3.1.2 Nhƣợc điểm hạn chế 63 2.3.1.3 Nguyên nhân nhƣợc điểm, hạn chế 65 2.3.2 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng Việt Nam 66 2.3.2.1 Ƣu điểm 66 2.3.2.2 Nhƣợc điểm 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƢƠNG 73 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 73 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 73 3.2.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt 73 3.2.2 Về đánh giá rủi ro 74 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 75 3.2.4 Về thông tin truyền thông 76 3.2.5 Về hoạt động giám sát 76 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 77 3.3.1 Hồn thiện quy trình thẩm định tốn vốn đầu tƣ hồn thành 77 3.3.2 Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên 82 3.3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi bổ sung ngân sách cấp dƣới 89 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tỉnh Bình Dƣơng 91 3.4.1 Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển 91 3.4.2 Đổi quản lý chi thƣờng xuyên 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 KẾT LUẬN CHUNG 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ANQP An ninh quốc phịng ASOSAI Cơ quan kiểm tốn tối cao Châu Á CBCC Cán cơng chức COSO Hệ thống kiểm sốt nội ĐKKD Đăng ký kinh doanh GAO Cơ quan kiểm toán Nhà nƣớc Hoa Kỳ HĐND Hội đồng nhân dân IMF Quỹ Tiền tệ giới INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSNB Kiểm soát nội KTTT Kinh tế tập thể KTXH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLNN Quản lý nhà nƣớc SAI Hiệp hội nghề nghiệp quan kiểm tốn tối cao TCKH Tài kế hoạch UBND Ủy ban nhân dân 90 dung văn nêu rõ cụ thể nội dung thời gian mà đơn vị phải điều chỉnh, bổ sung, sau trình lãnh đạo phòng ký gửi cho đơn vị + Thẩm tra tính xác hợp pháp số liệu toán khoản tăng, giảm so với dự toán đƣợc giao + Kiểm tra số toán thu ngân sách so với số thu nộp NSNN KBNN + Kiểm tra số bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dƣới so với số liệu quan tài cấp số liệu toán qua KBNN + Kiểm tra kiến nghị quan có thẩm quyền qua cơng tác thanh, kiểm tra, thẩm định tốn (nếu có) - Lập, kiểm tra, ký duyệt thông báo kết thẩm định toán thu, chi ngân sách xã - phƣờng: + Cán chuyên quản phụ trách thẩm định tiến hành lập dự thảo thông báo kết thẩm định toán biểu mẫu theo quy định kèm theo thơng báo kết thẩm định tốn trình tổ trƣởng tổ ngân sách xã kiểm tra + Sau tổ trƣởng tổ ngân sách xã kiểm tra trình kế tốn trƣởng ngân sách ký duyệt trƣớc trình cho lãnh đạo phòng phê duyệt Nếu lãnh đạo phòng phát sai lệch yêu cầu cán chuyên quản điều chỉnh hồn chỉnh lại thơng báo kết thẩm định toán - Xử lý, vào sổ theo dõi phát hành thông báo kết thẩm định toán thu, chi ngân sách xã - phƣờng: + Cán văn thƣ lấy số vào sổ công văn đi, đóng dấu phát hành văn + Cán chuyên quản lƣu hồ sơ thẩm định toán chuyển cho kế toán trƣởng ngân sách để tổng hợp gửi UBND thị xã, HĐND thị xã 91 Trách nhiệm Tiến trình Nội dung thực CBCC văn thƣ Tiếp nhận hồ sơ toán ngân sách Vào sổ công văn đến chuyển hồ sơ cho lãnh đạo phịng Lãnh đạo phịng Phân cơng nhiệm vụ thẩm định Phiếu chuyển phân công nhiệm vụ cho tổ ngân sách xã Tổ trƣởng tổ ngân sách xã Phân công nhiệm vụ cho CB chuyên quản thẩm định Phân công nhiệm vụ trực tiếp cho CB chuyên quản thẩm định Thẩm định hồ sơ Điều chỉnh, bổ sung Thẩm định toán theo văn hƣớng dẫn đề nghị điều chỉnh, chỉnh sửa (nếu có) Cán chuyên quản Dự thảo thông báo kết thẩm định Lập dự thảo thông báo kết thẩm định biểu mẫu kèm theo Kiểm tra tính hợp lệ hồ sơ sau đƣợc cán chuyên quản thẩm định toán Tổ trƣởng tổ ngân sách xã Kiểm tra Kế toán trƣởng ngân sách Kiểm tra Kiểm tra số liệu ký duyệt Lãnh đạo phòng Phê duyệt Xem x t tính hợp lệ ký duyệt CBCC văn thƣ Vào sổ văn đóng dấu văn Vào sổ cơng văn đóng dấu văn phát hành đến UBND xã thị trấn (Nguồn: Tác giả đề xuất, 2016) Sơ đồ 3.4: Sơ đồ thẩm định toán ngân sách xã - phường 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 3.4.1 Kiến nghị để hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển Nâng cao hiệu quản lý chi đầu tƣ yêu cầu cấp bách điều kiện Để nâng cao hiệu quản lý chi đầu tƣ tác giả có số kiến nghị sau: 92 * Đối với UBND thị xã: - Tăng cƣờng đổi công tác quản lý nhà nƣớc vai trò, trách nhiệm Ngƣời định đầu tƣ - Kiên xóa bỏ tình trạng "xin cho", dàn trải phân bổ vốn đầu tƣ - Thực phân cấp quản lý vốn đầu tƣ - Tiếp tục đạo phịng, ban tăng cƣờng cơng tác cải cách hành lĩnh vực đầu tƣ xây dựng - Có đạo phịng ban liên quan phối hợp xây dựng ban hành đồng quy trình quản lý cơng đoạn đầu tƣ phát triển, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tƣ, thực đầu tƣ, đến kết thúc xây dựng * Đối với chủ đầu tƣ Ban quản lý dự án - Nâng cao chất lƣợng công tác xây dựng kế hoạch đầu tƣ phát triển Khi lập kế hoạch đầu tƣ phải bám sát chiến lƣợc phát triển KTXH, quy hoạch Trong đó, cần lƣu ý xác định cơng trình trọng điểm làm định hƣớng cho cơng tác kế hoạch đầu tƣ; lấy cấu kinh tế làm sở cho cấu đầu tƣ, nâng cao chất lƣợng công tác quy hoạch, bảo đảm quy hoạch phải trƣớc bƣớc - Cần phải quản lý tốt công tác thuê đơn vị tƣ vấn bƣớc chuẩn bị đầu tƣ công đoạn lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán, tổng mức đầu tƣ - Đẩy nhanh tiến độ thực công tác chuẩn bị thực dự án, chủ yếu công tác đền bù, giải phóng mặt phải theo địa điểm cơng trình - Tăng cƣờng quản lý giai đoạn thực đầu tƣ gồm: + Quản lý đấu thầu theo Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2013 + Thƣờng xuyên thực công tác giám sát đơn vị dƣợc thuê làm giám sát kỹ thuật phối hợp tốt với giám sát cộng đồng xã, phƣờng + Có biện pháp hữu hiệu quản lý chất lƣợng cơng trình, lƣu ý cơng tác nghiệm thu + Thực hồn ứng, kiểm sốt, tốn vốn đầu tƣ kịp thời, chặt chẽ giá trị khối lƣợng hoàn thành theo đợt nghiệm thu + Thƣờng xuyên đôn đốc đơn vị thi công đẩy nhanh tiến độ sớm đƣa dự án cơng trình vào khai thác sử dụng - Tổ chức tốt cơng tác kiểm tốn tốn vốn đầu tƣ hồn thành 93 - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ; hoàn thiện tổ chức máy quản lý dự án 3.4.2 Đổi quản lý chi thƣờng xuyên * Đối với UBND thị xã - Cần thƣờng xuyên tăng cƣờng lãnh đạo Đảng vai trò điều hành quản lý chi tiêu ngân sách địa bàn Các cấp uỷ đảng, quyền đơn vị có trách nhiệm quản lý ngân sách đảm bảo định mức, thực khoản chi ngân sách theo chế độ Chỉ đạo Thanh tra nhà nƣớc thị xã thƣờng xuyên kiểm tra việc thực khoản chi ngân sách theo đƣờng lối đảng, sách pháp luật Nhà nƣớc nhằm phát sớm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm tiền ngân sách - Chú trọng đạo công tác cơng khai tài theo hƣớng minh bạch, rõ ràng nhằm phát huy quyền làm chủ CBCC Nhà nƣớc, tập thể ngƣời lao động nhân dân việc thực quyền kiểm tra, giám sát trình quản lý sử dụng vốn, tài sản nhà nƣớc; huy động, quản lý sử dụng khoản đóng góp nhân dân theo quy định pháp luật; đảm bảo sử dụng có hiệu NSNN * Đối với quan hành chính, nghiệp - Kiên chuyển từ phƣơng thức giao kế hoạch đặt hàng sang hình thức đấu thầu chào hàng cạnh tranh nhằm tiết kiệm ngân sách huy động khả doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tham gia vào công tác - Tổ chức thực cách có hiệu chƣơng trình thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tham nhũng UBND thị xã ban hành Thực nghiêm quy định Nhà nƣớc việc mua sắm trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc Nâng cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu quan, đơn vị việc quản lý sử dụng kinh phí thƣờng xuyên Ngân sách, vi phạm phải xử lý cách mức từ xử phạt hành đến truy tố trƣớc pháp luật, * Đối với UBND xã, phường - Xây dựng chiến lƣợc quy hoạch cán quản lý chi ngân sách qua đào tạo nâng cao đào tạo lại gắn với tiêu chuẩn hóa chức danh u cầu cơng tác, kiến thức trị, quản lý nhà nƣớc, gắn việc đào tạo bồi dƣỡng với trình sử dụng phù hợp với sở trƣờng công chức cấp xã, phƣờng Quan tâm chế độ tiền lƣơng thu nhập đội ngũ cán làm cho họ yên tâm công tác 94 - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý tài xã, phƣờng để nâng cao hiệu tham mƣu Chủ tịch UBND xã, phƣờng điều hành ngân sách địa phƣơng thông qua hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc (tabmis), phần mềm quản lý công sản phần mềm kế toán ngân sách xã * Đối với Kho bạc Nhà nước : Trong xu hƣớng đổi chế quản lý tài ngân sách nay, vai trị kiểm sốt chi KBNN giữ vị trí quan trọng, ngƣời “gác cửa” khoản chi ngân sách Để nâng cao chất lƣợng công tác kiểm soát chi KBNN cần tập trung thực số biện pháp sau: - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, đảm bảo chặt chẽ nhƣng không cứng nhắc, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch với KBNN - Xây dựng ban hành quy trình cơng tác kiểm sốt chi ngân sách cần quy định rõ hồ sơ thủ tục cần phải có giao dịch, đồng thời quy định rõ thời hạn giải thủ tục này, niêm yết công khai thủ tục nơi giao dịch phải tuân thủ - Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm sốt chi cán KBNN thông qua chiến lƣợc ngành việc đào tạo nâng cao đào tạo lại cán - Phối hợp chặt chẽ với phịng Tài kế hoạch quản lý chi ngân sách, thực nghiêm túc chế độ thông tin báo cáo quan tài quan hữu quan - Tăng cƣờng lãnh đạo Thị ủy, UBND thị xã Điều xuất phát từ thực trạng KBNN đơn vị ngành dọc, thực tế việc phối hợp song trùng lãnh đạo quản lý chƣa đƣợc thực tốt * Đối với tra Sở Tài Thanh tra nhà nước thị xã Tăng cƣờng cơng tác tra tài nhằm giúp phát hiện, kịp thời chấn chỉnh xử lý sai phạm lĩnh vực tài ngân sách Vì vậy, cơng tác tra, kiểm sốt địi hỏi phải đảm bảo xác, trung thực khách quan, kết luận phải có cứ, có tác dụng tích cực đơn vị đƣợc tra, để đơn vị nhận thức đƣợc hành vi sai trái có hƣớng khắc phục sửa chữa 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt chi ngân sách, Quy trình chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên chƣơng 2, chƣơng Luận văn muốn đƣa số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn Qua hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên nhằm nâng cao tính hữu hiệu, hiệu cơng khai cơng tác kiểm sốt chi NSNN địa bàn thị xã Những giải pháp Luận văn đƣa chƣa thể giải hết tồn hệ thống kiểm soát chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un, nhiên tác giả mong muốn giúp đơn vị khắc phục giảm bớt hạn chế nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi ngân sách, góp phần làm cho hoạt động đơn vị ngày hiệu 96 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm sốt chi NSNN q trình quan nhà nƣớc có thẩm quyền thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN vào sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nƣớc quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phƣơng pháp quản lý tài thời kỳ Do u cầu cơng đổi chế quản lý tài nói chung đổi chế quản lý NSNN nói riêng, địi hỏi khoản chi NSNN phải đảm bảo mục đích, tiết kiệm hiệu Trong điều kiện nay, khả NSNN hạn hẹp mà nhu cầu chi phục vụ phát triển KTXH ngày tăng việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi NSNN thực mối quan tâm hàng đầu Nhà nƣớc, ngành, cấp Thực tốt cơng tác có ý nghĩa quan trọng việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhằm tập trung nguồn lực tài để phát triển KTXH thị xã góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô lành mạnh hóa tài quốc gia; đồng thời góp phần nâng cao trách nhiệm nhƣ phát huy đƣợc vai trò ngành, cấp, quan, đơn vị có liên quan đến cơng tác điều hành quản lý NSNN Hệ thống kiểm soát nội với chức vai trị làm cho hoạt động phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu kiểm sốt chi ngân sách Luận văn gồm chƣơng cung cấp lý luận kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi ngân sách, áp dụng nghiên cứu thực trạng phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên Mục đích luận văn từ kiến thức kiểm soát nội đƣợc học Trƣờng Đại học Lạc Hồng, qua khảo sát thực tế phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên từ đề xuất giải pháp kiến nghị với hy vọng giúp quan có biện pháp quản lý tốt để góp phần đƣa hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt chi ngân sách ngày hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Đồng Thị Mỹ Lợi (2015), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội hoạt động thu - chi ngân sách thị xã Dĩ An - Bình Dƣơng” Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Huỳnh Quang Minh (2015), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội chi ngân sách thị xã Trảng Bom” Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Nghị định 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật NSNN, Chính phủ ban hành ngày 06/06/2013 Nghị định 63/2014/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật đấu thầu lựa chọn nhà thầu, Chính phủ ban hành ngày 26/06/2014 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP quản lý dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình, Chính phủ ngày 12/02/2009; Số 83/2009/NĐ-CP sửa đổi bổ sung số điều NĐ 12/2009/NĐ-CP Chính phủ ngày 12/02/2009 quản lý dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình, Chính phủ ngày 15/9/2009; Nghị định 59/2015/NĐ-CP Quy định quản lý dự án đầu tƣ xây dựng, Chính phủ ban hành ngày 18/06/2015; Nghị định số 48/2010/NĐ-CP hợp đồng hoạt động xây dựng, Chính phủ ngày 07/5/2010; Nghị định 37/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết hoạt động xây dựng, Chính phủ ban hành ngày 22/4/2015 Nguyễn Lƣơng Hồ (2015), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Nguyễn Thị Hồng Oanh (2015), “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý chi ngân sách nhà nƣớc quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Phạm Ngọc Cƣơng (2014), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Tài Đồng Nai” Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Lạc Hồng 10 Số 01/2002/QH11 Luật Ngân sách Nhà nƣớc, Quốc hội nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ban hành ngày 16/12/2002 có hiệu lực từ năm 2004; Số 83/2015/QH13 Luật Ngân sách Nhà nƣớc, Quốc hội nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26/5/2015 có hiệu lực từ năm 2017 11 Số 43/2013/QH13 Luật đấu thầu, Quốc hội nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26/03/2013 12 Thông tƣ 08/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thực Kế toán nhà nƣớc áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS), Bộ Tài ban hành ngày 10/01/2013 ; 13 Thơng tƣ 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm sốt toán khoản chi NSNN qua KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 02/10/2012 14 Thơng tƣ 59/2003/TT-BTC hƣớng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 26/06/2003 15 Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC Hƣớng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập báo cáo toán NSNN hàng năm, Bộ Tài ngày 18/11/2008 16 Thơng tƣ số 19/2011/TT-BTC Quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nƣớc, Bộ Tài 14/02/2011; Thơng tƣ số 04/2014/TT-BTC quy định quy trình thẩm tra oán dự án hoàn thành dự án sử dụng vốn NSNN, Bộ Tài ngày 02/01/2014 17 Vũ Thị Tƣờng Vi (2013), “Tăng cƣờng kiểm soát chi NSNN qua Kho Bạc nhà nƣớc tỉnh Đăk Lăk”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Tiếng Anh Guidance for Reporting on the Effectiveness of Intếrnal Controls (1997), SAI Experiences In Implementing and Evaluating Intếrnal Controls - The Internal Control Standards Committee Guidelines for Internal Control Standards (June 1992, 2013), Internal Control Standards Committee of the Intếrnational Organization of Supreme Audit Institutions - INTOSAI Internal Control (August 2001), Management and Evaluation Tool, Internal Control Standards – GAO Internal Control (Septemper 1992, 2013), Integrated Framework, Framework – COSO Internal Control (Septemper 1992, 2013): Integrated Framework, Evaluation Tools - COSO PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng Xin chào anh/chị Tôi tên Bùi Thị Hồng, Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trƣờng Đại học Lạc Hồng Tôi tiến hành nghiên cứu khoa học “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dương” Xin anh/chị vui lịng dành chút thời gian giúp tơi trả lời số câu hỏi đóng góp ý kiến cách trung thực, thẳng thắn Tất câu trả lời anh/chị có giá trị chƣơng trình nghiên cứu tơi Những thơng tin đƣợc đảm bảo bí mật khơng sử dụng cho mục đích khác ngồi mục đích nêu Tơi mong nhận đƣợc hợp tác chân tình anh/chị Xin cảm ơn anh/chị giúp tơi hồn thành chƣơng trình nghiên cứu Phần I: Tất phát biểu dƣới đề cập tới vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ, xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị với phát biểu sau cách đánh dấu (x) vào số Ý nghĩa dãy số từ đến sau: 1- Hồn tồn khơng đồng ý; 2- Khơng đồng ý; 3- Bình thƣờng; 4- Đồng ý; 5- Rất đồng ý Kiểm sốt nội q trình xử lý toàn đƣợc thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình đƣợc thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc nhiệm vụ tổ chức Sau mục tiêu cần đạt đƣợc: - Thực hoạt động cách có kỷ cƣơng, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp - Thực trách nhiệm - Tuân thủ theo luật pháp hành nguyên tắc, quy định - Bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất CÂU HỎI STT MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trực giá trị đạo đức l Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên có ban hành văn quy định tính trung thực, ứng xử có đạo đức phổ biến đến nhân viên kiểm soát chi Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực đạo đức lời nói thực kiểm sốt chi 1.2 Tư quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo kiểm soát chi 5 Nhà quản lý thƣờng xuyên tiếp xúc trao đổi với CBCC kiểm soát chi 1.3 Năng lực đội ngũ CBCC Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức chất lƣợng nhân cho vị trí kiểm sốt chi Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un sa thải CBCC khơng đủ lực kiểm sốt chi Nhân đƣợc bơ trí vị trí Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên đƣợc làm việc theo chun mơn đào tạo kiểm sốt chi 10 1.4 Cơ cấu tổ chức 11 Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mơ đặc điểm kiểm sốt chi Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên 12 1.5 Chính sách nhân 13 Phòng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên ban hành quy chế khen thƣởng CBCC kiểm soát chi 5 10 Định kỳ Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un tổ chức họp đánh giá, xếp loại, kiểm điểm mức độ hồn thành nhiệm vụ kiểm sốt chi cá nhân 14 15 Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un có sách hỗ trợ cho CBCC kiểm sốt chi nâng cao nghiệp vụ, trình độ chun mơn ĐÁNH GIÁ RỦI RO 16 2.1 Nhận dạng rủi ro 17 11 Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ thay đổi nhân kiểm soát chi 18 2.2 Đánh giá rủi ro 19 12 Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un lập quy trình đánh giá rủi ro kiểm sốt chi 20 2.3 Đối phó rủi ro 21 13 Phòng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên thực nghiêm túc biện pháp để đối phó với rủi ro kiểm soát chi HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 22 14 Việc nhập liệu chứng từ, liệu kiểm soát chi vào hệ thống đƣợc thực kịp thời xác 23 15 Quy trình ln chun chứng từ kiểm sốt chi phận hợp lý thuận tiện 24 16 Các chứng từ, sổ sách kiểm soát chi đƣợc lƣu trữ đầy đủ an toàn 25 17 Trƣởng phận thƣờng xuyên báo cáo tình hình cơng việc kiểm sốt chi cho Trƣởng phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên để họ đƣa dẫn cần thiết 26 18 Các phận Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên cung câp thông tin để hỗ trợ lẫn giúp công việc kiểm soát chi đạt hiệu cao 27 19 Nhân viên có báo cáo kịp thời cố kiểm soát chi xảy cho nhà quản lý 28 20 Thông tin nội kiểm sốt chi Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên có đƣợc bảo mật 29 21 Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un có nhận đƣợc thơng tin phản hồi kịp thời từ quan, tổ chức, phận có liên quan kiểm sốt chi THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG GIÁM SÁT 30 22 Hệ thông KSNB tạo điêu kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc kiểm sốt chi hàng ngày 31 23 Trƣởng phòng thực giám sát thƣờng xuyên việc quản trị rủi ro kiểm soát chi Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên (sự tuân thủ thủ tục, sách nhân viên) 32 24 Phòng Tài kế hoạch thị xã Tân Un có chƣơng trình đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống KSNB kiểm soát chi 33 25 Sau đợt giám sát, Phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un có lập báo cáo đƣa hạn chế hệ thống KSNB kiểm soát chi đƣa giải pháp khắc phục Phần II: Xin anh/chị vui lòng cho biết số thông tin cá nhân (Đánh dấu (X) vào ô thích hợp) Họ tên ngƣời trả lời bảng câu hỏi: ……………………………………………… Đơn vị/ Phòng: ………………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………………… Số điện thoại liên hệ: …………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA CÁC ANH /CHỊ PHỤ LỤC DANH SÁCH KHẢO SÁT CBCC PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Trần Thị Chung Trƣởng phòng Bùi Thị Hồng Phó Trƣởng phịng Nguyễn Hữu Phƣơng Phó Trƣởng phòng Võ Hồng Quế Chuyên viên Lƣơng Minh Hoàng Chuyên viên Nguyễn Phƣơng Hồng Huế Chuyên viên Phạm Thị Thanh Thảo Chuyên viên Nguyễn Thị Hòa Chuyên viên Nguyễn Thị Ngọc Thanh Chuyên viên 10 Huỳnh Thị Hồng Chuyên viên 11 Lai Thành Đƣợc Cán 12 Phạm Trần Quang Cán 13 Nguyễn Hữu Tài Cán 14 Trần Thị Ngọc Hoàng Anh Cán 15 Huỳnh Đỗ Phƣơng Uyên Cán 16 Nguyễn Hữu Trí Cán 17 Tống Mỹ Lê Hân Chuyên viên 18 Nguyễn Văn Thái Chuyên viên 19 Nguyễn Thanh Hoài Chuyên viên 20 Võ Thị Kim Liên Chuyên viên Ghi PHỤ LỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LÝ LIÊN QUAN ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN Quyết định số 88/2014/QĐ-UBND ngày 15/6/2014 UBND thị xã Tân Uyên việc ban hành quy chế tổ chức hoạt động phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên Quyết định số 57/QĐ-TCKH ngày 20/6/2014 phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên việc Ban hành nội quy, quy chế làm việc phịng Tài k hoạch thị xã Tân Uyên Quyết định số 87/QĐ-TCKH ngày 06/8/2014 phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un Ban hành quy chế đánh giá xếp loại CBCC phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Un Chỉ thị thủ tƣớng Chính phủ xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự tốn NSNN hàng năm Các Thơng tƣ Bộ Tài hƣớng dẫn xây dựng dự tốn NSNN hàng năm; thực dự toán NSNN hàng năm; xử lý ngân sách cuối năm lập báo cáo toán NSNN hàng năm ... trạng cơng tác kiểm sốt chi phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 51 2.3 Đánh giá cơng tác kiểm sốt nội kiểm sốt chi phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng... PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƢƠNG 73 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã. .. trạng tình hình chi ngân sách phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng 36 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi NSNN phịng Tài kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dƣơng