Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Đồng Nai

-1- PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Hệ thống kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng việc ngăn ngừa, phát xử lý sai sót, gian lận trình hoạt động tổ chức; Hệ thống kiểm soát nội tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Theo tài liệu Hướng dẫn kiểm soát nội Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) năm 1992 khái niệm Hệ thống kiểm soát nội định nghĩa sau: “Hệ thống kiểm soát nội cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm đảm bảo hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức” Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu công cụ hỗ trợ tích cực việc giảm thiểu kiểm soát rủi ro xảy hoạt động đơn vị, hạn chế đến mức thấp việc thất thoát tài sản Đồng Nai tỉnh nằm trung tâm vùng kinh tế trọng điểm phía Nam giáp tỉnh Lâm Đồng, Bình Dương, Bình Phước, Bình Thuận, Bà Rịa - Vũng Tàu thành phố Hồ Chí Minh Đồng Nai có hệ thống giao thông thủy bộ, đường sắt nối liền địa phương khác nước, có sân bay quân Biên Hòa, địa bàn trọng yếu kinh tế trị quốc phòng an ninh, có vị trí quan trọng phát triển vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, gắn kết vùng Đông Nam với Tây nguyên Sở Tài tỉnh Đồng Nai (gọi tắt Sở Tài Chính) quan chuyên môn thuộc Uỷ ban nhân dân tỉnh Đồng Nai, có chức tham mưu, giúp Uỷ ban nhân dân tỉnh thực chức quản lý nhà nước tài chính; ngân sách Nhà nước; thuế, phí, lệ phí thu khác ngân sách Nhà nước; tài sản nhà nước; quỹ tài nhà nước; đầu tư tài chính; tài doanh nghiệp; kế -2- toán; giá hoạt động dịch vụ tài địa phương theo quy định pháp luật Với chức nhiệm vụ Sở Tài chính, Ban Giám đốc Sở đặt vấn đề công tác kiểm soát chi ngân sách nhiệm vụ trọng tâm đặc biệt quan trọng Sở, việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi ngân sách nhằm đảm bảo khoản chi sử dụng đúng, tiết kiệm hiệu nhiệm vụ quan trọng Tuy nhiên công tác giám sát phòng, ban chưa rõ nét nhiệm vụ phòng phòng biết dẫn đến việc nhiều phòng khác có phát sai sót, không ảnh hưởng trực tiếp đến công việc củng ngại góp ý có báo cáo Hoạt động hệ thống kiểm soát chi ngân sách Sở Tài tương đối đồng bộ, nhiên để hệ thống kiểm soát đạt hiệu cao phận tham gia vào hệ thống phải giám sát hoạt động để nhằm phòng ngừa rủi ro, phát sai sót trình thực nhiệm vụ Qua khảo sát thực tế, thân nhận thấy Sở Tài Đồng Nai nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách, việc triển khai để đưa hệ thống vận hành chưa phát huy hết tác dụng thành phần hệ thống Với kiến thức thầy cô trang bị thời gian học cao học Trường Đại học Lạc Hồng, với mong muốn tìm hiểu thực trạng có ý kiến hoàn thiện công tác kiểm soát nội đơn vị hành chính, người viết chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai” thiết thực Việc nghiên cứu đưa giải pháp kiến nghị phù hợp góp phần giải vấn đề tồn tại, hạn chế, giảm thiểu rủi ro, sai sót xảy nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra chi ngân sách Nhà nước Sở Tài Đồng Nai tốt Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan đến luận văn Tài liệu môn Kiểm soát nội bộ, khoa sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng, tỉnh Đồng Nai -3- Dương Đình Ngọc, Hệ thống kiểm soát nội - Chìa khóa vàng quản trị doanh nghiệp hiệu Nội san Công ty TNHH Kiểm toán Apec Luật Ngân sách Nhà nước Nghị định Chính phủ, Thông tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước Lê Văn Thắng (2014), Hoàn thiện kiểm soát nội chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng Phạm Thị Lành (2013), Cân đối Thu – Chi ngân sách địa phương nhằm đáp ứng mục tiêu phát triển KT-XH tỉnh Đồng Nai đến năm 2020, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Lạc Hồng Tài liệu Sở Tài Đồng Nai chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức, quy trình hoạt động, báo cáo tổng kết nhiệm vụ năm, báo cáo toán thu - chi ngân sách, báo cáo kiểm toán ngân sách tỉnh Đồng Nai Mục tiêu nghiên cứu: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc Sở Tài Đồng Nai - Hệ thống hóa hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách Nhà nước - Khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Ðồng Nai - Ðề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước Sở Tài Ðồng Nai Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp định tính nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài cụ thể sau: - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập, phân loại, phân tích tổng hợp tài liệu kiểm soát nội nộ khu vực công kiểm soát chi ngân sách, sở để hệ thống hóa vấn đề kiểm soát chi ngân sách -4- - Luận văn thực phương pháp khảo sát, thống kê phương pháp so sánh để đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai - Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, suy luận để đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt động chi ngân sách Nhà nước Sở Tài Đồng Nai kiểm soát chi NSNN theo dự toán, kế toán toán khoản chi ngân sách nhà nước Phạm vi nghiên cứu: Sở Tài Đồng Nai Giới hạn nghiên cứu: Nghiên cứu Sở Tài Đồng Nai, số liệu nghiên cứu từ năm 2011 – 2014 Kết cấu luận văn 7.1 Phần mở đầu Chương 1: Một số vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai 7.2 Kết luận chung -5- CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội khu vực công 1.1.1 Lịch đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội Vào năm đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài liệu kiểm toán Tuy nhiên, thời điểm này, kiểm soát nội nhắc đến công cụ bảo vệ tiền khỏi biển thủ nhân viên Đến năm 1963, khái niệm kiểm soát nội mở rộng công bố Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA): kiểm soát nội “ biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách Theo thời gian, việc nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội ngày trọng Năm 1949, AICPA công bố công trình nghiên cứu: “Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập” Trong công trình nghiên cứu này, AICPA mở rộng kiểm soát nội “ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý” Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) trực thuộc AICPA bàn hành báo cáo thủ tục kiểm toán số 29: “Phạm vi xem xét kiểm soát nội kiểm toán viên độc lập” Đến năm 1973, AICPA ban hành chuẩn mực kiểm toán đưa định nghĩa kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán Sau nhiều vụ gian lận gây tổn thất cho kinh tế, ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa đòi hỏi bắt buộc công ty phải báo cáo kiểm soát nội -6- công tác kế toán đơn vị cho công chúng Theo cần phải có tiêu chuẩn đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội Năm 1985, ủy ban COSO thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài thành lập bảo trợ tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA) - Hiệp hội Các nhà quản trị tài (FEI) - Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA) - Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) Năm 1992, COSO phát hành báo cáo Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa khuôn mẫu lý thuyết kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống Tuy chưa thật hoàn chỉnh báo cáo tạo lập sở lý thuyết kiểm soát nội Báo cáo đưa năm phận kiểm soát bội bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát Báo cáo COSO 1992 tiền đề cho hàng loạt nghiên cứu phát triển KSNB nhiều lĩnh vực đời, như: - Phát triển theo hướng quản trị: COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp ERM năm 2001 (ban hành thức năm 2004), hướng dẫn giám sát hệ thống kiểm soát nội năm 2008 - Phát triển cho doanh nghiệp vừa nhỏ: COSO 2006 - Phát triển theo hướng chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể: COBIT ISACA ban hành năm 1996, phát triển kiểm soát nội môi trường công nghệ thông tin, hay báo cáo Ủy ban Basel 1998 vận dụng kiểm soát nội Ngân hàng tổ chức tín dụng - Phát triển theo hướng quốc gia: nhiều quốc gia giới xây dựng khuôn khổ lý thuyết riêng kiểm soát nội bộ, báo cáo Turnbull 1999 Anh -7- 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội khu vực công Đối với khu vực công, kiểm soát nội quan tâm Một số quốc gia Mỹ Canada phát triển công bố hướng dẫn kiểm soát nội áp dụng cho đơn vị công lập Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) đời vào năm 1953 Với vai trò hiệp hội nghề nghiệp quan kiểm toán tối cao (SAI), INTOSAI góp phần quan trọng việc giúp thành viên hoàn thành nhiệm vụ mình: vai trò kiểm toán tài khoản hoạt động phủ, thúc đẩy việc lành mạnh hóa quản lý tài nâng cao chất lượng giải trình phủ quốc gia Ngoài ra, INTOSAI diễn đàn để kiểm toán viên nhà nước toàn giới trao đổi vấn đề cần quan tâm cập nhật tiến chuẩn mực kiểm toán quy định nghề nghiệp khác thông lệ tốt Năm 1992, INTOSAI ban hành hướng dẫn kiểm soát nội áp dụng cho khu vực công Tài liệu tích hợp lý luận chung kiểm soát nội báo cáo COSO điểm đặc thù khu vực công Hướng dẫn cập nhật vào năm 2001 công bố vào năm 2004 Năm 2013, INTOSAI tiếp tục cập nhật công bố áp dụng năm 2014 INTOSAI đưa hai nhóm chuẩn mực kiểm soát nội bộ: chuẩn mực chung chuẩn mực cụ thể Chuẩn mực chung bao gồm quy định đảm bảo hợp lý; tinh thần tuân thủ; lực phẩm chất; mục tiêu kiểm soát giám sát Chuẩn mực cụ thể vào quy định tổ chức hồ sơ, tài liệu; ghi chép kịp thời đắn nghiệp vụ; phân chia trách nhiệm; tiếp nhận báo cáo nhân lực sổ sách Tại Hoa Kỳ, năm 1999, quan kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) ban hành chuẩn mực kiểm soát nội quyền liên bang, nhằm đưa quan điểm hướng dẫn kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực công -8- Năm 1996, Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thành viên thức tổ chức INTOSAI Đến năm 1997, Việt Nam tham gia tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á (ASOSAI) ASOSAI thành lập năm 1979, có 45 thành viên Từ tháng 10/2009, Việt Nam thành viên Ban điều hành tổ chức nhiệm kỳ 2009-2012 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.2.1 Theo COSO 1992 Kiểm soát nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị, nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: Báo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu 1.1.2.2 Theo INTOSAI 1992 Kiểm soát nội cấu tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm bảo đảm hợp lý để đạt mục tiêu tổ chức Trong đó, mục tiêu tổ chức bao gồm: - Thúc đẩy hoạt động đơn vị diễn có trình tự, đạt tính hữu hiệu hiệu việc thực nhiệm vụ đơn vị - Bảo vệ nguồn lực không bị thất thoát, tham ô, lãng phí sử dụng sai mục đích - Tuân thủ quy định pháp luật nội quy đơn vị - Thiết lập báo các thông tin tài chính, thông tin quản lý kịp thời đáng tin cậy 1.1.2.3 Theo INTOSAI 2004 Kiểm soát nội trình bị chi phối nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để đối phó với rũi ro cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu chung tổ chức Theo đó, có đặc điểm quan trọng cần làm rõ là: - Kiểm soát nội trình Kiểm soát nội hoạt động riêng rẽ mà chuỗi hoạt động kiểm soát diện -9- phận đơn vị kết hợp với thành thể thống Quá trình phương tiện giúp đơn vị đạt mục tiêu - Kiểm soát nội chịu chi phối người Kiểm soát nội thiết kế vận hành người Vì vậy, muốn hệ thống kiểm soát nội thực hữu hiệu hiệu quả, tạo thành sức mạnh tổng hợp thành viên tổ chức phải hiểu trách nhiệm, quyền hạn hướng hoạt động họ đến mục tiêu chung tổ chức - Kiểm soát nội thiết lập để đối phó với rủi ro Hoạt động tổ chức phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn Kiểm soát nội giúp tổ chức nhận diện, chủ động phòng ngừa đối phó với rủi ro này, qua tối đa hóa khả đạt mục tiêu - Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý Trong tổ chức có rủi ro tiềm tàng thân hệ thống kiểm soát nội tồn hạn chế tiềm tàng Đó phức tạp hoạt động đơn vị, thông đồng cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý Do đó, kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu đơn vị đảm bảo tuyệt đối - Các mục tiêu kiểm soát nội Hoạt động tổ chức hướng mục tiêu đề Ở khu vực công, mục tiêu thường liên quan đến dịch vụ công cộng lợi ích cộng đồng, bao gồm: + Mục tiêu hoạt động: Nhằm đạt hữu hiệu hiệu hoạt động đơn vị + Mục tiêu báo cáo: Báo cáo cung cấp thông tin tài phi tài kịp thời, phù hợp cho đối tượng sử dụng + Mục tiêu tuân thủ: Tuân thủ công ước quốc tế, pháp luật quốc gia quy định có liên quan + Mục tiêu quản lý nguồn lực: Mục tiêu phần chi tiết hóa mục tiêu hoạt động đơn vị, đặc thù khu vực công nên INTOSAI - 10 - muốn nhấn mạnh thêm tầm quan trọng việc sử dụng hợp lý nguồn ngân sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực quốc gia 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI Dựa tảng báo cáo COSO, Hướng dẫn kiểm soát nội INTOSAI đưa năm yếu tố Hệ thống kiểm soát nội bộ: 1.1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị tảng phận khác kiểm soát nội Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát bao gồm: + Sự trung thực giá trị đạo đức; + Tư quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo; + Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức; + Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nhiệm phận cấu đó; + Chính sách nguồn nhân lực 1.1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức Tính trực giá trị đạo đức nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát, tác động đến việc thiết kế, thực giám sát nhân tố khác kiểm soát nội Nó văn hóa tổ chức, quy tắc ứng xử, hành vi gian lận, thiếu đạo đức… ảnh hưởng xấu đến tổ chức Để đạt điều này, cấp quản lý trước tiên phải gương cho cấp việc tuân thủ điều lệ, quy định cách ứng xử CBCC cần phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Ngoài ra, đơn vị thuộc khu vực công phải cho công chúng thấy tinh thần nhân văn giá trị đạo đức nhiệm vụ sứ mạng 1.1.3.1.2 Tƣ quản lý phong cách điều hành cấp lãnh đạo - 96 - CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai Luận văn, đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai với mục đích nhằm đảm bảo chi ngân sách mục đích, tiết kiệm, hiệu gắn với kết đầu Làm việc sử dụng ngân sách Nhà nước mang lại lợi ích cho xã hội cao Các quan điểm làm sở cho việc xây dựng giải pháp sau: - Quan điểm phù hợp với tình hình Kinh tế - Xã hội địa phương: Giải pháp đưa phù hợp đặc điểm kinh tế xã hội yêu cầu phát triển tỉnh Đồng Nai Là tỉnh có nguồn thu ngân sách cao so với nước, đóng góp nhiều ngân sách Trung ương, với công tác tăng nguồn thu công tác kiểm soát chi ngân sách phải chặt chẽ Để có nguồn thu phải sử dụng hợp lý nguồn vốn chi đầu tư để tạo nguồn thu tương lai, bố trí chi đầu tư phù hợp với chủ trương, quy hoạch phát triển tỉnh Đảm bảo hoạt động quan nhà nước thông thoáng nhằm thu hút đầu tư, tăng cường quảng bá hình ảnh Đồng Nai đến nhà đầu tư nước - Quan điểm tuân thủ pháp luật: Giải pháp nhằm tăng cường việc tuân thủ quy định chi ngân sách, quan hoạt động khu vực công tính tuân thủ bắt buộc, công tác thực theo quy định, làm việc luật pháp cho phép - Quan điểm phù hợp thông lệ kiểm soát chi quốc tế: Việt Nam hội nhập kinh tế giới, yêu cầu phải bước hội nhập công tác quản lý tài Hiện nay, khu vực công chậm tiếp cận so với khu vực tư, nhiên phải xây dựng bước giải pháp phù hợp thông lệ kiểm soát chi quốc tế - 97 - - Quan điểm kế thừa, quan điểm đại, quan điểm chi phí tổ chức phù hợp tiết kiệm nhằm nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động: Tiếp tục phát huy ưu điểm hệ thống kiểm soát nội có Sở Tài hạn chế, loại bỏ rủi ro xảy trình kiểm soát chi NSNN, trì tốt Hệ thống quản lý chất lượng TCVN ISO 9001: 2008 hoạt động tham mưu UBND tỉnh thực chức quản lý nhà nước giải thủ tục hành tài 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai 3.2.1 Giải pháp chung để hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai - Giải pháp môi trường pháp lý: Công tác kiểm soát chi đạt hiệu môi trường pháp lý cho việc kiểm soát chi hoàn thiện Luật NSNN văn hướng dẫn phải cụ thể, rõ ràng để việc thực ngày xác Cần có hướng dẫn cụ thể chi tiết việc xây dựng định mức chi sách, chế độ, tiêu chuẩn cho lĩnh vực, ngành nghề để nội dung chi cụ thể giúp cho công tác quản lý, kiểm soát chặt chẽ - Giải pháp môi trường hoạt động: Với mục tiêu tỉnh Đồng Nai phấn đấu đến năm 2020 trở thành tỉnh công nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa với cấu: công nghiệp – dịch vụ - nông nghiệp Từng bước nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế Đẩy mạnh ứng dụng tiến khoa học nâng cao trình độ khoa học công nghệ ngành sản xuất Nâng cao chất lượng đào tạo chất lượng nguồn nhân lực Xây dựng kết cấu hạ tầng thuận lợi, đảm bảo yêu cầu phát triển Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân dân Sở Tài với chức năng, nhiệm vụ phục vụ tốt yêu cầu cho phát triển tỉnh Với cấu tổ chức UBND tỉnh giao, phòng chuyên môn cố gắng bố trí cán bộ, phân công nhiệm vụ cho cán - 98 - phát huy lực chuyên môn, tu dưỡng đạo đức Tham mưu UBND tỉnh giải pháp tăng cường công tác quản lý tài ngân sách, giải pháp điều hành nhiệm vụ tài chính, ngân sách, tăng cường công tác quản lý giá địa bàn 3.2.2 Giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai Tác giả sở lý thuyết INTOSAI kiểm soát nội bộ, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai, đưa giải pháp liên quan đến yếu tố hệ thống kiểm soát nội 3.2.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát - Xây dựng môi trường làm việc trọng đến tính trực giá trị đạo đức: Sở cần tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức tinh thần tự giác cho CBCC để đạo đức trở thành nét văn hóa quan, trở thành tư tưởng thấm nhuần người Đẩy mạnh “Học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” trở thành phong trào thiết thực, sâu rộng, không mang tính hình thức Xây dựng quan văn hóa, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí - Cần có văn cụ thể quy định tính trực giá trị đạo đức Sở cần ban hành thành văn quy định tính trực giá trị đạo đức, quy tắc ứng xử làm thước đo cho CBCC thực hiện, đánh giá việc thực CBCC với mong muốn Cơ quan Sở cần phải xây dựng bảng tiêu chí chấm điểm thi đua chuẩn mực đạo đức theo thang điểm định, sở cán công chức tự chấm điểm thân hàng tháng - Thu hút, bồi dưỡng, đãi ngộ, khuyến khích CBCC tự nâng cao trình độ chuyên môn, có quy định cụ thể tiêu chuẩn tuyển dụng CBCC có lý lịch rõ ràng, trình độ chuyên môn với chức năng, nhiệm vụ Sở Để thu hút em sinh viên tốt nghiệp trường đại học công tác Sở cần có sách rõ ràng, cụ thể Sở chủ động bố trí khoản kinh phí - 99 - nhiều dành cho đào tạo, nâng cao trình độ Tiếp tục đạo cho Đoàn Thanh niên có nhiều hoạt động tìm hiểu sách chế độ, sinh hoạt câu lạc ngoại ngữ, tìm hiểu truyền thống ngành, sách kế hoạch phát triển tỉnh… - Mạnh dạn có ý kiến đưa CBCC không đủ lực khỏi máy quan, có sách khen thưởng xứng đáng với CBCC có lực Điều này, tạo động lực phấn đấu cho CBCC, không đánh đồng người với nhau, người cố gắng rèn luyện, nâng cao kỹ trình độ chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng nhiệm vụ giao học muốn làm việc quan - Nâng cao nhận thức cho CBCC công tác đánh giá tự đánh giá: CBCC cần trung thực, công tâm, có trách nhiệm đánh giá thân người khác Phải có trách nhiệm đánh giá người khác Vì cần có hướng dẫn thật chi tiết tiêu chí mà bạn phải đánh giá người khác để CBCC thực hiện, không đánh giá chung chung, vấn đề từ chuyên môn đến đạo đức lối sống có tiêu chí cụ thể để CBCC đánh giá như: Xây dựng tiêu chí đánh giá dựa hiệu công việc, thời gian hoàn thành - Thành lập Thanh tra nội bộ: Sở cần xây dựng phận Thanh tra nội giám sát, kiểm soát hoạt động quan, kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai sót đơn vị Trên sở bổ sung thêm nhiệm vụ tra nội cho Thanh tra Sở 3.2.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro - Hiện công tác quản trị rủi ro Sở chưa rõ nét, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro Sở thực bình diện tổng thể, phòng ngừa vấn đề mang tính toàn đơn vị, phận, hoạt động chưa có chế nhận diện, đánh giá đối phó rủi ro Tuy nhiên, đơn vị quản lý tài chính, rủi ro hoạt động kiểm soát chi ngân sách cao nên đưa chức quản trị rủi ro vào chức hoạt động Sở để nhận diện, đánh giá rủi ro từ phận phòng, ban, cá nhân thực công tác kiểm soát chi ngân sách - 100 - - Tăng cường công tác nhận diện rủi ro mặt hoạt động kiểm soát chi ngân sách quan: Rủi ro xảy tất mặt hoạt động quan, triển khai nhiệm vụ gì, Ban Giám đốc lãnh đạo phòng, ban phải nhận diện rủi ro khâu thực để đánh giá rủi ro có biện pháp phòng ngừa Rủi ro đến từ yếu tố bên yếu tố bên Yếu tố bên trong: * Rủi ro từ thiếu đoàn kết CBCC nội quan: Nếu CBCC quan thiếu đoàn kết không giúp đỡ trình kiểm soát chi ngân sách, giải công việc, mạnh làm, làm máy hoạt động kiểm soát chi ngân sách đơn vị trì trệ, ảnh hưởng đến việc hoàn thành nhiệm vụ quan * Rủi ro lực CBCC hạn chế: Đây vấn đề Sở cần quan tâm Các nghiệp vụ chi NSNN ngày đa dạng phức tạp hơn, chế kiểm soát chi NSNN nhiều không theo kịp với biến động hoạt động chi NSNN Kế toán đơn vị ngày có trình độ, cộng với kinh nghiệm thực tế báo cáo gửi cho quan tài chính, cán quản lý Sở Tài mà yếu lực làm công tác kiểm soát chi ngân sách hiệu * Rủi ro thông đồng cán Sở với đơn vị quản lý: Do quản lý lâu năm, cán quản lý có mối quan hệ qua lại với đơn vị, với chủ quan nghĩ nắm rõ đặc điểm đơn vị, dẫn đến tình trạng cán tìm cách bảo vệ đơn vị quản lý thay kiểm soát đơn vị Vì Sở cần tiếp tục đẩy mạnh công tác luân chuyển vị trí việc làm CBCC thực công tác kiểm soát chi ngân sách Ban Giám đốc đề nghị Phòng, ban phải xây dựng đề án vị trí việc làm cán Sở nhằm theo dõi công tác cán phục vụ tốt cho công tác luân chuyển cán * Rủi ro từ sách nhà nước chưa đáp ứng yêu cầu sống CBCC, từ dẫn đến việc tư lợi cá nhân CBCC, số CBCC - 101 - phải làm thêm công việc khác để kiếm thêm thu nhập lãng quên công tác chuyên môn Yếu tố bên ngoài: * Rủi ro thay đổi sách, quy định nhà nước công tác quản lý tài chính: tình hình kinh tế, trị, xã hội đất nước mà giai đoạn Nhà nước có sách điều hành khác * Rủi ro việc thực sách, chế độ thuộc nhiệm vụ Sở, ban, ngành - Đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro khả rủi ro xảy ra: Trên sở nhận diện rủi ro, Sở tiến hành đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro khả rủi ro xảy Đánh giá xem rủi ro trọng yếu, ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát chi ngân sách quan để lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro - Các biện pháp đối phó rủi ro: Sau đánh giá rủi ro, tùy loại rủi ro có biện pháp xử lý thích hợp, dù lựa chọn biện pháp cân nhắc chi phí bỏ với lợi ích đạt Gồm biện pháp đối phó rủi ro sau: * Né tránh rủi ro: Là việc không thực công việc gây rủi ro Phương pháp ưu điểm tránh tất rủi ro, việc không thực công việc để tránh rủi ro lại đồng nghĩa với việc không thực số công việc chi ngân sách * Giảm thiểu rủi ro: Là việc làm giảm tác hại rủi ro tác động đến tổ chức Phương pháp áp dụng cho rủi ro tránh, công việc làm Tuy nhiên nhận diện, đánh giá rủi ro nên quan có biện pháp để giảm thiểu rủi ro cách kiểm soát chặt chẽ nội dung chi, kiểm tra, kiểm soát chứng từ * Chia sẻ rủi ro: Là việc chuyển phần hay toàn hậu rủi ro xảy từ tổ chức sang tổ chức khác Với công việc phức tạp, cần tham khảo ý kiến nhiều Sở, ban, ngành nên đề nghị thành lập tổ liên ngành để giảm trách nhiệm quan - 102 - * Chấp nhận rủi ro: Phương pháp áp dụng cho công việc buộc phải làm biện pháp đối phó - Lãnh đạo phòng, ban; tra Sở, tra nhân dân Ban Giám đốc thực quản trị rủi ro phòng, ban; thông tin, báo cáo với Ban Giám đốc để có biện pháp đối phó thích hợp 3.2.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát - Xây dựng quy trình lập dự toán ngân sách: Sở cần tiếp tục hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách Quy trình lập dự toán dựa nội dung phương pháp lập dự toán Sở thực Tuy nhiên quy trình cần bổ sung kiểm soát việc lập dự toán sau: + Quy định tiêu chí bố trí kinh phí không thường xuyên; dựa vào nhiệm vụ, mục tiêu phát triển tỉnh để ưu tiên bố trí kinh phí + Phòng lập dự toán, bổ sung dự toán phải phối hợp với phòng Quản lý Ngân sách để kiểm tra nguồn thực hiện, không để trường hợp UBND tỉnh có Quyết định chi nguồn thực + Hạn chế việc bổ sung dự toán cho đơn vị nhằm giúp đơn vị xây dựng dự toán xác trường hợp bổ sung dự toán khó kiểm soát, dễ phát sinh tiêu cực chế xin cho + Rà soát định mức chi quan, đơn vị sử dụng ngân sách để có kiến nghị thay đổi, điều chỉnh thích hợp + Các phòng cần đứng quan điểm Sở để lập dự toán, tránh tình trạng quyền lợi phòng mình, đấu tranh để bố trí nguồn thực mảng công việc - Đối với hoạt động kiểm soát thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán thẩm định xét duyệt thông báo toán thu, chi ngân sách hàng năm: + Việc phân bổ dự toán cần đối chiếu với dự toán đơn vị lập gửi cho Sở Tài trước giao dự toán, coi có thay đổi không, đề nghị đơn vị giải trình thay đổi, không hợp lý không thẩm định - 103 - + Các khoản mục chi theo mục lục ngân sách Nhà nước phải đảm bảo khoản chi cho cá nhân, nhiệm vụ giao năm, nhiệm vụ chi có mục tiêu + Hạn chế việc điều chỉnh dự toán để đơn vị không chủ quan phân bổ dự toán + Chú trọng kiểm tra khoản chi không thường xuyên xét duyệt toán, theo dõi việc CBCC có tuân thủ quy trình đặc biệt kiểm soát thời gian cán hoàn thành công việc thẩm tra + Kiểm tra việc thực sách, chế độ… chọn số hồ sơ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ + Kiểm tra quy trình mua sắm tài sản, sữa chữa có thủ tục, trình tự, thẩm quyền hay không? + Tập trung khoản chi không qua KBNN, xây dựng định mức chi tiền mặt để đơn vị biết thực hiện, hạn chế chi tiền mặt + Bố trí cán xét duyệt toán đảm bảo có lực, cán chuyên quản kiểm tra mà bố trí cán khác, đóng vai trò kiểm tra chính, cán chuyên quản theo dõi Phải bố trí cán có kế thừa, người có kinh nghiệm với người vào làm + Phải đánh giá sai sót xảy khâu để kiểm tra, thời gian bố trí cho việc xét duyệt thường 1, ngày kiểm tra toàn chứng từ, sổ sách Phân tích báo cáo đơn vị, nhận diện sai sót có để tập trung làm rõ, không lan man - Đối với hoạt động thẩm định toán thu chi ngân sách huyện: + Kiểm tra khoản tăng, giảm số liệu toán so với dự toán giao + Kiểm tra việc toán chương trình mục tiêu, nhiệm vụ chi có mục tiêu so với kinh phí tỉnh cấp phát + Đối chiếu toán ngân sách huyện so với toán KBNN theo mục lục ngân sách - 104 - - Đối với hoạt động thẩm định toán vốn đầu tư dự án hoàn thành: + Thẩm tra hồ sơ pháp lý: * Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng * Thẩm tra tính pháp lý hình thức giá hợp đồng chủ đầu tư ký với nhà thầu (tư vấn, xây dựng, cung ứng vật tư thiết bị) để thực dự án + Thẩm tra nguồn vốn đầu tư dự án: * Đối chiếu số vốn cấp, cho vay, toán chủ đầu tư báo cáo với số xác nhận quan cấp vốn, cho vay, toán liên quan để xác định số vốn đầu tư thực tế thực + Thẩm tra chi phí đầu tư: * Đối chiếu nội dung công việc, khối lượng (số lượng) tính giá trị đề nghị toán chủ đầu tư với nội dung công việc, khối lượng (số lượng) biên nghiệm thu hoàn thành; * Đối chiếu đơn giá tính giá trị đề nghị toán chủ đầu tư với đơn giá dự toán duyệt đảm bảo phù hợp với định mức, đơn giá Nhà nước phù hợp với nguyên tắc lập định mức, đơn giá theo quy định Nhà nước * Qua xác định giá trị toán công việc gói thầu chủ đầu tư (ban quản lý dự án) tự thực * Đối chiếu với biên nghiệm thu khối lượng thực để thẩm tra yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng thực tính giá trị đề nghị toán A-B; * Đối chiếu đơn giá tính giá trị đề nghị toán A-B với đơn giá cố định ghi tính giá hợp đồng tài liệu kèm theo hợp đồng; * Thẩm tra hợp đồng có nhiều công việc tương ứng với loại Giá hợp đồng (Hợp đồng kết hợp) phải xác định rõ phạm vi theo công trình, - 105 - hạng mục công trình nội dung công việc cụ thể áp dụng hình thức giá hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định, điều chỉnh giá, thời gian, tỷ lệ (%) + Thẩm tra trường hợp phát sinh: * Kiểm tra nội dung công việc có hợp đồng không thực thực thấp để giảm trừ giá trị tương ứng * Kiểm tra công việc phát sinh theo yêu cầu chủ đầu tư, phạm vi hợp đồng (nhưng khối lượng phát sinh phải nhỏ 20% khối lượng công việc hợp đồng) * Các trường hợp phát sinh phạm vi hợp đồng thẩm tra theo dự toán bổ sung chủ đầu tư phê duyệt kèm theo hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh + Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng: * Tình hình toán dự án, thẩm tra công nợ dự án * Xác định số lượng, giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng, đề xuất phương án xử lý * Xác định số lượng, giá trị tài sản lại để bàn giao cho đơn vị sử dụng xử lý theo quy định 3.2.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông - Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng CBCC tham gia công tác quản lý ngân sách tài sản công tiếp cận sử dụng chương trình TABMIS, chương trình quản lý tài sản công Để việc luân chuyển vị trí làm việc CBCC thuận lợi, công chức làm trực tiếp đào tạo sử dụng chương trình quản lý, mà có kế hoạch đào tạo nhiều CBCC biết sử dụng Việc có số CBCC thực hạn chế việc khai thác liệu chương trình, nhiều công việc giải không kịp thời cán phụ trách bận công tác - Sử dụng trang web Sở làm kênh thông tin cho tất CBCC Các thông báo, kế hoạch công tác, hoạt động kiểm soát chi ngân sách Sở - 106 - phải cập nhật thường xuyên đề nghị CBCC Sở theo dõi, hạn chế trao đổi giấy tờ hay miệng - Phổ biến mục tiêu Sở để tất CBCC phấn đấu đạt mục tiêu kiểm soát chi ngân sách Hàng quý, năm Sở có tiến hành tổng kết hoạt động đề phương hướng thực quý sau, năm sau Trong phương hướng hoạt động cần đề mục tiêu cụ thể, truyền đạt đến tất CBCC mục tiêu Sở cần đạt gì, CBCC với vị trí việc làm, phạm vi trách nhiệm phải làm việc để hướng đến mục tiêu - Công khai thủ tục hành chính, bổ sung, hoàn thiện quy trình giải công tác kiểm soát chi ngân sách Sở công khai trang web Sở - Tăng cường bảo vệ thông tin: Bảo vệ thông tin liên quan đến ngân sách, tài yêu cầu bắt buộc Thông tin quản lý, khai thác, sử dụng chịu trách nhiệm phải quy định cụ thể Có kế hoạch lưu trữ liệu để tránh liệu cố kỹ thuật mạng, máy tính Nâng cao trình độ tin học để đối phó với hình thức công, khai thác liệu đối tượng xấu 3.2.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát - Tăng cường vai trò giám sát nội Thanh tra Sở Ban Thanh tra nhân dân, Thanh tra Sở cần có kế hoạch tra Văn phòng Sở Tài giống đơn vị sử dụng ngân sách khác, để tránh phận kế toán Sở chủ quan, nhằm phát hiện, chẩn kịp thời công tác quản lý tài Sở Giám sát hoạt động phòng, ban thực kiểm soát chi ngân sách Phát huy hoạt động Ban Thanh tra nhân dân việc thực sách, chế độ cho CBCC, hoạt động quản lý Sở - Quy định việc giám sát phòng, ban thực kiểm soát chi ngân sách với Nâng cao vai trò phòng Quản lý ngân sách kế toán trưởng ngân sách, hoạt động tham mưu xử lý ngân sách nên có ý kiến tham gia phòng Quản lý Ngân sách để việc hạch toán, theo dõi ngân sách đảm bảo xác, kịp thời - 107 - 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 Quốc Hội thông qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 đề nghị Chính phủ sớm ban hành Nghị định, Thông tư hướng dẫn thực để đáp ứng thay đổi tình hình phát triển kinh tế, xã hội tình hình quản lý tài Cần ban hành Chuẩn mực kế toán công để việc thực hành quản lý kế toán đơn vị công thuận tiện vào kỷ luật, nếp; Cần có quy định kiểm soát chi ngân sách cụ thể để quan chuyên môn địa phương thực quản lý dễ dàng chặt chẽ Đẩy mạnh hoạt động kiểm soát nội khu vực công nói chung công tác kiểm soát chi nói riêng, bước tiếp cận hệ thống kiểm soát INTOSAI 3.3.2 Đối với UBND tỉnh Đồng Nai Quy định tổ chức máy hoạt động Sở phù hợp với chức năng, quyền hạn Sở chiến lược phát triển tỉnh Tạo điều kiện cho CBCC Sở học tập nâng cao trình độ, có sách hỗ trợ cho CBCC học, tạo điều kiện để CBCC yên tâm học tập, nghiên cứu Có sách cụ thể thu hút đội ngũ trẻ có trình độ chuyên môn, nhiệt huyết làm việc tỉnh nói chung Sở Tài nói riêng Thành lập Ban nghiên cứu việc đưa hệ thống kiểm soát theo INTOSAI vào thực quan tỉnh, khuyến khích đơn vị tiếp cận hệ thống quản lý 3.3.3 Đối với Sở Tài Đồng Nai Tạo điều kiện để hệ thống kiểm soát Sở hoạt động có hiệu quả, bồi dưỡng kiến thức kiểm soát nội cho toàn thể CBCC Sở để ý thức vai trò hệ thống kiểm soát tận tâm xây dựng ngày hoàn thiện - 108 - Đảm bảo công việc kiểm soát chi ngân sách Sở thực theo quy trình, thời gian thực để định lượng công việc giao hoàn thành cá nhân, phận thực Hướng tất CBCC phấn đấu tập thể lãnh đạo hoàn thành mục tiêu kiểm soát chi ngân sách Sở đề nhằm hoàn thành nhiệm vụ tỉnh giao Đo lường hiệu công việc cá nhân, phòng, ban kiểm soát chi ngân sách để có hình thức thưởng, phạt xứng đáng Bằng hình thức xây dựng thang điểm cho CBCC tự đánh mức giá mức độ hoàn thành công việc phân công Thêm vai trò kiểm soát cho Thanh tra Sở Ban Thanh tra nhân dân công tác kiểm soát chi ngân sách Thường xuyên đánh giá hoạt động công tác kiểm soát nội Sở để có biện pháp điều chỉnh kịp thời để hệ thống vận hành hiệu - 109 - KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi ngân, Quy trình chi ngân sách Nhà nước Sở Tài Đồng Nai chương II, chương Luận văn muốn đưa giải pháp nhằm khắc phục tồn tại, yếu Qua hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai nhằm nâng cao tính hữu hiệu, hiệu công khai công công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Những giải pháp Luận văn đưa chưa thể giải hết tồn hệ thống kiểm soát chi ngân sách Sở Tài Đồng Nai, nhiên tác giả mong muốn giúp đơn vị khắc phục giảm bớt hạn chế nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi ngân sách, góp phần làm cho hoạt động đơn vị ngày hiệu - 110 - KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát chi NSNN trình quan nhà nước có thẩm quyền thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN vào sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài thời kỳ Do yêu cầu công đổi chế quản lý tài nói chung đổi chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi khoản chi NSNN phải đảm bảo mục đích, tiết kiệm hiệu Trong điều kiện nay, khả NSNN hạn hẹp mà nhu cầu chi phục vụ phát triển kinh tế xã hội ngày tăng việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi NSNN thực mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, ngành, cấp Thực tốt công tác có ý nghĩa quan trọng việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhằm tập trung nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội tỉnh góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, tiền tệ lành mạnh hóa tài quốc gia; đồng thời góp phần nâng cao trách nhiệm phát huy vai trò ngành, cấp, quan, đơn vị có liên quan đến công tác điều hành quản lý NSNN Hệ thống kiểm soát nội với chức vai trò làm cho hoạt động Sở Tài Đồng Nai đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu kiểm soát chi ngân sách Luận văn gồm chương cung cấp lý luận kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi ngân sách, áp dụng nghiên cứu thực trạng Sở Tài Đồng Nai Mục đích luận văn từ kiến thức kiểm soát nội học Trường Đại học Lạc Hồng, qua khảo sát thực tế Sở Tài Đồng Nai từ đề xuất giải pháp kiến nghị hy vọng giúp Sở có biện pháp quản lý tốt để góp phần đưa hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ngân sách ngày hiệu quả./ [...]... kiểm soát nội bộ hữu hiệu và hiệu quả thì sẽ tạo điều kiện cho công tác kiểm soát chi ngân sách đạt được hiệu quả và đạt được mục đích Vì vậy, kiểm soát chi ngân sách là một trong những mục tiêu mà hệ thống kiểm soát nội bộ của Sở Tài chính phải thực hiện Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả thúc đẩy sự hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách ở bên trong đơn vị Xong kiểm soát chi ngân sách. .. Sở, trong đó có công tác kiểm soát chi ngân sách Công tác kiểm soát chi ngân sách của Sở Tài chính là quá trình Sở thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN, các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định đảm bảo việc chi ngân sách hiệu quả, đúng mục đích, tiết kiệm, gắn với kết quả đầu ra Hệ thống kiểm soát nội bộ căn cứ vào công việc của kiểm soát chi. .. của kiểm soát chi ngân sách sẽ giúp hoàn thiện về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và giám sát đối với công tác kiểm soát chi ngân sách Trong quá trỉnh kiểm soát chi ngân sách sẽ phụ thuộc vào các yếu tố bên ngoài, đó là sự thay đổi chính sách, chế độ, các quy định quản lý tài chính trong từng thời kỳ, công tác kiểm soát chi ngân sách sẽ phải điều... của Sở Tài chính, vì vậy chúng có mối quan hệ tương hỗ tác động qua lại lẫn nhau, cái này là điều kiện để cái kia đạt kết quả và ngược lại Đây là những cơ sở lý luận quan trọng, từ đó đánh giá ra được thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước tại Sở Tài chính và đưa ra những kiến nghị, giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước tại Sở Tài chính Đồng Nai, ... về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công; Nội dung chi ngân sách Nhà nước và yêu cầu kiểm soát chi ngân sách Nhà nước Qua đó phân tích mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước Từ những nhận thức trên Tác giả nhận thấy kiểm soát nội bộ nhằm mục đích đạt được mục tiêu chung của cơ quan, đơn vị Trong khi đó công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước là... theo - 30 - CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI 2.1 Giới thiệu tổng quan Sở Tài chính Đồng Nai 2.1.1 Giới thiệu chung Sau giải phóng Ty Tài chính Đồng Nai được thành lập trên cơ sở là Ban Kinh tài khu Đông Nam Bộ, Ban Kinh tài khu Đông Nam Bộ, Ban Kinh tài Bà Rịa - Long Khánh, Ban Kinh tài tỉnh Biên Hòa Nhiệm vụ của Ty Tài chính là tham mưu cho Tỉnh ủy và... các cơ quan sử dụng ngân sách Do đó, trong khi hệ thống kiểm soát nội bộ là hoạt động kiểm soát bên trong đơn vị, còn kiểm soát chi ngân sách là hoạt động kiểm soát cả bên trong lẫn bên ngoài Và giới hạn nghiên cứu của luận văn là hoạt động kiểm soát chi ngân sách của Sở Tài chính (kiểm soát bên trong) Hệ thống kiểm soát nội bộ là quá trình được thiết lập bởi Ban Giám đốc và CBCC của Sở để đối phó với... toán đến quyết toán ngân sách Đồng thời phải thống nhất với việc thực hiện với các chính sách, cơ - 27 - chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, phí và lệ phí, chính sách ổn định phát triển kinh tế 1.3 Mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi ngân sách Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm mục đích đạt được mục tiêu chung của đơn vị, trong khi kiểm soát chi ngân sách là một trong... thuận lợi cho hoạt động thu chi ngân sách và thực hiện các nhiệm vụ về tài chính ngân sách của địa phương Sở Tài chính tỉnh Đồng Nai, địa chỉ số 42 đường Cách Mạng Tháng Tám phường Quang Vinh, thành phố Biên Hòa tỉnh Đồng Nai Sở Tài chính mở tài khoản tại KBNN tỉnh Đồng Nai để thực hiện các khoản thu, chi qua KBNN đối với các nguồn kinh phí hoạt động; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong quá trình... soát chi ngân sách hiệu quả cũng chính là thành công của hệ thống kiểm soát nội bộ Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi ngân sách có mối quan hệ tác động qua lại với nhau trong hoạt động của Sở Tài chính Kiểm soát chi ngân sách không phải chỉ nhiệm vụ của riêng Sở Tài chính, mà là trách nhiệm của nhiều cơ quan quản lý nhà nước như HĐND tỉnh, UBND tỉnh, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc nhà ... thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài thành lập bảo trợ tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA) - Hiệp hội Các... 8.8 79.606 11.519.133 13.204.324 15.175.600 Chi đầu tư phát triển 2.745.203 3.152.355 3.742.548 4.383.784 Chi thường xuyên 4.906.815 6.603.256 7.059.188 8.1 80.695 Chi quản lý qua ngân sách 9 98.5 25... đạo đức nghề nghiệp, lực CBCC thấp, thiếu giám sát cấp lãnh đạo… Các yếu tố bên thay đổi sách, pháp luật, tiến khoa học công nghệ… Nhận diện rủi ro việc nhận thức thời điểm, mức độ kiện hay hoạt