quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi giới hạn Kết cấu báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 1.4 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.4.1 Rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro 1.4.2 Các rủi ro dẫn đến rủi ro kiểm toán 1.5 MÔ HÌNH RỦI RO KIỂM TOÁN 1.6 TẦM QUAN TRỌNG CỦA RỦI RO KIỂM TOÁN 10 1.7 THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM (VSA 315) 11 1.7.1 Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan 11 1.7.2 Những hiểu biết cần có đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị, có kiểm soát nội .12 1.7.3 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu .13 CHƯƠNG 2:GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 14 vi 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 14 2.2 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG .14 2.2.1 Mục tiêu hoạt động: 14 2.2.2 Nguyên tắc hoạt động 15 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 15 2.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 15 2.3.2 Bộ máy tổ chức 15 2.4 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP .16 2.5 KHÁCH HÀNG CHÍNH CỦA ASCO 17 2.6 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI ASCO .18 2.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 18 2.6.2 Thực kiểm toán 19 2.6.3 Hoàn thành kiểm toán .19 CHƯƠNG 3:QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 20 3.1 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 20 3.1.1 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch 20 3.1.2 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng 20 3.1.3 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC sở dẫn liệu 21 3.1.4 Đánh giá rủi ro phát 23 3.1.5 Tổng hợp, kết luận 24 3.2 HỒ SƠ KIỂM TOÁN THỰC TẾ TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY AS 24 3.2.1 Đánh giá rủi ro hợp đồng công ty ABC .24 3.2.2 Đánh giá rủi ro có SSTY BCTC CSDL khách hàng ABC .29 3.2.3 Đánh giá rủi ro phát khách hàng ABC .57 3.2.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 57 vii 3.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT TÍNH TUÂN THỦ CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRÊN MỘT SỐ HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN DO CÔNG TY AS THỰC HIỆN …………………………………………………………………………… 59 CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 65 4.1 ƯU ĐIỂM .65 4.2 NHƯỢC ĐIỂM 65 4.3 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 viii Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Rủi ro tồn ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh kiểm toán không ngoại lệ Rủi ro kiểm toán lại đặc biệt đối tượng phục vụ chủ yếu người sử dụng báo cáo tài Kỹ thuật đánh giá rủi ro kiểm toán kỹ thuật hiệu vừa giúp đảm bảo chất lượng kiểm toán vừa tiết kiệm thời gian chi phí Cùng với sụp đổ công ty kiểm toán Arthur Andersen kiện Enron Worldcom tuyên bố phá sản với số nợ khổng lồ nâng mức độ quan trọng rủi ro kiểm toán lên tầm đòi hỏi nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Do công tác kiểm toán, nhằm góp phần đưa ý kiến đảm bảo mức độ hợp lý cho độ tin cậy báo cáo tài đạt tính hiệu kiểm toán, kiểm toán viên công ty kiểm toán không ngừng phát triển kỹ cần thiết cho việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Chính vậy, quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán công việc quan trọng kiểm toán, liên quan đến toàn quy trình kiểm toán Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán kết hợp với trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán AS nên báo cáo thực tập mình, người viết định chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch BCTC kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán AS” Mục tiêu  Nhận xét, đánh giá quy trình đán giá rủi ro AS Mô tả qui trình kiểm toán BCTC công ty ABC  Minh họa đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch  Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch công ty TNHH Kiểm toán AS Phương pháp nghiên cứu  Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán chương trình kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán AS  Tìm hiểu qui trình thực tế thông qua việc vấn số kiểm toán viên công ty  Thu thập số liệu từ kiểm toán viên trực tiếp công ty khách hàng SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Phạm vi giới hạn  Để đảm bảo tính bảo mật số liệu công ty nên báo cáo làm tròn số  Thời gian thực tập có hạn nên nói hết tất trường hợp xảy công ty  Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch thường công ty có quy mô vừa lớn công ty nhỏ thường công đoạn có mà không chi tiết Kết cấu báo cáo thực tập Chương 1: Cơ sở lý luận đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chương 2: Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán AS Chương 3: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch công ty ABC Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH “Kiểm toán báo cáo tài kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Do báo cáo tài bắt buộc phải lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, nên chuẩn mực kế toán chế độ kế toán sử dụng làm thước đo để nhận xét báo cáo tài chính.”1 Ngoài ra, hiểu kiểm toán báo cáo tài giai đoạn, bước thực trình kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm toán viên tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, từ nâng cao chất lượng, bảo đảm tính hữu hiệu kiểm toán Như thực tế, kiểm toán báo cáo tài kiểm toán độc lập loại hình hoạt động dịch vụ kiểm toán tư vấn kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập thực theo yêu cầu khách hàng Kết kiểm toán báo cáo tài dùng để phục vụ cho đơn vị Nhà nước bên thứ ba nhà quản lý, ngân hàng nhà đầu tư, cho người bán, người mua, chủ yếu phục vụ cho bên thứ ba cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… để họ đưa định kinh tế đầu tư, cho vay 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: “Mục đích kiểm toán báo cáo tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay không Đối với hầu hết khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích chung, kiểm toán viên phải đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập trình bày trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay không Một kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan giúp kiểm toán viên hình thành ý kiến kiểm toán đó” Theo sách Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Như vậy, để đưa ý kiến báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên cần thực thủ tục kiểm toán phù hợp cần thiết để đảm bảo cách hợp lý báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn gây ra, mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Ngoài ra, mục tiêu kiểm toán việc kiểm toán viên phải cung cấp thông tin phát cho Ban giám đốc, Ban quản trị đơn vị kiểm toán 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm trình tiền kế hoạch lập kế hoạch: Tiền kế hoạch trình kiểm toán viên tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết nhằm giúp cho họ hiểu nhu cầu khách hàng, đánh giá khả phục vụ khách hàng… Trên sở đó, hai bên ký hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc thu thập thông tin đặc điểm hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài để lập chiến lược kế hoạch kiểm toán, nhờ nâng cao tính hữu hiệu hiệu kiểm toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán thực kế hoạch kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp nhằm làm sở cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thực thủ tục đánh giá rủi ro thủ tục kiểm toán (thủ tục bổ sung) Thủ tục kiểm toán bao gồm: Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ) loại thử nghiệm để thu thập chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Thử nghiệm bao gồm thủ tục để thu thập chứng nhằm phát sai sót trọng yếu báo cáo tài Có hai loại thử nghiệm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết Trong thủ tục phân tích bản, kiểm toán viên so sánh thông tin nghiên cứu xu hướng để phát biến động bất thường, thí dụ việc so sánh số dư đầu kỳ cuối kỳ khoản phải thu, tính số vòng quay nợ phải thu tiết lộ cho kiểm toán viên biết khả có sai sót trọng yếu số dư nợ phải thu cuối kỳ SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC Thực thử nghiệm chi tiết (kiểm tra chi tiết), kiểm toán viên sâu vào việc kiểm tra số dư nghiệp vụ phương pháp thích hợp, chẳng hạn gửi thư xác nhận khoản phải thu, chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tra tài liệu… 1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán Hoàn thành kiểm toán giai đoạn tổng hợp rà soát lại chứng thu thập để kiểm toán viên hình thành ý kiến nhận xét báo cáo kiểm toán Tùy theo đánh giá mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài mà kiểm toán viên phát hành loại báo cáo kiểm toán tương ứng Khi nhận thấy báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý tình hình tài kết hoạt động kinh doanh đơn vị, kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần Nếu báo cáo tài sai sót trọng yếu, hay kiểm toán viên bị giới hạn phạm vi kiểm toán, lúc tùy theo mức độ trọng yếu ảnh hưởng lan tỏa sai sót đến báo cáo tài mà kiểm toán viên phát hành báo cáo loại ý kiến ngoại trừ, ý kiến trái ngược, hay từ chối đưa ý kiến Trong giai đoạn trên, kiểm toán viên phải tập hợp lưu trữ tất tài liệu trình làm việc chứng thu thập hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán giúp cho việc tổ chức, kiểm tra, giám sát toàn kiểm toán, có tranh chấp tài liệu có giá trị để chứng minh ý kiến kiểm toán viên đắn 1.4 TỔNG QUAN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - đoạn 07 (VSA 400Đoạn 7) có nêu: “Rủi ro kiểm toán rủi ro mà kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét không thích hợp BCTC kiểm toán có sai sót trọng yếu” Rủi ro kiểm toán xuất phát từ sai lệch tiềm ẩn BCTC, vượt qua hệ thống kiểm soát nội đơn vị không bị thử nghiệm trình kiểm toán phát Do KTV phải xác định rủi ro kiểm soát chúng KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm toán, công việc quan trọng kiểm toán nào, từ khâu lập kế hoạch khâu thực kiểm toán Nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán: Cuộc kiểm toán có hạn chế vốn có làm cho hầu hết chứng kiểm toán mà kiểm toán viên dựa vào để đưa kết luận hình thành ý kiến kiểm SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC toán mang tính thuyết phục nhiều tính khẳng định chắn Những hạn chế vốn có kiểm toán bắt nguồn từ: Bản chất việc lập trình bày báo cáo tài chính: Tuy có văn quy định khuôn khổ lập trình bày BCTC nhằm hướng dẫn chung, tùy vào hoàn cảnh thực tế xét đoán BGĐ đơn vị mà báo cáo tài lập trình bày khác Nhiều khoản mục báo cáo tài mang tính chất không chắn (ví dụ lập dự phòng) phải dựa nhiều vào xét đoán người lập BCTC Bản chất thủ tục kiểm toán;Khả thu thập chứng kiểm toán kiểm toán viên đảm bảo cách hợp lý vì: Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán đối tượng khác cố ý vô ý không cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài thông tin mà kiểm toán viên yêu cầu Kiểm toán viên chắn tính đầy đủ thông tin, kiểm toán viên thực thủ tục kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý thông tin có liên quan thu thập đầy đủ Hành vi gian lận thực tinh vi kỹ lưỡng để che dấu Các thủ tục kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán không phát hết sai sót cố ý việc thông đồng để làm giả chứng từ, làm cho kiểm toán viên tin chứng kiểm toán hợp lệ Kiểm toán viên không đào tạo để làm chuyên gia xác minh chứng từ giả mạo Mỗi kiểm toán điều tra tra sai phạm Kiểm toán viên quyền điều tra, tra, xét hỏi, khám xét điều tra quan pháp luật Sự cần thiết phải thực kiểm toán với thời gian giá phí hợp lý.Người sử dụng báo cáo tài mong muốn kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán khoảng thời gian giá phí hợp lý, kiểm toán viên xem xét tất thông tin, vấn đề cách thấu đáo, tường tận mà chọn mẫu để kiểm tra 1.4.2 Các rủi ro dẫn đến rủi ro kiểm toán 1.4.2.1 Rủi ro tiềm tàng Theo VSA 400, rủi ro tiềm tàng “rủi ro tiềm ẩn, vốn có, khả sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh chứa đựng sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước xem xét đến kiểm soát có liên quan” Trên thực tế, rủi ro tiềm tàng hữu trước KTV đến đơn vị để kiểm toán Điều đồng nghĩa với việc rủi ro tiềm tàng tồn độc lập với hoạt động kiểm toán Do đó, KTV khả tạo hay ảnh hưởng hay kiểm soát Công việc SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC KTV đánh giá mức độ cao hay thấp tùy vào tình hình thực tế doanh nghiệp Có nhiều nhân tố tác động tạo nên rủi ro tiềm tàng, thí dụ như: Tình trạng kinh tế: Chẳng hạn tình hình kinh tế suy thoái dẫn đến khách hàng doanh nghiệp khó khăn việc trả nợ đó, việc lập dự phòng phải thu khó đòi trở thành thách thức với doanh nghiệp Doanh nghiệp phải xem xét mức dự phòng phù hợp với thực tế doanh nghiệp trích lập dự phòng thf ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp, cụ thể chi phí dự phòng đẩy giá vốn hàng bán lên cao, hay giảm xuống Điều vô tình tạo nên rủi ro tiềm tàng lập BCTC Các sách Nhà nước: Chẳng hạn giá xăng có xu hướng giảm mạnh, nhà nước văn yêu cầu doanh nghiệp vận tải phải thực giảm giá cước Vậy giảm phù hợp? Lúc việc tính giá thành phụ thuộc vào xét đoán doanh nghiệp Tùy vào việc đa phần doanh nghiệp chạy xe xăng hay dầu, chi phí xăng họ chiếm phần trăm giá thành,… Sự thay đổi kỹ thuật: Các công nghệ đe dọa đến chất lượng hàng hóa tiêu thụ Việc đặt thách thức kiểm soát chi phí 1.4.2.2 Rủi ro kiểm soát Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400): “Rủi ro kiểm soát rủi ro sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội không ngăn ngừa hết không phát sửa chữa kịp thời” Hệ thống KSNB có mặt hạn chế vốn có nên KTV dựa vào hệ thống KSNB để giảm bớt công việc kiểm tra đánh giá toàn doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát: Môi trường kiểm soát: trung thực giá trị đạo đức, lực nhân viên đơn vị, triết lí cách điều hành nhà quản lí Môi trường kiểm soát xem lớp hệ thống KSNB, hệ thống hoạt động hiệu Đánh giá rủi ro đơn vị: xem xét việc cụ thể hóa mục tiêu đơn vị, nhận dạng phân tích rủi ro Hoạt động kiểm soát: Phân chia trách nhiệm, kiểm soát vật chất,… Thông tin truyền thông: Việc nhận thông tin bên ngoài, cấp hay phản hồi cấp có thực hữu hiệu không SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ………………………………………………………………………………………………… ……………………… (2) Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi trường: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ………………………………………………………………………………………………… ……………………… (3) Các liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (5) Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm hàng tồn kho: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (6) Các khách hàng chính: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (7) Các nhà cung cấp chính: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (8) Các thỏa thuận quan trọng với người LĐ (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi nghỉ việc, ưu đãi khác…): ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (9) Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu phát triển: ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……………………………………………………………………………………………… …………………… (10) Các giao dịch với bên liên quan: …………………………………………………………………………………………………… ……………………… ………………………………………………………………………… …………………… 2.2 Loại hình sở hữu máy quản trị (1) Loại hình sở hữu: (Cty gia đình, Cty cổ phần, Cty Nhà nước,…Nếu Cty niêm yết niêm yết từ năm nào, sàn nào…) Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………… ……… (2) Sở hữu DN: (Thông tin cổ đông thành viên sở hữu DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ)) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… ………………………………………………………………………………………………………… …………… ……… …………………………………………………………………………………………… ………………………… ……… ……………………………………………………………………………… ……………………………………… ……… ………………………………………………………………… …………………………………………………… ……… (3) Hội đồng quản trị: (bao gồm việc tìm hiểu cách thức hoạt động: mức độ thường xuyên họp, nội dung vấn đề thảo luận, báo cáo gửi cho HĐQT báo cáo lập HĐQT; mục tiêu hoạt động/áp lực/động cơ; chất/cơ chế khoản thu nhập/phụ cấp; ) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………… ……… …………………………………………………………………………………………… ………………………… ……… (4) Các bên liên quan (Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN, kể cá nhân/tổ chức có tác động/ảnh hưởng đến DN như: ngân hàng cho vay có giao dịch lớn, quan nhà nước quản lý trực tiếp, tổ chức/cá nhân tư vấn,…) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… ……………………………………………………………………………………………………………… ……… ……… …………………………………………………………………………………………………… ………………… ……… ………………………………………………………………………………………… …………………………… ……… (5) Mô tả cấu tổ chức DN (mô tả lời sơ đồ)(bao gồm phòng ban, chi nhánh/văn phòng đại diện/các cửa hàng, đơn vị thành viên; …) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… ……………………………………………………………………………………………………………… ……… ……… …………………………………………………………………………………………………… ………………… ……… ………………………………………………………………………………………… …………………………… ……… 2.3 Các hoạt động đầu tư tài DN Các thông tin chung hoạt động đầu tư tài DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Việc mua, bán, chia tách DN, tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh lập kế hoạch thực gần đây: ………………………………………………………………………………………………………………… … …… … ………………………………………………………………………………………………… …………………… (2) Các hoạt động đầu tư vốn; Mua/bán chứng khoán khoản nợ; Các khoản đầu tư vào đơn vị không dẫn đến hợp BCTC (gồm cty hợp danh, liên doanh, đơn vị có mục đích đặc biệt) ………………………………………………………………………………………………………………… ……… ……… …………………………………………………………………………………………… ………….…….…… (3) Các Cty đơn vị liên kết lớn (kể đơn vị hợp hay không hợp nhất) ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Cơ cấu nợ điều khoản liên quan, bao gồm thỏa thuận tài trợ cho thuê tài phản ánh bảng CĐKT: Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (5) Đối tượng thụ hưởng (trong nước, nước, uy tín kinh doanh kinh nghiệm) bên liên quan: ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ……………… (6) Sử dụng công cụ tài phái sinh ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………… Hiểu biết sách kế toán áp dụng Các thông tin chung sách kế toán áp dụng bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Các sách kế toán áp dụng giao dịch quan trọng ( doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn…) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (2) Các loại ước tính kế toán (nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phòng phải thu, dự phòng HTK, khấu hao,….): ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (3) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (4) Các sách kế toán vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (5) Các quy đinh kế toán, có hiệu lực (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… (6) Các thay đổi sách kế toán (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………………… Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan Mô tả mục tiêu, chiến lược mà BGĐ/BQT đặt ra, phương pháp mà BGĐ sử dụng để đạt mục tiêu đề rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi DN từ hoạt động phức tạp, bao gồm: (1) Sự phát triển ngành nghề, sản phẩm dịch vụ ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………….…… Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) (2) Mở rộng phạm vi kinh doanh ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (3) Những yêu cầu kế toán ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Những quy định pháp lý ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… ……… …………………… (5) Sử dụng công nghệ thông tin ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… ………… (6) Thực chiến lược, đặc biệt ảnh hưởng dẫn đến yêu cầu kế toán ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… …………… …………………… (7) Chiến lược khác ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… … ……………… Việc đo lường đánh giá kết hoạt động Mô tả thông tin sử dụng cách thức BGĐ đo lường, đánh giá kết hoạt động, bao gồm: (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ………… ……… (3) Kế hoạch tài chính, dự báo, phân tích biến động, thông tin phận báo cáo đánh giá hoạt động phận, phòng ban cấp khác: …………………………………………………………………………………………………………………….… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi: ……………………………………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………… (5) So sánh kết hoạt động đơn vị với đối thủ cạnh tranh (từ báo, tạp chic chuyên ngành, báo cáo xếp hạng tín nhiệm… -nếu có): Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ……………………………………………………………………………………………………………………… …….………………………………………………………………………………………………………………… ……………… … Các vấn đề khác 6.1 Nhân chủ chốt DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp kinh nghiệm Liên lạc (mail/tel) Công việc Liên lạc (mail/tel) Tổng Giám đốc Phó TGĐ Kế toán trưởng 6.2 Nhân kế toán Họ tên Chức vụ 6.3 Các thông tin hành khác (1) Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… (2) Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… (3) Thông tin luật sư mà DN sử dụng ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… C KẾT LUẬN: Qua việc tìm hiểu KH môi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro , TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm toán rủi ro Mô tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng kể (1) Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm toán (2) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết môi trường kiểm soát, BGĐ thiếu lực…] Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Phụ lục A610 CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DN A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thông tin đến phận DN không (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mô tả yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên không (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên lực không? Chuyển công tác cho phù hợp với lực nhân viên 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN không? Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị không? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT không? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời không? - BQT có giám sát việc thực BGĐ không? Có Không N/A Mô tả/ Ghi BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào trình lập BCTC (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế toán, xây dựng ước tính kế toán …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến công việc hay không? - Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát không? - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán công việc mua sắm tài sản) Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi 1.7 Các sách thông lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc mỗi nhân viên có đánh giá soát xét định kỳ không? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm toán nội phù hợp không? - Bộ phận kiểm toán nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm toán nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN không? - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB không? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất không? - Bộ phận kiểm toán nội có gửi báo cáo phát Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm soát kịp thời không? - Bộ phận kiểm toán nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm soát không? C KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ toàn DN Các KS giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán bổ sung Lưu ý: Các thủ tục mà KTV sử dụng để thực Biểu A 610 này, bao gồm: Phỏng vấn; Quan sát; Kiểm tra tài liệu, quy trình, sách nội DN Các câu trả lời cần tóm tắt ngắn gọn, tham chiếu đến giấy tờ làm việc chi tiết (nếu có) Tại Phần C- Kết luận, KTV phải xác định được: (1) Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ toàn DN- có; (2) Các KS làm giảm rủi ro (compensation controls)-nếu có; (3) Các thủ tục kiểm toán bổ sung Nếu không xác định có rủi ro trọng yếu: Kết luận “Không nhận thấy có rủi ro trọng yếu KSNB cấp độ DN xác định” Nếu xác định có rủi ro trọng yếu: Tổng hợp Biểu A910 cân nhắc việc không áp dụng thử nghiệm kiểm soát phần C Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Phụ lục A630 CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: TRAO ĐỔI VỚI BỘ PHẬN KIỂM TOÁN Ngày Người soát xét NỘI BỘ/ BAN KIỂM SOÁT VỀ GIAN LẬN A MỤC TIÊU CMKiT VN số 240 yêu cầu KTV phải trao đổi/phỏng vấn Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát thực năm nhằm phát gian lận biện pháp xử lý Ban Giám đốc phát (nếu có) B CÔNG VIỆC THỰC HIỆN Ghi lại danh sách cá nhân vấn thời điểm vấn: Người vấn 1/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: ……………… Người vấn 2/Chức vụ: ………………………………………… Ngày vấn: ……………… Nội dung câu hỏi STT Đánh giá Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát rủi ro có sai sót gian lận BCTC? Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay không? Các thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát thực năm nhằm phát gian lận? Các phát Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát năm (nếu có)? Ban Giám đốc có biện pháp xử lý phát Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát? Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát đánh mức độ thích hợp biện pháp xử lý này? Các câu hỏi khác:……………… C Mô tả/Ghi KẾT LUẬN Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu Phụ lục A910 CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: Người soát xét TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Phạm vi công việc, yêu cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] Mô tả phạm vi công việc kiểm toán từ hợp đồng kiểm toán thư hẹn kiểm toán yêu cầu KH: - Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán:……………………………………………………………………………… - Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian,nhân sự):…………………………………………………………… - Kiểm toán KH: Từ ngày……………… đến ngày…………………………………………………………… - Thời hạn hoàn thành việc soát xét hồ sơ kiểm toán: Trước ngày…………………………………………… - Thời hạn phát hành BC kiểm toán/Thư quản lý: Trước ngày………………………………………………… Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] Tóm tắt thông tin DN, môi trường KD, pháp luật, tài kế toán thay đổi khác nội DN cần quan tâm (Đặc điểm, lĩnh vực kinh doanh chính; Các yêu cầu kiến thức chuyên ngành KTV DNKiT; Môi trường kinh doanh yêu tố ảnh hưởng đến DN; Các thay đổi quan trọng cấu quản lý hoạt động kinh doanh DN; Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng thay đổi quan trọng năm; Loại dịch vụ, tên tổ chức mà DN sử dụng dịch vụ chuyên gia…) Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] Xác định vùng kiểm toán có rủi ro cao vấn đề cần tìm hiểu trình kiểm toán Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Sau thực xong thủ tục phần A400 A600, KTV cần xác định chiến lược kiểm toán ban đâu kiểm tra hệ thống KSNB hay kiểm tra Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm toán - Mức trọng yếu tổng thể: Mức trọng yếu thực hiện: Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh (nếu có): Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm Như: Liên hệ với KTV tiền nhiệm, tiếp cận sử dụng kết công việc KTV tiền nhiệm áp dụng thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập chứng kiểm toán số dư đầu kỳ Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Vấn để Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB phần C) Mô tả rủi ro có sai sót trọng yếu Ảnh hưởng BCTC Thủ tục kiểm toán Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) 10 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện dự kiến (Khi có điều chỉnh kế hoạch kiểm toán, KTV cần ghi chép lại thay đổi quan trọng lý thay đổi) Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: _ KẾT LUẬN Chúng hoàn toàn hài lòng hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm toán đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ (1) Chức danh Họ tên Chữ ký Ngày/tháng Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể KT Người soát xét công việc KSCL Chủ nhiệm kiểm toán KTV chính/Trưởng nhóm Kiểm toán viên Trợ lý Trợ lý Trợ lý ……… ……… Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA) ... dụng để đánh giá kết kiểm toán 1.6 TẦM QUAN TRỌNG CỦA RỦI RO KIỂM TOÁN Một kiểm toán thực gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, hoàn thành kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán có... cáo kiểm toán thức SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 19 Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÔNG TY TNHH AS 3.1 QUY. .. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS 3.1.1 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá rủi ro hợp đồng công việc quan trọng quy trình đánh