hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện bởi công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán aasc

Chuyên đề thực tập AASC LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm tốn nói chung xuất từ lâu giới Sự phát triển kinh tế xã hội quốc gia làm cho hoạt động kiểm toán ngày phát triển trở thành nhu cầu thiếu Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động cịn mẻ với tham gia số lượng Cơng ty Kiểm tốn nước nước ngồi Tuy nhiên xu tồn cầu hóa hoạt động Thương mại với quan tâm Nhà nước Việt Nam nâng cao số lượng chất lượng hoạt động mình, phấn đấu ngang tầm với Kiểm toán Quốc tế Tất tình hình hứa hẹn bước phát triển tồn diện cho Kiểm tốn độc lập Việt Nam Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) hai Cơng ty Kiểm toán độc lập Việt Nam vào năm 1991 Với bề dày kinh nghiệm lâu năm nỗ lực không ngừng Ban Giám đốc tồn thể cán Cơng ty, AASC thực phát triển, đóng góp phần đáng kể phát triển ngành nghề Kế toán, Kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế đất nước nói chung Chính thế, thực tập công ty lớn AASC giúp cho thân em tích lũy nhiều kinh nghiệm cho thân để sau làm việc tốt thức bước vào nghề Sau thời gian ngắn tham gia vào kiểm tốn cơng ty AASC em nhận thấy tầm quan trọng việc thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, điều có ý nghĩa to lớn giúp kiểm tốn viên xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán khác: Đối với khoản mục phát thấy có dấu hiệu bất thường cần tập trung kiểm tra chi tiết, tránh sa đà Nhận thức tầm quan trọng lớn lao việc thực thủ tục phân Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nên em chọn đề tài :” Hồn thiện quy trình thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn AASC” Xin cảm ơn giúp đỡ anh chị Công ty hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quang Quynh giúp em hoàn thành báo cáo thực tập chuyên đề Hà nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên thực Nguyễn Huy Hoài Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập AASC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) VỚI VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC 1.1 Quá trình hình thành phát triển AASC Thông tin chung AASC: Tên công ty : Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Accounting Financial consultancy Service Company – AASC Địa : Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại : 84-4-4241990/1 Fax : 84-4-48253973 Email : aasc-ndd@hn.vnn.vn Website : www.aasc.com.vn Tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân Con dấu riêng theo Quy định Nhà nước Số đăng ký Kinh doanh : 0102031353 Ngày cấp : 02/07/2007 Người đại diện cho Pháp luật : Tổng giám đốc Ngơ Đức Đồn Ngành nghề kinh doanh : Dịch vụ Kiểm tốn: Kiểm tốn Báo cáo Tài chính, Kiểm tốn Tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành ( kể báo cáo tài hàng năm ), Kểm tốn Báo cáo tốn dự án, Kểm tốn thơng tin tài chính, Kểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; Nguyễn Huy Hoài Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập AASC Dịch vụ tư vấn : tư vấn Tài chính, tư vấn Kế toán, kiểm toán, tư vấn Thuế, tư vấn Nguồn nhân lực, tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin, tư vấn quản lý, tư vấn tổ chức lại Doanh nghiệp ( chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp ); Dịch vụ Kế toán; Dịch vụ thẩm định : thẩm định giá tài sản, thẩm định dự toán, tổng dự toán dự án đầu tư xây dựng bản; Dịch vụ làm thủ tục thuế; Dịch vụ đào tạo tài chính, kế tốn, kiểm tốn đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ quản lý khác; Sản xuất phần mềm kinh doanh dịch vụ phần mềm; Kinh doanh thiết bị công nghệ thiết bị tin học gắn với phần mềm; Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính; Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật Lịch sử phát triển AASC: Quá trình phát triển Công ty chia làm giai đoạn: Giai đoạn 1: Từ 13/5/1991 đến tháng năm 1993 Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn tiền thân Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Tài thành ngày 13 tháng năm 1991 theo Quyết Định Số 164 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài với tên ban đầu Trụ sở đặt số 1, Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Đến ngày 14 tháng năm 1991 Công ty ASC thức vào hoạt động Tháng 3/1992, Cơng ty thành lập Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đặt số 29 đường Võ Thị Sáu, Quận Thành phố Hồ Chí Minh Tuy Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC nhiên đến tháng 3/1995 Chi nhánh tách khỏi AASC thành lập nên Cơng ty Kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Giai đoạn 2: Từ 14 tháng năm 1993 đến tháng năm 2007 Sau hai năm vào hoạt động, sau nhận thấy cần thiết kiểm toán độc lập Việt Nam lớn mạnh đội ngũ trình độ lực nhân viên đến 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định Số 639/TC/QĐ/TCCB cho phép bổ sung thêm dịch vụ kiểm tốn đổi tên Cơng ty thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn có tên giao dịch quốc tế Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt AASC) Tháng năm 1995, Chi nhánh AASC Thành phố Hồ Chí Minh tách thành lập Cơng ty tư vấn Tài Kiểm tốn Sài Gịn (AFC Sài Gịn) Cũng thời gian đó, Chi nhánh AASC Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) Đà Nẵng thành lập Cơng ty Tư vấn Kiểm tốn (A&C) Tháng năm 1995 thành lập Chi nhánh Thanh Hóa đặt số 25A, đường Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hố Tháng năm 1996 thành lập Văn phịng đại diện Hải Phòng Đến năm 2003 Văn phòng đại diện Hải Phòng nâng cấp nên thành chi nhánh Nhưng từ 31 tháng 12 năm 2004 Chi nhánh Hải Phịng khơng hoạt động Tháng 3/1997 tái lập Văn phòng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh tháng 5/1998 nâng cấp từ văn phịng đại diện lên chi nhánh lớn Công ty TP Hồ Chí Minh Năm 1998, Cơng ty mở thêm Chi nhánh Quảng Ninh đặt Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chuyên đề thực tập AASC 1.2 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia có chất lượng hàng đầu lĩnh vực tư vấn, tài kế tốn, cơng nghệ thông tin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo; Cơng ty cung cấp dịch vụ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ sản phẩm dịch vụ cung cấp khách hàng Dịch vụ kế toán Kiểm toán Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa DN DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Tư vấn tài chính, thuế Đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, Dịch vụ khác Thẩm định giá 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ hoạt động truyền thống Công ty AASC Qua 16 năm hoạt động trưởng thành, dịch vụ phát triển phạm vi chất lượng số lượng, đem lại doanh thu chủ yếu cho Cơng ty Các dịch vụ kiểm tốn cơng ty bao gồm : Kiểm tốn Báo cáo tài chính; Kiểm toán hoạt động dự án; Kiểm toán vốn giá trị cảu doanh nghiệp; Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chuyên đề thực tập AASC Kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng bản; Kiểm toán việc tuân thủ luật định Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết Thị trường chứng khoán Việt nam Kiểm toán xác định tỷ lệ nội địa hố cơng ty; Kiểm tốn Doanh nghiệp Nhà nước phục vụ cơng tác cổ phần gíam định tài liệu tài kế tốn Trong dịch vụ kiểm tốn Cơng ty, kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động kiểm tốn, yếu tố làm nên thương hiệu AASC 1.2.2 Dịch vụ kế toán Hiện AASC cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế tốn như: Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn giành cho doanh nghiệp thành lập; hướng dẫn ghi chép sổ sách kế toán, cập nhật chế độ kế tốn tài mới, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ cho công tác quản trị kinh doanh công ty Cung cấp dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp thực đứng quy định lập chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn, sốt xét điều chỉnh số liệu kế toán, khoá sổ kế toán, lập báo cáo tài theo quy định hành Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán hành 1.2.3 Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, mạnh Công ty, Ban lãnh đạo Công ty trọng đến Dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế AASC cung cấp dịch vụ tư vấn: Tư vấn thuế, Tư vấn Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC thực quy định tài chính, huy động sử dụng vốn, phân tích tài Tư vấn tốn tài tốn đầu tư vốn, kiểm tốn đầu tư nước ngồi, Thẩm định giá tài sản Từ dịch vụ tư vấn giúp cho doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý tài chính, hồn thiện Hệ thống kế tốn, Hệ thống kiểm soát nội đồng thời nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp 1.2.4 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá Bao gồm Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hoá doanh nghiệp, Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị Doanh nghiệp, tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau chuyển sang Công ty cổ phần hóa, Tư vấn tổ chức đại hội cơng nhân viên chức, tư vấn vấn đề sau có định chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đơng hợp lí hợp pháp, Tư vấn công việc sau chuyển đổi doanh nghiệp; Dịch vụ Cơng ty góp phần giúp cho Doanh nghiệp nhà nước, đơn vị, ban ngành, Tổng cơng ty nhà nước thực thủ tục, trình tự lập Hồ sơ cổ phần hoá, tư vấn cho cấp có thẩm quyền phê duyệt giá trị doanh nghiệp cho đơn vị cổ phần hoá, thúc đẩy nhanh tiến trình cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước diễn nhanh chóng hiệu 1.2.5 Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Đào tạo nhân viên chiến lược nhằm nâng cao kỹ chuyên môn cho nguồn nhân lực công ty Công ty sử dụng đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghịêm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tổ chức nhiều khoá học bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chun mơn kế tốn, kiểm tốn,tài chính, thuế…và mở nhiều lớp tập huấn, phổ biến nội dung chủ trương, sách Đảng nhà nước ban Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC hành cho hàng chục ngàn cán làm cơng tác quản lý tài chính, kế tốn , kiểm toán ngành, địa phương đơn vị, địa phương nước Đồng thời Công ty cịn có dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho khách hàng có nhu cầu tìm kiếm tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn phù hợp với yêu cầu vị trí tuyển dụng để đáp ứng nhu cầu chất xám, yêu cầu quản lý hạot động khách hàng Công ty đưa phương pháp tuyển dụng thích hợp với yêu cầu công việc để doanh nghiệp tự thực đạt yêu cầu đặt cách có hiệu 1.2.6 Dịch vụ công nghệ thông tin Công ty với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn, trợ giúp cho khách hàng nắm bắt hội việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, góp phần củng cố lợi tế cạnh tranh khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với yêu cầu quản lý, hoạt động chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng Phần mềm quản lý: Phần mềm quản lý nhân sự; Phần mềm quản lý tài sản cố định; Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp 1.3 Mạng lưới khách hàng Cơng ty * Tập đồn kinh tế lớn - Tập đồn Bưu viễn thơng Việt Nam; - Tập đồn than, khống sản Việt Nam; - Tập đoàn Điện lực Việt Nam(PC1);… * Tổng cơng ty nhà nước quản lí - Tổng cơng ty Viễn thông Quân độ viettell; - Nam;… Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC * Cơng ty có vốn đầu tư từ nước ngồi - Công ty Xi măng Nghi Sơn; - Công ty Cáp VINADAESUNG - Công ty Thép ống VINAPIPE… * Công ty niêm yết,các Công ty cổ phần - Tổng Công ty Xuất nhập Xây dựng Việt nam (VINACONEX) - Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Lắp máy Việt nam (LILAMA) - Công ty Xi măng Hà tiên II… * Các Dự án có sử dụng vốn vay, viện trợ Ngân hàng Thế Giới (WB) Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tổ chức tín dụng quốc tế khác - Dự án hỗ trợ kỹ thuật: Tư vấn chuẩn bị cho dự án Phát triển Công nghệ thông tin truyền thông Việt Nam… * Các cơng trình đầu tư xây dựng - Các cơng trình Văn phịng Trung ương Đảng * Các cơng trình Đảng, Quốc Hội, Chính Phủ, Bộ, Ngành (Hợp đồng Kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư) - Cơng trình đường dây tải điện 500 KV Bắc- Nam; - Cơng trình xây dựng Nhà máy thủy điện Hịa Bình; - Và cơng trình Văn phịng Chính phủ, Bộ Quốc phịng, Bộ Tài chính, Văn phịng TW Đảng, Tổng Cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Ngân hàng Nhà nước 1.4 Tổ chức máy quản lý Bộ máy tổ chức quản lý công ty thể qua sơ đồ sau: Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực AASC Công ty dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) thành viên inpact quốc tế Tên khách hàng in lc Sn La Niên độ kế toán 2008 Khoản mục Bớc công việc STT Ri ro chi tit xác định Tham chiÕu Ngêi thùc hiƯn Ngµy thùc hiÖn NHH Các khoản mục bị ảnh hưởng Doanh thu, khoản phải thu Doanh thu, khoản phải thu có Giá vốn hàng bán Phải thu Phải trả Phải trả khác, chi phí quản lý Giá vốn chi phí thể chưa thực Giá vốn hàng bán bị ghi tăng Phải thu nội bị ghi tăng Cơng nợ bị ghi tăng Chi phí phải trả bị ghi tăng TSCĐ bị tính sai khấu hao Như vậy, giai đoạn lập kế hoạch, KTV thực đầy đủ bước lý thuyết, nhiên KTV kết hợp việc đánh giá kết ban đầu với việc phân tích tỷ suất 2.5.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn Bước 1: Xác định khoản mục sai sót cần kiểm tra Sau phân tích sơ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành trắc nghiệm giai đoạn Việc thực thủ tục phân tích giai đoạn quy định Chương trình kiểm tốn Bảng 2.7: Chương trình kiểm tốn giai đoạn thực kiểm tốn Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun thc AASC Công ty dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) thành viên inpact quốc tế Tên khách hàng in lc Sn La Niên độ kế toán 2008 Khoản mục Bớc công việc Thực thủ tơc ph©n tÝch chi tiÕt Tham chiÕu Ngêi thùc hiƯn Ngµy thùc hiƯn _NQT _ Mục tiêu: Tất doanh thu hạch toán đúng, phân loại xác, trình bày BCTC (tính đầy đủ, tính xác, tính trình bày) Các khoản hạch toán kỳ kế toán, hạch toán đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp (tính đầy đủ, tính hữu) Ngun tắc hạch tốn chi phí áp dụng xác phù hợp với chuẩn mực áp dụng khuôn khổ kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham Người Ngày chiếu thực thực hiện 1.Thủ tục phân tích: So sánh tỷ lệ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp với doanh thu kỳ kỳ trước So sánh tỷ lệ yếu tố chi phí doanh thu kỳ với kỳ trước, giải thích biến động bất thường, so sánh với yếu tố chi phí theo kế hoạch Xem xét biến động chi phí qua tháng kỳ kỳ với kỳ trước 2.Kiểm tra chi tiết 3.Kết luận 2.5.3 Thực thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau tiến hành điều chỉnh cần thiết, KTV tiến hành đánh giá lần cuối thơng tin trình bày Báo cáo tài cách tổng thể phát sai phạm chưa phát giai đoạn trước trước đưa ý kiến trung thực hợp lý thông tin Báo cáo tài doanh nghiệp Nguồn liệu sử dụng Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh sau điều chỉnh Công việc thực thủ tục Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC phân tích giai đoạn chiếm tỉ trọng phần cơng việc kiểm tốn viên, chủ yếu xem lại việc phân tích có giải ổn thỏa vấn đề trọng yếu nêu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán hay khơng Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG VÀ VIỆC THỰC HIỆN PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY 3.1 Nhận xét quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty AASC Quy trình kiểm tốn Cơng ty xây dựng dựa quy trình kiểm tốn chung quốc tế dựa đặc trưng riêng có AASC AASC xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho cơng việc kiểm tốn Đối với tất kiểm toán tiến hành Kiểm tốn viên phải dựa chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty đề Tuy nhiên KH có đặc trưng riêng có, KTV thực kiểm tốn phải có đánh giá linh hoạt vận dụng sáng tạo chương trình kiểm tốn để tiến hành kiểm tốn cách có hiệu nhất, vừa đảm bảo chất lượng cho kiểm toán, vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí kiểm tốn Mặc dù Cơng ty thực theo quy trình kiểm tốn lập sẵn với ưu điểm xong chưa thực xun suốt tồn diện tình hình thực hành kế toán Cụ thể trường hợp bó hẹp thời gian kiểm tốn việc thực theo quy trình có giảm bớt, chưa kỹ trường hợp khác 3.2 Nhận xét việc thực thủ tục phân tích Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty AASC Trong giai đoạn Kiểm toán viên hầu hết đánh giá sơ thủ tục phân tích ngang, kiểm tra tính hợp lý phân tích tỷ suất chủ yếu dừng lại số tỷ suất như: Tỷ suất tốn Nguyễn Huy Hồi Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập AASC nhanh, tỷ suất khả sinh lời, tỷ suất hiệu kinh doanh mà chưa tiến hành phân tích tỷ suất khác liên quan, điều giảm tầm nhìn Kiểm tốn viên số biến động tình hình tài đơn vị Kiểm tốn viên sử dụng thêm tỷ suất sau: tỷ suất nợ, tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất khả toán lãi vay, tỷ suất đầu tư, tyer suất vốn chủ 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 3.3.1 Nâng cao lực kiểm toán viên: Thủ tục phân tích có thực cách hiệu hay không phụ thuộc nhiều vào lực, kinh nghiệm khả xét đoán kiểm tốn viên Vì để tăng hiệu việc áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn cần phải có đội ngũ kiểm tốn viên có lực cao, cần nâng cao hoạt động đào tạo Điều phụ thuộc vào sách tuyển dụng, đào tạo đãi ngộ nhân viên công ty Hiện số lượng trường đại học có đào tạo chun ngành kiểm tốn Việt Nam chưa nhiều, chất lượng đào tạo chưa thực đáp ứng đủ nhu cầu ngành học mẻ Vì cơng ty kiểm tốn cần có sách tuyển dụng đắn nhằm thu hút nguồn nhân lực khan Đồng thời cơng ty cần thực khố đào tạo hướng dẫn nghiệp vụ cho kiểm toán viên hàng năm, có sách thưởng phạt cơng minh, gắn trách nhiệm kiểm toán viên với chất lượng công việc họ thực hiện, làm việc cần trao dồi kiến thức, kiểm tra sát hạch thường xuyên Từ phía Nhà Nước cần có sách nhằm làm tăng chất lượng đào tạo kiểm toán viên trường đại học, trường đại học cần tập trung giảng dạy chuyên sâu môn chuyên ngành, đồng thời đào tạo cách có hệ thống mơn học có liên quan 3.3.2.Xây dựng sở pháp lý, chế độ kế toán phù hợp: Cùng với phát triển kiểm tốn Việt Nam, mơi trường pháp Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC luật cho kiểm toán độc lập dần bước hồn thiện Bộ tài ban hành hệ thống chuẩn mực kế tốn hồn thiện đầy đủ thời gian qua Tuy nhiên thực tế cho thấy hệ thống luật pháp liên quan tới hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam chưa thực hoàn chỉnh, thiếu đồng thay đổi Việc áp dụng vào thực tiễn chưa hiệu nhiều cá nhân, doanh nghiệp chưa thực quan tâm thực Các chuẩn mực kế toán, kiểm tốn ban hành chưa đồng cịn nhiều bất cập so với hệ thống luật khác luật đầu tư, luật doanh nghiệp Một vấn đề cần bàn tới thông tư hướng dẫn chưa ban hành đầỳ đủ, kịp thời, đơi cịn gây mâu thuẫn khó khăn cho người thực cơng tác kế toán kiểm toán Hơn chế kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán chưa ban hành nên chất lượng dịch vụ phụ thuộc nhiều vào chủ quan kiểm toán viên 3.3.3 Sử dụng triệt để tỷ suất tài phân tích: Các thể thức phân tích kiểm tốn viên thường bao gồm việc sử dụng tỷ suất tài chung giai đoạn hoạch định có ích cho sử hiểu biết kiện tình hình tài doanh nghiệp, cho việc xem xét báo cáo người sử dụng Qúa trình phân tích tai hiệu việc nhận diện lĩnh vực có vấn đề để phân tích thêm khảo sát kiểm tốn, lĩnh vực doanh nghiệp có vấn đề để kiểm tốn viên cung cấp giúp đỡ khác Hơn việc tính tốn tỷ suất tài khơng q nhiều thời gian chi phí thực Vì vây kiểm tốn viên nên triệt để sử dụng tỷ suất tài phân tích Hiện cơng ty kiểm toán Việt Nam tiến hành thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thường dừng lại việc sử dụng tỷ suất khả toán, tỷ suất khả sinh lời, tỷ suất hiệu Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC hoạt động mà chưa tiến hành phân tích tỷ suất khác Điều làm hạn chế tầm nhìn kiểm tốn viên tình hình tài doanh nghiệp Vì kiểm toán viên cần sử dụng thêm tỷ suất như: Tỷ suất nợ, tỷ suất khả toán lãi vay, tỷ suất đầu tư… Đồng thời cần xây dựng hệ thống tỷ suất tài phù hợp với ngành, lĩnh vực kinh doanh để kiểm tốn viên có sở tạo nên thống công việc Việc xây dựng hệ thống thơng tin chi tiết có lợi cho việc sử dụng thơng tin q trình phân tích kiểm tốn viên Việc phân chia tiêu thức ngành, lĩnh vực hoạt động làm sở để xây dựng hệ thống thông tin tuỳ thuộc vào khách hàng tương lai, thơng tin cập nhật mang tính phổ biến đặc trưng ngàn 3.3.4 Lưu trữ giấy tờ làm việc kiểm toán viên: Giấy tờ làm việc kiểm toán viên nên lưu trữ tất chứng thu thập ghi chép kiểm toán viên q trình thực cơng việc, cho việc kiểm soát phát hành báo cáo tài Các thủ tục phân tích thường phức tạp để diễn tả đầy đủ công việc thực Điều làm cho việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên gặp nhiều khó khăn Thực tế cho thấy việc ghi chép giấy tờ làm việc đóng vai trị quan trọng việc thu thập chứng đưa xét đốn kiểm tốn viên có tính thuyết phục cao Hơn việc ghi chép lưu trữ giấy tờ làm việc cẩn thận dễ hiểu giúp kiểm toán năm sau dễ dàng hiệu hơn, đồn kiểm tốn nawnsau vào để so sánh phân tích Vì giấy tờ làm việc cần thiết kế cách có trình tự dễ hiểu việc tìm kiếm thông tin, tham chiếu tới vấn đề có liên quan.Việc trình bày cách chi tiết, đầy đủ logic cho người đọc hiểu tổng quát tình hình kinh doanh khách Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC hàng, phát hay nghi vấn kiểm tốn viên cần quan tâm Nguyễn Huy Hồi Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập AASC KẾT LUẬN Hiện kiểm tốn khơng cịn mẻ doanh nghiệp Nó trở thành cơng cụ khơng thể thiếu nhằm làm hóa, lành mạnh hóa tình hình tài chính, tạo phát triển thuận lợi cho tất Doanh nghiệp Chính Cơng ty kiểm tốn khơng ngừng đời phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng Trong mơi trường cạnh tranh đó, Cơng ty AASC nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ KTV, đáp ứng cách tốt yêu cầu cung cấp dịch vụ tình hình Điều thể rõ kiểm toán với phương pháp kiểm toán linh hoạt Tại AASC, thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn kiểm tốn, hướng tới mục tiêu khác nhau, thực phương pháp khác nhằm thu thập chứng kiểm tốn có giá trị sử dụng cao, góp phần nâng cao hiệu quả, rút ngắn thời gian, tiết kiệm chi phí kiểm tốn Bên cạnh đó, thủ tục phân tích cịn mang lại cho KTV hiểu biết tốt hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng Điều không để giúp cho KTV việc đưa ý kiến kiểm tốn xác mà cịn đưa ý kiến tư vấn có giá trị cho Khách hàng, giúp nâng cao uy tín khả cạnh tranh Cơng ty kiểm tốn thị trường Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo Nguyễn Quang Quynh, anh chị kiểm toán viên, trợ lý kiểm tốn Cơng ty AASC tồn thể bạn để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC MỤC LỤC Trang Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng .15 Kế toán viên 15 Thủ quỹ 2.3 Qui trình kiểm tốn chung công ty thực hiện: 2.3.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 2.3.2 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 2.3.4 Thực kiểm toán 2.3.5 Phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 2.4.2.3 Vai trị Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.5 QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI ĐIỆN LỰC TỈNH SƠN LA ( trực thuộc PC1) DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN Trong thời gian thực tập vừa qua em có hội tham gia thực tế vào kiểm toán kéo dài ngày điện lực tỉnh Sơn La Em nhận thấy thủ tục phân tích q trình kiểm tốn có ý nghĩa lớn thành cơng kiểm tốn, thực phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giúp cho việc tạo điều kiện pháp lí điều kiện khác thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm toán Sau quy trình thực thủ tục phân tích q trình kiểm tốn cơng ty điện lực tỉnh Sơn La: 2.5.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Bước 1: thu thập thông tin tài phi tài liên quan tới đơn vị: 1.Khái quát chung khách hang: Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC Bà Nguyễn Thị Hiền (Trưởng phịng tài kế toán) 2.5.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 2.5.3 Thực thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 3.1 Nhận xét quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty AASC 3.2 Nhận xét việc thực thủ tục phân tích Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty AASC KẾT LUẬN Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm tốn viên BCTC :Báo cáo tài BTC :Bộ tài KSCL Kiểm sốt chất lượng AASC Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán DNNN Doanh nghiệp Nhà Nước SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CMKT Chuẩn mực kiểm tốn Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm tốn tài Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Tạp chí kế tốn kiểm tốn Trang web : http://aasc.com.vn Các trang web khác www.moi.gov.vn www.luatvietnam.com.vn www.gso.gov.vn Các tài liệu khác công ty Trong báo cáo có sử dụng 10 trang tài liệu chế độ kế tốn tơng công ty Điện lực PC1 ( từ trang 37 đến trang 47 báo cáo này) Tài liệu lấy từ nguồn cơng ty Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC DANH MỤC SỞ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng .15 Kế toán viên 15 Thủ quỹ 2.3 Qui trình kiểm tốn chung công ty thực hiện: 2.3 Qui trình kiểm tốn chung cơng ty thực hiện: 2.3.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 2.3.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 2.3.2 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ 2.3.2 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm toán 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 2.3.4 Thực kiểm toán 2.3.4 Thực kiểm toán 2.3.5 Phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 2.3.5 Phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 2.4.2.3 Vai trị Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.4.2.3 Vai trị Thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.5 QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI ĐIỆN LỰC TỈNH SƠN LA ( trực thuộc PC1) DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 2.5 QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI ĐIỆN LỰC TỈNH SƠN LA ( trực thuộc PC1) DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập AASC Trong thời gian thực tập vừa qua em có hội tham gia thực tế vào kiểm toán kéo dài ngày điện lực tỉnh Sơn La Em nhận thấy thủ tục phân tích trình kiểm tốn có ý nghĩa lớn thành cơng kiểm tốn, thực phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn giúp cho việc tạo điều kiện pháp lí điều kiện khác thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm tốn Sau quy trình thực thủ tục phân tích q trình kiểm tốn cơng ty điện lực tỉnh Sơn La: Trong thời gian thực tập vừa qua em có hội tham gia thực tế vào kiểm toán kéo dài ngày điện lực tỉnh Sơn La Em nhận thấy thủ tục phân tích q trình kiểm tốn có ý nghĩa lớn thành cơng kiểm tốn, thực phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giúp cho việc tạo điều kiện pháp lí điều kiện khác thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm tốn Sau quy trình thực thủ tục phân tích q trình kiểm tốn cơng ty điện lực tỉnh Sơn La: 2.5.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 2.5.1 Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Bước 1: thu thập thơng tin tài phi tài liên quan tới đơn vị: Bước 1: thu thập thông tin tài phi tài liên quan tới đơn vị: 1.Khái quát chung khách hang: 1.Khái quát chung khách hang: Bà Nguyễn Thị Hiền (Trưởng phịng tài kế tốn) Bà Nguyễn Thị Hiền (Trưởng phịng tài kế tốn) 2.5.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 2.5.2 Thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán 2.5.3 Thực thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm tốn Nguyễn Huy Hồi Kiểm tốn 47A ... đề thực tập AASC tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nên em chọn đề tài :” Hồn thiện quy trình thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thực công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế. .. 1.2.3 Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, mạnh Công ty, Ban lãnh đạo Công ty trọng đến Dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế AASC cung cấp dịch vụ tư vấn: Tư vấn thuế, Tư vấn. .. thiết kế chương trình kiểm toán - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu sau Công ty bổ - Thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch phân công nhân thực công việc cụ thể Trong giai đoạn lập kế hoạch, Công ty