Thực hiện thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết th- 123docz.net

Sau khi tiến hành cỏc điều chỉnh cần thiết, cỏc KTV tiến hành đỏnh giỏ lần cuối cỏc thụng tin trỡnh bày trờn Bỏo cỏo tài chớnh một cỏch tổng thể và phỏt hiện những sai phạm chưa được phỏt hiện trong cỏc giai đoạn trước trước khi đưa ra ý kiến về sự trung thực và hợp lý của cỏc thụng tin trờn Bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp. Nguồn dữ liệu sử dụng là Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả kinh doanh sau khi điều chỉnh. Cụng việc thực hiện thủ tục

phõn tớch trong giai đoạn này chiếm tỉ trọng ớt trong phần cụng việc của kiểm toỏn viờn, chủ yếu là xem lại việc phõn tớch cú giải quyết ổn thỏa cỏc vấn đề trọng yếu được nờu ra trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn hay khụng.

CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG VÀ VIỆC THỰC HIỆN PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRèNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CễNG TY

3.1. Nhận xột về quy trỡnh Kiểm toỏn Bỏo cỏo Tài chớnh của Cụng ty AASC

Quy trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty được xõy dựng dựa trờn quy trỡnh kiểm toỏn chung của quốc tế và dựa trờn đặc trưng riờng cú của AASC. AASC đó xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu chi tiết và khoa học phục vụ cho cụng việc kiểm toỏn. Đối với tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn được tiến hành thỡ Kiểm toỏn viờn đều phải dựa trờn chương trỡnh kiểm toỏn mẫu của Cụng ty đề ra. Tuy nhiờn do mỗi một KH thỡ cú những đặc trưng riờng cú, cho nờn KTV thực hiện cuộc kiểm toỏn phải cú sự đỏnh giỏ linh hoạt và vận dụng sỏng tạo chương trỡnh kiểm toỏn để cú thể tiến hành cuộc kiểm toỏn một cỏch cú hiệu quả nhất, vừa đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toỏn, vừa đảm bảo tiết kiệm chi phớ kiểm toỏn.

Mặc dự Cụng ty đó thực hiện theo đỳng quy trỡnh kiểm toỏn đó lập sẵn với những ưu điểm của nú xong chưa thực hiện xuyờn suốt và toàn diện tỡnh hỡnh thực hành kế toỏn. Cụ thể là trong những trường hợp bú hẹp thời gian kiểm toỏn thỡ việc thực hiện theo quy trỡnh cú giảm bớt, chưa kỹ như những trường hợp khỏc.

3.2 Nhận xột về việc thực hiện thủ tục phõn tớch trong Kiểm toỏn Bỏo cỏo Tài chớnh của Cụng ty AASC

Trong giai đoạn này cỏc Kiểm toỏn viờn hầu hết chỉ đỏnh giỏ sơ bộ bằng cỏc thủ tục phõn tớch ngang, kiểm tra tớnh hợp lý và phõn tớch cỏc tỷ suất nhưng chủ yếu chỉ dừng lại ở một số cỏc tỷ suất như: Tỷ suất thanh toỏn

nhanh, tỷ suất khả năng sinh lời, tỷ suất hiệu quả kinh doanh mà chưa tiến hành phõn tớch cỏc tỷ suất khỏc liờn quan, điều này sẽ giảm tầm nhỡn của Kiểm toỏn viờn đối với một số biến động tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị. Kiểm toỏn viờn cú thể sử dụng thờm cỏc tỷ suất sau: tỷ suất nợ, tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất khả năng thanh toỏn lói vay, tỷ suất đầu tư, tyer suất vốn chủ...

3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn BCTC

3.3.1. Nõng cao năng lực của kiểm toỏn viờn:

Thủ tục phõn tớch cú được thực hiện một cỏch hiệu quả hay khụng phụ thuộc rất nhiều vào năng lực, kinh nghiệm và khả năng xột đoỏn của kiểm toỏn viờn. Vỡ vậy để tăng hiệu quả của việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch thỡ cỏc cụng ty kiểm toỏn cần phải cú một đội ngũ kiểm toỏn viờn cú năng lực cao, cần nõng cao hoạt động đào tạo. Điều đú phụ thuộc vào chớnh sỏch tuyển dụng, đào tạo và đói ngộ nhõn viờn của mỗi cụng ty. Hiện nay số lượng cỏc trường đại học cú đào tạo về chuyờn ngành kiểm toỏn ở Việt Nam chưa nhiều, chất lượng đào tạo chưa thực sự đỏp ứng đủ nhu cầu do đõy là một ngành học khỏ mới mẻ. Vỡ vậy cỏc cụng ty kiểm toỏn cần cú cỏc chớnh sỏch tuyển dụng đỳng đắn nhằm thu hỳt được nguồn nhõn lực khan hiếm này. Đồng thời cỏc cụng ty cần thực hiện cỏc khoỏ đào tạo hướng dẫn nghiệp vụ cho cỏc kiểm toỏn viờn hàng năm, cú chớnh sỏch thưởng phạt cụng minh, gắn trỏch nhiệm của kiểm toỏn viờn với chất lượng cụng việc do họ thực hiện, làm việc cần trao dồi kiến thức, kiểm tra sỏt hạch thường xuyờn. Từ phớa Nhà Nước cũng cần cú cỏc chớnh sỏch nhằm làm tăng chất lượng đào tạo kiểm toỏn viờn tại cỏc trường đại học, cỏc trường đại học cần tập trung giảng dạy chuyờn sõu hơn cỏc mụn chuyờn ngành, đồng thời cũng đào tạo một cỏch cú hệ thống cỏc mụn học cú liờn quan.

3.3.2.Xõy dựng cơ sở phỏp lý, chế độ kế toỏn phự hợp:

luật cho kiểm toỏn độc lập cũng dần từng bước hoàn thiện hơn. Bộ tài chớnh đó ban hành một hệ thống chuẩn mực kế toỏn hoàn thiện khỏ đầy đủ trong thời gian qua. Tuy nhiờn thực tế cho thấy hệ thống luật phỏp liờn quan tới hoạt động kế toỏn, kiểm toỏn của Việt Nam chưa thực sự hoàn chỉnh, thiếu đồng bộ và vẫn cũn thay đổi. Việc ỏp dụng vào thực tiễn chưa hiệu quả do nhiều cỏ nhõn, doanh nghiệp chưa thực sự quan tõm thực hiện. Cỏc chuẩn mực kế toỏn, kiểm toỏn được ban hành chưa đồng bộ và cũn nhiều bất cập so với hệ thống cỏc luật khỏc như luật đầu tư, luật doanh nghiệp. Một vấn đề cần bàn tới là thụng tư hướng dẫn chưa được ban hành đầỳ đủ, kịp thời, đụi khi cũn gõy mõu thuẫn và khú khăn cho người thực hiện cụng tỏc kế toỏn kiểm toỏn. Hơn nữa cơ chế kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toỏn vẫn chưa được ban hành nờn chất lượng dịch vụ vẫn cũn phụ thuộc nhiều vào chủ quan của kiểm toỏn viờn.

3.3.3. Sử dụng triệt để cỏc tỷ suất tài chớnh trong phõn tớch:

Cỏc thể thức phõn tớch của kiểm toỏn viờn thường bao gồm việc sử dụng cỏc tỷ suất tài chớnh chung trong giai đoạn hoạch định bởi nú cú ớch cho sử hiểu biết về cỏc sự kiện mới nhất và tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp, và cho việc xem xột cỏc bỏo cỏo của người sử dụng. Qỳa trỡnh phõn tớch tai chớnh rất hiệu quả trong việc nhận diện cỏc lĩnh vực cú thể cú vấn đề để phõn tớch thờm và khảo sỏt kiểm toỏn, cũng như cỏc lĩnh vực doanh nghiệp cú vấn đề để kiểm toỏn viờn cú thể cung cấp sự giỳp đỡ khỏc. Hơn nữa việc tớnh toỏn cỏc tỷ suất tài chớnh cũng khụng mất quỏ nhiều thời gian và chi phớ thực hiện. Vỡ võy kiểm toỏn viờn nờn triệt để sử dụng cỏc tỷ suất tài chớnh trong phõn tớch.

Hiện nay cỏc cụng ty kiểm toỏn ở Việt Nam khi tiến hành thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn thường chỉ dừng lại ở việc sử dụng cỏc tỷ suất khả năng thanh toỏn, tỷ suất khả năng sinh lời, tỷ suất hiệu

quả hoạt động mà chưa tiến hành phõn tớch cỏc tỷ suất khỏc. Điều đú làm hạn chế tầm nhỡn của kiểm toỏn viờn đối với tỡnh hỡnh tài chớnh của cỏc doanh nghiệp. Vỡ vậy kiểm toỏn viờn cần sử dụng thờm cỏc tỷ suất như: Tỷ suất nợ, tỷ suất khả năng thanh toỏn lói vay, tỷ suất đầu tư…

Đồng thời cũng cần xõy dựng một hệ thống cỏc tỷ suất tài chớnh phự hợp với từng ngành, từng lĩnh vực kinh doanh để kiểm toỏn viờn cú cơ sở và tạo nờn sự thống nhất trong cụng việc. Việc xõy dựng hệ thống thụng tin trờn càng chi tiết thỡ càng cú lợi cho việc sử dụng thụng tin trong quỏ trỡnh phõn tớch của kiểm toỏn viờn. Việc phõn chia cỏc tiờu thức về ngành, lĩnh vực hoạt động làm cơ sở để xõy dựng hệ thống thụng tin là tuỳ thuộc vào khỏch hàng hiện tại và tương lai, cỏc thụng tin cập nhật mang tớnh phổ biến và đặc trưng của ngàn

3.3.4. Lưu trữ giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn:

Giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn nờn lưu trữ tất cả cỏc bằng chứng thu thập được và cỏc ghi chộp của kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh thực hiện cụng việc, nú là căn cứ cho việc kiểm soỏt và phỏt hành cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc thủ tục phõn tớch thường rất phức tạp để cú thể diễn tả đầy đủ cụng việc đó thực hiện. Điều này làm cho việc ghi chộp giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn gặp nhiều khú khăn. Thực tế cho thấy việc ghi chộp giấy tờ làm việc đúng vai trũ quan trọng trong việc thu thập bằng chứng cũng như đưa ra cỏc xột đoỏn của kiểm toỏn viờn cú tớnh thuyết phục cao. Hơn nữa việc ghi chộp và lưu trữ giấy tờ làm việc cẩn thận và dễ hiểu cũn giỳp cuộc kiểm toỏn năm sau được dễ dàng và hiệu quả hơn, đoàn kiểm toỏn nawnsau cú thể căn cứ vào đấy để so sỏnh và phõn tớch. Vỡ vậy giấy tờ làm việc cần được thiết kế một cỏch cú trỡnh tự và dễ hiểu trong việc tỡm kiếm cỏc thụng tin, tham chiếu tới cỏc vấn đề cú liờn quan.Việc trỡnh bày một cỏch chi tiết, đầy đủ và logic sao cho người đọc cú thể hiểu được tổng quỏt về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch

hàng, những phỏt hiện hay nghi vấn của kiểm toỏn viờn cũng cần được quan tõm.

KẾT LUẬN

Hiện nay kiểm toỏn khụng cũn mới mẻ trong cỏc doanh nghiệp. Nú đó trở thành một cụng cụ khụng thể thiếu nhằm làm trong sạch húa, lành mạnh húa tỡnh hỡnh tài chớnh, tạo ra sự phỏt triển thuận lợi cho tất cả cỏc Doanh nghiệp.

Chớnh vỡ vậy cỏc Cụng ty kiểm toỏn khụng ngừng ra đời và phỏt triển mạnh mẽ cả về số lượng cũng như chất lượng. Trong mụi trường cạnh tranh đú, Cụng ty AASC luụn nõng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của cỏc KTV, đỏp ứng một cỏch tốt nhất yờu cầu cung cấp dịch vụ trong tỡnh hỡnh mới. Điều đú thể hiện rừ trong mỗi cuộc kiểm toỏn với cỏc phương phỏp kiểm toỏn linh hoạt. Tại AASC, thủ tục phõn tớch được ỏp dụng trong mỗi giai đoạn kiểm toỏn, nú hướng tới những mục tiờu khỏc nhau, thực hiện cỏc phương phỏp khỏc nhau nhằm thu thập bằng chứng kiểm toỏn cú giỏ trị sử dụng cao, gúp phần nõng cao hiệu quả, rỳt ngắn thời gian, tiết kiệm chi phớ của cuộc kiểm toỏn. Bờn cạnh đú, thủ tục phõn tớch cũn mang lại cho cỏc KTV những hiểu biết tốt hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của khỏch hàng. Điều này khụng chỉ để giỳp cho cỏc KTV trong việc đưa ra ý kiến kiểm toỏn chớnh xỏc mà cũn cú thể đưa ra những ý kiến tư vấn cú giỏ trị cho Khỏch hàng, giỳp nõng cao uy tớn và khả năng cạnh tranh của Cụng ty kiểm toỏn trờn thị trường.

Em rất mong nhận được sự gúp ý, chỉ bảo của thầy giỏo Nguyễn Quang Quynh, cỏc anh chị kiểm toỏn viờn, trợ lý kiểm toỏn tại Cụng ty AASC và toàn thể cỏc bạn để bỏo cỏo của em được hoàn thiện hơn.

MỤC LỤC

Trang

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn...

Kế toỏn trưởng...15

Kế toỏn viờn...15

Thủ quỹ...

2.3. Qui trỡnh kiểm toỏn chung do cụng ty thực hiện:...

2.3.1. Khảo sỏt và đỏnh giỏ khỏch hàng...

2.3.2. Ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ...

2.3.3. Lập kế hoạch kiểm toỏn và thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn...

2.3.4. Thực hiện kiểm toỏn...

2.3.5. Phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý...

2.4.2.3. Vai trũ của Thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn. ...

2.5. QUY TRèNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRèNH KIỂM TOÁN TẠI ĐIỆN LỰC TỈNH SƠN LA ( trực thuộc PC1) DO CễNG TY AASC THỰC HIỆN...

Trong thời gian thực tập vừa qua em đó cú cơ hội tham gia thực tế vào cuộc kiểm toỏn kộo dài 7 ngày tại điện lực tỉnh Sơn La. Em nhận thấy thủ tục phõn tớch trong quỏ trỡnh kiểm toỏn cú ý nghĩa rất lớn trong thành cụng của cuộc kiểm toỏn, nhất là thực hiện phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn giỳp cho việc tạo điều kiện phỏp lớ cũng như cỏc điều kiện khỏc thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn. Sau đõy là quy trỡnh thực hiện thủ tục phõn tớch trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tại cụng ty điện lực tỉnh Sơn La:...

2.5.1. Thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn...

Bước 1: thu thập cỏc thụng tin tài chớnh và phi tài chớnh liờn quan tới đơn vị:...

Bà Nguyễn Thị Hiền (Trưởng phũng tài chớnh kế toỏn)... 2.5.2. Thực hiện thủ tục phõn tớch trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn... 2.5.3. Thực hiện thủ tục phõn tớch trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn... 3.1. Nhận xột về quy trỡnh Kiểm toỏn Bỏo cỏo Tài chớnh của Cụng ty AASC... 3.2 Nhận xột về việc thực hiện thủ tục phõn tớch trong Kiểm toỏn Bỏo cỏo Tài chớnh của Cụng ty AASC... KẾT LUẬN...

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

KTV : Kiểm toỏn viờn BCTC :Bỏo cỏo tài chớnh BTC :Bộ tài chớnh

KSCL Kiểm soỏt chất lượng

AASC Cụng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chớnh kế toỏn kiểm toỏn DNNN Doanh nghiệp Nhà Nước

SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định

CMKT Chuẩn mực kiểm toỏn.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Giỏo trỡnh kiểm toỏn tài chớnh 2. Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam 3. Tạp chớ kế toỏn và kiểm toỏn 4. Trang web : http://aasc.com.vn 5. Cỏc trang web khỏc

www.moi.gov.vn

www.luatvietnam.com.vn www.gso.gov.vn

6. Cỏc tài liệu khỏc của cụng ty

7. Trong bỏo cỏo này cú sử dụng 10 trang tài liệu về chế độ kế toỏn của tụng cụng ty Điện lực PC1 ( từ trang 37 đến trang 47 của bỏo cỏo này). Tài liệu lấy từ nguồn cụng ty

DANH MỤC SỞ ĐỒ BẢNG BIỂU