Bước 1: thu thập cỏc thụng tin tài chớnh và phi tài chớnh liờn quan tới đơn vị:
Trớch giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn Nguyễn Quang Thành(trưởng nhúm)
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
thành viên inpact quốc tế
Tên khách hàng Công ty Điện lực Sơn La
Niên độ kế toán 2008 Tham chiếu __________
Khoản mục Phân tích sơ bộ
Ngời thực
hiện _Nqt_________
Bớc công việc Tìm hiểu khách hàng
Ngày thực hiện
1.Khỏi quỏt chung về khỏch hang:
Giấy phộp hoạt động (giấy phộp đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh): Cụng ty điện lực Sơn La là doanh nghiệp Nhà nước, thành lập theo Quyết định số 146/TTg ngày 7/4/1993 của Thủ tướng Chớnh phủ. Là thành viờn của cụng ty điện lực 1(PC1) trực thuộc Tập đoàn điện lực Việt Nam.
- Lĩnh vực hoạt động: 0 Cung cấp điện năng
2 Thi cụng cỏc cụng trỡnh điện, nõng cấp mạng lưới (xõy dựng đường dõy và trạm biến ỏp)
3 Lắp đặt, sửa chữa, hiệu chỉnh và thớ nghiệm cỏc thiết bị điện, trạm điện
4 Đấu thầu xõy dựng
5 Dịch vụ cho thuờ thiết bị điện 6 Nhà khỏch, khỏch sạn
7 Vận tải bốc dỡ 8 Bỏn vật tư hàng hoỏ
9 Dịch vụ khỏc
Cơ cấu tổ chức của Cụng ty
Cỏc thành viờn của Ban Giỏm đốc bao gồm: ễng Lờ Văn Thỏi ( Giỏm đốc)
ễng Nguyễn Quang Giỏo (Phú Giỏm đốc) ễng Phạm Văn Long (Phú Giỏm đốc)
Bà Nguyễn Thị Hiền (Trưởng phũng tài chớnh kế toỏn) Năng lực quản lý của Ban Giỏm đốc: là cỏc cỏn bộ nhiều năm kinh
nghiệm trong ngành điện, năng lực quản lý nhỡn chung là tốt. Tuy nhiờn do bộ mỏy kinh doanh lớn, địa bàn trải rộng và quỏ cồng kềnh nờn hiệu quả quản lý và kiểm soỏt chưa tốt. Theo đỏnh giỏ từ cuộc kiểm toỏn năm 2007, mức độ tin vậy của HTKS đạt mức trung bỡnh.
- Hiểu biết chung về nền kinh tế cú ảnh hưởng đến hoạt động của khỏch hàng: khủng hoảng thiếu năng lượng là vấn đề chung của toàn cầu. Nhu cầu sử dụng năng lượng ngày càng lớn đũi hỏi việc đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
- Mụi trường và lĩnh vực hoạt động của khỏch hàng:
+ Yờu cầu mụi trường cạnh tranh: hiện tại mụi trường cạnh tranh khụng nhiều, khụng cú đũi hỏi gỡ nhiều trong thay đổi về khoa học kỹ thuật hay cụng nghệ. Theo định hướng phỏt triển ngành điện đến 2020, Nhà nước sẽ chỉ độc
quyền khõu truyển tải, xõy dựng vận hành cỏc nhà mỏy phỏt điện lớn (trờn 100MW).
Hệ thống truyển tải điện đầu tư từ những năm 60 của thế kỷ trước đó trong giai đoạn đũi hỏi phải đầu tư mới, nõng cải tạo, sửa chữa lớn do đú đũi hỏi chi phớ đầu tư lớn để nõng cấp cải tạo mạng lưới phõn phối điện dẫn đến vay đầu tư lớn.
+ Thị trường và cạnh tranh: Trong vũng 3 năm tới khụng cú cạnh lớn do ngàng điện vẫn đang do nhà nước quản lý và độc quyền phõn phối. Sau 2010 do chớnh sỏch tư nhõn hoỏ, và theo tiến trỡnh cổ phần hoỏ DNNN, nhiều cụng ty cổ phần thuỷ điện đó và sẽ thành lập, kết thỳc giai đoạn đầu tư đi vào hoạt động kinh doanh sẽ là những đối thủ cạnh tranh tiềm năm của ngành điện lực
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh và cỏc biến đổi trong cụng nghệ SXKD:
+ Rủi ro kinh doanh: Sản phẩm điện từ 2 nguồn chớnh là thuỷ điện và nhiệt điện. Do vậy hoạt động kinh doanh của điện lực Sơn La phụ thuộc rất nhiều vào điều kiện khớ hậu tự nhiờn. Đang phải đối mặt với thỏch thức về thiếu hàng hoỏ cung cấp cho khỏch hàng vào mựa hạn hỏn hay mua hố, giờ cao điểm.
Về nhiệt điện, giỏ than tăng cao và khủng hoảng về thiếu năng lượng cũng là thỏch thức đối với PC1. Trong khi giỏ bỏn đầu ra luụn do Chớnh phủ kiểm soỏt để đảm bảo ổn định nền kinh tế.
+ Thay đổi qui mụ kinh doanh và cỏc điều kiện bất lợi: bất lợi về nguồn nguyờn liệu đầu vào phụ thuộc vào thiờn nhiờn như cỏc doanh nghiệp khỏc cựng ngành.
+ Thất thoỏt điện do mất trộm trờn đường dõy [ địa bàn kinh doang rộng, TSCĐ rải rỏc khụng kiểm soỏt được]
- Tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phớ, cỏc hoạt động nghiệp vụ):
+ Những thay đổi về việc ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới để sản xuất ra sản phẩm: khụng cú thay đổi gỡ
+ Thay đổi nhà cung cấp: khụng cú thay đổi về cỏc nhà cung cấp quan trọng
+ Mở rộng hỡnh thức bỏn hàng : cú thờm hỡnh thức xuất khẩu điện sang Lào
+ Đang triển khai cỏc dự ỏn lớn vay vốn ODA
1 Dự ỏn năng lượng nụng thụn 1 (2001 – 2004) vay WB đang trong giai đoạn quyết toỏn _REE I. Đó hoàn thành bàn giao. Đang trong giai đoạn thẩm tra, phờ duyệt tổng quyết toỏn.
2 Dự ỏn thủy điện Sơn La (2005 – 2011) vay WB đó hoàn thành mua thiết bị _ REE II. Dự ỏn do cỏc Điện lực trực tiếp triển khai dựa trờn hợp đồng được thuờ làm quản lý A với Ban QLDA lưới điện. Điện lực nhận và quản lý vật tư, thuờ nhà thầu xõy lắp và thanh quyết toỏn với nhà thầu và số liệu phỏt sinh tới đõu chuyển cho Ban Lưới ghi sổ tới đú. Ban lưới chịu trỏch nhiệm tổng quyết toỏn.
3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng ( tài liệu do tổng cụng ty Điện Lực I cung cấp)
Áp dụng hoàn toàn chế độ kế toỏn của Tập đoàn điện lực.Hệ thống kế toỏn của Tập đoàn điện lực Việt Nam được xõy dựng trờn cơ sở cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định hiện hành khỏc về kế toỏn tại Việt Nam.
Chuẩn mực kế toỏn ỏp dụng: Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam
Chớnh sỏch kế toỏn và những thay đổi chớnh sỏch kế toỏn trong việc lập bỏo cỏo tài chớnh:
Kỳ kế toỏn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn
Kỳ kế toỏn năm của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là đồng Việt Nam (VND)
Chuẩn mực và Chế độ kế toỏn ỏp dụng
Chế độ kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp cho Tổng cụng ty Điện lực Việt Nam được xõy dựng trờn cơ sở cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định hiện hành khỏc về kế toỏn tại Việt Nam, đó được Bộ Tài chớnh chấp thuận tại Cụng văn số 7444/BTC-CĐKT ngày 19/6/2006.
Tuyờn bố về việc tuõn thủ Chuẩn mực kế toỏn và Chế độ kế toỏn
Cụng ty đó ỏp dụng cỏc Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập và trỡnh bày theo đỳng quy định của từng chuẩn mực, thụng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toỏn hiện hành đang ỏp dụng.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Cơ sở lập bỏo cỏo tài chớnh riờng
Bỏo cỏo tài chớnh được trỡnh bày bằng đồng Việt Nam, theo nguyờn tắc giỏ gốc.
Bỏo cỏo hạch toỏn tập trung tại Cụng ty. Bỏo cỏo tài chớnh của Tiểu ban quản lý Dự ỏn Cải tạo lưới điện 3 thành phố thuộc Hợp phần Hà Nội và Hải Phũng, Ban quản lý dự ỏn Trung tõm Điều độ Hệ thống điện Miền Bắc đó bàn giao sang Cụng ty Điện lực Hà Nội và Cụng ty Điện lực Hải Phũng, Trung tõm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia cũng được tổng hợp vào BCTC của Cụng ty do sự phõn cụng của Tập đoàn Điện lực Việt Nam cho Cụng ty
trong việc làm đầu mối nhận nợ, giải ngõn vốn vay và quyết toỏn toàn bộ dự ỏn.
Trong bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty, cỏc nghiệp vụ luõn chuyển và số dư nội bộ trọng yếu cú liờn quan đến tài sản, nguồn vốn và cụng nợ phải thu, phải trả nội bộ đó được loại trừ.
Cơ sở lập bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất
Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất được trỡnh bày phự hợp với cỏc quy định của Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam và cỏc văn bản hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực cú liờn quan do Bộ Tài chớnh ban hành, bằng đồng Việt Nam, theo nguyờn tắc giỏ gốc.
Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất của Cụng ty được lập trờn cơ sở hợp nhất bỏo cỏo tài chớnh riờng của của Cụng ty và bỏo cỏo tài chớnh của cỏc chi nhỏnh do Cụng ty kiểm soỏt (cỏc cụng ty con) được lập cho đến ngày 31 thỏng 12 hàng năm.
Cỏc nghiệp vụ luõn chuyển và số dư nội nội bộ được loại trừ khi hợp nhất bỏo cỏo tài chớnh.
Lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong tài sản thuần của cụng ty con hợp nhất được xỏc định là một chỉ tiờu riờng biệt tỏch khỏi phần vốn chủ sở hữu của cổ đụng của cụng ty mẹ. Lợi ớch của cổ đụng thiểu số bao gồm giỏ trị cỏc lợi ớch của cổ đụng thiểu số tại ngày hợp nhất kinh doanh ban đầu và phần lợi ớch của cổ đụng thiểu số trong sự biến động của tổng vốn chủ sở hữu kể từ ngày hợp nhất kinh doanh. Cỏc khoản lỗ tương ứng với phần vốn của cổ đụng thiểu số vượt quỏ phần vốn của họ trong tổng vốn chủ sỡ hữu của cụng ty con được tớnh giảm vào phần lợi ớch của Cụng ty trừ khi cổ đụng thiểu số cú nghĩa vụ ràng buộc và cú khả năng bự đắp khoản lỗ đú.
Ước tớnh kế toỏn
lực Việt Nam được xõy dựng trờn cơ sở cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định hiện hành khỏc về kế toỏn tại Việt Nam yờu cầu Ban Giỏm đốc phải cú những ước tớnh và giả định ảnh hưởng đến số liệu bỏo cỏo về cụng nợ, tài sản và việc trỡnh bày cỏc khoản cụng nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập bỏo cỏo tài chớnh cũng như cỏc số liệu bỏo cỏo về doanh thu và chi phớ trong suốt năm tài chớnh. Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế cú thể khỏc với cỏc ước tớnh, giả định đặt ra.
Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và cỏc khoản tương đương tiền
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ giao dịch thực tế tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố vào ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn.
Chờnh lệch tỷ giỏ thực tế phỏt sinh trong kỳ và chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại số dư cỏc khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phớ tài chớnh trong năm tài chớnh.
Cỏc khoản đầu tư ngắn hạn khụng quỏ 3 thỏng cú khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và khụng cú nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đú tại thời điểm bỏo cỏo.
Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tớnh theo giỏ gốc. Trường hợp giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ gốc thỡ tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Giỏ gốc hàng tồn kho bao gồm chi phớ mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại.
Giỏ trị hàng tồn kho sử dụng cho hoạt động đầu tư được xỏc định theo phương phỏp đớch danh. Giỏ trị hàng tồn kho sử dụng cho hoạt động kinh
doanh được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chờnh lệch giữa giỏ gốc của hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của chỳng.
Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản phải thu và dự phũng nợ khú đũi
Dự phũng nợ phải thu khú đũi của Cụng ty được trớch lập theo cỏc quy định về kế toỏn hiện hành và theo cỏc quy định của Thụng tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/2/2006 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn chế độ trớch lập và sử dụng cỏc khoản dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, tổn thất cỏc khoản đầu tư tài chớnh, nợ khú đũi và bảo hành sản phầm, hàng hoỏ, cụng trỡnh xõy lắp tại doanh nghiệp. Theo đú, Cụng ty được phộp trớch lập dự phũng đối với những khoản phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn từ ba thỏng trở lờn, hoặc cỏc khoản phải thu mà người nợ khú cú khả năng thanh toỏn do bị thanh lý, phỏ sản hay cỏc khú khăn tương tự.
Cỏc khoản nợ cú tuổi nợ từ ba thỏng trở lờn, đó qua thời hạn thanh toỏn nhưng đỏnh giỏ người nợ vẫn cú khả năng thanh toỏn sẽ khụng lập dự phũng nợ phải thu khú đũi theo chớnh sỏch nờu tại đoạn trờn đõy.
Nguyờn tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh được ghi nhận theo giỏ gốc. Trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn luỹ kế và giỏ trị cũn lại. Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh được hỡnh thành từ mua sắm và xõy dựng chuyển giao là toàn bộ cỏc chi phớ mà doanh nghiệp phải bỏ ra để cú tài sản cố định tớnh đến thời điểm đưa tài sản đú vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng. Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh do cỏc nhà thầu xõy dựng bao gồm giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành bàn giao, cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc.
Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh do tự làm, tự xõy dựng bao gồm chi phớ xõy dựng, chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh cộng chi phớ lắp đặt, chạy thử. Đối với cỏc TSCĐ được bàn giao từ đầu tư xõy dựng trong năm hoàn thành nhưng chưa được phờ duyệt quyết toỏn, giỏ trị ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ là chi phớ thực hiện đầu tư tớnh đến thời điểm bàn giao nếu tập hợp đủ chi phớ vào giỏ thành cụng trỡnh hoặc giỏ theo dự toỏn được duyệt hoặc theo giỏ trị của những tài sản tương đồng. Khi giỏ trị cụng trỡnh được duyệt, nguyờn giỏ tài sản cố định sẽ được điều chỉnh theo giỏ trị quyết toỏn.
TSCĐ hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hữu dụng ước tớnh phự hợp với cỏc quy định của Quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chớnh ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ. Tập đoàn Điện lực Việt Nam đó hướng dẫn chi tiết Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC tại Văn bản số 3131/CV-EVN-TCKT ngày 30 thỏng 6 năm 2004 (đó được sự chấp thuận của Bộ Tài chớnh). Một số tài sản cố định theo cỏc quy định cụ thể của Cụng ty và được phộp của Bộ Tài chớnh cú tỷ lệ khấu hao khỏc với tỷ lệ khấu hao theo quy định cho phự hợp với đặc thự của ngành điện.
Quý 4 hàng năm, căn cứ vào khả năng tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh thực tế, Cụng ty cú thể tự cõn đối điều chỉnh tăng khấu hao trờn nguyờn tắc bảo toàn vốn, đảm bảo chỉ tiờu lợi nhuận nhưng tối đa khụng vượt quỏ 2 lần mức khấu hao xỏc định theo phương phỏp đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC cho cỏc nhúm tài sản cố định là mỏy múc thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thớ nghiệm, thiết bị và phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý.
Năm 2008, Cụng ty đó thay đổi thời gian tớnh khấu hao của một số loại tài sản cố định dựng trong kinh doanh viễn thụng gồm: nhà cửa, mỏy múc thiết bị, thiết bị truyền dẫn, thiết bị quản lý. Việc thay đổi này làm cho chi phớ