Bài giảng Nghiệp vụ hải quan

Học viện tài chính , Giáo trình Nghiệp vụ hải quan, 2010Luật hải quan sửa đổi 2005 Incoterms 2000 và Incoterms 2010Công ước KyotoMichael J.Horton, “Import and Custom Law”, 1992R K Jain, “Custom law manual”, 2008Hiệp định xác định trị giá hải quan ACV của WTOTài liệu chương trình cải cách hiện đại hóa hải quan Việt Nam (Tổng cục hải quan)

NGHIỆP VỤ HẢI QUAN

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

4 Công ước Kyoto

5 Michael J.Horton, “Import and Custom Law”, 1992

6 R K Jain, “Custom law manual”, 2008

7 Hiệp định xác định trị giá hải quan ACV của WTO

8 Tài liệu chương trình cải cách hiện đại hóa hải

quan Việt Nam (Tổng cục hải quan)

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-3

1 TS Nguyễn Duy Liên - Trường ĐH Ngoại Thương, Một số vấn đề

về nghiệp vụ Hải quan, Nxb Thống kê, Hà Nội 2004

2 TS Nguyễn Thị Thương Huyền - Kỹ thuật nghiệp vụ Hải quan và

xuất nhập khẩu: Lý thuyết và tình huống ứng dụng - Nxb Tài

chính – 2008.

3 Nguyễn Thừa Lộc Luật Hải quan Việt Nam và Quốc tế ĐH KTQD

2008

4 Công ước quốc tế về Hài hòa và đơn giản hóa thủ tục Hải quan,

Tổng cục Hải quan, Hà Nội 1.2000

5 Cộng đồng doanh nghiệp, cơ quan hải quan và Hiệp định trị giá

Hải quan GATT/WTO, Tổng cục Hải Quan, Hà Nội 5.2001

6 Nguyên Thị Liên, Giáo trình nghiệp vụ Thuế, Nxb Tài chính 2008

7 http://www.customs.gov.vn/Default.aspx (trang chủ của HQ Việt

Nam) -> http://www.customs.gov.vn/Lists/BieuThue/TraCuu.aspx

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-4

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN

Chương 2 TRỊ GIÁ HẢI QUAN

Chương 3 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT

ĐỘNG HẢI QUAN

 Chương 4 KHAI HẢI QUAN VÀ ĐĂNG KỲ

HỒ SƠ HẢI QUAN

Chương 5 THỦ TỤC HẢI QUAN

Chương 6 KIỂM TRA, GIÁM SÁT HẢI QUAN Chương 7 ĐẠI LÝ LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN

TỔNG QUAN VỀ

HẢI QUAN

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-7

 12/9/1947: UB Hợp tác Kinh tế Châu Âu nhất trí thành lập nhóm nghiên cứu để xem xét

thành lập một Liên minh hải quan giuwacs

các nước châu Âu trên cơ sở các nguyên tắc của GATT

 1952: Thành lập Hội đồng hợp tác Hải quan

 1995: Tổ chức HQ thế giới - WCO

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-8

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-9

6 khu v c: Vi n Đông, ư ễ Nam và ĐNA, Úc và TBD, Châu Âu, Nam M , B c ỹ ắ

M , Trung M và Caribe, ỹ ỹ

B c Phi và Trung C n ắ ậ Đông, ĐN Phi, Tây Trung Phi

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

 Hòa giải tranh chấp

 Đảm bảo việc phổ biến luật lệ hải quan

 Hợp tác với các tổ chức, CP

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-12

1.1.2 Lịch sử phát triển của hải quan việt nam

 10/9/1945, thành lập Sở Thuế quan và Thuế

gián thu, khai sinh ra ngành thuế quan cách

mạng, tiền thân của Hải quan Việt Nam ngày nay

 1951-1955- Sở thuế quan

 1955-1962: Sở Hải quan

 1962-1984: Cục Hải quan Trung ương thuộc

Bộ Ngoại thương

 Ngày 20/8/1984, Hội đồng Nhà nước phê

chuẩn thành lập Tổng cục Hải quan trực

thuộc Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ)

 2002-nay: Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ

Tài Chính

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-13

Tr c thu c ự ộ

B Tài ộ Chính

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-14

Đăk Lăk Khánh Hoà Bình Phước Tây Ninh Bà Rịa – Vũng Tàu Bình Dương Tp Hồ Chí Minh Đồng Tháp An Giang Kiên Giang Cà Ma

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-15

 Xây dựng và chỉ đạo thực hiện chiến lược,

quy hoạch, kế hoạch phát triển Hải quan

Việt Nam;

 Ban hành và tổ chức thực hiện các văn bản

quy phạm pháp luật về hải quan;

 Hướng dẫn, thực hiện và tuyên truyền pháp luật hải quan;

 Quy định về tổ chức và hoạt động của Hải

quan;

 Đào tạo, bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ công

chức hải quan;

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

 Thống kê nhà nước về hải quan;

 Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và xử lý vi phạm pháp luật về hải quan;

 Hợp tác quốc tế về hải quan

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-17

 Nhiệm vụ

◦ Bảo đảm sự tuân thủ pháp luật trong hoạt động

quản lý nhà nước về Hải quan

◦ Bảo vệ sản xuất trong nước, bảo đảm an toàn biên giới, bảo vệ chủ quyền và an ninh quốc gia, chống buôn lậu

◦ Kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước

về hải quan đối với hoạt động xnk, xuất nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hóa.

 Quyền hạn

◦ Kiểm tra giám sát hàng hóa, phương tiên VT và

xuất cảnh, nhập cảnh

◦ Thu thuế H xnk

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-18

 các thủ tục và chế độ quản lý hải quan phải đơn giản, hiệu quả, hài hòa và tuân thủ các chuẩn mực, thông lệ quốc tế

 thủ tục hải quan được thực hiện bằng

phương thức điện tử

 thực hiện việc trao đổi thông tin trước khi

hàng đến, thanh toán, quản lý các giấy

phép bằng phương thức điện tử;

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-19

 Thực hiện cơ chế doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt về thủ tục và an ninh theo các chuẩn

mực của Tổ chức Hải quan thế giới (WCO);

 áp dụng phương pháp quản lý rủi ro một

cách hệ thống trong các khâu nghiệp vụ hải quan

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-20

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-21

 Trước năm 2001: Pháp lệnh hải quan là cơ sở pháp

lý quan trọng trong công tác QLNN về hải quan

 2001: Luật hải quan 2001 ra đời

◦ Hàng hóa được XNK, quá cảnh, phương tiện vận tải XN

cảnh, quá cảnh của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

◦ Tổng cục hải quan là cơ quan trực thuộc chính phủ

 2005: Luật hải quan 2005

◦ Hàng hóa được XNK, quá cảnh, phương tiện vận tải XN

cảnh, quá cảnh của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước trong lãnh thổ hải quan

◦ Tổng cục hải quan thuộc Bộ Tài Chính

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-22

VĂN BẢN DƯỚI LuẬT GỒM:

 Nghị quyết của Quốc hội.

 Pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội.

 Lệnh, quyết định của Chủ tịch nước.

 Nghị định của Chính phủ.

 Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Tổng Kiểm toán Nhà nước.

 Nghị quyết của Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân tối cao, [[Hội đồng nhân dân], thông tư của Chánh án tòa án nhân dân tối cao

 Thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.

 Nghị quyết liên tịch giữa ủy ban thường vụ Quốc hội hoặc giữa Chính phủ với

cơ quan trung ương của tổ chức chính trị - xã hội.

 Thông tư liên tịch giữa Chánh án tòa án nhân dân tối cao với Viện trưởng

Viện kiểm sát nhân dân tối cao; giữa Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang

bộ với Chánh án tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân

dân tối cao; giữa các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ.

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-23

 Công ước Kyoto về đơn giản hoá, hài hoà

hoá thủ tục hải quan

 Công ước HS về hệ thống điều hoà trong mô

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-24

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

◦ Xác định trị giá hải quan

◦ Quyền sở hữu trí tuệ

◦ WCO-tổ chức hải quan thế giới

◦ Công ước Nairobi:

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-26

 Tự do quá cảnh, miễn thuế quá cảnh (ko áp dụng với máy bay quá cảnh)

 Xác định trị giá tính thuế: trị giá thực

 Phí và lệ phí phải tương ứng với chi phí bỏ ra

 Đơn giản hóa thủ tục XNK, yêu cầu về chứng từ, không phạt những sai sót nhỏ ko cố ý

 Áp dụng tối huệ quốc và đãi ngộ quốc gia đối với vấn

đề xuất xứ

 Minh bạch hóa các chính sách, quy đinh iên quan đến xnk: quy tắc phân loại và xác định trị giá hải quan, thuế suất, hạn chế xnk…

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-27

 Việc kiểm tra này nhằm đảm bảo rằng chi

phí của hàng hóa được gửi phù hợp với chi phí ghi trên hóa đơn

 Tác dụng:

◦ Chuyền tiền ra nước ngoài

◦ Gian lận thương mại

◦ Trốn thuế

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-28

 Hiệp định quy định các khái niệm và phạm

vi, các quy định điều chỉnh việc áp dụng

quy tắc xuất xứ, thỏa thuận về thủ tục

thông báo, xem xét, tham vấn và giải quyết tranh chấp

Nội dung QSHTT Hải quan có trách nhiệm:

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-30

2.1 Những vấn đề chung về trị giá Hải quan.

2.2 Các phương pháp trị giá hải

quan

2.3 Kiểm tra và tính thuế Hải quan

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

không bao gồm các chi phí vận chuyển và

bảo hiểm quốc tế

 TGHQ của hàng hóa NK là giá thực tế phải

trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-33

 Giá thị trường ở các nước hiện hành Dựa

trên giá bán buôn ở thị trường nước XK

 Giá thị trường hợp lý

 Hệ thống giá bán của Mỹ

 Định nghĩa Brussels về trị giá

 Giá tối thiểu

 Giá thực tế

 Giá FOB XK, giá CIF NK

 Trị giá theo GATT

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-34

 Nguyên tắc: Trị giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF) không bao gồm phí bảo

hiểm quốc tế (I) và phí vận tải quốc tế (F) phù hợp với các chứng từ có liên quan

 Giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất là giá bán

ghi trên hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc các hình thức có giá trị pháp lý tương đương hợp

đồng, hoá đơn thương mại và các chứng từ có liên quan của lô hàng phù hợp với hàng hoá

thực xuất khẩu

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

2.2.4 Phương pháp trị giá khấu trừ.

2.2.5 Phương pháp trị giá tính toán.

2.2.6 Phương pháp suy luận hay phương pháp dự

phòng.

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-36

 Trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu

trước hết phải được xác định theo trị giá

giao dịch

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-38

 Hợp đồng mua bán hàng hoá: Là thoả thuận

mua bán hàng hoá được xác lập bằng văn bản

hoặc các hình thức có giá trị tương đương văn

bản bao gồm điện báo, telex, fax, thông điệp dữ

liệu Theo đó: Người bán có nghĩa vụ giao hàng,

chuyển quyền sở hữu hàng hoá cho người mua và nhận tiền; người mua có nghĩa vụ trả tiền cho

người bán và nhận hàng; hàng hoá được chuyển

từ người bán sang người mua, qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc từ khu phi thuế quan vào thị

trường nội địa hoặc từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan.

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-39

 Hoa hồng mua hàng: Là khoản tiền mà

người mua trả cho đại lý đại diện cho mình

để mua hàng hoá nhập khẩu với mức giá

hợp lý nhất

 Hoa hồng bán hàng: Là khoản tiền mà

người bán trả cho đại lý đại diện cho mình

để bán hàng hoá xuất khẩu cho người mua

 Phí môi giới: Là khoản tiền mà người mua

hoặc người bán hoặc cả người mua và người bán phải trả cho người môi giới để đảm

nhận vai trò trung gian trong giao dịch mua bán hàng hoá nhập khẩu

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-40

 Phí bản quyền: Là khoản tiền mà người

mua phải trả trực tiếp hoặc gián tiếp cho

chủ thể quyền sở hữu trí tuệ, để được

chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử

dụng các quyền sở hữu trí tuệ

 Phí giấy phép: Là khoản tiền mà người

mua phải trả trực tiếp hoặc gián tiếp cho

chủ thể quyền sở hữu trí tuệ để được thực

hiện một số hoạt động nằm trong các quyền thuộc quyền sở hữu công nghiệp

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

- Chủ hàng không phải trả thêm khoản tiền nào cho

người cung cấp hàng hóa.

- Chủ hàng và người cung cấp hàng hóa không có mối quan hệ đặc biệt làm ảnh hưởng đến giá cả mua bán

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-42

 - Người bán định giá bán hàng hoá nhập

khẩu với điều kiện là người mua cũng sẽ

mua một số lượng nhất định các hàng hoá

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Cơ quan hải quan phải tiến hành kiểm tra

cách thức mà người mua và người bán thiết lập mối quan hệ mua bán và cách thức đàm phán để đạt được mức giá khai báo, từ đó

đưa ra kết luận là trị giá khai báo có bị ảnh hưởng bởi mối quan hệ đặc biệt hay không

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-44

 Nếu không xác định được trị giá tính thuế

theo phương pháp trị giá giao dịch thì trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt/tương tự

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-45

Hàng hoá nhập khẩu giống hệt: Là

những hàng hoá nhập khẩu giống nhau về

mọi phương diện, bao gồm:

 Danh tiếng của nhãn hiệu sản phẩm;

 Được sản xuất ở cùng một nước, bởi cùng

một nhà sản xuất hoặc nhà sản xuất được

uỷ quyền

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-46

 Hàng hoá nhập khẩu tương tự: Là những hàng

hoá mặc dù không giống nhau về mọi phương

diện nhưng có các đặc trưng cơ bản giống nhau, bao gồm:

đương, có cùng phương pháp chế tạo;

mại, tức là người mua chấp nhận thay thế hàng

hoá này cho hàng hoá kia;

nhà sản xuất hoặc nhà sản xuất khác được uỷ

quyền, được nhập khẩu vào Việt Nam.

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

◦ Lô hàng giống hệt/tương tự phải được xác định trị giá hải

quan theo phương pháp trị giá giao dịch

◦ Các bước xác định trị giá hải quan theo phương pháp này:

 Tìm lô hàng giống hệt/tương tự

 Xác định trị giá của lô hàng giống hệt/ tương tự

 Điều chỉnh trị giá hải quan của lô hàng theo điều kiện thương mại, điều kiện vận chuyển của lô hàng đang xác định trị giá

 Tính toán trị giá của lô hàng giống hệt/ tương tự sau khi điều chỉnh

 \

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-48

 Điều kiện về thời gian xuất khẩu:

Lô hàng nhập khẩu giống hệt/tương tự phải được xuất khẩu đến Việt Nam vào cùng

ngày hoặc trong khoảng thời gian 60 ngày

trước hoặc 60 ngày sau ngày xuất khẩu với hàng hoá nhập khẩu đang được xác định trị giá tính thuế

McGraw-Hill/Irwin © 2003 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights

Reserved.

4-49

 Điều kiện mua bán:

- Điều kiện về cấp độ TM và số lượng:

+ Lô hàng nhập khẩu tương tự phải có cùng điều kiện về cấp độ thương mại và số lượng với lô hàng nhập khẩu đang được xác định

trị giá tính thuế;

+ Nếu không tìm được lô hàng NK nêu trên thì lựa chọn lô hàng NK có cùng cấp độ

thương mại nhưng khác nhau về số lượng,

sau đó điều chỉnh trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự về cùng số lượng

với lô hàng đang xác định trị giá tính thuế;