Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần dệt may phú hòa an

MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ế Mục tiêu nghiên cứu U Đối tượng nghiên cứu -H Phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 TẾ Cấu trúc đề tài H PHẦN II: NỘI DUNG & KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IN CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH K BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN C 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội Ọ 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội IH 1.1.2 Chức hệ thống kiểm soát nội Ạ 1.1.3 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội Đ 1.1.4 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội G 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát N 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 10 Ư Ờ 1.1.4.3 Hệ thống thông tin kế toán 11 1.1.4.4 Hoạt động kiểm soát .12 TR 1.1.4.5 Hệ thống giám sát 14 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 15 1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 16 1.2.1 Khái quát chung chu trình bán hàng thu tiền .16 1.2.1.1 Định nghĩa chu trình bán hàng thu tiền 16 1.2.1.2 Chức chu trình bán hàng thu tiền .16 1.2.1.3 Các gian lận sai sót thường gặp chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.1.4 Hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo chu trình 19 1.2.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền .22 1.2.2.1 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng .22 Ế 1.2.2.2 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền 24 U 1.2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chu trình điều kiện áp dụng máy tính 26 -H CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY TẾ PHÚ HÒA AN 29 H 2.1 Đặc điểm, tình hình chung Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An 29 IN 2.1.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An 29 K 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 29 C 2.1.1.2 Quá trình phát triển 30 Ọ 2.1.1.3 Quy mô nguồn lực kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt may IH Phú Hòa An 31 Ạ 2.1.1.4 Chiến lược định hướng cho tương lai 33 Đ 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An 33 G 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 33 N 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 34 Ư Ờ 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 38 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán: 39 TR 2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng 40 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An 42 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm khách hàng Công ty 42 2.2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 42 2.2.1.2 Đặc điểm khách hàng 42 2.2.1.3 Các phương thức giao hàng toán 43 2.2.2 Tình hình thực tế kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An .43 2.2.2.1 Ký hợp đồng gia công 43 Ế 2.2.2.2 Gia công sản phẩm 45 U 2.2.2.3 Lập hóa đơn, ghi nhận ngiệp vụ bán hàng xuất hàng .60 -H 2.2.2.4 Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu theo dõi công nợ 64 2.2.2.5 Thu tiền 64 TẾ CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM H HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NÔI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG IN VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY PHÚ HÒA AN 66 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty K Cổ phần dệt may Phú Hòa An .66 Ọ C 3.1.1 Môi trường kiểm soát 66 IH 3.1.1.1 Ưu điểm 66 3.1.1.2 Nhược điểm .67 Đ Ạ 3.1.2 Đánh giá rủi ro 67 G 3.1.3 Hoạt động kiểm soát 68 N 3.1.3.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 68 Ư Ờ 3.1.3.2 Đối với nghiệp vụ thu tiền .74 3.1.4 Hệ thống thông tin kế toán 77 TR 3.1.4.1 Ưu điểm 77 3.1.4.2 Nhược điểm .78 3.1.5 Hệ thống giám sát 79 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An .79 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 79 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 80 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 81 3.2.3.1 Ký hợp đồng gia công 81 3.2.3.2 Gia công sản phẩm 81 Ế 3.2.3.3 Lập hóa đơn, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng xuất hàng 85 U 3.2.3.4 Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu theo dõi công nợ 85 -H 3.2.3.5 Thu tiền 85 TẾ 3.2.4 Hoàn thiện thống tin truyền thông 85 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống giám sát 86 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 DANH MỤC VIẾT TẮT : Báo cáo kết kinh doanh BCQT : Báo cáo quản trị BCTC : Báo cáo tài CBCNV : Cán công nhân viên CCDC : Công cụ dụng cụ CĐKT : Cân đối kế toán GĐ : Giám đốc GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị HT : Hoàn thành KCN : Khu công nghiệp KD : U -H TẾ H Kỹ thuật công nghệ : Kỹ thuật sản xuất : Nguyên phụ liệu PGĐSX : Phó Giám đốc sản xuất PGNV : Phiếu giao nhiệm vụ QC : Quality Control (Kiểm soát chất lượng) QLDN : Quản lý doanh nghiệp TK : Tài khoản TLGĐSX : Trợ lý Giám đốc sản xuất TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTKS : Thủ tục kiểm soát IH Ạ G Đ NPL N IN : KTSX Ư Ờ K C Kiểm soát nội KTCN TR Kinh doanh : Ọ KSNB Ế BCKQKD DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu hệ thống thông tin kế toán KSNB 12 Bảng 1.2: Các gian lận sai sót thường gặp chu trình Ế bán hàng thu tiền .18 -H U Bảng 1.3: Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 22 TẾ Bảng 1.4: Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền .24 H Bảng 1.5: Các TTKS chu trình điều kiện áp dụng IN máy tính – Kiểm soát chung 26 K Bảng 1.6: Các TTKS chu trình điều kiện áp dụng máy tính – Kiểm soát ứng dụng 27 C Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 31 IH Ọ Bảng 2.2: Tình hình kinh doanh công ty 32 Biểu 2.1 : Phiếu giao nhiệm vụ .46 Ạ Biểu 2.2 : Phiếu hành trình may chi tiết 53 Đ Biểu 2.3 : Phiếu báo trở ngại sản xuất 55 G Biểu 2.4 : Báo cáo may hàng ngày 56 N Biểu 2.5 : Phiếu điều động công nhân tạm thời 57 Ư Ờ Biểu 2.6 : Lệnh xuất hàng .58 Biểu 2.7 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội .62 TR Bảng 3.1: Ưu nhược điểm hoạt động kiểm soát nghiệp vụ bán hàng 68 Bảng 3.2: Ưu nhược điểm hoạt động kiểm soát nghiệp vụ thu tiền .74 Bảng 3.3: Mô hình đánh giá rủi ro 81 Bảng 3.4: Biên nhận hàng 82 Bảng 3.5: Phiếu báo lỗi gia công thông qua 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp U Ế Sơ đồ 1.2: Mô hình hoạt động chu trình kế toán bán hàng 21 -H Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An .33 TẾ Sơ đồ 2.2: Mô hình máy kế toán 38 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 41 TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài vào nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát nội chu trình bán Ế hàng thu tiền công ty dệt may từ lý luận đến thực tiễn U Về mặt lý luận, đề tài khái quát khái niệm liên quan đến hệ -H thống kiểm soát nội nói chung hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền nói riêng TẾ Đề tài khái quát nội dung tình hình tài sản, nguồn H vốn, tình hình kinh doanh, chiến lược, định hướng tương lai Công ty IN cổ phần Dệt may Phú Hòa An K Đối với việc tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An, đề tài có nghiên cứu Ọ C bước đầu việc tìm hiểu vấn đề trình ký hợp đồng gia công, IH trình gia công sản phẩm, lập hóa đơn, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng xuất hàng, ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu theo dõi công nợ, thu tiền Ạ Vấn đề kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty dệt may đòi Đ hỏi phối hợp chặt chẽ tất cấp quản lý cán công nhân viên G công ty để đạt hiệu cao trình giám sát, kiểm tra, xử lý Ư Ờ N sai phạm Cuối cùng, từ thực trạng tìm hiểu được, khóa luận đưa TR nhận xét định ưu điểm, nhược điểm đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị Ế quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế Công ty như: -H U người, tài sản, vốn góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý TẾ vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền đặc biệt có ý H nghĩa quan trọng hoạt động doanh nghiệp, tổ chức Vì đảm bảo cho IN hoạt động tiêu thụ (bán hàng bán dịch vụ) doanh nghiệp diễn suôn sẻ, K theo mục tiêu kiểm soát mà doanh nghiệp đặt Ngoài ra, kiểm soát nội chu C trình bán hàng – thu tiền có ảnh hưởng sâu sắc đến việc đánh giá công tác sử dụng Ọ đồng vốn doanh nghiệp, đảm bảo cung cấp kịp thời, xác trung IH thực thông tin tài phục vụ cho nhu cầu định nhà quản trị Do đó, kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cách có hiệu thúc đẩy hoạt Ạ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển Đ Mặt khác, có thực tế nước trình độ, phát triển G kinh tế lấy ngành dệt may để tích lũy tư (ví dụ điển hình Trung Quốc) Hiện N ngành dệt may ngành có tỷ trọng xuất lớn nước ta Dệt may Ư Ờ không tác động lớn đến kinh tế mà đến xã hội dệt may ngành thu hút TR nhiều lao động Ở Thừa Thiên – Huế, dệt may ngành quan trọng Trên địa bàn tỉnh có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dệt may Công ty cổ phần dệt may Huế, Công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát, Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An Tuy thành lập Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An có bước phát triển vững bước khẳng định SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Công tác kiểm soát nội doanh nghiệp dệt may có đặc điểm tương tự doanh nghiệp sản xuất khác có điểm đặc thù Với mong muốn tiếp cận thực tế công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp cụ thể, đặc biệt doanh nghiệp dệt may, ứng dụng kiến thức học nhà trường, so sánh với thực Ế tiễn, nắm bắt, mở rộng hiểu biết Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần dệt may -H U Phú Hòa An, định chọn đề tài : “Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An” TẾ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa số vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội nói chung IN H kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Tìm hiểu thực trạng việc kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ K phần dệt may Phú Hòa An C Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn, với kiến thức trang bị, IH Ọ nêu lên số đánh giá đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An Đ Ạ Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu G tiền Công ty cổ phần dệt may Phú Hòa An Chính đặc điểm Phú Hòa An N nhận gia công sản phẩm (cung cấp dịch vụ gia công), tự sản xuất sản phẩm Ư Ờ bán hàng loạt nên khóa luận này, chu trình bán hàng thu tiền hiểu TR trình thực đơn hàng gia công cho khách hàng, từ ký hợp đồng gia công với khách hàng đến trình gia công sản phẩm, lập hóa đơn, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng, xuất hàng, ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu, theo dõi công nợ cuối thu tiền SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy thời điểm xác tiền tài khoản khách hàng chuyển trả cho đơn hàng nào, chuyển trả lại khách Ế hàng cho U khách hàng chuyển -H tiền nhầm TẾ - Kế toán máy H - Cuối kỳ, kế toán công nợ bán hàng từ phần mềm Chuyển Máy tính bị hư hay đầy đủ báo cáo phần mềm ứng theo quy định dụng bị lỗi C chứng từ lưu trữ hợp Đảm bảo kết xuất K đối chiếu lại với sổ tổng IN in bảng kê hóa đơn Ọ - Kế toán tổng hợp cuối kỳ IH làm báo cáo đối chiếu Ạ số liệu chi tiết Đ tổng hợp G 3.1.4 Hệ thống thông tin kế toán N 3.1.4.1 Ưu điểm Ư Ờ Thông tin kế toán phận quan trọng hệ thống kiểm soát nội Kế TR toán không cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý mà thực việc kiểm tra, giám sát nhiều hoạt động đơn vị Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán phù hợp với đặc trưng đối tượng kế toán, có phối hợp nhịp nhàng việc ghi nhận, kiểm tra, đối chiếu phần hành kế toán, đảm bảo số liệu ghi nhận trung thực Căn vào hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài chính, Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết đầy đủ cụ thể Với SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 77 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy hệ thống tài khoản này, nghiệp vụ liên quan đến hoạt động Công ty nói chung hoạt động bán hàng thu tiền nói riêng phản ánh đầy đủ theo nội dung kinh tế đối tượng kế toán Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán chu trình bán hàng thu tiền thiết kế rõ ràng, khoa học, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để ghi sổ sách, lập U Ế loại báo cáo đồng thời lưu giữ thông tin cá nhân tham gia vào -H trình thực hoạt động Các chứng từ sử dụng chu trình Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Hóa đơn xuất đánh số thứ tự từ TẾ trước, luân chuyển, kiểm soát qua phòng ban, phận kiểm soát lưu trữ theo quy định đảm bảo cho việc kiểm tra, đối chiếu, đánh giá số liệu H Bên cạnh đó, loại sổ công ty in từ phần mềm kế toán nên nên vào K phục vụ cho nhu cầu kế toán quản lý IN cuối kỳ hay lúc cần thiết, kế toán viên tổng hợp thông tin in C Hệ thống báo cáo kế toán Công ty phân thành nhóm hệ thống báo Ọ cáo tài hệ thống báo cáo quản trị Trong hệ thống báo cáo tài IH Công ty tổ chức, xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra Công ty quan quản lý Nhà nước đối tác bên Ngoài công ty xây dựng Ạ báo cáo quản trị sở hệ thống báo cáo tài có thiết lập thêm tiêu Đ như: tiêu kế hoạch, tiêu thực năm trước để so sánh với số năm nay, qua N G giúp nhà quản lý đánh giá tình hình Công ty Ư Ờ 3.1.4.2 Nhược điểm Công ty Phú Hòa An sử dụng nhiều phần mềm phòng ban TR khác nhau, phần mềm chưa mang tính tích hợp liệu phòng, nhiều công đoạn nhập lại, dễ dẫn đến nhiều sai sót gian lận Mặc dù Công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An có hệ thống báo cáo quản trị nhìn chung báo cáo dừng lại việc cung cấp thông tin khứ, tức đánh giá lại kết đạt chưa mang tính dự đoán cao để phục vụ nhà quản trị việc hoạch định, kiểm soát hoạt động Công ty SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo 6.3 thích hợp cho doanh nghiệp ngành dệt may Tuy nhiên trước đây, Công ty sử dụng phần mềm kế toán khác Việc thay đổi phần mềm kế toán thời gian ngắn làm cho kế toán viên lung túng việc sử dụng, lưu trữ liệu Việc chuyển liệu từ phần mềm kế toán cũ sang phần mềm kế toán lúc thực Ế đảm bảo hoàn toàn xác Việc thay đổi nhanh chóng phần mềm kế toán -H U góp phần tăng chi phí cho Công ty 3.1.5 Hệ thống giám sát TẾ Quy mô Phú Hòa An lớn, việc kiểm soát dừng mức thực theo quy định, thành viên tự giám sát lẫn nhau, chưa có IN H kiểm toán nội để công tác kiểm soát đơn vị tốt 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán K hàng thu tiền Công ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An C 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát Ọ Hiện nay, cấu tổ chức công ty có phân công, phân nhiệm tốt, IH nhiên công việc công ty sau trưởng phận phê duyệt phải Ạ báo cáo cho Giám đốc Công ty kiểm tra, phê duyệt Với quy mô công ty nay, việc Đ thực quy mô công ty tăng lên gấp đôi năm 2012 G khó khăn để thực Giám đốc nên trao quyền nhiều cho Phó Giám N đốc, trưởng phó phòng phận để chia sẻ công việc Việc đòi hỏi phải Ư Ờ nâng cao trình độ chuyên môn, đạo đức nhân viên để công việc xảy sai sót Nhằm hạn chế sai sót xảy nhân viên không đủ trình độ, thiếu kỹ TR năng, công ty nên thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ để tất nhân viên hiểu thực thành thạo chức phần hành mà đảm nhiệm Bên cạnh cần có biện pháp tăng cường lao động, tinh thần đoàn kết, đạo đức làm việc nhằm đem lại cho công ty nguồn nhân lực tốt, góp phần cải thiện đáng kể hệ thống kiểm soát nội SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy công ty suy cho biện pháp kiểm soát đặt nhằm mục đích hạn chế sai sót, gian lận nhân viên, lãnh đạo tổ chức Trong trường hợp Giám đốc công tác thường xuyên, ký trực tiếp lên chứng từ, Công ty nên xem xét việc sử dụng chữ ký điện tử Nhân viên gửi chứng từ qua email Giám đốc công tác để Giám đốc xem xét, đồng ý, Giám U Ế đốc sử dụng chữ ký điện tử để phê chuẩn Điều giúp Giám đốc kiểm soát tốt -H công việc không bị đình trệ Giám đốc vắng 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro TẾ Hiện nay, công ty trọng gia công sản phẩm tương lai quy mô công ty mở rộng (trong năm 2012 xây dựng nhà máy với 20 IN H chuyền may), công ty phải tự thiết kế, may tự bán sản phẩm để tận dụng hết công suất, lúc việc đánh giá rủi ro quan trọng K Thị trường thời trang nước cạnh tranh gay gắt tiềm ẩn nhiều C rủi ro (vì thời trang chịu ảnh hưởng nhiều thị hiếu thường xuyên thay đổi Ọ khách hàng), việc phòng kinh doanh thường xuyên cập nhật thông tin thị trường IH đối thủ cạnh tranh, nhu cầu khách hàng để từ xác định rủi ro tiềm Ạ ẩn đưa biện pháp đối phó trường hợp xấu để tránh bị ảnh hưởng Đ quan trọng Cần nghiên cứu đưa phương pháp, thang đo cụ thể định G lượng rủi ro xảy nhằm nắm bắt nhận định xác Công N việc đánh giá rủi ro thực sau: Ư Ờ - Ban đầu, Công ty phải xác định mục tiêu chung Công ty mục tiêu riêng cho phận, chức năng, nghiệp vụ điều TR kiện tiền đề để đánh giá rủi ro - Từ mục tiêu đề phải xác định rủi ro xảy mục tiêu Công ty rủi ro xảy mục tiêu phận, chức năng, nghiệp vụ - Sau đó, rủi ro phải đánh giá dựa yếu tố xác suất xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro sau: SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 80 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Bảng 3.3: Mô hình đánh giá rủi ro Thấp Thấp Thấp Trung bình Mức độ ảnh hưởng Ế Xác su Thấp Cao Trung bình Cao U Trung bình Cao -H Cao Đánh giá rủi ro Trung Cao bình Thấp Trung bình - Không dừng lại việc đánh giá định tính mà Công ty phải đánh giá TẾ định lượng rủi ro cách chấm điểm rủi ro theo thang điểm quy định sẵn Rủi ro có mức độ ảnh hưởng cao, xác suất xảy lớn có H điểm cao IN - Cuối phải đưa biện pháp để đối phó khắc phục rủi ro K xảy Ọ 3.2.3.1 Ký hợp đồng gia công C 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát IH Công ty nên tăng cường hoạt động quảng bá hình ảnh kể Ạ nước quốc tế để ngày nhiều khách hàng biết đến ký hợp đồng trực tiếp với Đ Công ty, hạn chế ký hợp đồng với bên trung gian G Trước ký hợp đồng, Công ty nên tìm hiểu kỹ tình hình tài khách N hàng, khách hàng nước yêu cầu cung cấp báo cáo tài kiểm toán, Ư Ờ khách hàng nước nhờ đại sứ quán kiểm tra thông tin trước ký kết Trong điều kiện toán ký kết hợp đồng, khách hàng nước TR ngoài, Công ty nên yêu cầu toán hình thức L/C để tránh rủi ro 3.2.3.2 Gia công sản phẩm a) Nhận nguyên phụ liệu Trong trình nhận nguyên phụ liệu, nhân viên Công ty đối chiếu số hàng nhận với Packing List mà khách hàng gửi, xem số lượng mẫu mã chưa mà chưa kiểm tra số lượng, chất lượng kiện hàng Sau hàng nhập kho, SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy phận QC kiểm tra chất lượng, báo cáo tình hình cho phòng kinh doanh để phòng kinh doanh báo lại cho khách hàng Vấn đề hàng thiếu hàng không bảo đảm chất lượng khách hàng gửi sai mà sai sót Công ty vận chuyển hay điều kiện khách quan liên quan đến mưa, bão Công ty cần điều tra rõ nguyên nhân trước thông báo cho khách hàng Lúc nhận hàng, nhân viên Công ty quan sát Ế mắt thường để xem xét chất lượng bên hàng hóa (thùng hàng có nguyên U vẹn không, có bị nước thấm ướt, bị rách hay không), nhân viên Công ty yêu -H cầu kiểm tra số thùng hàng trước cho nhập kho để xem xét số lượng, chất lượng TẾ nguyên phụ liệu bên kiện hàng Sau kiểm tra xong, nhân viên xuất nhập nên lập báo cáo nhận H hàng có chữ ký bên tham gia trình bốc hàng, đặc biệt chữ ký IN nhân viên vận chuyển K Báo cáo nhận hàng phải đánh số thứ tự có mẫu sau: Ọ C Bảng 3.4: Biên nhận hàng IH BIÊN BẢN NHẬN HÀNG Hóa đơn: Vận chuyển: Đ Ạ Hợp đồng: P/O: G Nguyên phụ liệu ĐVT Số lượng Packing List Số lượng thực nhận Thừa Thiếu Ghi TR Ư Ờ N STT Mã hàng: TỔNG Đính kèm Huế, ngày tháng .năm N/V vận chuyển N/V xuất nhập SVTH: Ngô Hoàng Thanh N/V đơn hàng Thủ kho Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy b) Chuẩn bị trước gia công Hiện Công ty phận thêu hay máy thêu Công ty nên trang bị máy thêu để có nhu cầu, thực thêu Công ty, tránh việc vận chuyển bán thành phẩm ngoài, ảnh hưởng xấu đến chất lượng bán thành phẩm gây mát số lượng Khi công ty mở rộng quy mô, việc trang bị máy U Ế thêu đem lại nhiều lợi ích cho công ty Mặt khác, trang bị máy thêu, công ty -H không phục vụ nhu cầu mà nhận gia công thêu cho công ty khác KCN Phú Bài TẾ c) Gia công sản phẩm Ở kho phụ liệu, việc kiểm đếm, phân chia số lượng cúc, nhãn mác diễn thủ IN H công, nhân viên kho tự làm tay việc kiểm đếm, phân chia số lượng phụ liệu Việc làm cho thời gian phân chia nguyên phụ liệu tăng lên, việc kiểm đếm K tay dễ xảy sai sót Công ty nên tự động hóa công việc để tránh C xảy sai sót, tiết kiệm thời gian, nhân công Ọ Ở Công ty QC chuyền thường kiểm tra chất lượng sản phẩm cho IH chuyền cố định QC chuyền ăn lương theo lương bình quân chuyền Điều Ạ dẫn đến việc QC chuyền cho đạt sản phẩm may chưa đạt chất lượng Đ mối quan hệ thân thiết với nhân viên chuyền may công suất may nhanh G hơn, công nhân làm nhiều sản phẩm hơn, lương bình quân cao Nếu có N điều xảy ra, nhập bán thành phẩm sau may vào hoàn thành, sẻ phát Ư Ờ sai sót việc sửa chữa lại ảnh hưởng không tốt đến chất lượng sản phẩm Việc QC thường làm phận định diễn phận cắt, hoàn TR thành Công ty nên luân phiên thay đổi vị trí làm việc QC để tăng tính độc lập QC, phận QC chuyền không nên ăn lương theo lương bình quân chuyền mà theo mức lương thời gian cố định QC phận khác Theo quy định công ty, phận điều độ phận lập Phiếu điều động, điều công nhân từ chuyền sang chuyền khác để bổ sung, góp phần thúc đẩy tiến độ đơn hàng Tuy nhiên xảy tình trạng phận điều độ nói miệng, điều đồng SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy công nhân mà không lập Phiếu điều động công nhân tự ý làm chuyền khác mà đồng ý, điều ảnh hưởng đến quyền lợi công nhân sau Công ty nên quy định chặt chẽ việc điều động nhân viên, yêu cầu nhân viên phải có Phiếu điều động chuyển sang chuyền khác, tự ý điều chuyển điều chuyển mà phiếu, công nhân bị tính nghỉ việc không phép ngày U Ế d) Nhập hoàn thành -H Khi nhập bán thành phẩm sau may vào hoàn thành, để tránh trường hợp chuyền trưởng tranh cãi với QC hoàn thành bán thành phẩm nhập hoàn thành có sai sót, TẾ QC hoàn thành không cho nhập hoàn thành sai sót QC khách hàng cho đạt, để có chứng minh sau QC khách hàng không H thông qua sai sót mà trước cho đạt, QC khách hàng cho thông qua lỗi IN gia công chuyền trưởng nên lập Phiếu báo lỗi gia công thông qua Trong K phiếu ghi rõ mã hàng, lỗi thông qua có chữ ký chuyền trưởng, C QC khách hàng QC chuyền Khi nhập bán thành phẩm vào hoàn thành, chuyền Ọ trưởng gửi kèm phiếu để QC hoàn thành biết cho nhập bán thành phẩm vào IH hoàn thành Phiếu báo lỗi gia công thông qua có mẫu sau: TR Ư Ờ N G Đ Ạ Bảng 3.5: Phiếu báo lỗi gia công thông qua PHIẾU BÁO LỖI GIA CÔNG ĐƯỢC THÔNG QUA Đơn vị: Mã hàng: Lỗi thông qua: Chuyền trưởng SVTH: Ngô Hoàng Thanh QC khách hàng QC chuyền Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 3.2.3.3 Lập hóa đơn, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng xuất hàng Hiện Công ty bảo quản thành phẩm kho hoàn thành kho thành phẩm, kho thành phẩm chịu quản lý phận hoàn thành Khi quy mô Công ty mở rộng, nghiệp vụ xuất hàng ngày nhiều hơn, phận hoàn thành kiêm việc theo dõi xuất thành phẩm áp lực công việc lớn, nên có thủ U Ế kho riêng cho kho thành phẩm, chịu trách nhiệm xuất hàng -H Kế toán phải cẩn trọng việc phân bổ chi phí vận chuyển cho khách hàng, tránh trường hợp phân bổ sai làm tăng chi phí Công ty làm ảnh hưởng đến uy tín TẾ Công ty Sau xác định số tiền vận chuyển mà khách hàng phải trả, kế toán phải thông báo cho nhân viên đơn hàng để nhân viên đơn hàng thông báo lại cho khách hàng H 3.2.3.4 Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu theo dõi công nợ IN Kế toán công nợ phải theo dõi chặt chẽ khoản giảm trừ doanh thu Trước K khách hàng toán đơn hàng tiếp theo, kế toán phải xác nhận lại khoản Ọ Thu tiền IH 3.2.3.5 C giảm trừ doanh thu trước chưa trừ với khách hàng để tránh nhầm lẫn Hiện Công ty phải đến ngân hàng để nhận Phiếu báo có, dẫn Ạ đến chậm trễ ghi nhận số tiền thu Công ty nên đăng ký với ngân hàng dịch Đ vụ chuyển Phiếu báo có qua fax, Phiếu báo có gửi Công ty G cách nhanh nhất, kịp thời cho việc nhập liệu, ghi nhận, định khoản lưu trữ chứng từ Ư Ờ N 3.2.4 Hoàn thiện thống tin truyền thông Với hệ thống tài khoản mình, Công ty nên rút gọn bớt tài khoản TR không sử dụng trình hoạt động để bớt công kềnh tăng hiệu sử dụng hệ thống tài khoản Công ty nên xem xét đến việc thiết lập BCQT dạng dự toán báo cáo công cụ đắc lực việc hoạch định kiểm soát hoạt động Công ty cách có hệ thống, tạo điều kiện để thực tốt mục tiêu Công ty không nên thay đổi thường xuyên phần mềm kế toán sử dụng Chỉ nên sử dụng phần mềm cố định nhân rộng phần mềm phận khác SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 85 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy toàn Công ty, tránh tình trạng nhập lại liệu việc quản lý thống nhất, dễ dàng Công ty nên tổ chức lớp đào tạo chuyên môn, hướng dẫn chi tiết phần mềm kế toán sử dụng để giúp nhân viên sử dụng thành thạo 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống giám sát Ban kiểm soát Công ty có, phận độc lập, thực Ế chức giám sát chung chung, nâng cao vai trò, vị -H U có bất cập, lợi ích cổ đông lợi ích Ban kiểm soát ban kiểm soát cấp Ban Giám đốc Khi quy mô công ty tăng gấp đôi năm 2012 ban kiểm soát có giới hạn đến thành viên theo quy định TẾ Luật doanh nghiệp kiểm soát hết tất vấn đề phát sinh Do đó, việc thành lập phận kiểm toán nội trực thuộc Hội đồng quản trị nhu cầu IN H thực khách quan cần thiết Những thành viên phận kiểm toán nội phải HĐQT trực tiếp bổ K nhiệm, bãi nhiệm phải có lực, có chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Các kiểm C toán viên nội phải giao quyền lực tương đối rộng rãi hoạt động tương đối Ọ độc lập với phòng kế toán phận hoạt động kiểm tra phòng kinh IH doanh, kho Bộ phận có chức xem xét kết nối thủ tục kiểm soát phận phát lỗi hoạt động bất thường Ngoài Ạ chuyên trách việc lập sách, thủ tục quy định để giám sát phận, đảm Đ bảo tài sản Công ty hạch toán bảo vệ, tránh mát theo G dõi, kiểm tra việc thực quy định Kiểm toán viên nội phải báo cáo trực N tiếp cho Hội đồng quản trị thông qua trung gian khác Ư Ờ Chương đưa đánh giá toàn diện công tác tổ chức KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Dựa vào TR đánh giá này, chương nêu số giải pháp góp phần hoàn thiện cho công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 86 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Hệ thống kiểm soát nội ngày giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kiểm soát nội không giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế công ty mà giúp doanh nghiệp Ế đảm bảo thực mục tiêu đề Ngoài ra, doanh nghiệp xây dựng U hệ thống kiểm soát nội thực hữu hiệu với yếu tố vận hành nhịp nhàng -H nhân tố hỗ trợ lớn cho nhà quản lý Từ đó, đóng góp tích cực vào trưởng thành phát triển doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh TẾ khốc liệt Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An, có H hội tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội công ty để so sánh với kiến thức IN học ghế nhà trường Trước trình bày phần thực tế kiểm soát nội Công K ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An, đề tài hệ thống cách tổng quát sở lý luận C hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng thu Ọ tiền Qua nghiên cứu, so sánh, tìm biện pháp khắc phục số hạn chế IH đưa số biện pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Ạ Tuy nhiên, giới hạn lực thân, thời gian không gian nghiên Đ cứu nên đề tài tránh khỏi có hạn chế Đó đề tài dừng lại G bước đầu tìm hiểu hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền N mà chưa sâu, phân tích toàn hệ thống kiểm soát nội bộ, khó đánh Ư Ờ giá cách toàn diện hoạt động Đề tài chưa có so sánh TR đơn vị với đối thủ cạnh tranh địa bàn tỉnh Các đề tài nghiên cứu sau phát triển theo hướng sau: - Mở rộng nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình khác Công ty cổ phần Dệt may Phú Hòa An (như chu trình mua hàng toán, kiểm soát nội hàng tồn kho, tiền lương ) tiến tới tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội toàn công ty SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 87 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy - Khảo sát trạng thực hoạt động kiểm soát nội công ty dệt may địa bàn tỉnh Thừa Thiên – Huế so sánh khác biệt công ty - Khảo sát cần thiết, nhu cầu xây dựng phận kiểm toán nội công ty lĩnh vực may mặc nói riêng toàn công ty địa bàn tỉnh TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Thừa Thiên – Huế nói chung SVTH: Ngô Hoàng Thanh Trang 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Lý thyết kiểm toán, Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán TS Phan Thị Minh Lý (Chủ biên) (2008), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Đại -H U Ế tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội học Huế, Thừa Thiên - Huế Th.S Hồ Thị Thúy Nga (2010), Bài giảng môn Kiểm toán bản, Trường Đại TẾ Th.S Hồ Thị Thúy Nga (2011), Bài giảng môn Kiểm toán tài chính, Trường IN H học kinh tế Huế, Thừa Thiên – Huế Châu Cẩm Vân (2011), luận văn tốt nghiệp “Kiểm soát nội chu trình bán C K Đại học kinh tế Huế, Thừa Thiên – Huế Ọ hàng thu tiền Công ty TNHH Bia Huế”, Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng, Nguyễn Quỳnh Ngân (2011), luận văn tốt nghiệp “Thức trạng kiểm soát nội Ạ IH Đà Nẵng Đ chu trình bán hàng toán Công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An N Một số trang web: Ư Ờ G Phát”, Trường Đại học kinh tế Huế, Thừa Thiên – Huế http://phugatex.com.vn/ (của Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An)  www.webketoan.vn TR   www.kiemtoan.com.vn  www.ketoantruong.com.vn G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K PHỤ LỤC TẾ -H U Ế DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hướng dẫn kỹ thuật khách hàng Phụ lục 02: Định mức nguyên phụ liệu khách hàng gửi Ế Phụ lục 03: Định mức sử dụng nguyên phụ liệu U Phụ lục 04: Hợp đồng gia công -H Phụ lục 05: Phụ lục hợp đồng gia công Phụ lục 07: Tờ khai hàng hóa nhập TẾ Phụ lục 06: Packing List nguyên phụ liệu khách hàng gửi Phụ lục 08: Bảng hướng dẫn sử dụng nguyên phụ liệu IN H Phụ lục 09: Sơ đồ cắt Phụ lục 10: Báo cáo kiểm tra QC chuyền K Phụ lục 11: Packing List gửi khách hàng Ọ C Phụ lục 12: Bảng lý nguyên phụ liệu IH Phụ lục 13: CMP Invoice Phụ lục 14: Biên lý hợp đồng Ạ Phụ lục 15: Tờ khai hải quan điện tử xuất Đ Phụ lục 16: Tờ khai hàng hóa xuất G Phụ lục 17: Hóa đơn giá trị gia tăng Ư Ờ N Phụ lục 18: Hóa đơn xuất Phụ lục 19: Hóa đơn bán hàng TR Phụ lục 20: Phiếu báo có Phụ lục 21: Báo có tiền gửi (VNĐ) Phụ lục 22: Chi tiết giao dịch Phụ lục 23: Báo có tiền gửi (USD) Phụ lục 24: Sổ hạch toán chi tiết tài khoản Phụ lục 25: Biên đối chiếu công nợ