Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tiêu thụ tại công ty cổ phần dược trung ương medipharco tenamyd

ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ KHOA KÃÚ TOẠN - TI CHÊNH tế H uế  ại họ cK in h KHỌA LÛN TÄÚT NGHIÃÛP ÂẢI HC Đ THỈÛC TRẢNG CÄNG TẠC KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ HOẢT ÂÄÜNG TIÃU THỦ TẢI CÄNG TY CÄØ PHÁƯN DỈÅÜC TRUNG ỈÅNG MEDIPHARCO - TENAMYD Sinh viên thực TRẦN THỊ THÙY DIỄM Lớp: K44A Kế tốn - Kiểm tốn Khóa học: 2010 - 2014 Giáo viên hướng dẫn ThS ĐÀO NGUN PHI Hú, 05/2014 Đ ại họ cK in h tế H uế Con người ta, dù có chất núi kiến thức mình, đổ hàng cơng sức cho cơng việc mà khơng có trao đổi thơng tin, giúp đỡ người khác khó lòng gặt hái thành cơng Và em khơng ngoại lệ Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến lúc hồn thành khóa luận, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q thầy cơ, gia đình bạn bè Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến ThS ĐÀO NGUN PHI tận tình hướng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc q Thầy, Cơ khoa Kế tốn - Tài chính, Trường Đại Học Kinh tế - Đại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Cơng ty Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd ln dồi sức khỏe, đạt nhiều thành cơng tốt đẹp cơng việc sống! Trân trọng! Huế, ngày 16 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Trần Thị Thùy Diễm Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - Bán hàng CCDV - Cung cấp dịch vụ CN - Cơng nghiệp CP - Cổ phần CTCP - Cơng ty cổ phần KD - Kinh doanh HĐKD - Hoạt động kinh doanh HĐQT - Hội đồng quản trị LD - Liên doanh OTC - Thuốc bán khơng kê đơn QA - Đảm bảo chất lượng SX SXKD TGĐ TNDN TW XNK VCB Kiểm tra chất lượng - Nghiên cứu Phát triển - Sản xuất - Sản xuất kinh doanh - Tổng giám đốc - Thu nhập doanh nghiệp - Trung ương ại họ cK in h R&D - - Xuất nhập - Viên – Cốm – Bột Đ QC tế H uế BH SVTH: Trần Thị Thùy Diễm i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình tài sản Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco Tenamyd qua năm 2011 - 2013 18 Bảng 2.2 Tình hình nguồn vốn Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco Tenamyd qua năm 2011 - 2013 19 Bảng 2.3 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty Dược Trung ương Medipharco Tenamyd qua năm 2011 - 2013 20 Bảng 2.4: Quy trình bán hàng cơng ty 35 Bảng 2.5 Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược Trung ương tế H uế Medipharco - Tenamyd qua năm 2011-2013 .36 Biểu mẫu 2.1 Bảng giá hàng sản xuất (I490161KD/BM02) 50 Biểu mẫu 2.2: Xác nhận đơn đặt hàng sản xuất 51 Biểu mẫu 2.3: Phiếu xuất kho kiêm điều chuyển nội .56 Đ ại họ cK in h Biểu mẫu 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 57 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ phối hợp & giám sát Cơng ty mẹ (Medipharco) Cơng ty (Liên doanh) 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất dung dịch thuốc nhỏ mắt .31 Sơ đồ 2.3: Quy trình sản xuất kem thuốc 32 Sơ đồ 2.4 Quy trình sản xuất thuốc mỡ 33 tế H uế Sơ đồ 2.5 Quy trình sản xuất viên nén - viên nén bao phim - viên nang .34 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.6 Lưu đồ quy trình bán hàng cơng ty .44 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii MỤC LỤC iv PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Phương pháp nghiên cứu tế H uế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Kết cấu khóa luận PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ại họ cK in h ĐỘNG TIÊU THỤ 1.1 Tiêu thụ sản phẩm vai trò tiêu thụ sản phẩm .3 1.1.1 Tiêu thụ sản phẩm 1.1.2 Vai trò tiêu thụ sản phẩm 1.2 Khái qt hệ thống kiểm sốt nội 1.2.1 Kiểm sốt nội .5 1.2.2 Ưu điểm nhược điểm hệ thống kiểm sốt nội Đ 1.3 Kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ cơng ty 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ cơng ty 1.3.2 Sai phạm xảy thủ tục kiểm sốt liên quan giai đoạn hoạt động tiêu thụ sản phẩm CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 13 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco Tenamyd hoạt động tiêu thụ sản phẩm cơng ty 13 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Dược Trung Ương Medipharco-Tenamyd 13 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi 2.1.2 Chức nhiệm vụ 15 2.1.3 Tình hình trang bị sử dụng nguồn lực cơng ty thời kỳ 2011-2013 16 2.1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty cổ phần Dược Trung Ương Medipharco- Tenamyd 16 2.1.3.2 Tình hình lao động Cơng ty 20 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Cơng ty 22 2.1.5 Tổng quan hoạt động tiêu thụ sản phẩm Cơng ty 27 2.1.5.1 Đặc điểm sản phẩm cơng tác tiêu thụ cơng ty .27 2.1.5.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm cơng ty giai đoạn 2011-2013 35 tế H uế 2.2 Khái qt hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco-Tenamyd 38 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty Cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd 42 2.3.1 Quy trình tiêu thụ cơng ty 42 ại họ cK in h 2.3.2 Đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt hoạt động tiêu thụ cơng ty 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TRUNG ƯƠNG MEDIPHARCO – TENAMYD 58 3.1 Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd .58 3.1.1 Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 58 Đ 3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ .61 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ sản phẩm cơng ty 64 3.2.1 Giải pháp nâng cao hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 64 3.2.2 Giải pháp nâng cao hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ cơng ty 65 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội coi cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho cơng tác quản lý, tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Hiểu đơn giản hơn, hệ thống kiểm sốt nội hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Tuy nhiên doanh quan tâm cách mức tế H uế nghiệp Việt Nam, hệ thống kiểm sốt nội chưa nhiều nhà quản lý Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh xây dựng hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh giúp cho cơng ty giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn q trình sản xuất, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa ại họ cK in h gạt, trộm cắp; đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính; đảm bảo thành viên tn thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động cơng ty quy định luật pháp; đảm bảo cơng ty hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Q trình tiêu thụ sản phẩm q trình thực mục đích sản xuất tiêu dùng, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Trong doanh nghiệp Đ nào, tiêu thụ sản phẩm giai đoạn cuối q trình sản xuất kinh doanh, yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Trước tầm quan trọng việc kiểm sốt hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp với kiến thức học kết hợp với thời gian thực tập cơng ty, em định lựa chọn đề tài: "Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco-Tenamyd” Mục tiêu nghiên cứu − Hệ thống hố vấn đề lý luận hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ; − Trên sở lý luận trên, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd; SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi − Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd, xây dựng hệ thống kiểm sốt nội thực trở thành cơng cụ quản lý đắc lực Cơng ty Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chung khóa luận kết hợp nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn Trên sở khóa luận sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, chứng minh để nghiên cứu đề xuất giải pháp thực Bên cạnh đó, khóa luận sử dụng phương pháp kỹ thuật như: phương pháp điều tra, khảo sát, phương pháp thu thập thơng tin, tổ chức sơ đồ, biểu mẫu… để trình bày tế H uế kết nghiên cứu cách cụ thể, rõ ràng Do vậy, phân tích khóa luận dựa sở lý luận chung so sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung vào nghiên cứu lý luận hệ thống kiểm sốt nội nói chung ại họ cK in h việc kiểm sốt tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, tập trung chủ yếu việc tiêu thụ sản phẩm cơng ty sản xuất, áp dụng cụ thể Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dược phẩm Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, cấu trúc khóa luận gồm phần: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Đ Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd Chương 3: Giải pháp nâng cao cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi sốt cho nhà quản lý  Hệ thống kế tốn + Hệ thống sổ sách kế tốn, chứng từ ghi sổ đầy đủ, phù hợp với Chế độ kế tốn hành; chứng từ lập thành theo nội dung, lưu trữ bảo quản cẩn thận + Phân cơng khối lượng cơng việc rõ ràng cho nhân viên theo trình độ, lực, khơng có chồng chéo cơng việc nhân viên đảm bảo cho việc hạch tốn diễn xác, kịp thởi, giảm khả xảy sai sót, gian lận Nhìn chung, cơng tác kế tốn đảm bảo gọn nhẹ hoạt động hiệu quả, phù hợp  Thủ tục kiểm sốt tế H uế với điều kiện thực tế, quy mơ, đặc điểm kinh doanh u cầu quản lý cơng ty Các thủ tục kiểm sốt cơng ty Ban giám đốc ký duyệt ban hành thành quy chế để bắt buộc phòng ban thực hiện; thiết lập dựa ba ại họ cK in h ngun tắc bản: ngun tắc phân cơng phân nhiệm, ngun tắc bất kiêm nhiệm ngun tắc ủy quyền phê duyệt + Ngun tắc phân cơng, phân nhiệm: Mọi phòng ban cơng ty phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể, cơng ty có mơ tả cơng việc quy định rõ trách nhiệm phận Chẳng hạn Phòng Kinh doanh - thị trường có nhiệm vụ tiếp nhận đơn đặt hàng, xét duyệt kiểm tra hàng tồn kho có đầy đủ sản phẩm để cung ứng cho khách hàng hay khơng, xuất hóa đơn bán hàng Đ +Ngun tắc bất kiêm nhiệm: ngun tắc bất kiêm nhiệm cơng ty áp dụng tốt thủ quỹ kế tốn tiền hai người riêng biệt, thủ kho khơng đồng thời kế tốn hàng tồn kho + Ngun tắc ủy quyền phê duyệt: Tại cơng ty, nhằm giúp đỡ cho Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc Giám đốc phụ trách lĩnh vực khác Giám đốc tài chính, Phó tổng giám đốc kinh doanh… Mỗi người quản lý mảng khác nhau, điều hành hoạt động theo mục tiêu, định hướng mà cơng ty đề Mọi hoạt động cơng ty cần phải qua xét duyệt đầy đủ cấp trước tiến hành Việc tn theo ngun tắc làm cho thủ tục kiểm sốt phát huy tốt tác dụng mà hệ thống kiểm sốt nội ngày có khả ngăn ngừa sai SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi phạm gian lận cách tốt hơn, góp phần làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ngày hiệu - Nhược điểm: + Hiện cơng ty có ban kiểm sốt chịu trách nhiệm giám sát chưa thành lập phận kiểm tốn nội chun trách hoạt động theo chuẩn mực Kiểm tốn nhà nước Kiểm tốn quốc tế + Nhân viên số vị trí chưa đáp ứng u cầu trình độ lực, số lượng lao động Đại học Đại học chiếm tỷ lệ + Cơng ty sử dụng kế tốn máy để hỗ trợ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tế H uế giảm bớt áp lực cho nhân viên kế tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời Tuy nhiên việc sử dụng kế tốn máy u cầu việc nhập thơng tin đầu vào phải xác, kịp thời Do sai sót nhỏ xảy khiến cho báo cáo tài máy xử lý cung cấp thơng tin khơng xác, ảnh hưởng đến việc ại họ cK in h định nhà quản trị + Cơng ty chưa có hệ thống lưu liệu dự phòng có cố xảy mạng máy tính thí dụ vào tháng 4/2014, phần mềm máy tính có cố làm hết liệu liên quan tháng khơng thể khơi phục lại Vì liệu, cần thiết tìm tập chứng từ xuất ra, gây nhiều thời gian 3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Đ - Ưu điểm: Cơng ty ban hành văn quy định rõ ràng bước kèm chứng từ liên quan đến quy trình bán hàng cơng ty gửi đến phòng kinh doanh - thị trường làm thực nên nhìn chung, cơng tác tổ chức kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ tốt Cụ thể: + Quy trình ln chuyển chứng từ thực nghiêm ngặt, khơng để tình trạng chứng từ, hóa đơn xuất mà khơng có đầy đủ phê duyệt, ngăn chặn tình trạng gian lận, sai sót, ảnh hưởng đến chất lượng cơng việc + Các thủ tục kiểm sốt đưa cho giai đoạn quy trình tiêu thụ tn thủ cách nghiêm túc SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi + Cơng ty chủ yếu bán hàng theo hợp đồng nên mâu thuẫn, tranh chấp xử lý theo hợp đồng, tránh tình trạng thất tài sản + Cơng ty chủ động mua bảo hiểm hàng hóa, dự phòng tình trạng xấu q trình giao hàng, điều giúp cho cơng ty hạn chế thiệt hại đáng kể + Phân chia trách nhiệm cho nhân viên đề cách cụ thể, rõ ràng văn bản, giúp cơng việc thực dễ dàng có hiệu + Khơng xảy tình trạng chồng chéo cơng việc + Cơng ty kiểm sốt chặt chẽ cơng nợ khách hàng, lập bảng phân tích số dư theo tuổi nợ, báo cáo cơng nợ theo tuần, đối chiếu cơng nợ theo q nên hạn chế tế H uế tối đa rủi ro tổn thất cơng nợ + Việc phân quyền truy cập vào hệ thống cơng ty thực chặt chẽ Mỗi nhân viên cơng ty phân quyền truy cập với tài khoản riêng biệt truy cập vào liệu liên quan đến phần hành ại họ cK in h xem liệu khác hệ thống cho phép Đây hình thức kiểm sốt hữu hiệu, chặt chẽ, phù hợp với u cầu quản lý cơng ty + Lập hóa đơn: Theo lý thuyết, trước lập hóa đơn cần vào chứng từ vận chuyển khách hàng ký nhận, đơn đặt hàng, hợp đồng giao hàng (nếu có) nhằm tránh sai phạm xảy qn lập hóa đơn, lập sai hóa đơn…Nghĩa giao hàng trước, chuyển quyền sở hữu hàng hóa trước sau tiến hành lập hóa đơn (căn vào chứng từ cần thiết có chứng từ vận chuyển) giao cho Đ khách hàng u cầu tốn tiền hàng Nhưng thực tế cơng ty lại khơng làm vậy, phòng kinh doanh tiến hàng đánh hóa đơn phiếu xuất kho dựa “Xác nhận u cầu đặt hàng khách hàng”, chuyển qua phòng kế tốn để kiểm tra, kế tốn trưởng ký xác nhận, thủ trưởng đóng dấu, ký duyệt chuyển xuống kho làm xuất kho, giao hàng cho người vận chuyển Người vận chuyển chịu trách nhiệm giao hàng cho khách Xong nhiệm vụ giao hàng tiến hành ký xác nhận vào hóa đơn đồng thời giao hóa đơn giá trị gia tăng liên cho khách hàng Sau hồn tất cơng việc, đến cơng ty, người vận chuyển giao lại cho cơng ty chứng từ cần thiết khách hàng ký nhận, đồng thời người vận chuyển phải ký vào hóa đơn, phiếu xuất kho liên lại để xác minh hàng giao Sau hóa SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi đơn giá trị gia tăng liên lưu phòng Kinh doanh, liên gửi cho phận kế tốn theo dõi nợ phải thu u cầu khách hàng tốn Như so với lý thuyết, thực tiễn diễn cơng ty gọn nhẹ đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ theo vòng tròn kín - Nhược điểm + Xét duyệt bán chịu: Cơng ty chưa thiết lập sách bán chịu rõ ràng, điều khoản ghi hợp đồng theo thỏa thuận bên liên quan mà hợp đồng đa phần dùng cho khách hàng truyền thống khách hàng lớn Cho nên, với khách hàng giao dịch lần khách hàng nhỏ gặp phải rủi tế H uế ro khơng trả nợ cao so với khách hàng truyền thống + Giao hàng: Phòng Kinh doanh thị trường nhiều cung ứng hàng khơng kịp thời cho chi nhánh Cụ thể: Hàng tháng ngày 20, Chi nhánh Nam Thừa Thiên Huế dự trù hàng cho tháng sau, có nhiều mặt hàng qua tháng sau dự trù ại họ cK in h để nhận khơng có hàng, có đến gần cuối tháng có (thường hàng Zulig, Diazem, thị trường có đầy đủ, giá lại rẻ 7% đến 10%) + Ghi nhận doanh thu, nợ phải thu, thu tiền: Tình trạng đơn vị mua hàng, đơn vị khám chữa bệnh tốn tiền hàng chậm, gây khó khăn mặt tài Cơng ty, cơng ty phải trả lãi vay ngân hàng hạn chế lợi nhuận Cơng ty chưa có sách lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cách cụ thể Đ + Cơng ty chưa đào tạo kỹ bán hàng cho nhân viên: Việc tiếp xúc khách hàng, giới thiệu sản phẩm, tư vấn khách hàng mang tính tự phát cá nhân Nhân viên thị trường chủ yếu tiếp cận cơng ty, nhà thuốc thành phố trung tâm, chưa phát triển đến tuyến huyện, xã thị trường tiềm Tần suất thị trường nhân viên thị trường hạn chế, khơng nắm hết thị trường, nên doanh số bán hàng OTC chưa cao Các cộng tác viên ký hợp đồng chậm báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa, chất lượng sản phẩm, hình thức mẫu mã, sản phẩm cạnh tranh loại địa bàn cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác tuyển cộng tác viên nhiều bất cập, đề xuất tuyển khơng phù hợp với tăng doanh số, khơng có phương án cụ thể với số liệu phân tích thị trường - thị phần tại, thị trường - thị phần sau tuyển cộng tác viên SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi + Việc khảo sát giá sản phẩm cạnh tranh sản lượng tiêu thụ tương ứng: số liệu khơng có tính đại diện, bán với sản lượng báo cáo nhà máy đóng cửa Trưởng đơn vị nghiên cứu tổng hợp khơng đạt, có đơn vị làm phép cộng khơng phân tích để đưa phương án tối ưu + Việc thực chế độ báo cáo theo quy định thiếu nghiêm túc, làm cho có, khơng thời gian, khơng đủ nội dung, khơng phân tích đánh giá, ý kiến đề xuất khơng nhìn nhận bình diện hài hòa lợi ích cá nhân, lợi ích nhóm với lợi ích doanh nghiệp cổ đơng Cụ thể: Trong tháng 9/2013, cơng ty xây dựng ban hành hướng dẫn thực biểu mẫu khảo sát báo cáo: Thực báo cáo khảo sát mạng tế H uế lưới OTC; Thực báo cáo khảo sát đề xuất giá sách sản lượng tiêu thụ 2014 Tuy nhiên, kết thực đơn vị lại cho thấy nội dung, số liệu khơng có ý nghĩa (số liệu khơng xác, bất hợp lý khơng có tính đại diện) để lãnh đạo cơng ty đưa sách phù hợp Ban TGĐ phân tích bất cập báo ại họ cK in h cáo khảo sát đơn vị u cầu làm lại có đơn vị làm lại khơng đạt u cầu, có đơn vị khơng chấp hành Tại báo cáo khảo sát mạng lưới OTC, đơn vị khơng báo cáo số liệu cụ thể (có số liệu lấy từ đơn vị quản lý), đặc biệt số liệu điểm bán lẻ bán hàng cơng ty sản xuất, số liệu doanh số Chính dẫn đến việc đưa kế hoạch tháng cuối năm khơng có ý nghĩa khơng khả thi 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ sản phẩm cơng ty Đ 3.2.1 Giải pháp nâng cao hệ thống kiểm sốt nội cơng ty + Xây dựng phận kiểm tốn nội cơng ty: Với cấu kinh doanh đa dạng, quy mơ rộng lớn, hoạt động kiểm tra kiểm sốt cơng ty cần có phận chun trách đảm nhận với nhiệm vụ rà sốt lại hệ thống kế tốn kiểm sốt nội bộ, giám sát q trình hoạt động hệ thống đồng thời tham gia góp phần bảo vệ, sử dụng có hiệu nguồn lực; ngăn ngừa phát kịp thời hành vi lãng phí, sử dụng tài sản khơng mục đích vượt q thẩm quyền Do vậy, cơng ty nên thành lập phận kiểm tốn nội trực thuộc phòng kiểm sốt nội bộ, độc lập với phòng kế tốn nhằm kiểm tra, giám sát đề xuất giải pháp liên quan đến hoạt động tài cơng ty SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi + Hồn thiện sách nhân sự: Cần có báo cáo u cầu nhân phòng ban kế hoạch ngắn hạn dài hạn, thơng tin cho phép Tổng giám đốc xác định nhu cầu nhân giai đoạn mở rộng quy mơ Khi tuyển dụng nhân cơng ty cần đề tiêu chí cụ thể trình độ, lực, phẩm chất, mức lương từ đầu để tránh trường hợp người xin việc đơng mà khơng đạt u cầu, tốn thời gian Ngồi cơng ty nên tổ chức họp nội trao đổi ý kiến nhân viên với lãnh đạo tạo mơi trường làm việc thân thiện, khách quan + Cần đốc thúc, nhắc nhở nhân viên cần cẩn thận nhập liệu vào máy Sau nhập cần kiểm tra, đối chiếu lại tránh sai sót tế H uế + Cần phối hợp với bên cơng nghệ phần mềm, xây dựng hệ thống lưu liệu dự phòng có cố xảy ra, tránh trường hợp liệu quan trọng gây ảnh hưởng tới hoạt động cơng ty 3.2.2 Giải pháp nâng cao hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ cơng ty ại họ cK in h + Xét duyệt bán chịu: Cơng ty cần thiết lập sách bán chịu rõ ràng, chi tiết cho đối tượng khách hàng đồng thời cần có hệ thống kiểm tra tín dụng khách hàng + Giao hàng: Trưởng phòng Kinh doanh hàng tháng đốc thúc nhân viên thực việc cung ứng hàng kịp thời cho chi nhánh, đáp ứng tốt hoạt động tiêu thụ sản phẩm Phòng kinh doanh cần rà sốt lại khâu dự trù cung ứng hàng cho đơn vị Vào ngày 25 tháng, phòng kinh doanh - thị trường chi nhánh tiến hành gửi báo Đ cáo cụ thể việc chậm cung ứng hàng: thời gian, lý do…cho Phó Tổng giám đốc kinh doanh sốt xét + Ghi nhận doanh thu, nợ phải thu, thu tiền: Sau lập bảng phân tích số dư nợ phải thu theo tuổi nợ, tiến hành kiểm tra gửi u cầu tốn khách hàng đến hạn tốn + Mở khóa đào tạo cho cộng tác viên, huấn luyện cho họ quy tắc tiếp xúc với khách hàng, sử dụng câu hiệu phù hợp nhắc nhở họ hành xử thích hợp tiếp xúc với khách hàng khó tính Khi tuyển cộng tác viên, cần phải phù hợp với tăng doanh số Nghiên cứu chế trả lương thích hợp khuyến khích cộng tác viên tích cực tham gia bán hàng lâu dài cho cơng ty SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi + Để tăng tính cạnh tranh cho sản phẩm cơng ty sản xuất, cơng ty đề nghị đơn vị khảo sát giá - sản lượng tiêu thụ sản phẩm cạnh tranh, từ đề xuất giá sách cho sản phẩm cơng ty đơn vị làm khơng đạt Hội đồng kinh doanh cơng ty nên tự định giá sách + Có chế tài xử phạt thích đáng trường hợp thực khơng nghiêm Đ ại họ cK in h tế H uế túc chế độ báo cáo theo quy định SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Hệ thống kiểm sốt nội thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm sốt nội hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Trong năm qua, cơng ty cổ phần dược trung ương Medipharco - tế H uế Tenamyd trải qua nhiều khó khăn tình hình kinh tế - xã hội biến động phức tạp, thách thức hội nhập, chí phí đầu vào tăng cao, cạnh tranh thị trường dược phẩm diễn ngày gay gắt…Thêm vào đó, thơng tư 01 Bộ y tế hướng dẫn đấu thầu mua thuốc sở y tế ảnh hưởng đến phân phối hàng sản ại họ cK in h xuất cơng ty Liên doanh mà Medipharco độc quyền phân phối Trước tình hình đó, việc nỗ lực hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội quản lý hoạt động tiêu thụ nói riêng mối quan tâm đặc biệt đóng vai trò vơ quan trọng Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, khóa luận đạt số kết quả: - Đã trình bày tổng quan hệ thống kiểm sốt nội phản ánh thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ sản phẩm cơng ty sản xuất; Đ - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần dược Trung ương Medipharco - Tenamyd; - Trên sở đánh giá thực tế hệ thống kiểm sốt nội khâu tiêu thụ cơng ty, đề phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Mặc dù có nhiều cố gắng, với ý thức để khóa luận có tính ứng dụng thực tế, góp phần vào việc tăng cường khả cạnh tranh Cơng ty, thúc đẩy phát triển Cơng ty thời gian tới, giới hạn thời gian lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều nên khóa luận số hạn chế việc tìm hiểu văn bản, giấy tờ làm việc, thu thập mẫu…do tính bảo mật thơng tin cơng ty, chưa thể tiếp cận kỹ hơn, sâu vào nhiều nghiệp vụ hoạt động cụ thể để đưa SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi nhận xét mang tính tổng qt Hướng nghiên cứu đề tài: - Đi sâu nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tiêu thụ sản phẩm mua kinh doanh sản phẩm nhập cơng ty khơng riêng sản phẩm cơng ty sản xuất - Nghiên cứu cách thức quản lý chi nhánh cơng ty - Mở rộng nghiên cứu đề tài doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Với kiến thức thực tế kiến thức chun mơn hạn chế, khóa luận khơng tế H uế thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận nhận xét, góp ý Đ ại họ cK in h thầy giáo để đề tài hồn thiện SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đinh Thị Liên (2007), Tổ chức hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Prime Group, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Nguyễn Minh Đức (2006), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quản lý hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Hỗ trợ phát triển tin học - HiPT, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Nguyễn Thị Ngọc Mai (2008), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quản lý học Kinh tế Quốc dân Hà Nội tế H uế hoạt động tiêu thụ Cơng ty cổ phần Bitexco Nam Long, Luận văn thạc sỹ, Đại Trường Đại học kinh tế Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2007), Giáo trình Kiểm tốn; Nhà xuất Đ ại họ cK in h lao động xã hội SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi Phụ lục MEDIPHARCO SỔ TIẾP NHẬN U CẦU KHÁCH HÀNG Khách hàng, địa chỉ, nhân điện thoại, fax, Người Nội dung u cầu Người nhận Kết xem uế Hình thức tiếp xét Người xem xét Kết thực Người thực hiện tế H Ngày tháng Đ ại h ọc K in h liên hệ I490161KD/BM01 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Trang: 1/1 Số lần sửa đổi: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi Phụ lục MEDIPHARCO PHIẾU U CẦU LÀM MẪU THỬ Tên khách hàng :…………………………………………………………………… Địa :…………………………………………………………………… Điện thoại :………………………………………………………………… Tên sản phẩm :…………………………………………………………………… Số lượng :…………………………………………………………………… u cầu sửa đổi lần: tế H uế u cầu lần đầu: Nội dung u cầu Các tiêu chuẩn làm mẫu Quy cách kỹ thuật u cầu ại họ cK in h TT Thời gian làm mẫu Số lượng mẫu Nội dung khác Đ PHỊNG KD Ngày….tháng….năm… TỔNG GIÁM ĐỐC SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi Phụ lục CTCP DƯỢC TRUNG ƯƠNG CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc MEDIPHARCO-TENAMYD SỔ THEO DÕI THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG HÀNG BAO TIÊU NĂM 201… uế Đơn vị:…………………………………… TT Hợp đồng Tên hàng-Quy cách Đặt hàng Số Giá Thành Số đơn lượng (Chưa tiền hàng … Giá giao Thành lượng (Chưa tiền thực đến ngày… VAT) 10 11 12 13 = 12/4 14 ại h Cộng Số Ghi Đ … Ngày hóa in h Cộng Số đơn K Số Tỷ lệ % ọc Thực đến ngày… lượng VAT) Ngày tế H Số hợp đồng:…………… Ngày:……………………… Tồng cộng Huế, ngày…tháng…năm 201… CTY CP DƯỢC TRUNG ƯƠNG MEDIPHARCO - TENAMYD I490161KD/BM05 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Trang: 1/1 Số lần sửa đổi: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi Phụ lục CTCP DƯỢC TRUNG ƯƠNG CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM MEDIPHARCO-TENAMYD Độc lập - Tự do- Hạnh phúc Đơn vị:………………… GIẤY TIẾP NHẬN THƠNG TIN KHIẾU NẠI CỦA KHÁCH HÀNG ại họ cK in h tế H uế Tên khách hàng:……………………………………………………………… Địa chỉ:……………………………………………………………………… Ngày/ tháng/năm nhận khiếu nại:…………………………………………… Hình thức khiếu nại: Bằng văn bản: □ Bằng điện thoại: □ Số:………… Ngày: …… /… /…… Đ Nội dung khiếu nại: Tên thuốc - hàm lượng - quy cách đóng gói:……………………………………… ……………………………………………………………………………………… Số lơ:………………… Ngày sản xuất:…………Hạn dùng:……………………… Nhà sản xuất:……………………………………………………………………… Khiếu nại về:……………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ngày….tháng….năm 20… Phụ trách chun mơn Người tiếp nhận khiếu nại I490182KD/BM01 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Trang: 1/1 Số lần sửa đổi: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Ngun Phi Phụ lục MEDIPHARCO SỔ THEO DÕI PHẢN HỒI KHÁCH HÀNG Nội dung phản hồi Đơn vị có liên quan uế Khách hàng, người liên hệ, điện thoại, fax Số phiếu (Nếu có) Đ ại h ọc K in h tế H Ngày I490182KD/BM02 SVTH: Trần Thị Thùy Diễm Trang: 1/1 Số lần sửa đổi: Kết xử lý [...]... hợp nhằm đảm bảo thực hiện một cách nghiêm túc Đ ại họ cK in h được xét duyệt SVTH: Trần Thị Thùy Diễm 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Nguyên Phi CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TRUNG ƯƠNG MEDIPHARCO - TENAMYD 2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco Tenamyd và hoạt động tiêu thụ sản phẩm tại công ty 2.1.1 Lịch sử... lý 1.3 Kiểm soát nội bộ hoạt động tiêu thụ của công ty 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ hoạt động tiêu thụ của công ty tế H uế Việc đặt ra các thủ tục kiểm soát hoạt động tiêu thụ là nhằm hạn chế tối đa các sai phạm xảy ra Một cách tổng quát, việc kiểm soát tốt hoạt động tiêu thụ sẽ giúp công ty đạt được 3 mục tiêu chung do Báo cáo COSO đề ra, cụ thể như sau: + Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động: ... nghệ Sinh học - Dược phẩm ICA - TPHCM, Công ty cổ phần SPM - TPHCM, Công ty Cổ phần Hoá - Dược phẩm Mekophar - TPHCM, Công ty cổ phần dược phẩm OPC TPHCM, CTCP Dược Hậu Giang - Cần Thơ, Công ty cổ phần dược phẩm Imexpharm - Đồng Tháp, Công ty CP XNK Y Tế Domesco - Đồng Tháp, Công ty cổ phần dược phẩm Cần Giờ (Cagipharm) - Cần Giờ, Công ty cổ phần dược phẩm Viễn Đông TPHCM, Công ty cổ phần dược phẩm Cửu... khi thuốc nội chủ yếu tế H uế chỉ bao gồm các loại thuốc thông thường (generic) - Các đối thủ cạnh tranh trong nước: Công ty cổ phần Dược TW Mediplantex Hà Nội, Công ty cổ phần Traphaco - Hà Nội, Công ty cổ phần Dược Trang Thiết Bị Y Tế Bình Định (Bidiphar) - Bình Định, Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà (Naphaco) ại họ cK in h - Nam Định, Công ty cổ phần Pymepharco - Phú Yên, Công ty Cổ phần Công nghệ... kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất, hoạt động, mục tiêu, …của từng nơi nhưng bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng bao gồm 05 bộ phận cơ bản sau: + Môi trường kiểm soát + Đánh giá rủi ro + Hoạt động kiểm soát + Thông tin và truyền thông + Giám sát Ưu điểm tế H uế 1.2.2 Ưu điểm và nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ + Hệ thống kiểm soát nội bộ. .. hình công ty cổ phần - Phạm vi hoạt động mở rộng trên toàn quốc và quan hệ quốc tế với các chức năng Sản xuất - Kinh doanh - Xuất nhập khẩu thuốc chữa bệnh - Nguyên liệuMỹ phẩm - Trang thiết bị - Dụng cụ vật tư y tế… - Tháng 7/2011 thành lập công ty cổ phần Liên doanh Dược phẩm Medipharco Tenamyd BR s.r.l với sự góp vốn giữa Công ty cổ phần Dược TW MedipharcoTenamyd và Công ty cổ phần Dược Mỹ phẩm Tenamyd. .. trở thành 1 đơn vị Trung ương đóng trên địa bàn và bắt đầu triển khai đầu tư phát triển xây dựng các nhà máy sản xuất thuốc theo tiêu chuẩn GMP - Năm 2005, theo quyết định số 4751 QĐ/ BYT ngày 9/12/2005 của Bộ Trưởng Bộ Y Tế về việc phê duyệt phương án cổ phần hóa Công ty Dược TW Huế thành công ty cổ phần Công ty đổi tên thành Công ty cổ phần Dược TW Medipharco - Đến năm 2007, toàn bộ 3 nhà máy của đơn... phẩm Tenamyd tại tỉnh Thừa Thiên Huế với tế H uế Công ty TNHH Bruschettini Italia để sản xuất kinh doanh Dược phẩm Công ty chịu sự quản lý của công ty mẹ là Công ty cổ phần Dược TW Medipharco - Tenamyd 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ  Chức năng ại họ cK in h Công ty cổ phần Dược TW Medipharco - Tenamyd có chức năng sản xuất và kinh doanh dược phẩm, được phép xuất nhập khẩu trực tiếp tân dược, nguyên liệu... Nguyên Phi PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ 1.1 Tiêu thụ sản phẩm và vai trò của tiêu thụ sản phẩm 1.1.1 Tiêu thụ sản phẩm - Khái niệm: Tiêu thụ sản phẩm là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), tiêu thụ hàng... tiêu thụ sản phẩm tại công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Dược Trung Ương Medipharco- Tenamyd Thông tin khái quát: tế H uế - Tên giao dịch: Công ty cổ phần Dược Trung ương Medipharco - Tenamyd - Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng (ba mươi tỷ đồng) - Website: www .medipharco. vn, www .medipharco. com, www .medipharco. com.vn * Trụ sở chính: ại họ cK in h Địa chỉ: 08 Nguyễn Trường