THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY TNHH DƯƠNG NGUYỄN AN PHI

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI Sinh viên: Hồ Thị Thu Thảo Giáo viên hƣớng dẫn Lớp: K46B Kế toán-Kiểm toán ThS Đào Nguyên Phi Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng 05 năm 2016 LỜI CÁM ƠN Đƣợc phân công Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại Học Kinh Tế Đại Học Huế, góp ý thầy giáo hƣớng dẫn Đào Nguyên Phi thực đề tài “ Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dƣơng Nguyễn An Phi” Để hoàn thành khóa luận này, xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy Đào Nguyên Phi, ngƣời tậm tình giúp đỡ, hƣớng dẫn chu đáo suốt trình hoàn thành Báo cáo thực tập cuối khóa Tôi chân thành cảm ơn quý thầy giáp, cô giáo khoa Kế toán- Kiểm toán, Trƣờng Đại Học Kinh Tế - Đại Học Huế truyền đạt kiến thức năm tham gia học tập trƣờng.Với kiến thức có đƣợc không góp phần hoàn thiện nghiên cứu mà hành trang cho bƣớc sau tự tin vững Tôi chân thành cảm ơn Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dƣơng Nguyễn An Phi cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập công ty Cuối kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng thời kính chúc anh, chị Công ty trách nhiệm hữu hạn Dƣơng Nguyễn An Phi dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chú thích TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Gía trị gia tăng TT-BTC Thông tƣ- Bộ tài QĐ-BTC Quyết định-Bộ tài HTKK Hỗ trợ kê khai HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TM/CK Tiền mặt/ chuyển khoản TSCĐ Tài sản cố định ii DANH MỤC BẢNG Bảng -Tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2015 31 Bảng 2 - Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 32 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 - Hoạch toán thuế GTGT đầu vào theo phƣơng pháp khấu trừ HHDV mua vào nƣớc 18 Sơ đồ - Hoạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ HHDV bán 20 Sơ đồ - Quy trình hoạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp HHDV mua vào 21 Sơ đồ - Quy trình hoạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp HHDV bán 21 Sơ đồ - Sơ đồ sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 23 Sơ đồ - Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi 29 Sơ đồ 2 - Tổ chức máy kế toán công ty 33 Sơ đồ 3- Sơ đồ hình thức ghi sổ công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi 35 iv MỤC LỤC PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 1.5.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu 1.5.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 1.6 Tính đề tài 1.7 Kết cấu đề tài PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QỦA NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.1.5 Các yếu tố cấu thành thuế 1.2 Thuế GTGT kế toán thuế GTGT 1.2.1 Thuế GTGT v 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.1.2 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không chịu thuế GTGT 1.2.1.3 Căn tính thuế 12 1.2.1.4 Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT 14 1.2.2 Kế toán thuế GTGT 16 1.2.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 16 1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 21 1.2.3 Hình thức ghi sổ kế toán 22 1.2.4 Đăng ký, kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán, hoàn thuế 24 1.2.4.1 Đăng ký thuế 24 1.2.4.2 Kê khai thuế 24 1.2.4.3 Khấu trừ thuế GTGT 24 1.2.4.4 Nộp thuế GTGT 25 1.2.4.5 Quyết toán thuế 26 1.2.4.6 Hoàn thuế 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 28 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi 28 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động nhiệm vụ công ty 28 2.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động 28 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi 29 2.1.3.1 Tổ chức máy quản lý 29 vi 2.1.4 Tình hình công ty 31 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty 31 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 31 2.1.4.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh 32 2.1.5 Tổ chức máy kế toán công ty 33 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 33 2.1.5.2 Tổ chức công tác kế toán công ty 34 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty 36 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 36 2.2.2 Hoạch toán thuế GTGT 36 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 36 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 37 2.2.2.3 Hoạch toán thuế GTGT đầu vào 37 2.2.2.4 Hoạch toán thuế GTGT đầu 47 2.2.3 Đăng ký, Kê khai, khấu trừ, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 53 2.2.3.1 Đăng ký thuế GTGT 53 2.2.3.2 Kê khai thuế GTGT 53 2.2.3.3 Khấu trừ thuế GTGT 59 2.2.3.4 Nộp thuế GTGT 59 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 61 3.1 Nhận xét chung đánh giá tình hình kế toán thuế GTGT công ty 61 3.1.1 Ƣu điểm 62 vii 3.1.1.1 Về tổ chức hoạch toán ban đầu 62 3.1.1.2 Về tài khoản kế toán 62 3.1.1.3 Công tác kế toán 62 3.1.1.4 Về sổ sách kế toán 64 3.1.2 Nhƣợc điểm 64 3.1.2.1 Về việc tổ chức hoạch toán ban đầu 64 3.1.2.2 Về tài khoản 65 3.1.2.3 Về công tác kế toán 65 3.1.2.4 Sổ sách kế toán 66 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 66 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 66 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi 67 PHẦN 3: KẾT LUẬN 69 viii PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nƣớc, vấn đề quan trọng quốc gia giới có Việt Nam Và thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nƣớc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lƣu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế đồng thời nguồn thu chủ yếu NSNN, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cƣ Thuế GTGT đời áp dụng rộng rãi giới Nhƣng nƣớc ta phải đến kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 đƣợc thông qua thức áp cụng từ ngày 01/01/1999 Với sắc thuế nong trẻ với vận động kinh tế nƣớc, nên năm qua Nhà nƣớc liên tục sửa đổi bổ sung Điển hình năm năm trở lại Chính phủ liên tục ban hành luật thuế, thông tƣ, nghị định thuế GTGT đồng thời có sửa đổi, bổ sung kịp thời để phù hợp với điều kiện đặt phục vụ công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT cách hợp lý Luật thuế GTGT lại đƣợc trọng nhƣ với doanh nghiệp nhỏ bên cạnh áp thông tƣ 219/2013/TT-BTC có nghị định số 209/2013/NĐ-CP thông tƣ 119/014/TT-BTC liên quan đến thuế GTGT Những thông tƣ, nghị định giúp cho doanh nghiệp thực công tác thuế trở nên thuận tiện Cung cấp thông tin cần thiết cho doanh nghiệp kịp thời hƣớng dẫn chi tiết việc thực Thế nhƣng để quy định đến đƣợc với doanh nghiệp đòi hỏi phận kế toán doanh nghiệp phải ngƣời am hiểu bắt kịp thay đổi quy định thuế để thực công tác kế toán thuế GTGT phù hợp Còn nhà nƣớc thông qua việc ban hành luật thuế, thông tƣ, nghị định thuế GTGT giúp quan quản lý thuế GTGT dễ dàng Nhƣng việc áp dụng vào thực tế trình đòi hỏi quan nhà nƣớc phải có sách để áp Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VU MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) 01 Kỳ tính thuế: Qúy năm 2015 Mẫu số : 01-2/GTGT (Ban hàng kèm theo Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Chính) 02 Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 03 Mã số thuế: 3301565270 04 Tên đại lý thuế ( có): 05 Mã số thuế: Đơn vị tiền : đồng Việt Nam Hóa đơn, chứng từ, Gía trị Thuế biên lai nộp thuế HHDV GTGT đủ Mã số thuế Ghi STT Tên ngƣời bán mua vào điều kiện ngƣời bán Ngày lập chƣa có khấu trừ Số HĐ HĐ thuế thuế (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoat động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: … … … … N 4248 07/10/2015 Công ty TNHH Phƣớc Lộc 3300344991 348.181.818 34.818.182 N 62547 01/12/2015 Trung tâm kinh doanh VNPT Thừa Thiên 0106869738019 234.964 23.496 Huế N 300075 01/12/2015 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 3300100988 454.545 45.455 N 1617 06/12/2015 Doanh nghiệp tƣ nhân Nam Phƣơng 3300141896 1.818.181 181.819 N 2568 28/12/2015 Doanh nghiệp tƣ nhân Công Minh 3300333929 15.000.000 1.500.000 … … … … … … … Tổng cộng 726.554.172 72.646.371 57 Bảng kê báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Mẫu số: BC26/AC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 39/2014/TT-BTC Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN (BC26/AC) [01] Kỳ tính thuế: Qúy năm 2015 Tên tổ chức, cá nhân: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƢƠNG NGUYỄN AN PHI Mã số thuế: 3301565270 Địa chỉ: Lô 29 Hoa Lƣ, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế Báo cáo cuối cùng: Chuyển địa điểm: Ngày đầu kỳ báo cáo: 01/10/2015 Ngày cuối kỳ báo cáo: 31/12/2015 Đơn vị tính: Số STT Tên loại hàng hóa Ký hiệu mẫu hóa đơn Ký hiệu hóa đơn Số tồn đầu kỳ, mua/phát kỳ Số Số tồn đầu mua/phát kỳ hành Tổng kỳ số Từ Đến Từ Đến số số số số (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Hóa đơn giá trị gia tăng 01GTKT3/001 AP/15P 177 074 0250 Tổng 177 (8) (9) Sổ sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ Trong Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy Từ số Đến số Cộng Số lƣợng sử dụng (10) (11) (12) 074 087 14 Xóa bỏ Tồn cuối kỳ Mất Hủy Số lƣợng Số Số lƣợng Số Số lƣợng Số Từ số Đến số Số lƣợng (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22) 11 081 084 086 088 250 163 14 163 Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thật, sai, đơm vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trƣớc pháp luật Ngƣời lập biểu Ngày 28 tháng 01 năm 2016 (Ký, ghi rõ họ, tên) ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ, tên) NGUYỄN THỊ BÍCH NHÂN Ký điện tử bởi: CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 58 2.2.3.3 Khấu trừ thuế GTGT Hàng quý vào tờ khai thuế GTGT, sở tổng số thuế GTGT HHDV bán ra, mua vào, kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển thuế GTGT để xác định số thuế phải nộp số thuế đƣợc khấu trừ Trong quý 04/2015 theo nhƣ tờ khai thuế GTGT 01/GTGT kế toán xác định: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: 72.646.371 (đồng) Thuế GTGT đầu ra: 43.428.806 (đồng) Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 43.428.806 (đồng) Bút toán kết chuyển thuế GTGT đƣợc thực nhƣ sau: Nợ TK 33311 43.428.806 Có TK 1331 43.428.806 Nhƣ quý số dƣ bên Nợ TK 1331 29.217.565 đồng Số thuế đƣợc khấu trừ vào kỳ sau 29.217.565 đồng Bút toán khấu trừ thuế GTGT đƣợc thực vào cuối quý, sau xác định đƣợc tổng số thuế GTGT HHDV mua vào bán Về nguyên tắc đƣợc khấu trừ theo số nhỏ đơn vị thực việc khấu trừ thuế GTGT theo nguyên tắc quy định 2.2.3.4 Nộp thuế GTGT  Nộp hồ sơ thuế GTGT Công tác nộp thuế đƣợc kế toán thuế thực trƣớc ngày hết hạn nộp thuế thƣờng ngày 19 quý Hồ sơ thuế bao gồm: Tờ khai thuế mẫu 01/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu 01-1/ GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 02-2/ GTGT Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC 59  Nộp tiền thuế GTGT Hàng quý phát sinh thuế GTGT phải nộp sau nộp đầy đủ tờ khai thuế GTGT thƣờng công ty thực việc nộp thuế vào ngày 20 quý theo sau ngày nộp hồ sơ thuế thực quy định quan 60 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢƠNG NGUYỄN AN PHI 3.1 Nhận xét chung đánh giá tình hình kế toán thuế GTGT công ty Qua trình tìm hiểu quan sát công ty nói dù thành lập nhƣng công ty đạt đƣợc thành tích đáng kể có đóng góp cho xã hội nhƣ góp vào Ngân sách nhà nƣớc ngày tăng Bên cạnh thành công ban đâu công ty, phận kế toán góp phần không nhỏ ngày dần hoàn thiện, giúp cho vấn đề tài giúp cho công ty bƣớc đầu khó khăn ngày vững ngành Dù doanh nghiệp nhƣng công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế toán Bộ ban hành Dù doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣng công tác kế toán phận luôn linh hoạt hoạt động, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán nhờ mà đảm bảo việc cập nhật thông tin đầy đủ, xác, kịp thời đảm bảo cung cấp thông tin theo nhu cầu nhà quản lý Dù doanh nghiệp vửa nhỏ nhƣng máy kế toán công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối khoa học, hợp lý phù hợp với nhu cầu công việc chuyên môn Hiện phận kế toán sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT công tác kế toán liên tục cập nhật phần mềm HTKK năm 2015 công ty liên tục cập nhật phần mềm HTKK tài ban hành tƣ phần mềm HTKK 3.3.1 đến HTKK 3.3.4 kê khái thuế Với phần mềm đƣợc thiết kế sẵn nên công việc kế toán trở nên nhẹ nhàng khối lƣợng công việc đƣợc giảm nhẹ so với việc làm thủ công Nhờ mà công tác kế toán tuân thủ quy định Bộ tài Đặc biệt công tác kế toán thuế GTGT sử dụng phần mềm HTKK liên tục thay đổi nhƣng công ty điều thực theo Thông tƣ hƣớng dẫn, kịp thời cập nhật sửa đổi nhƣ nâng cấp phần mềm kê khai Thông qua trình tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT công ty thấy công ty thực theo chế độ kế toán thuế GTGT, đồng thời việc kê khai nộp thuế theo thủ tục Dù bên cạnh có công 61 tác kê toán thuế công ty tồn số yếu Bằng kiến thức học với quan sát thực tế rút số nhận định đánh gia nhƣ sau: 3.1.1 Ưu điểm Thời gian thực tập công ty em có điều kiện đƣợc tiếp cận với thực tiễn, hiểu rõ kiến đƣợc học ghế nhà trƣờng Đồng thời hiểu biết thêm tổ chức công tác kế toán công ty nói chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT nói riêng 3.1.1.1 Về tổ chức hoạch toán ban đầu Công ty thực đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT nhƣ: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu 01-1/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 02-1/GTGT Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn mẫu số BC26/AC Công ty áp dụng lập tờ khai thuế theo mẫu đáp ứng thông tƣ 195/2015/TT-BTC kê khai từ phần mềm HTKK 3.3.1 đến HTKK 3.3.4 năm 2015 Việc kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào nhƣ bán đƣợc thực đầy đủ theo quý Công ty áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán thay cho việc thực thủ công hay excel 3.1.1.2 Về tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Bên cạnh vận dụng tài khoản cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tài khoản kế toán công ty áp dụng vào thực tế TK 1331 TK 33311 3.1.1.3 Công tác kế toán Trình tự kế toán đƣợc thực với quy định, từ bƣớc kê khai nộp thuế 62 đến hoạc toán thuế  Công tác kế toán thuế Thứ để việc lập tờ khai nhanh chóng kịp thời xác công ty sử dụng phần mềm “ Hổ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Sử dụng phần mềm hổ trợ kê khai thuế giúp giảm thiểu đáng kể công việc việc, việc kê khai trở nên thuận tiện, dễ dàng trình kiểm tra sai sót Từ tiết kiệm đƣợc thời gian, chi phí nhân lực Công ty theo dõi, cập nhật ứng dụng thông tƣ luật thuế theo quy định Đặc biệt phần mềm hỗ trợ kê khai liên tục thay đổi nhƣng đƣợc công ty cập nhật nhanh chóng, kịp thời Đồng thời công ty thực đúng, đầy đủ tuân thủ quy đinh Bộ tài việc ứng dụng tài khoản, hoạch toán, lên sổ sách báo cáo tài đến việc đăng ký, in đặt sử dụng hóa đơn trình sản xuất Đối với công tác kế toán thuế GTGT công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ liên quan nhƣ: sử dụng hóa đơn GTGT, bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT Việc kê khai hóa đơn chứng từ mua vào bán đầy đủ, kịp thời quy định Khấu trừ thuế GTGT nộp thuế thực theo cách thức nhƣ thời gian  Công tác kế toán Công ty sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT, việc ứng dụng công tác kế toán thay cho việc dùng exel hay thủ công giúp cho công tác kế toán trở nên thuận tiện Đặt biệt trình hoạch toán trở nên đơn giản nhanh gọn, theo dõi nghiệp vụ Phần mềm kế toán giúp kế toán dễ phát sai sót, trình sửa chữa sai sót không khó khăn, không ảnh hƣởng đến công việc khác 63 Vì sử dụng phần mềm kế toán nên ghi nhận ghi nhận lần nhƣng cho toàn sổ sách nên dễ dàng quản lý, giảm khối lƣợng lớn công việc, tiết kiệm thời gian, chi phí đáng kể 3.1.1.4 Về sổ sách kế toán Hệ thống sổ sách kế toán công ty đƣợc lƣu trữ phầm mềm kế toán ACSOFT Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty Từ tạo điều kiên thuận lợi cho công việc kế toán công ty với quy mô vừa nhỏ chứng từ ghi sổ không lớn Thuế GTGT đƣợc theo dõi tài khoản 133 3331 3.1.2 Nhược điểm Qúa trình kinh doanh công ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định Nhà nƣớc Với luật thuế đời liên tục đƣợc đổi không giúp cho quan thuế dễ dàng quản lý mà giúp cho tổ chức, cá nhân kinh doanh tổ chức tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế nói riêng đƣợc thuận lợi Với nên kinh tế có nhiều tổ chức, cá nhân kinh doanh đƣợc thành lập nên cần có sắc thuế Chính nhiều thông tƣ, nghị định đời Với văn liên tục thay đổi với tốc độ phát triển, hội nhập kinh tế giới làm cho luật chồng tréo dẫn nến trình thu nhập, vận dụng thuế gặp nhiều khó khăn, hạn chế Và tổ chức kế toán thuế Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi không tránh khỏi gặp hạn chế 3.1.2.1 Về việc tổ chức hoạch toán ban đầu Bộ phận kế toán thuế có kế toán kiêm nhiệm nên hóa đơn chứng từ đầy đủ đến gần ngày kê khai kế toán thuế tiến hành kê khai Thời gian kê khai ngắn nên nhiều trƣờng hợp kế toán có sai sót trình kê khai nộp thuế Chứng từ có sai sót nhƣ thuế thuế xuất, giá trị hóa đơn sai nhƣng kế toán thuế tiến hành kê khai hoạch toán Nhiều hóa đơn chứng từ trễ nên phải kê khai hoạch toán vào kỳ sau Phần mềm kế toán liên tục thay đổi nên việc cập nhật phần mềm kế toán 64 chậm so với quy định Phần mềm kế toán ACSOFT có hạn chế đáng kể 3.1.2.2 Về tài khoản Trong TK 133 có tài khoản cấp tài khoản 1331 tài khoản 1332 Trong vào tháng 10/2015 công ty có mua xe tải ben tài sản cố định hoạch toán thuế vào TK 1332 nhƣng kế toán hoạch toán vào TK 1331 Nhƣ không thực với quy định 3.1.2.3 Về công tác kế toán  Đối với phần mềm kế toán hỗ trợ kê khai thì: Vì phần mềm hỗ trợ liên tục đƣợc thay đổi nên việc cập nhật thông tin để nâng cấp phần mềm gặp số khó khăn, nhiều trƣờng hợp cập nhật sau Qúa trình kê khai sai xót kế toán dẫn đến nhiều trƣờng hợp kế toán thuế phải nộp tờ khai thuế qua mạng bổ sung để kịp thời mà không sai Trƣờng hợp phát sinh thuế phải nộp kế toán đợi đến ngày gần hết hạn tiến hành nộp tiền thuế, không lƣờng trƣớc rủi ro ý muốn  Đối với kế toán thực phần mềm kế toán ASOFT: Chứng từ HHDV mua vào đƣợc lấy không trực tiếp nhập vào mà đƣợc tập hợp file sau nhập, dẫn đến tình trạng lấy mất, lạc lối Nhiều chứng từ hóa đơn chƣa hợp lý, hợp lệ nhƣng kế toán nghi nhận Trong trình lập chứng từ có nhiều chứng từ bị đánh dấu trùng lặp hay hóa đơn đƣợc nhập đến lần sau phát đƣợc Dù phần mềm kế toán có nhiều ƣu điểm nhƣng có không nhƣợc điểm Phần mềm với nhiều thủ tục cần phải có thời gian làm quen, bƣớc thực nhanh, thuận tiện so với làm thủ công exel nhƣng chậm so với việc thực phần mềm kế toán khác Hơn phần mềm kế toán mà công ty sử dụng phần mềm thức công ty mà công ty sử dụng phần mềm mang tên công ty 65 khác Nên sổ sách sau đƣợc in điều qua sửa chữa tên công ty cho Việc ghi chép bảo quản chƣa đƣợc chu đáo, số chứng từ hóa đơn GTGT mua vào bán chƣa đảm bảo pháp lý nhƣ thiếu chữ ký 3.1.2.4 Sổ sách kế toán Tất nghiệp vụ điều đƣợc phải ánh vào sổ Nhật ký chung Công ty không mở Nhật ký đặc biệt để theo dõi nhƣ Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu, Nhật ký chi nhƣ chƣa với hình thức nhật ký chung mà công ty áp dụng Các sổ sách kế toán đƣợc kế toán thực phần mềm ACSOFT không đƣợc lƣu trữ sổ sách cần đƣợc in Thế nên máy tính có virut, máy tính hỏng hay có ngƣời cố ý xóa bỏ toàn liệu, liệu phải nhập lại, tìm cách phục hồi Số chứng từ bị trùng lặp không liên tục kế toán hoạch toán chứng từ không theo thời gia Hay hoạch toán trƣớc sai kế toán hoạch toán lại vào phần mềm nhƣng không để ý sửa lại dẫn đến sai sót Trên vài tồn nhƣợc điểm trƣớc mắt, nhƣ phận kế toán công ty nên có giải pháp giải để công tác kế toán thuế GTGT công ty đƣợc hoàn thiện 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện Theo nhƣ mà biết đƣợc yêu cầu công tác kế toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phải thực theo nhƣ chuẩn mực kế toán mơi nhƣ chế độ, sách Nhà nƣớc đặt Doanh nghiệp dù nhỏ hay lớn hoạt động ngành nghề phải thực với quy định Bộ tài việc sử dụng, ghi chép chứng từ, kê khai, nộp thuế Đối với doanh nghiệp không thực với quy định hành thuế có nhắc nhở, can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT phải theo hƣớng phù hợp với chế độ sách thuế nhƣ chuẩn mực kế toán hành để đồng 66 thời vừa thuận lợi công tác kế toán nhƣ không vi phạm sách quản lý nhà nƣớc Bên cạnh nhà nƣớc tạo điều kiện cho doanh nghiệp sách để hoàn thiện công tác kế toán phụ thuộc vào mô hình quản lý doanh nghiệp 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Căn vào đánh giá nhƣợc điểm đƣợc trình bày xin đƣa số đề xuất nhƣ sau:  Về chứng từ: Chứng từ hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào phải đƣợc tiến hành nhập đồng thời phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phần mềm ACSOFT sau lƣu trữ nơi quy định Hóa đơn chứng từ trƣớc đƣợc nhập vào cần kiểm tra hợp lý hợp lệ hay chƣa, hợp lý, hợp lệ tiến hành ghi nhận, trƣờng hợp hóa đơn không hợp lý nên loại sớm, hay tìm cách khắc phục điểm sai trƣớc ghi nhận Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, cần thực đồng thời việc nhập hóa đơn chứng từ vào bảng kê phần mềm kế toán ghi nhận vào phần mềm kế toán Từ kiểm tra số liệu xác thống trƣớc nộp tờ khai  Về tài khoản sử dụng: Kế toán cần mở vận dụng TK 1332 thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ  Công tác kế toán Công ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” để hỗ trợ cho việc kê khai, nhiên luật thuế liên tục thay đổi năm quan thuế liên tục xây dựng cập nhật phần mềm hỗ trợ phù hợp với luật thuế ban hành Chính mà công ty phải thƣờng xuyên cập nhật thay đổi nhằm đảm bào 67 cho việc hỗ trợ kê khai thuế đƣợc thực đơn giản nhanh chóng Về phần mềm kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán mang tên công ty khác nên có số bất tiện trình cho sổ sách Vì nên công ty nên có phần mềm kế toán riêng để thuận tiện hơn, nhƣ tiếc kiệm thời gian công sức  Sổ sách kế toán Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung, nên khối lƣợng ghi chép nhiều gây khó khăn trình theo dõi Thế nên công ty cần mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng theo dõi số nghiệp vụ chủ yếu nhƣ mùa hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối quý kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiều với Trong trình hoạch toán, sửa chữa phần mềm cần kiểm tra kỹ để không ảnh hƣởng đến sổ sách kế toán liên quan Bên cạch sử dụng phần mềm kế toán, nên theo dõi sổ sách Còn không sổ sách phần mềm kế toán cần phải đảm bảo theo quy định Tài liệu kế toán cần phải đồng thời lƣu trữ dƣới hình thức văn lƣu trữ máy để tránh trƣờng hợp hết tài liệu Dữ liệu lƣu trữ đƣợc trọng với liệu văn cần lƣu trữ nơi khô tránh ẩm mốc Những tài liệu lƣu trữ máy tính cần có liên kết hệ thống máy tính phận kế toán để đảm bảo dự liệu máy máy khác Đây để xuất trƣớc mắt để khắc phục, lâu dài công ty cần triển khai nhiều công tác quản lý công tác kế toán thuế để đảm bảo đạt đƣợc hiệu cao 68 PHẦN 3: KẾT LUẬN Qua trình tham gia thực tập nghiên cứu công ty thực hoàn thiện đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi” Kế toán thuế GTGT đƣợc biết phần thiếu tất sở SXKD nói chung Công ty TNHH Dƣơng Nguyễn An Phi nói riêng Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế giúp cho nhiều ngƣời đƣợc hiểu rõ, từ đƣa nhiều giải pháp tốt để công tác kế toán thuế đƣợc hoàn thiện Trong thời gian tham gia thực tập nghiên cứu hoàn thiện đƣợc phần mục tiêu: - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận vào thực trạng, thực tế công tác kế toán thuế nhƣ công tác kế toán - Tìm hiểu nhiều văn pháp luật hành liên quan đến thuế GTGT mà công ty áp dụng nhƣ Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn thi hành luật thuế, nghị định số 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số luật thuế GTGT thông tƣ 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 việc cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế - Bên cạnh tìm hiểu đánh giá đƣợc công tác kế toán thuế nhƣ đăng ký, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế việc thực công tác kê khai phần mềm HTKK Tìm hiểu đánh giá đƣợc công tác kế toán nhƣ việc ứng dụng tài khoản, sổ sách, chứng từ, phần mềm áp dụng cách hoạch toán,… - Nhận thấy đƣợc công ty thực quy định luật thuế thuế GTGT song bên cạnh có nhiều hạn chế gặp phải Nắm bắt đƣợc vấn đề nêu rõ đồng thời đƣa nhiều kiến nghị nhằm góp phần cho công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn thi hành luật thuế Nghị định số 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số luật thuế GTGT Thông tƣ 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 việc cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế TS Phan Đức Dũng (2008), Kế toán thuế báo cáo thuế, Nhà xuất thống kê ThS Phạm Thị Ái Mỹ,Slide Bài giảng kế toán thuế, Đại học Kinh tế Huế 70 PHỤ LỤC Hóa đơn HHDV mua vào số HĐ 4248 Hóa đơn HHDV mua vào số HĐ 62547 Hóa đơn HHDV mua vào số HĐ 1617 Hóa đơn HHDV mua vào số HĐ 300075 Hóa đơn HHDV mua vào số HĐ 2568 Hóa đơn HHDV bán vào số HĐ 85 Hóa đơn HHDV bán vào số HĐ 87 71