Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần phát triển thương mại thái nguyên

Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài   !"#$% &"$'()* +,-'"./!01+ 23-.4 *+56'7". ''8'75('%!05 )-'69:+ %;4<%=>?@0@86)A=:- (&!! @) BC-#DAEFAGE88G84H '?'7-I@8'78,)955 BJK+"#'?J -69)A!%. BC8' .4 08'(8+"7J- '%(8.')L':-BC ')9(858B,B )BC?MN%.OJPJ 0+'JQB(5I'RSJ0TU 0-0J.4 :03(8)SJ=:- 5BC5(+,!VB +:-) WBC8,'CXYYY25! 0K)L'5Z:BC[5! \'I!02% -0+. *$9523-0-0J )-(]0:^_!0:<` :G'NB9\B!0 = !Z:BC[.I(&!N) 9:&I@"# !-'"= :+-SQ@N9-(G<8 #!R+0'BC+-SQ @N9-(T'05:=) 2. Mục tiêu nghiên cứu 9(&+'0'%'' aa+-SQ@N9-(]56 JI?.;6'7".+ 0'aa+-) 3. Đối tượng nghiên cứu S+0'aa+-Q@N -() 4. Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi về nội dung 9(&+0'+-Q@ N9-() 4.2 Phạm vi về thời gian 9(&0b0'%''aa'CcdXX# 6''XcCcdXX) 4.3 Phạm vi về không gian +-SQ@N9-()eB\O$ fdYUeZN9#g-Uhi'AC,U$ 9-() 5. Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu jk8,N"N!): 75l)  Phương pháp phân tích số liệu jk8,N$0(#'#N'' 6J\(?0b)  Phương pháp hạch toán kế toán  Phương pháp chứng từ:ZN+0! %$I'0',;, ,0B'<'7,C&6'QQI 0')  Phương pháp đối ứng tài khoản:ZN+ 0"=:m'.$"=0 8'G'$"7%7&I.'m7,0 )  Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán:ZN8 %.%5J QIJ 6$-!+ !==.$0".08'n  Phương pháp ghi sổ kép:ZN.% $I0'G'7,0'$"7 ?2%;'%(9I%(S5?0'.(" 6. Kết cấu khóa luận 98%05:%@JO Phần 1: Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên Phần 3: Đánh giá và kết luận PHẦN 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng aBC@BC(.358B ,8'N*.4 %N'-(:7+ -58B,''B2C(F%;Q B58B,%]FoHQB5' %H)Qaa* .'%;B5 -(8) BCJ(@BC(. 358B,'"=.4 +( 8)Q$aaI* .'%;$aa J('(8$)pXUe!cq 1.1.2 Đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng  Đặc điểm o aaI#aa= \(@C ("m06"=jrWLQ$I"m 06%;J$J(%(8$) aa'&'9j99 jrWL'8B,%B!(8) e`(8.'9j99=aa< ;'%'8B,(jrWL'8B,` -'9j99'(8) oaa'5J:'%7*0JO & aa0+B.*%*0".08' 0+.-$J.4 \N @-$I('% iiLA) &aa0+%B.*%*"=Q&6 "=.4 08'Q$* .'+ %;$J(%*'$)oaa5J  (!N%.0+76',(0-0J'M jrWL'8B,(8G'!,0+6- &'74G4VM!5 (7 !) oJ('8B,(0+.64G4V6J !JI/I70'.J'7"./N $8s8N') oaa5J <Qt7%*=$IB (8'<Q"$)i-50 aa'.3'8B,(,'0. ':03)SK'8B,',J4 03 0+87aa) oaa5J [-'':)aa' 58B,((858B,.. 0'.50+6%7:'- !..  )9:-'?$..':= '5:'N=u7- NI)  Vai trò oaa\J(@BC(0+M( 5@0-0JQ&6%v$@jrWL 6'C  I.3I!0 .4 'G'NBIB 04<) oaa"#96)wA7 9aa7-u#QB0'.cdocxy'Q ]J7J) o  W-  0J  4   03  iiLA  +  "    8,       dy 8'74 03'8B,0+?0+.B aa*064 03KI''%$@'<* 06(58,.J.3C0. C!iiLA4 03(B"$) o23-7'0'zk8,'N&] '"6)97$&]$=aa0+ \2''969K20' '8'7){(50aaK N*'7$$'0 1.1.3 Ưu nhược điểm của thuế GTGT  Ưu điểm chủ yếu của thuế GTGT: oI7I(F7IH I!0.4 5G'NBK) oaa''(8I8,<$ #Q&65(8jhii'MI&8B, (5'I'9j99) oJ(%'M8B,(0+.64G4V 6J!JI/I70'.J'7Q& "./N$8s8N') oI'$4 03(558,.J 3-4 03'!07'4 035: I(B"$) oaa0I:03C$$: 0358,J%.'7.4 08'B) o'!07:I'7$ 7".')A7 0 ]aaI7C&(ie'<23- .Kv%4 ie8'2' %0D,I=+?% $:)w06%|4 $:(8 0+@Kvie=$#0+K43-70 ])- :-*06%|$BC(0+$ *06-0+!) oA70 ]<*@'K58,0-0J7 5-(+'.4 J@D%B .3)  Nhược điểm chủ yếu của thuế GTGT oSJ!"./aa $0V)e7$ aa+VieQ0'.t %)(0+. .N*jrWL] #@0!$+-)L'5@ 7aa!.k8,-J%.'. $ 7"."./I:I)9 0+G'8t"./M`8s43-=.' !N(I) oaa5J ((85:'-  .$J}')\7( "aa5: N\7($ 5:'0+.%.'-(@+%;'J (?~') oa?J:aa[5?I  ")aa(@BC($$ 8B,F,,k?-'+78B,0' #H0 ]aa'I/n oaa5 J: ')e[5 I'!8|'0+:JI!0 %@-!0B!@0 ) 1.1.4 Đối tượng chịu thuế GTGT Z58B,k8,'.4 08'(8* A79]$I"-Be!xZ:aa$ Xf•cdd€•giXc57]-dXdXCcddY)pXUe!fq 1.1.5 Đối tượng không chịu thuế GTGT pXUe!xq G'"-B,+$d••cdXc•o{S-XX dXCcdXc=5c•5.30+87BaaO X)j.3#C+-.+%D %.30'M\"N+Q& 6.4 %D%*06:03) c)j.3$:+$6-%'&$' $6-$$8B+:78-!) f)(z-%] z'V0(N,, .4 +7z8B,'.3+7) ‚)j.3$I.4 ]%$v($ $o$) x)9**?98'9%'() •)S-"-!k8,  ƒ){.'6#%.'#%.':+%.' 6-%.') €)LB, J8,z08'&0'z-I$z 8B,J%''Q< I0bI N"-!#%'78B,J 0G'"-B:) Y)LB,-8B,2-%'8B,0%7?%7 K%7':+) Xd)LB,%Js++J„GGQ:G' N=SJ) XX)LB,,,+!7'$0 86z8-=2'+(6-4$ +z8B,s) Xc)L-k?46-8%;$55686 $7I6'$+=C57:+= ,,+N*@*'$IJ4<) Xf)L-#8-!G'"-B:) X‚)h5-!-!=%;$6 ) Xx)r %.:03%'J%.-( JB'0''=C%.:0' #U0}:%;?86$.J-( -!Q0.88%C'M1=8?7 7kz!) X•)A:-0+%;4G%/4G7) Xƒ)…-5%B:''.4 I @:03k8,''(&0'# +7z-5%B,-N7:. -(8:''.4 I@: 03'=0C8Kv8@0J$z %-80'-''.4 I@ :03'.$B8'7('k8, '.4 08''() X€)A[0J0J-(8,,"$K) XY)i5:03'I7I6'7I 0+'z"M'N"Q&JBQ& JBo4<Q&JB4<U!7Q&4<Q &4<U!7NB[686z"%"M' 6A79G'&"-BSJz8Q& 6'G'(3s]''zG' '(3/s) i58B,%'Q&6'Q&"$ 7I6'(I0+''A79) cd)i5-03"."<QA79z: 034 03z4 03:03z-(7:03 .4 +54 03G'I.4 z+4  030/0%('z58B,I%? '0"?0") cX)S-'+7G'"-BZ:-'+ 7z-I"-!*?J7G'"-BZ:*?J 7z@!-J) cc)A:038vI.3 }7&-.30) cf)j.34 03-(0'.0% G'"-BSJ) c‚)j.36'8-'%:N %7z4GC8,,-(80':) cx)i58B,608'5&:%="6  N&N$8,$Q&8' 7') c•)S58B,O Hi'%s*k%sG'"- BSJ) %Hi8?"$8'N"8?"$%) HS'5J7J9G':!J 7J) 8H†%'=:Q8'NB"$K7$ +=I@%;$6) 1.1.6 Căn cứ và phương pháp tính thuế  Căn cứ tính thuế SC&JBCI"-BN„„: aaI8‡N„„+$d••cdXc•o{S -XXdXCcdXc{S)SC&JJ  )pfUXfq  Giá tính thuế X)aJI"-BO He$58B,8'N*.4 08'% %5BC)e$58B,B(, M%7%<5(,M%75B CzpfUXfq %He$5:03:k03 :03F5H(,M%7F5H)a:k 03I4BG'"-B!J:03)pfUX‚q He$58B,8'Q(8%%M 'JBC58B,''M NN'-zpfUX‚q 8He$''(.$!'(5B Cz I'(G'=&.!(]0b'M. [...]... Thái Nguyên có quyết định số 161/QĐ-UB về việc sắp xếp chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước của Công ty thương nghiệp II - Thái Nguyên thành Công ty cổ phần Ngày 04/06/2004 Công ty tiến hành đại hội cổ đông sáng lập Công ty cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên và Công ty cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/07/2004 Công ty cổ phần phát triển thương mại Thái. .. trị gia tăng được quy định như sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ; b) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng; c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia. .. ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên 2.1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty - Tên đầy đủ: công ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên - Tên giao dịch quốc tế: Thai Nguyen Development Trading Joint-stock Company - Địa chỉ: Số 309 - Lương Ngọc Quyến - Phường Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên - Mã số thuế: ... sử quan trọng trong quá trình phát triển Công ty Công ty cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên (trước đây là Công ty thương nghiệp II - Thái Nguyên) được thành lập theo quyết định số 99/QĐ ngày 01/07/1992 của UBND tỉnh Bắc Thái (nay là tỉnh Thái Nguyên) , Công ty ra đời trên cơ sở hợp nhất của 7 Công ty: Công ty kinh doanh tổng hợp, Công ty thu mua gia công, Công ty thương nghiệp huyện Đại Từ, Định... tiếp trên giá trị gia tăng [1 – Điều 11] 1 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng; b) Giá trị gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của... thuế giá trị gia tăng theo tháng 3 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết 4 Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá. .. trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; [3 – 15] e) Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy... VAT kế toán ghi: • Trường hợp số VAT được giảm được trừ vào số VAT phải nộp trong kì: Nợ TK 3331: VAT phải nộp Có TK 711: Các khoản thu nhập khác • Trường hợp số VAT được giảm, được NSNN trả bằng tiền ghi: Nợ TK 111, 112: TM, TGNH Có TK 711: Các khoản thu nhập khác PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI THÁI NGUYÊN 2.1 Khái quát về công ty Cổ. .. hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ; b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa,dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào của... hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 1.1.8 Khấu trừ, hoàn thuế GTGT Căn cứ chương III luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT được quy định như sau:  Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào [1 – Điều 12] 1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: a) Thuế giá trị gia tăng đầu . doanh Phần 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Cổ phần phát triển thương mại Thái Nguyên Phần 3: Đánh giá và kết luận PHẦN. CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng 1.1.1