Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh thương mại đông hỷ công ty cổ phần phát triển thương mại thái nguyên

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƢƠNG MẠI THÁI NGUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH HÀ NỘI – 2014 : PHAN THỊ VÂN : A17577 : KẾ TOÁN BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ ẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƢƠNG MẠITHÁI NGUYÊN Giáo viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thanh Thủy Sinh viên thực : Phan Thị Vân Mã sinh viên : A17577 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CÁM ƠN Trải qua thời gian tháng làm khóa luận tốt nghiệp vừa qua, để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cám ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình giáo Th.s Nguyễn Thanh Thủy với ban giám đốc nhân viên phịng Tài – Kế tốn chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Ngun Bằng dìu dắt giáo Nguyễn Thanh Thủy anh chị kế toán, em hiểu sâu sắc phần hành quan trọng doanh nghiệp kinh doanh thương mại cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Qua giúp em hồn thiện kiến thức tích lũy kinh nghiệm thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng để hồn thiện khóa luận đầy ý nghĩa Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Phan Thị Vân LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận tốt nghiệp có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn lời cam đoan này! Sinh viên Phan Thị Vân Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG 1:1CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ ĐỊNH KẾT QUẢ ỆP THƢƠNG MẠI 1.1.Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại .1 ứ .1 1.1.1.2.Các phương thứ .2 1.1.2.Kết ếu tố cấu thành liên quan đến xác định kết 1.1.3.Các phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho 1.1.4.Mối quan hệ giữ ịnh kết 1.2.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1.Chứng từ kế ịnh kết ản kế 10 1.2.2.1.Tài khoản Hàng hóa – TK 156 10 1.2.2.2.Tài khoản Hàng gửi bán – TK 157 10 1.2.2.3.Tài khoản Giá vốn hàng bán – TK 632 11 1.2.2.4.Tài khoả ấp dịch vụ - TK 511 .11 1.2.2.5.Các tài khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2.6.Tài khoản Mua hàng – TK 6112 12 1.2.2.7.Tài khoản Chi phí bán hàng – TK 641 13 1.2.2.8.Tài khoản Chi phí quản lí doanh nghiệp – TK 642 13 1.2.2.9.Tài khoản Xác định kết kinh doanh – TK 911 14 1.2.3.Kế 14 1.2.3.1.Kế toán bán hàng đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.2.3.2.Kế ại đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì……… 19 1.3.Kế tốn chi phí xác định kết bán hàng 21 21 23 1.4.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng theo hình thức sổ kế tốn 23 1.4.1.Hình thức Nhật kí Sổ 23 1.4.2.Hình thức Nhật kí chung 24 1.4.3.Hình thức Chứng từ ghi sổ 25 1.4.4.Hình thức Nhật kí chứng từ .26 1.4.5.Hình thức Kế tốn máy vi tính 27 CHƢƠNG 2:28THỰC TRẠNG KẾ QUẢ ỊNH KẾT ẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƢƠNG MẠI THÁI NGUYÊN 28 2.1.Tổng quan chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên 28 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên 28 2.1.2.Khái quát ngành nghề kinh doanh Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ……… ….29 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy quản lí Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ 30 2.1.3.1.Cơ cấu tổ chức máy ại Đông Hỷ 30 2.1.3.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán 31 2.1.4.Các sách kế toán áp dụng tạ 31 2.2.Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ 32 2.2.1.Kế ại Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ 32 2.2.1.1.Phương pháp tính giá vốn hàng bán tạ 32 2.2.1.2.Kế toán tổng hợ ại Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên 34 2.2.2 Kế toán xác định kết 45 45 56 2.3.Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ 57 CHƢƠNG 3:64 ỆN KẾ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƢƠNG MẠI THÁI NGUYÊN 64 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên 64 3.1.1.Ƣu điểm .64 3.1.2.Những hạn chế tồn 65 3.2.Phƣơng hƣớng hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên 65 Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU - xuất bán hàng hóa 33 ẫ ẫ .35 36 báo có thu tiền hàng theo HĐ002552 37 .38 ẫ ất kho 40 ẫ 41 Sổ chi tiết hàng hóa 43 ổ tổng hợp nhập xuất tồn 44 ảng chấm công nhân viên bán hàng .46 .47 48 49 ổ 51 Bảng 2.15: Hóa đơn GTGT tiền nƣớc tháng 04/2013 52 ảng chấm công nhân viên quản lí doanh nghiệp .53 .54 ền điện .55 ổ nhật kí chung 57 Bảng 2.20: Sổ tài khoản 511 59 Bảng 2.21: Sổ tài khoản 131 60 Bảng 2.22: Sổ tài khoản 632 60 Bảng 2.23: Sổ tài khoản 641 61 Bảng 2.24: Sổ tài khoản 642 62 Bảng 2.25: Sổ tài khoản 911 63 Bảng 3.1: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .68 Bảng 3.2: Sổ chi tiết doanh thu 69 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp doanh thu công ty .70 Bảng 3.4: Bảng phân bổ khấu hao .71 Bảng 3.5: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .72 Bảng 3.6: Sổ chi tiết chi phí bán hàng .73 Bảng 3.7: Sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp 74 Bảng 3.8: Sổ tài khoản 642 75 Bảng 3.9: Thẻ kho 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ doanh thu, chi phí kết bán hàng .7 ế 15 ế 16 ế 16 ế 17 Sơ đồ 1.6: Kế toán bán hàng theo phƣơng thức bán lẻ hàng hoá 17 Sơ đồ 1.7: Kế toán bán hàng theo phƣơng thức bán trả góp 18 Sơ đồ 1.8: Kế toán bán hàng theo phƣơng thức tiêu thụ nội 18 Sơ đồ 1.9: Kế tốn bán hàng theo phƣơng pháp kiểm kê định kì 20 Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí bán hàng 21 Sơ đồ 1.11: Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết .23 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí Sổ 23 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 1.16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chứng từ 26 Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy vi tính .27 ại Đơng Hỷ 30 31 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt QĐ BTC Tên đầy đủ Quyết định Bộ tài TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ CCDC CPBH Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Chi phí bán hàng HTK TK Hàng tồn kho Tài khoản KKĐK KKTX DT Kiểm kê định kì Kê khai thường xuyên Doanh thu GVHB QLDN BHXH BHYT KPCĐ Giá vốn hàng bán Quản lý doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí Cơng Đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng, mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tổng hợp phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ Khâu cuối quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng, doanh nghiệp thu tiền hay nắm quyền đòi tiền quyền sở hữu loại hàng hóa khác Đó trình vận động vốn kinh doanh từ vốn vật hàng hoá sang vốn tiền hình thành kết Trong trình bán hàng, doanh nghiệp thương mại khoản tiền phục vụ cho việc bán hàng gọi chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp để điều hành chung hoạt động đồng thời tính kết bán hàng sở so sánh doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu cạnh tranh, muốn đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải thực đồng thời biện pháp tổ chức, kỹ thuật quản lý kinh tế kế tốn xem công cụ hữu hiệu Xác định tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên chi nhánh Thương mại Đơng Hỷ, em sâu tìm hiểu hồn thành đề tài “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên” Bài khóa luận em chia làm ba phần sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chƣơng 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên Chƣơng 3: Phương hướng hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đơng Hỷ Qua hồn thiện kiến thức, đồng thời tìm ưu nhược điểm đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế cịn tồn để hồn thiện nội dung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng tháng 04/2013 Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ Thang Long University Library CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆNKẾ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƢƠNG MẠI THÁI NGUYÊN 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng chi nhánh Đông Hỷ công ty, em nắm số ưu, nhược điểm sau: 3.1.1 Ƣu điểm  Tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán phân công công việc cách hợp lý, phần hành có phối hợp chặt chẽ, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, đồng thời phát sai sót để sửa chữa kịp thời - Hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty nói chung chi nhánh Thương mại Đơng Hỷ nói riêng - Cơng ty thực chế độ kế toán hành sử dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/2006/QĐ-BTC - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun xác tình hình biến động hàng hóa mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý tốt hàng hóa mặt giá trị số lượng Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song, trị giá hàng hóa xuất kho tính theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ phù hợp với hàng hóa mà chi nhánh kinh doanh  Cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Về chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng công ty lập phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thơng tin kinh tế chứng từ kế tốn công ty ghi rõ ràng, chặt chẽ Công ty tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Các biểu mẫu kê khai thuế báo cáo tài chính, cơng ty áp dụng hồn tồn phù hợp với quy định Bộ Tài 64 3.1.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh điểm mạnh đó, cơng ty có khuyết điểm tồn Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng, xác định kết bán hàng nói riêng cịn hạn chế định cần tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý theo kinh tế thị trường Cụ thể, hạn chế:  Thu hồi nợ hạch tốn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, cơng ty tiến hành thực sách tín dụng thắt chặt song có nhiều khoản tín dụng cơng ty cấp cho đối tượng khách hàng khác với nhiều sách riêng biệt khách hàng Chính vậy, nguy vốn khoản phải thu có cơng ty chưa tiến hành hạch tốn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo quy định Bộ Tài  Hệ thống chứng từ sổ kế toán Hệ thống chứng từ sổ kế tốn cơng ty cịn thiếu sót nhiều sổ chi tiết tổng hợp: - Chưa có sổ chi tiết Giá vốn hàng bán loại mặt hàng Chưa có sổ chi tiết Doanh thu bán hàng loại mặt hàng Chưa có sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp Chưa có Bảng tổng hợp Doanh thu, Bảng tổng hợp Giá vốn tất loại mặt hàng Thủ kho chưa sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa Bên cạnh đó, nay, cơng ty khơng sử dụng mẫu bảng tính phân bổ khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ Bộ Tài quy định Đây thiếu sót lớn cơng ty cần cải thiện tương lai Như vậy, hệ thống sổ kế tốn chưa hồn thiện chưa phản ánh đầy đủ thơng tin cần thiết cho nhà quản lí  Hạn chế khác Một hạn chế lớn công ty việc sử dụng kế tốn thủ công kết hợp với phần mềm excel Hạn chế làm ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng, xác, kịp thời cơng việc kế tốn suất làm việc kế toán viên 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thƣơng mại Thái Nguyên 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Để hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần đáp ứng yêu cầu sau: 65 Thang Long University Library - Yêu cầu phù hợp: Việc hoàn thiện phải vào chế độ kế toán nhà nước ban hành, phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm kinh doanh Việt Nam nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng Trong kế tốn quốc tế, u cầu phù hợp trở thành nguyên tắc nghĩa coi trọng hồn thiện cơng tác kế toán cần phải đặt yêu cầu lên hàng đầu - Yêu cầu thống nhất: Yêu cầu đặt nhằm đảm bảo thống quản lý, đảm bảo tuân thủ sách, chế độ, thể lệ tài kế tốn nhà nước ban hành, phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty, đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh, thống hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách báo cáo kế toán Đây yêu cầu nhằm tạo thống chế độ kế toán kinh tế quốc dân - Yêu cầu xác kịp thời: Trong điều kiện nay, với bùng nổ thơng tin cạnh tranh gay gắt yêu cầu ngày trở nên quan trọng nhiệm vụ kế toán đảm bảo cung cấp thơng tin cách xác kịp thời, đầy đủ cho ban lãnh đạo để bước nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Việc hoàn thiện phải kết hợp kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, kế tốn tài với kế tốn quản trị 3.2.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng  Thu hồi nợ hạch tốn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi tiến hành vào cuối kỳ kế toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ để có xác định số trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tiến hành xử lý thu hồi nợ Số dư phịng trích lập vào tài khoản 139 - “ Dự phịng nợ phải thu khó địi” Mức trích lập áp dụng theo thông tư 228/TT- BTC ban hành ngày 07/12/2009 Cụ thể: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập cuối kỳ kế tốn lớn số trích lập kỳ kế tốn trước cần trích lập thêm là: Nợ TK 642 Có TK 139 Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập cuối kỳ kế tốn nhỏ số trích lập cuối kỳ trước hồn nhập số chênh lệch Nợ TK 139 Có TK 642 66 Đối với khoản nợ phải thu khó địi thực khơng có khả thu hồi lấy khoản trích lập để bù đắp Căn vào chứng từ xử lý nợ, kế tốn ghi Nợ TK 139: Số trích lập Nợ TK 642: Số dự phịng chưa trích lập Có TK 131: Phải thu khách hàng Đồng thời ghi Nợ TK 004 – “Nợ phải thu khó địi xử lý” Khi khách hàng toán khoản nợ bù đắp khoản trích lập dự phịng kế tốn hạch tốn vào thu nhập khác Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 –“ Nợ phải thu khó địi xử lý” Ví dụ: Cơng ty Cổ phần Sơn Tổng hợp Việt Nam có số dư đầu kì 385.420.000, số dư cuối kì 428.562.500 (Bảng 2.5) Số dư nợ đầu kì tài khoản khoản nợ phải thu khách hàng phát sinh từ năm 2011 Như vậy, khoản nợ hạn toán năm Vì vậy, cơng ty cần trích lập dự phịng khoản nợ với mức trích lập 50% (Theo quy định Bộ Tài chính) Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 642 192.710.000 (385.420.000 x 50%) Có TK 139 192.710.000  Kiến nghị hồn thiện hệ thống sổ sách Bên cạnh việc quản lí theo dõi tình hình tài sản – nguồn vốn, doanh thu – chi phí mức độ tổng hợp, công ty cần quan tâm đến chi tiết khoản mục để kịp thời đưa điều chỉnh hợp lý Bằng việc mở sổ theo dõi chi tiết chi phí giá vốn doanh thu mặt hàng, cơng ty dễ dàng kiểm soát điều chỉnh kết cấu, tỉ trọng mặt hàng, tập trung vào mặt hàng mang lại doanh thu cao hay mặt hàng thị trường ưa chuộng Dưới số sổ chi tiết tổng hợp công ty cần đưa vào sử dụng tương lai để nâng cao chất lượng thơng tin phục vụ cơng tác quản lí mình: - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 67 Thang Long University Library Bảng 3.1: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm, hàng hóa: Sơn Maxilite 18L – MAXI18L A901 Quý 2/2013 NT Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Nợ Có Số phát sinh kỳ: 12/04 PXK0085 12/04 15603 29.016.160 15/04 PXK0087 15/04 15603 7.254.040 25/04 PXK0088 25/04 15601 18.135.100 12/05 PXK0089 12/05 15601 9.067.550 22/05 PXK0090 22/05 15602 18.135.100 08/06 PXK0091 08/06 15603 3.627.020 28/06 PXK0092 28/06 15601 14.508.080 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 99.743.050 99.743.050 Số dƣ cuối kì 99.743.050 (Nguồn: Tự tổng hợp) 68 - Sổ chi tiết doanh thu Bảng 3.2: Sổ chi tiết doanh thu SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng Tên sản phẩm, hàng hóa: Sơn Maxilite 18L – MAXI18L A901 Quý 2/2013 NT Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Nợ Có Số phát sinh kỳ: 12/04 002552 12/04 Doanh thu bán hàng 131 62.800.000 15/04 002553 15/04 Doanh thu bán hàng 1361 15.700.000 25/04 002554 25/04 Doanh thu bán hàng 131 39.250.000 12/05 002555 12/05 Doanh thu bán hàng 131 19.625.000 22/05 002556 22/05 Doanh thu bán hàng 131 39.250.000 08/06 002557 08/06 Doanh thu bán hàng 112 3.925.000 28/06 002558 28/06 Doanh thu bán hàng 131 15.700.000 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 196.250.000 196.250.000 196.250.000 Số dƣ cuối kì (Nguồn: Tự tổng hợp) 69 Thang Long University Library - Bảng tổng hợp doanh thu Bảng 3.3: Bảng tổng hợp doanh thu công ty BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU Quý năm 2013 Đơn vị tính: đồng ST T Tên hàng hóa Sơn Dulex 16L– DULX16L A772 Sơn Maxilite 18L– MAXI18L A901 SL Doanh thu phát Doanh thu sinh kỳ GVHB Lợi nhuận gộp 80 57.000.000 57.000.000 22.959.120 34.040.880 275 196.250.000 196.250.000 99.743.050 96.506.950 28.701.900 Nano Clean 8,5L – NACL8,5L A902 150 56.250.000 56.250.000 27.548.100 Sơn Nippon 5L – NIP5L A825 100 29.730.250 29.730.250 11.892.100 797.240.000 797.240.000 425.340.270 Tổng cộng 371.899.730 (Nguồn: Tự tổng hợp) - Hồn thiện kế tốn khấu hao tài sản cố định: Ngày 08/04/2013, công ty mua ghế salon phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp, có nguyên giá 30.800.000 VNĐ, thời gian sử dụng ước tính 10 năm, tài sản tính khấu hao từ 01/05/2013 Cách tính khấu hao chưa với quy định Bộ tài Như vậy, kế tốn cần tính lại khấu hao sau: Khấu hao tháng Bộ ghế salon = Khấu hao tháng 4/2013 = Khấu hao quý 2/2013 = 30.800.000 10 x 12 256.667 = 256.667 x (30 – +1) 30 196.778 + 256.667 x 70 = 196.778 = 710.112 - Bảng tính phân bổ khấu hao Bảng 3.4: Bảng phân bổ khấu hao BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý 2/2013 TT TLKH thời gian sử dụng Chỉ tiêu I Khấu hao trích quý II Điều chỉnh tăng Tồn cơng ty Ngun giá 10 TSCĐ tăng quý trước III IV TK 641 Khấu hao TK 642 495.090.000 7.394.960 4.723.093 2.671.867 30.800.000 710.112 710.112 0 0 TSCĐ tăng quý 10 30.800.000 710.112 710.112 Bộ ghế salon 10 30.800.000 710.112 710.112 Điều chỉnh giảm 0 0 TSCĐ giảm quý trước 0 0 TSCĐ giảm quý 0 0 525.890.000 8.105.072 4.723.093 3.381.979 Khấu hao trích quý (Nguồn: Tự tổng hợp) 71 Thang Long University Library - Bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ Bảng 3.5: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Quý 2/2013 Ghi có TK TK 152 – NVL S T T TK 153 – CCDC TK 142 Đối tƣợng sử dụng (Ghi nợ TK) Giá thực tế TK 242 Giá thực tế TK 641 – CPBH 0 1.203.564 TK 642 - CPQLDN 0 1.152.326 TK 142 0 0 TK 242 0 0 0 2.355.890 Cộng (Nguồn: Tự tổng hợp) 72 - Sổ chi tiết chi phí bán hàng Bảng 3.6: Sổ chi tiết chi phí bán hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Quý 2/2013 NT Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Nợ Có Số phát sinh kỳ: 30/04 BPBTL 30/04 Lương tháng 04/2013 334 30/04 BPBTL 30/04 Trích KPCĐ 2% 3382 552.862 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHXH 17% T4/2013 3383 4.845.000 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHYT 3% T4/2013 3384 855.000 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHTN 1% T4/2013 3389 285.000 27.643.080 … 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 147.679.443 147.679.443 147.679.443 Số dƣ cuối kì (Nguồn: Tự tổng hợp) 73 Thang Long University Library - Sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp: Do cách tính khấu hao điều chỉnh nên sổ chi tiết sổ chi phí quản lí doanh nghiệp cơng ty có thay đổi sau: Bảng 3.7: Sổ chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp Quý 2/2013 NT Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Nợ Có Số phát sinh kỳ: 30/04 BPBTL 30/04 Lương tháng 04/2013 334 54.304.239 30/04 BPBTL 30/04 Trích KPCĐ 2% 3382 1.086.084 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHXH 17% T4/2013 3383 8.160.000 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHYT 3% T4/2013 3384 1.440.000 30/04 BPBTL 30/04 Trích BHTN 1% T4/2013 3389 480.000 … 30/04 BPKH 30/04 Trích khấu hao quý 2/2013 214 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 3.381.979 213.146.187 213.146.187 Số dƣ cuối kì 213.146.187 (Nguồn: Tự tổng hợp) 74 Bảng 3.8: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp Quý 2/2013 NT ghi Chứng từ sổ SH Số phát sinh TKĐƢ Diễn giải NT Nợ Số dƣ đầu kỳ: Có Số phát sinh kỳ: 30/4 30/4 Lương T4/2013 334 54.304.239 30/4 30/4 Trích KPCĐ 2% T4/2013 3382 1.086.084 30/4 30/4 Trích BHXH 17% T4/2013 3383 8.160.000 30/4 30/4 Trích BHYT 3% T4/2013 3384 1.440.000 30/4 30/4 Trích BHTN 1% T4/2013 3389 480.000 30/4 30/4 Chi phí dịch vụ mua ngồi T4/2013 331 4.890.350 … 30/6 30/6 Chi phí CCDC quý 2/2013 242 1.152.326 30/6 30/6 Chi phí khấu hao quý 2/2013 214 3.381.979 30/6 30/6 Chi phí dịch vụ mua ngồi T6/2013 331 30/6 30/6 Kết chuyển TK 911 911 Cộng phát sinh 5.112.000 213.146.187 213.146.187 Số dƣ cuối kì 213.146.187 (Nguồn: Tự tổng hợp) 75 Thang Long University Library - Thẻ kho Bảng 3.9: Thẻ kho THẺ KHO Thời gian: 01/04/2013 đến 30/06/2013 Tên hàng hóa:Sơn Maxilite 18L ĐVT: MAXI18L A901 S T NT T A Số lƣợng Số hiệu B Nhập Xuất C D Diễn giải E Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận F Tồn đầu kì 06/04 0077 50 100 412/04 0085 80 15/04 0087 20 17/04 0078 200 18/04 0079 250 25/04 0088 50 12/05 0089 25 20/05 0080 100 22/05 0090 50 08/06 0091 10 19/06 0082 28/06 100 0092 40 Cộng cuối kì 750 275 525 (Nguồn: Tự tổng hợp) 76 KẾT LUẬN Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Trải qua tháng thực tập Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên, em lại hiểu rõ tầm quan trọng Trong thời gian này, em tìm hiểu số thực tế công ty, áp dụng kiến thức học trường Thăng Long để vận dụng vào thực tế Trong khóa luận mình, em trình bày khái quát sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại, đánh giá, phân tích thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng Đây qng thời gian vơ có ý nghĩa có ích em Đó hành trang để em vững bước đường nghiệp sau Vì thời gian nghiên cứu trình độ có hạn nên khóa luận em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận em hoàn chỉnh Em xin gửi lời cám ơn đến chú, anh chị phịng Tài – Kế tốn Chi nhánh Thương mại Đơng Hỷ, thầy cô trường Đại học Thăng Long đặc biệt cô giáo – Th.S Nguyễn Thanh Thủy – người tận tình hướng dẫn em suốt thời gian qua Nhờ có dẫn người, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Phan Thị Vân 77 Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Đông (2009), NXB Tài Chính - Giáo trình “Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp” GS.TS Đặng Thị Loan (2009), NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp” Tài liệu Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên Một số khóa luận anh chị khóa trước 78 ... hợp nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thƣơng mại Đông Hỷ 57 CHƢƠNG 3:64 ỆN KẾ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH THƢƠNG MẠI ĐÔNG HỶ - CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN... kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái Nguyên Chƣơng 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ. .. Thái Nguyên chi nhánh Thương mại Đông Hỷ, em sâu tìm hiểu hồn thành đề tài “Hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Thương mại Đông Hỷ - Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Thái