CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG NGUYỄN AN PHI
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty
2.2.2. Hoạch toán thuế GTGT
2.2.2.3. Hoạch toán thuế GTGT đầu vào
Khi có nhu cầu mua vật tƣ, HHDV cho quá trình kinh doanh kế toán và nghiệp vụ phát sinh. Sau đó khi nhận đƣợc hóa đơn, kế toán tiến hành xác định tài khoản nợ có nhƣ một số nghiệp vụ sau:
Nợ TK 152, 156, 221,... Gía trị nguyên vật liệu, hàng hóa, tài sản cố định chƣa có thuế.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Có TK 1111, 1121, 331,... Tổng giá trị thanh toán Hoặc là:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Có TK 1111, 1121, 331,... Tổng giá trị thanh toán
Sau khi đã xác định đƣợc tài khoản Nợ, tài khoản Có kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán ACSOFT.
Trong phần mềm kế toán nhập đầy đủ các dự liệu theo trình tự:
Đối với hóa đơn, chứng từ mua vào là HHDV, nguyên vật liệu, dịch vụ kế toán tiến hành lập phiếu chi hay phiếu nhập kho nguyên vật liệu, phiếu nhập kho hàng
mua nội địa và nhập đủ dữ liệu:
Ngày lập hóa đơn, số phiếu, tên đơn vị lập, địa chỉ đơn vị lập, nội dung hóa đơn, định khoản Nợ, Có…. Nếu hàng hóa, dịch vụ đƣợc khấu trừ thuế và đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT kế toán tiến hành kê khai thuế GTGT đƣợc khấu trừ
Với hàng hóa bán ra là cung cấp dịch vụ kế toán hoạch toán nhập dữ liệu tương ứng vào mục kế toán dịch vụ để lập phiếu thu,... Nếu dịch vụ được trả bằng tiền mặt trường hợp khách hàng nợ thì treo trên tài khoản 131 mở chi tiết cho từng khách hàng.Với trường hợp là hàng hóa bán ra thì kế toán thực hiện bút toán xuất bán hàng.
Dưới đây là một số ví dụ minh họa
a. Nghiệp vụ 07/10/2015 mua xe ô tô hiệu Chiến Thắng của Công ty TNHH Phước Lộc tại Thừa Thiên Huế. Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng PL-01, kế toán ghi sổ theo bút toán:
Nợ TK 211 :348.181.818 Nợ TK 133 : 34.818.182
Có TK 311 :383.000.000
Cách hoạch toán trên phần mềm ACSOFT mô tả nhƣ sau:
Kê khai thuế GTGT trên ACSOFT
b. Đối với các nghiệp vụ phát sinh khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ mua ngoài như: Điện, nước, điện thoại, dịch vụ viễn thông... được căn cứ vào háo đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn dịch vụ viễn thông, phiếu chi trong các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt..., một số đeminh họa sau:
Nghiệp vụ thanh toán tiền điện thoại ngày 01/12/2015. Khi đó kế toán căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông số 0062547 (mẫu số 01GTKT2/001) (PL-02) của bưu điện tỉnh Thừa Thiên Huế để ghi nhận như sau:
Nợ TK 6422 : 234.964 Nợ TK 1331 : 23.496 Có TK 1111 :258.460
Quy trình nhập dữ liệu nhƣ sau:
Kê khai thuế
Sau khi thực hiện nhập dữ liệu phần mềm sẽ xuất phiếu chi, kế toán in ra sau đó ký rồi đính kèm với chứng từ gốc, đóng sổ chứng từ và bảo quản.
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế Mẫu số 02-TT
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Số CT: N
TK ghi Số tiền 1331 23.496
6422 234.964
Họ tên người nhận: Trung tâm kinh doanh VNPT Thừa Thiên Huế Địa chỉ : 51 Hai Bà Trƣng, P. Vĩnh Ninh, TP Huế, TT Huế
Lý do chi: Chi trả cước ĐT theo HĐ 62547 Số tiền: 258.460 VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi tám nghìn bốn trăm sáu mươi đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp tiền Thủ quỹ
c. Nghiệp vụ chi tiền thanh toán cho nghiệp vụ tiếp khách ngày 06/12/2015.
Căn cứ vào hóa đơn 1617 (PL-03), kế toán tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 6422 :1.818.181 Nợ TK 1331 : 181.819 Có TK 1111 :2.000.000
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế Mẫu số 02 -TT
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 06 tháng 12 năm 2015 Số CT: N
TK ghi Số tiền 1331 181.819 6422 1.818.181 Họ tên người nhận: Doanh nghiệp tư nhân Nam Phương
Địa chỉ: 57 Hai Bà Trƣng, P. Vĩnh Ninh, TP Huế, TT Huế Lý do chi : Chi tiền tiếp khách theo HĐ 1617
Số tiền: 2.000.000 VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 06 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp tiền Thủ quỹ
Với trường hợp này thì cách thức thực hiện nhập dữ liệu tương tự như ở trên.
d. Nghiệp vụ thanh toán hóa đơn xăng ngày 01/12/2015 phục vụ cho quá trình kinh doanh thanh toán bằng tiền mặt. Theo hóa đơn PL-04 kế toán ghi sổ nhƣ sau:
Nợ TK 152 :454.545
Nợ TK 1331 : 45.545 Có TK 1111 : 500.000
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế Mẫu số 02 -TT
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 12 năm 2015
Số CT N
TK ghi Số tiền 1331 45.455
152 454.545
Họ tên người nhận: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, P. Phú Nhuận, TP Huế, TT Huế Lý do chi : Chi mua xăng theo HĐ 0300075
Số tiền: 500.000 VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán
trưởng Người lập biểu
Người nộp tiền
Thủ quỹ
Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm
2015 Số:N
Nợ: 152 Nợ: 1331 Có: 1111 Họ và tên người giao: Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế
Theo……số……….ngày 01 tháng 12 năm 2015 của……….
Nhập tại kho:………...Đia điểm:………
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm. hàng
hóa
Mã số ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
1 DO 0.05S Lít 36.74 36.74 12.371,93 454.545
Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ): Bốn trăm năm mươi bốn nghìn năm trăm bốn mươi lăm nghìn.
Số chứng từ gốc kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người giao hàng (ký, họ tên)
Thủ kho (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
e. Ngày 28/12/2015 Công ty mua cát vàng của Doanh nghiệp tƣ nhân Công Minh để bán lại. Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng (PL-05) kế toán sẽ ghi nhận vào sổ chi tiết theo bút toán nhƣ sau:
Nợ TK 156 :15.000.000 Nợ TK 1331 : 1.500.000
Có TK 1111 : 16.500.000
Với hóa đơn mua cát khi hàng về kèm theo hóa đơn, hóa đơn đƣợc chi trả bằng tiền mặt thì khi kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm sẽ xuất phiếu chi, kèm phiếu nhập kho nhƣ sau:
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT
Huế
Mẫu số 02 -TT
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 12 năm 2015 Số CT…
TK ghi Số tiền 1331 1.500.000
156 15.000.000
Họ tên người nhận: Doanh nghiệp tư nhân Công Minh
Địa chỉ: Thôn Phú Lễ, Xã Quảng Phú, Huyện Quảng Điền, TT Huế Lý do chi : Chi mua cát theo HĐ 2568
Số tiền: 16.500.000 VNĐ
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 28 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán
trưởng Người lập biểu
Người nộp tiền
Thủ quỹ
Kèm theo phiếu nhập kho
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 28 tháng 12
năm 2015 Số:N
Nợ: 156 Nợ: 1331 Có: 1111 Họ và tên người giao: Doanh nghiệp tư nhân Công Minh
Theo……số……….ngày 28 tháng 12 năm 2015 của……….
Nhập tại kho:………...Đia điểm:………
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm. hàng
hóa
Mã số ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
1 Cát vàng m3 250 250 60.000 15.000.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ ):Mười lăm triệu đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người giao hàng (ký, họ tên)
Thủ kho (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên) Với trường hợp nguyên vật liệu cũng được thực hiện tương tự nhưng thay thế mục nhập hàng mua nội địa thành nhập NVL mua ngoài và ghi nhận vào TK 152.
Trên đây là một số hoạch toán toán thuế GTGT đầu vào và việc phản ánh thuế GTGT đƣợc khấu trừ của công ty quý 4/2015. Đồng thời các nghiệp vụ phát sinh trong quý đƣợc phản ứng trên bảng kê đều căn cứ vào hóa đơn chứng từ hợp lệ. Số liệu trên bảng kê đƣợc dùng để tính số thuế GTGT phải nộp, để lên các báo cáo và tờ khai thuế GTGT...
Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư, P. Hương Sơ, TP Huế, Huế
Mẫu số S03B-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Qúy 04/2015
Tên tài khoản: 1331-Thuế GTGT đƣợc khấu trừ HH DV
Đơn vị tính: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngày Nợ Có
07/10/2015 N 07/10/2015 Mua xe ô tô Chiến
Thắng theo HĐ 4248 1111 34.818.182 01/12/2015 N 01/12/2015 Cước dịch vụ điện
thoại theo HĐ 62547 1111 23.496
01/12/2015 N 01/12/2015
Chi tiền mua dầu DO 0.05S0 theo HĐ
300075
1111 45.455
06/12/2015 N 06/12/2015 Chi tiền tiếp khách
theo HĐ 1617 1111 181.819 28/12/2015 N 28/12/2015 Chi tiền cát vàng theo
HĐ 2568 1111 1.500.000
Cộng tổng phát sinh 36.568.952
Cuối quý, kế toán tổng hợp các hóa đơn mua vào phát sinh trong quý để vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào theo mẫu đã quy định.