CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG NGUYỄN AN PHI
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty
2.2.2. Hoạch toán thuế GTGT
2.2.2.4. Hoạch toán thuế GTGT đầu ra
Hoạch toán thuế GTGT đầu ra đƣợc căn cứ vào bút toán cơ bản sau:
Nợ TK 1111, 1121, 131... : Tổng giá trị thanh toán
Có TK 5111,5113,711 : Doanh thu, thu nhập chƣa có thuế GTGT Có TK 333111 : Thuế GTGT đầu ra
Với trường hợp bán hàng thì phản ánh thêm bút toán giá vốn hàng bán Nợ TK 632 : Gía trị xuất
Có TK 156 : Gía trị xuất Ví dụ minh họa
a. Ngày 09/12/2015 Công ty bán hàng bao gồm thép, cát vàng, xi măng cho công ty TNHH Đông An với tổng giá trị hóa đơn là 2.592.368 đồng. Theo hóa đơn PL - 06 ta có bút toán ghi sổ nhƣ sau:
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1111: 2.592.368 Có TK 33311: 235.670 Có TK 5111: 2.356.698 Ghi nhận doanh thu :
Nợ TK 632: 2.070.880
Có TK 156: 2.070.880
Quy trình nhập chứng từ trên phần mềm nhƣ sau:
Phiếu thu và phiếu xuất bán hàng nhƣ sau:
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế Mẫu số 01-TT
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU
Ngày 09 tháng 12 năm 2015
Số CT: N
TK ghi Số tiền 33311 235.612 5111 2.356.121 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Đông An
Địa chỉ: 50/3 Phạm Thị Liên, P.Kim Long, TP Huế, Việt Nam Lý do nộp tiền: Xuất bán hàng theo HĐ 85
Số tiền: 2.591.733
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi mốt nghìn bảy trăm ba mươi ba đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 09 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp tiền Thủ quỹ
Phiếu xuất kho hàng hóa
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư,P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế
Mẫu số: 02-VT
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2015
Số: N
Nợ: 632 Có:156
Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Hồng Vy Địa chỉ: Lô 29 Hoa Lư, P. Hương Sơ, TP Huế
Lý do xuất: Xuất bán hàng theo HĐ85 Xuất tại kho:
Đơn vị: Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng
hóa
Mã số
ĐV tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép kg 10,4 10,4 135.000 1.404.000
2 Cát vàng m3 4 4 60.000 240.000
3 Xi măng kg 368 368 1.160 426.880
Tổng 2.070.880 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu không trăm bảy mươi nghìn tám trăm tám mươi đồng chẵn
Sổ chứng từ gốc kèm theo theo: Chứng từ gốc
Ngày 09 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận
hàng
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
b. Ngày 31/12/2015 Doanh nghiệp tƣ nhân Khải Hƣng thuê công ty vận chuyển hàng hóa.
Nợ TK 131 : 85.020.000
Có TK 5111 : 77.290.909 Có TK 33311: 7.729.091
Trích sổ cái TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư, P. Hương Sơ, TP Huế, Huế
Mẫu số S03B-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Qúy 04/2015
Tên tài khoản: 33311-Thuế GTGT phải nộp
Đơn vị tính: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngày Nợ Có
09/12/2015 N 09/12/2015 Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
1111 235.670
31/12/2015 N 31/12/2015 Thu tiền cước dịch vụ theo HĐ 87
131 7.729.091
Cộng tổng phát sinh 7.964.761
Trích sổ nhật ký chung cho những trường hợp trên
Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi Lô 29 Hoa Lư, P. Hương Sơ, TP Huế, TT Huế
Mẫu số S03A – DNN
(Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/ 09/ 2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/10/2015 Đến ngày 31/12/2015
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ
Tài khoản
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
07/10/2015 N Mua xe ô tô Chiến Thắng theo HĐ 4248
1331 34.818.182
07/10/2015 N Mua xe ô tô Chiến Thắng theo HĐ 4248
211 348.181.818
07/10/2015 N Mua xe ô tô Chiến Thắng theo HĐ 4248
331 383.000.000
01/12/2015 N Chi tiền trả cước điện thoại theo HĐ 62547
1331 23.496
01/12/2015 N Chi tiền trả cước điện thoại theo HĐ 62547
6422 234.964
01/12/2015 N Chi tiền trả cước điện thoại theo HĐ 62547
1111 258.460
01/12/2015 N Chi đổ dầu theo HĐ 300075
1331 45.455
01/12/2015 N Chi đổ dầu theo HĐ 300075
152 454.545 01/12/2015 N Chi đổ dầu theo HĐ
300075
1111 500.000
06/12/2015 N Chi trả tiền tiếp khách theo HĐ 1617
1331 181.819
06/12/2015 N Chi trả tiền tiếp khách theo HĐ 1617
6422 1.818.181
06/12/2015 N Chi trả tiền tiếp khách theo HĐ 1617
1111 2.000.000
09/12/2015 N Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
1111 2.592.368
09/12/2015 N Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
33311 235.670
09/12/2015 N Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
5111 2.356.698
09/12/2015 N Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
632 2.070.880
09/12/2015 N Thu tiền bán hàng theo HĐ 85
156 2.070.880
28/12/2015 N Chi nhập cát theo HĐ 2568
1331 1.500.000
28/12/2015 N Chi nhập cát theo HĐ 2568
156 15.000.000
28/12/2015 N Chi nhập cát theo HĐ 2568
1111 16.500.000
31/12/2015 N Cước vân chuyển cát theo HĐ 87
131 85.020.000
31/12/2015 N Cước vân chuyển cát theo HĐ 87
33311 7.729.091
31/12/2015 N Cước vân chuyển cát theo HĐ 87
5113 77.290.909
Tổng 491.941.708 491.941.708
Trên đây là những hoạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra của công ty, trên cơ sở đó cuối quý kế toán tiến hàng kê khai, khấu trừ và xác định thuế GTGT phải nộp trong quý.