CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG NGUYỄN AN PHI
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty
2.2.3. Đăng ký, Kê khai, khấu trừ, nộp thuế, hoàn thuế GTGT
2.2.3.2. Kê khai thuế GTGT
Ban đầu công ty sử dụng phầm mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.3.1 do tổng cục thuế ban hành để thực hiện kê khai và nộp thuế sau đó phần mềm HTKK liên thục đƣợc cập nhật từ phần mềm HTKK 3.3.1 đến 3.3.4.
Hàng quý sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế đã nộp, kế toán xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa tại ngân sách nhà nước, trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định 01/GTGT do bộ tài chính phát hành.
Căn cứ để lập tờ khai gồm bảng kê khai hóa đơn chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01- 2/GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán ra mẫu số 01-1/GTGT, kèm theo đó là kê khai bảng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC.
Việc kê khai thuế GTGT được kế toán thực hiện trước một tuần so với thời hạn nộp thuế. Sau khi đã nhập đầy đủ hóa đơn chứng từ phát sinh trong quý vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Sau đó kế toán tiến hành kiểm tra bảng kê khai với hóa đơn chứng từ gốc đồng thời đối chiếu với sổ chi tiết thuế GTGT trên phần mềm để đảm bảo số liệu đúng chính xác và thống nhất.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc
Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014
của Bộ Tài Chính)
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( MẪU SỐ 01/GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tang theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Qúy 4 năm 2015
[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ]
[04] Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH DƯƠNG NGUYỄN AN PHI [2] Mã số thuế: 3301565270
[2] Đại chỉ: Lô 29 Hoa Lƣ
[2] Quận/ Huyện: Thành phố Huế [2] Tỉnh/ Thành phố: Thừa Thiên Huế [2] Điện thoại: [2] Fax: [2] E-mail:
[2] Tên đại lý thuế (nếu có) [2] Mã số thuế:
[2] Đại chỉ:
[2] Quận/ Huyện [2] Tỉnh/ Thành phố
[2] Điện thoại: [2] Fax [2] E-mail:
[2] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Gía trị HHDV
(chƣa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu “X”)
[21]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Gía trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] 726.554.172 [24] 72.646.371
2 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ này [25] 72.646.371
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chụi thuế GTGT ([27]=
[29]+[30]+[32])
[27] 434.288.067 [28] 43.428.806 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chụi thuế suất 0% [29]
b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chụi thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chụi thuế suất 10% [32] 434.288.067 [33] 43.428.806 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34]=[26]+[27]; [32]=[28])
[34] 434.288.067 [35] 43.428.806 III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] (29.217.565) IV Điều chỉnh tang, giảm thuế GTGT, còn đƣợc khấu trừ của
các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37] 0
2 Điều chỉnh tang [38] 0
V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
[39] 0 VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]≥0)
[40a]
2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tƣ đƣợc bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh
[40b] 0
cùng kỳ tính thuế
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40]
4 Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]- [22]+[37]-[38]-[39]≤0)
[41] 29.217.565
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT còn đƣợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]- [42])
[43] 0
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./..
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:
Ngày 10 tháng 10 năm 2015
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu
có)
NGUYỄN THỊ BÍCH NHÂN Ghi chú:
-GTGT: Gía trị gia tang -HHDV: Hàng hóa dịch vụ Hộ trợ hoạch toán MLNSNN
Hoạch toán chỉ tiêu [40] vào tiểu mục 1701
Ký điện tử bởi: Công ty TNHH Dương Nguyễn An Phi
Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
01 Kỳ tính thuế: Qúy 4 năm 2015
Mẫu số : 01-1/GTGT (Ban hàng kèm theo Thông tƣ
số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài Chính)
02 Tên người nộp thuế: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯƠNG NGUYỄN AN PHI 03 Mã số thuế: 3301565270
04 Tên đại lý thuế ( nếu có):
05 Mã số thuế:
Đơn vị tiền : đồng Việt Nam STT Hóa đơn, chứng từ, biên
lai nộp thuế
Tên người mua Mã số thuế người mua
Doanh thu chƣa thuế
GTGT
Thuế GTGT Ghi chú Số HĐ Ngày lập HĐ
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
… … … …
N 85 09/12/2015 Công ty TNHH Đông An 3300520118 2.356.698 235.670
N 87 31/12/2015 Doanh nghiệp tƣ nhân Khải
Hƣng 4300413083 77.290.909 7.729.091
… … …
Tổng cộng 434.288.067 43.428.806
Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VU MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
01 Kỳ tính thuế: Qúy 4 năm 2015
Mẫu số : 01-2/GTGT (Ban hàng kèm theo Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ
Tài Chính)
02 Tên người nộp thuế: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯƠNG NGUYỄN AN PHI 03 Mã số thuế: 3301565270
04 Tên đại lý thuế ( nếu có):
05 Mã số thuế:
Đơn vị tiền : đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế
người bán
Gía trị HHDV mua vào
chƣa có thuế
Thuế GTGT đủ
điều kiện khấu trừ
thuế
Ghi Số HĐ Ngày lập chú
HĐ
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoat động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
… … … …
N 4248 07/10/2015 Công ty TNHH Phước Lộc 3300344991 348.181.818 34.818.182 N 62547 01/12/2015 Trung tâm kinh doanh VNPT Thừa Thiên
Huế
0106869738019 234.964 23.496 N 300075 01/12/2015 Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế 3300100988 454.545 45.455 N 1617 06/12/2015 Doanh nghiệp tư nhân Nam Phương 3300141896 1.818.181 181.819 N 2568 28/12/2015 Doanh nghiệp tƣ nhân Công Minh 3300333929 15.000.000 1.500.000
… … …
Bảng kê báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN (BC26/AC) [01] Kỳ tính thuế: Qúy 4 năm 2015
Mẫu số: BC26/AC
(Ban hành kèm theo Thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính)
1. Tên tổ chức, cá nhân: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƯƠNG NGUYỄN AN PHI 2. Mã số thuế: 3301565270
3. Địa chỉ: Lô 29 Hoa Lƣ, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế Báo cáo cuối cùng:
Ngày đầu kỳ báo cáo: 01/10/2015 Chuyển địa điểm:
Ngày cuối kỳ báo cáo: 31/12/2015 Đơn vị tính: Số
STT Tên loại hàng
hóa
Ký hiệu mẫu hóa đơn
Ký hiệu hóa đơn
Số tồn đầu kỳ, mua/phát trong
kỳ Sổ sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ
Tồn cuối kỳ Tổng
số
Số tồn đầu kỳ
Số mua/phát
hành trong kỳ
Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy
Trong đó Số
lƣợng đã sử dụng
Xóa bỏ Mất Hủy
Từ số
Đến số
Từ số
Đến số
Từ số
Đến
số Cộng Số
lƣợng Số Số
lƣợng Số Số
lƣợng Số Từ số
Đến số
lƣợng Số (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22)
1
Hóa đơn giá
trị tăng gia
01GTKT3/001 AP/15P 177 074 0250 074 087 14 11 3
081 084 086
0 0 088 250 163
Tổng 177 14 163
Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên đây là đúng sự thật, nếu sai, đơm vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngày 28 tháng 01 năm 2016 ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, ghi rõ họ, tên) NGUYỄN THỊ BÍCH NHÂN