PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1: Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy. Tên công ty : Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ : Số 58, Ngõ 1, Đường Phạm Văn Đồng, P.Mai Dịch, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội MST : 0105453790 Điện thoại : 04.66804968 Số Tài khoản :033010198586618 tại ngân hàng BIDV PGD Cầu Giấy Công ty cổ phần TCS Minh Thúy thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành của Nhà Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng. Đăng ký: Ngày 21062002 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Dương cấp. Công ty cổ phần TCS Minh Thúy được thành lập năm 2002 với chức năng chủ yếu là kinh doanh thương mại các mặt hàng xây dựng và nội thất rồi phân phối cho các công ty khác, các đại lý và các cửa hàng bán lẻ. Khách hàng chủ yếu là các tổ chức và cá nhân trong nước. Bạn hàng lớn nhất của công ty là các tổ chức, đại lý, các công ty xây dựng ở miền Bắc. Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cả về tổ chức, lao động và công nghệ. Lao động còn thiếu lại yếu hầu hết là công nhân mới ra trường. Các loại vật tư dùng cho kinh doanh còn thiếu nhiều và không cân đối. Tuy nhiên với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty thì hoạt động của công ty ngày càng ổn định và phát triển, doanh thu và lợi nhuận ngày càng cao. Đến cuối năm 2006 về cơ bản tổ chức kinh doanh đã phát triển theo hướng chuyên môn hóa. Công tác quản lý mọi mặt đã có nhiều tiến bộ và đi vào nề nếp.
1 1 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1: Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy - Tên công ty : Công ty cổ phần TCS Minh Thúy - Địa chỉ : Số 58, Ngõ 1, Đường Phạm Văn Đồng, P.Mai Dịch, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội - MST : 0105453790 - Điện thoại : 04.66804968 - Số Tài khoản :033010198586618 tại ngân hàng BIDV- PGD Cầu Giấy Công ty cổ phần TCS Minh Thúy thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành của Nhà Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng Đăng ký: Ngày 21/06/2002 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Dương cấp Công ty cổ phần TCS Minh Thúy được thành lập năm 2002 với chức năng chủ yếu là kinh doanh thương mại các mặt hàng xây dựng và nội thất rồi phân phối cho các công ty khác, các đại lý và các cửa hàng bán lẻ Khách hàng chủ yếu là các tổ chức và cá nhân trong nước Bạn hàng lớn nhất của công ty là các tổ chức, đại lý, các công ty xây dựng ở miền Bắc Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cả về tổ chức, lao động và công nghệ Lao động còn thiếu lại yếu hầu hết là công nhân mới ra trường Các loại vật tư dùng cho kinh doanh còn thiếu nhiều và không cân đối Tuy nhiên với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty thì hoạt động của công ty ngày càng ổn định và phát triển, doanh thu và lợi nhuận ngày Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 2 2 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán càng cao Đến cuối năm 2006 về cơ bản tổ chức kinh doanh đã phát triển theo hướng chuyên môn hóa Công tác quản lý mọi mặt đã có nhiều tiến bộ và đi vào nề nếp Từ năm 2007, công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp, các phần mềm quản trị hiện đại cùng đội ngũ nhân lực có trình độ cao Bên cạnh đó, công ty cũng đa dạnh hóa các hoạt động kinh doanh bằng việc đầu tư trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh nhà hàng, cho thuê tài chính….nhằm phát huy tối đa lợi thế về nguồn lực tài chính và con người, tạo nền tảng vững chắc giúp Minh Thúy nhanh chóng bứt phá trong giai đoạn mới Hiện nay,Công ty cổ phần TCS Minh Thúy đã xây dựng được mạng lưới phân phối hàng hóa rộng khắp trên phạm vi cả nước với khoảng 9 đơn vị đại lý và trung tâm phân phối Với định hướng chiến lược đúng đắn, công ty không ngừng mở rộng quy mô, sản phẩm của công ty ngày càng đươc khách hàng ưa chuộng, tốc độ tăng trưởng liên tục đạt trên 25%/năm, đời sống công nhân viên ngày được cải thiện và nâng cao Sau nhiều năm hoạt động kinh doanh, trải qua nhiều thăng trầm và biến động nhưng với đường lối phát triển đúng đắn, sự đoàn kết một lòng cộng với những nỗ lực không biết mệt mỏi của toàn thể cán bộ công nhân viên, Minh Thúy đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trên cả hai phương diện kinh tế và xã hội Đơn vị nhiều lần được nhận bằng khen các cấp, và cho đến nay sản phẩm của công ty liên tục nhiều năm được người tiêu dùng bình chọn “ Hàng Việt Nam chất lượng cao” 1.2: Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 3 3 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Công ty cổ phần TCS Minh Thúy chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng và nội thất Cung cấp đa dạng và đầy đủ vật tư, vật liệu xây dựng và nội thất gia đình, văn phòng, nhà hàng, khách sạn hoàn thiện phục vụ mọi cấp độ công trình Sản phẩm tiêu biểu của công ty như thiết bị vệ sinh nhà tắm, đồ nội thất và vật liệu xây dựng Chức năng, nhiệm vụ của công ty : Công ty cổ phần TCS Minh Thúy đã xác định cho mình một số chức năng và nhiệm vụ chủ yếu như sau: + Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hoá chủng loại hàng hóa, giá cả hợp lý, đi sâu nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường + Bảo toàn, phát triển vốn + Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước + Thực hiện phân phối theo lao động 1.3: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy 1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 4 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội * Sơ đồ 1: 4 Khoa Kế Toán Kiểm Toán GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC Phòng kế toán Bộ phận bán hàng Phòng Kỹ thuật Bộ phận kỹ thuật Phòng kinh doanh Bộ phận kinh doanh Phòng TC-HC Bộ phận TC -HC * Chức năng, nhiêm vụ các bộ phận trong công ty : Giám đốc : Là người đã huy động vốn thành lập và điều hành công ty phụ trách chung các hoạt động kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng, là người đại diện hợp pháp cho công ty trong các quan hệ giao dịch kinh doanh, chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc có quyền sau: Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 5 5 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty Bổ nhiệm, miễn nhiệm,cách chức các chức danh quản lý trong công ty Ký kết hợp đồng nhân danh công ty Kiến nghị phương án, cơ cấu tổ chức công ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh cũng như trong việc tuyển dụng lao động P.Giám đốc: Là người có nhiệm vụ quan trọng trong công ty, định hướng kinh doanh và kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh của công ty Tham mưu cho giám đốc đưa ra các quyết định về hoạt động kinh doanh Phòng kế toán: Tổ chức bộ máy kế toán, thực hiện hạch toán kế toán theo đúng pháp lệnh kế - toán và các chế độ chính sách nhà nước quy định Lập đầy đủ và kịp thời các báo cáo quyết toán theo đúng quy định Lập kế - hoạch tài chính tháng, quý, năm để cân đối vốn kịp thời Tổ chức thực hiện kiểm kê tài sản theo định kỳ hàng năm.Kịp thời phản ánh - kết quả kiểm kê tài sản, đồng thời đề xuất các biện pháp xử lý trong trường hợp thiếu hụt so với sổ sách kế toán Cùng với các phòng nghiệp vụ tham mưu cho giám đốc trong việc kí kết - hợp đồng mua bán Tổ chức phổ biến, hướng dẫn áp dụng kịp thời các chế độ tài chính kế toán, - thuế do nhà nước mới ban hành cho kế toán công ty Báo cáo các chỉ tiêu có liên quan khi giám đốc yêu cầu - Phòng kỹ thuật: - Quản lý mảng kỹ thuật thiết bị trong công ty Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 6 6 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Kiểm tra thử nghiệm, kiểm tra chất lượng sản phẩm Chịu trách nhiệm bảo hành toàn bộ sản phẩm hàng hóa khi tiêu thụ trên thị - trường Phòng kinh doanh: là bộ phận chuyên môn nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, tổng hợp, giao dịch, tiếp thị, phát triển thị trường, tiêu thụ sản phẩm của công ty - Phát hiện nhu cầu thị trường - Lập kế hoạch kinh doanh - Xúc tiến thương mại - Nhập sản phẩm về công ty - Xây dựng hợp đồng kinh tế - Nhận hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng, theo dõi việc thực hiện Nhiệm vụ: Xây dựng phương án kinh doanh theo từng thời kỳ Trên cơ sở - đó, phân bố nhiệm vụ cho từng thời kỳ cụ thể, khoa học đáp ứng kịp thời được tình hình, nhu cầu thị trường nhằm đưa lại hiệu quả cao - Báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường - Phân tích điểm mạnh, điểm yếu về sản phẩm của công ty - Tổng hợp ý kiến khách hàng báo cho giám đốc kịp thời - Theo dõi việc thu chi bán hàng - Báo cáo định kỳ diễn biến hoạt động của Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành chính: - Tổ chức, bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển công ty Quản lý hồ sơ lý lịch lao động toàn công ty, giải quyết các thủ tục và chế độ - tuyển dụng, thôi miễn, bãi miễn, khen thưởng, kỷ luật - Đề xuất quy hoạch, đề bạt cán bộ Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho lao động Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 7 7 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lương Quản lý văn phòng làm việc công ty, quản lý công văn đi, đến, sổ sách hành - chính và con dấu - Tiếp nhận và xử lý các khiêu nại của người lao động 1.3.2: Mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý Công ty cổ phần TCS Minh Thúy được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp và theo điều lệ tổ chức, hoạt động của công ty theo nguyên tắc sau : - Tự nguyện cùng có lợi, dân chủ, bình đẳng và tuân thủ pháp luật : - Nhìn vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản ký của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy ta thấy rõ mối quan hệ chỉ đạo và quan hệ chức năng: - Quan hệ chỉ đạo: Là quan hệ giữa giám đốc điều hành các phòng, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh và phòng tư vấn thiết kế và hơn nữa là quan hệ giữa giám đốc và các cán bộ nhân viên cấp dưới Mọi mệnh lệnh chỉ thị công tác đều được phó giám đốc và các trưởng phòng ban cũng như toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty chấp hành Mọi thành viên có thể trình bày, đề xuất ý kiến, tâm tư, nguyện vọng của cá nhân, nhưng trước hết là phải chấp hành nghiêm chỉnh mọi quyết định của Giám đốc - Quan hệ chức năng: Là quan hệ giữa các phòng với nhau mỗi phòng đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đặt dưới sự điều hành chung của giám đốc những công việc cụ thể theo chức năng của phòng ban khi thực thi phải có sự trao đổi liên kết về trách nhiệm với nhau Các văn bản về quản lý của công ty đều do Giám đốc ký ban hành 1.4: Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây của công ty Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 8 8 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Trong những năm gần đây do sức nóng của nền kinh tế thế giới và công ty cũng không là trường hợp ngoại lệ, cũng ảnh hưởng ít nhiều đến doanh thu, lợi nhuận đạt được thể hiện như sau Các chỉ tiêu kinh tế của công ty đã đạt được qua các năm Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2013 6.525.841.591 4.894.689.788 Doanh thu tài chính Giá vốn hàng bán Năm 2012 161.460.482 Năm 2011 3.692.577.918 120.986.300 50.560.621 4.948.356.791 3.650.589.900 2.888.565.448 Chi phí tài chính 15.395.516 10.243.467 5.890.990 Lợi nhuận gộp 1.577.484.800 1.244.099.888 804.012.470 Chi phí quản lý DN 1.489.455.340 1.240.097.352 782.026.244 Lợi nhuận thuần từ HĐKD Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 234.094.427 114.745.369 66.655.857 58.523.607 28.686.342 16.663.964 175.570.820 86.059.017 49.991.893 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 2.1: Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần TCS Minh Thúy 2.1.1: Đặc điểm bộ máy kế toán Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 9 9 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Xuất phát từ hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp tương đối gọn nhẹ, hợp lý, theo mô hình tập trung với một phòng tài vụ kế toán bao gồm 5 người trình độ từ cao đẳng trở lên Phòng kế toán công ty gồm 5 người với chức năng và nhiệm vụ riêng : Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước giám đốc tài chính, trực tiếp thực hiện các phần hành kế toán, các hoạt động đầu tư tài chính,kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của doanh nghiệp, chỉ đạo các nhân viên hoàn tất các công vệc Kế toán kho và kế toán thuế: theo dõi sự biến động của TSCĐ để trích khấu hao và phân bổ theo tháng thực hiện các công việc liên quan đến kế toán hàng hoá, kế toán kho kiêm luôn kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước Kế toán bán hàng, công nợ và vốn bằng tiền: Có trách nhiệm thực hiện các công việc các công việc liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng thanh toán công nợ cho các đối tác, theo dõi công nợ đối với khách hàng Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ theo dõi lương, phụ cấp có tính chất lương, trích BHXH cho cán bộ công nhân viên, người lao động trên cơ sở bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ: Phải cập nhật thường xuyên quản lý, kiểm soát dòng tiền mặt tại công ty, thường xuyên theo dõi tình hình nhập xuất, tồn quỹ tiền mặt theo định kỳ hoặc theo yêu cầu, hàng ngày phải kiểm kê quỹ và lập báo cáo nhập xuất tồn quỹ để nộp cho kế toán trưởng và giám đốc tài chính Với chức năng và nhiệm vụ riêng của từng người trong phòng kế toán tất cả các giấy tờ, sổ sách kế toán vào máy vi tính được gắn với từng phần hành kế toán Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 10 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán Kiểm Toán * Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán bán hàng, công nợ và vốn bằng tiền Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Thủ quỹ Kế toán thuế và kế toán kho Kế toán trưởng Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 35 35 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.3.1: Những vấn đề chung về nghiệp vụ bán hàng * Khái niệm: Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN thương mại, nó chính là quá trình chuyển giao quyền sở hữu về hàng hóa từ tay người bán đến người mua để nhận quyền sở hữu về tiền tệ hoặc quyền được đòi tiền ở người mua * Chứng từ sử dụng: Tùy theo phương thức bán hàng mà mỗi công ty sử dụng các chứng từ khác nhau: + Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn vận chuyển + Báo cáo bán hàng * Các phương pháp tiêu thụ Công ty TNHH Minh Hải là một trong những doanh nghiệp thương mại hoạt động với quy mô vừa và nhỏ kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng dân dụng, đồ dùng nội thất cao cấp Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của thị trường công ty vẫn đứng vững và tự khẳng định mình bằng chính chất lượng hàng hoá và các dịch vụ chăm sóc khách hành chu đáo Công ty chỉ áp dụng hình thức bán hàng là bán buôn Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lượng lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 36 36 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều - Bán buôn hàng hoá qua kho Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng xuất bán Có TK 156: Giá mua thực tế của hàng hoá Khi hàng hoá được xuất từ kho giao cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận hàng, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán phản ánh doanh thu theo bút toán: Nợ TK 111, 112, 131, ,: Tổng giá trị thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa thuế Có TK 3331(1): Thuế GTGT phải nộp - Bán buôn vận chuyển thẳng Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng xuất bán Có TK 156: Giá mua thực tế của hàng hoá - Hàng mua không vể nhập kho, bán thẳng cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo bút toán sau: Nợ TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa thuế Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 37 37 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 3331(1): Thuế GTGT đầu ra phải nộp *Phương thức thanh toán Công ty áp dụng các hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán không dùng tiền mặt ( thanh toán qua ngân hàng), bán chịu cho khách hàng - Thanh toán bằng tiền mặt Khi bán hàng trực tiếp cho khách hàng hoặc có đơn đặt hàng của khách hàng thì phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng đó và kiểm tra chất lượng sản phẩm theo đơn đặt hàng rồi chuyển cho khách theo đúng hợp đồng hoặc theo yêu cầu của khách hàng Khi nhận được thành phẩm thì khách hàng thanh toán tiền hàng cho nhân viến kế toán, nhân viên kế toán lập phiếu thu gồm 2 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc Liên 2: Giao cho khách hàng - Thanh toán qua ngân hàng Khách hàng chấp nhận mua hàng của Công ty và thanh toán tiền hàng cho Công ty theo các hình thức chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, thư tín dụng Thì Ngân hàng sẽ chuyển số tiền hàng mà khách hàng thanh toán vào tài khoản của Công ty và gửi Giấy Báo Có cho Công ty - Bán chịu cho khách hàng Khách hàng mua hàng của Công ty nhưng chưa thanh toán tiền hàng ngay mà nợ một thời gian sau mới thanh toán (thời gian nợ được thoả thuận giữa bên mua và bên bán trong hợp đồng kinh tế đã ký kết) Hình thức bán chịu này được theo dõi chi tiết công nợ phải thu của từng khách hàng 2.2.3.2: Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 38 38 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Do chủng loại hàng hoá đa dạng không đồng nhất nhập về theo từng lô, từng hợp đồng kinh tế, nên giá trị thực tế xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này khi xuất kho để bán, hàng xuất thuộc hợp đồng và trị giá nhập kho nào thì căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng và giá trị hàng nhập kho của lô đó để xác định trị giá vốn của hàng xuất kho *Kế toán giá vốn hàng xuất bán - Tài khoản sử dụng: TK 156 - Hàng hóa TK 632 - Giá vốn hàng bán - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho - Trình tự kế toán: Các đơn vị kinh tế có nhu cầu mua hàng, có thể gửi đơn đặt hàng tới công ty Nếu các đơn vị gửi đơn đặt hàng tới thì cán bộ phòng nghiệp vụ có trách nhiệm tiến hành phân tích tính khả thi của đơn đặt hàng và tiến hành ký kết mua bán Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết công ty tiến hành giao hàng cho khách theo các phương thức đã thoả thuận Kế toán bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho để phản ánh trị giá vốn hàng xuất kho 2.2.3.3: Kế toán tiêu thụ Doanh thu bán hàng của công ty là tổng hợp lợi ích kinh tế mà công ty thu được từ việc cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 39 39 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Công ty cổ phần TCS Minh Thúy là doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ sản phẩm hàng hoá mà công ty cung cấp đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Vì vậy, doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá không bao gồm thuế GTGT Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các chứng từ gốc sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo Có Dưới đây em xin hạch toán một vài nghiệp vụ bán hàng trong tháng 10 năm 2013 tại công ty và lập các chứng từ gốc có liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh *Ngày 08 /10/2013 xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH Việt Anh Tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 134.101.000 Giá vốn hàng bán là 100.000.000 Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản Đã nhận được giấy báo Có của Ngân Hàng a Nợ TK 632: 100.000.000 Có TK 156: b Nợ TK 112: 100.000.000 134.101.000 Có TK 511: 121.910.000 Có TK 3331: 12.191.000 Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 40 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Biểu 1 40 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Mẫu số: 02- VT Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 10 năm 2013 Nợ: 632 Số:14 Có: 156 Họ và tên người nhận hàng: Lê Anh Thắng Địa chỉ: Hưng Thịnh- Bình Gianh- Hải Dương Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho : Công ty Số lượng Yêu Thực cầu xuất 1 2 A Tên hàng hóa, quy cách sản phẩm hàng hoá B 1 Sofa 932 Bộ 10 2 Kệ TV Chiếc 10 STT Mã số ĐVT C D 10 10 Đơn giá Thành tiền 3 4=2x3 8.400.000 84.000.000 1.600.000 16.000.000 Cộng 100.000.00 0 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: 01 tờ Ngày 08 tháng 10năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Thủ kho ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, đóng Báo cáo tốt nghiệp 41 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế Toán Kiểm Toán dấu) Bộ phận kho gửi phiếu xuất kho đến bộ phận kế toán Kế toán căn cứ phiếu xuất kho ( biểu 1) lập hóa đơn bán hàng gốm 3 liên lien 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 lưu nội bộ Biểu 2 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 : Lưu nội bộ Ngày 08 tháng 10 năm 2013 Tên đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ : Số 6 Ngô Quyền, Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Điện thoại : 043.7192802 MST: 0800.263.569 Đơn vị mua hàng : Công ty TNHH Việt Anh Địa chỉ : Hưng Thịnh- Bình Gianh- Hải Dương Điện thoại : 04 38164909 Hình thức thanh toán: CK MST: 01003192526 ST T A 1 2 Tên hàng hoá, dịch vụ B Sofa 932 Kệ TV Đơn vị Số Đơn giá tính lượng C 1 2 Bộ 10 9.375.000 Chiếc 10 2.816.000 Thành tiền 3 = 1x 2 93.750.000 28.160.000 Cộng tiền hàng 121.910.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 12.191.000 Tổng thanh toán 134.101.000 Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi tư triệu một trăm linh một nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Thủ trưởng đơn vị Báo cáo tốt nghiệp 42 42 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Khoa Kế Toán Kiểm Toán ( ký, ghi rõ họ tên) 2.2.3.4: Kế toán chi phí bán hàng Nội dung của chi phí bán hàng: CPBH của công ty bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá CPBH không phân bổ cho hàng xuất bán và HTK trong kỳ mà kế toán kết chuyển hết vào TK 911 phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng Bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: lương nhận viên bán hàng, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho, giao nhận… + Phí ngân hàng, phí giao dịch, chi phí giám định, bảo hiểm + Điện nước, điện thoại + Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng, chi phí bằng tiền khác… Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí, điện thoại đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng từ chứng minh khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 641 - “ Chi phí bán hàng” + Chứng từ hạch toán: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài + Quy trình ghi sổ: Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng, Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 43 43 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng chi lương và các khoản trích theo lương… kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK 641 Sau đó lên sổ cái TK 641, sổ NKC và các sổ khác có liên quan Biểu 3 Trích Nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Mẫu số: 01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Năm: 2013 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng D E F G C Số trang trước chuyển sang 01 Số phát sinh Nợ Có 1 2 xxx xxx Trang 66 01/11 PC 86 01/11 Mua xăng x 16 641 bằng tiền mặt x 17 111 Kết chuyển chi phí BH x 10 911 sang TK Xác định kết quả x 11 641 1.379.545 1.379.545 … Trang 94 30/11 PKC 03 301/11 Cộng chuyển sang trang sau - 24 10.205.000 10.205.000 xxx xxx Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ : 01/01/2013 Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 44 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Ngày … tháng … năm 2013 Kế toán trưởng tên) Giám đốc (ký, họ tên) (ký, đóng 2.2.3.5: Kế toán quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí quản lý nhân viên: Là các khoản trả về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, của ban giám đốc, nhân viên quản lý các phòng ban, nhân viên bán hàng + Chi phí vật liệu quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí, lộ, phí… + Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác… Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được tập hợp vào TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tập hợp và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Quy trình kế toán: Khi phát sinh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào chứng từ (PC, giấy báo Nợ NH…) tiến hành kiểm tra và phân loại sau đó lên các sổ: Sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642, NKC và các sổ có liên quan Ví dụ: Ngày 27/10/2013 chi phí điện phục vụ quản lý là 3.000.000 ( thuế GTGT 10%) Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 642: 3.000.000 Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 45 45 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nợ TK 133: 300.000 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 111: 3.300.000 2.2.3.6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả tiêu thu là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán + Xác định doanh thu thuần: Doanh thu bán hàng thuần Doanh thu bán hàng = và cung cấp dịch vụ theo hóa đơn Các khoản giảm trừ (CKTM, - GGHB, HBBTL và thuế TTĐB thuế XK, thuế GTGT phải nộp + Xác định lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán + Xác địn lợi nhuận bán hàng trước thuế Lợi nhuận bán hàng trước thuế = Lợi nhuận gộp – CPBH,CPQLDN phân bổ + Xác định lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế TNDN Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 46 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Biểu 4 Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Mẫu số S03a2-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NTGS Số hiệu Ngày tháng A 08/11 B 32651 C 08/11 15/11 32652 15/11 18/11 32653 18/11 … Ghi Có các TK doanh thu Phải thu từ người mua (ghi Thành Dịch Nợ) Hàng hóa phẩm vụ Chứng từ Diễn giải D Bán hàng cho công ty TNHH Việt Anh Bán hàng cho công ty TNHH Điểm Sáng Việt Bán hàng cho cửa hàng Đức Hùng 1 134.101.000 2 134.101.000 103.620.000 103.620.000 122.474.000 122.474.000 3 4 …… Cộng chuyển sang trang sau Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 Ngày mở sổ: 01/11/2013 Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Giám đốc Báo cáo tốt nghiệp 47 47 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khoa Kế Toán Kiểm Toán (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 5 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911 Tháng 10năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng 30/11 30/11 K/C Doanh thu thuần 02 14 511 30/11 30/11 K/C Giá vốn hàng bán 02 16 632 340.900.000 30/11 30/11 K/C Chi phí bán hàng 02 18 641 10.205.000 30/11 30/11 K/C Chi phí QLDN 02 20 642 20.725.000 30/11 30/11 K/C lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh tháng 419.580.000 ……… 02 421 35.812.500 419.580.000 419.580.000 Số dư cuối kỳ Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp 48 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ 01/11/2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Biểu 6 Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10 đến ngày 30/10 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Số Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 Các khoản 04+05+06+07) 03 giảm trừ (03= Chiết khấu thương mại 04 Giảm giá hàng bán 05 Hàng bán bị trả lại 06 Thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 07 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ(10= 01- 03) Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 10 Kỳ trước Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm 419.580.000 419.580.000 Báo cáo tốt nghiệp 49 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế Toán Kiểm Toán Gía vốn hàng bán 11 340.900.000 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 78.680.000 Doanh thu hoạt động tài chính 21 Chi phí tài chính 22 Trong đó: Lãi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 24 10.205.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 20.725.000 30 47.750.000 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh 30 = 20 + (21-22) - (24+25) Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30+40) 50 47.750.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 11.937.500 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50-51) 60 35.812.500 Lập ngày 30 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu Lớp: CĐ- ĐH KT-K8 Báo cáo tốt nghiệp