Báo cáo thực tập kế toán: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Thăng Long

Mục lục LỜI MỞ ĐẦU 6 PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÀU TƯ THĂNG LONG 7 1.1. Giới thiệu tổng quan công ty 5 1.2. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty 5 1.3.Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây. 5 1.4. Quy trình công nghệ 6 1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy của doanh nghiệp 8 1.6. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 11 1.6.1. Số lượng và trình độ nhân viên kế toán tại công ty 11 1.6.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty: 12 PHẦN II. HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 14 2.1.Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14 2.2.Tổ chức công tác kế toán và hình thức luân chuyển chứng từ 14 2.3. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 16 2.3.1.Nhiệm vụ 16 2.3.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ 17 2.5. Hạch toán kế toán nguyên vật, vât liệu, CCDC 18 2.5.1.Đặc điểm và yêu cầu quản lý của VL, CCDC 19 2.5.2.Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ 19 2.5.3.Kế toán tổng hợp VL, CCDC 20 2.6. Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 23 2.6.1. Ý nghĩa và nhiệm vụ của tiền lương và các khoản trích theo lương 23 2.6.2. Hình thức tính tiền lương, quỹ lương, các khoản trích theo lương 23 2.6.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25 2.7. Kế toán TSCĐ 27 2.7.1. Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ 27 2.7.2.Kế toán TSCĐ 28 2.7.3.Chứng từ sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng 29 2.8. Hạch toán kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh 33 2.8.1.Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành 33 2.8.2.Chứng từ sổ sách 34 2.8.3. Hạch toán kế toán chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp của ty công ty. 35 2.8.3.1. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. 36 2.8.3.2.KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 38 2.9.Kế toán thành phẩm tiêu thụ 39 2.10.Kế toán doanh thu và xác định kết quả 40 2.11.Một số phần hành kế toán khác tại công ty 41

Mục lục LỜI MỞ ĐẦU 6

PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÀU TƯ THĂNG LONG 7

1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 5

1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty 5

1.3.Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây. 5

1.4 Quy trình công nghệ 6

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy của doanh nghiệp 8

1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 11

1.6.1 Số lượng và trình độ nhân viên kế toán tại công ty 11

1.6.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty: 12

PHẦN II HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ THĂNG LONG 14

2.1.Tổ chức công tác kế toán tại công ty 14

2.2.Tổ chức công tác kế toán và hình thức luân chuyển chứng từ 14

2.3 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 16

2.3.1.Nhiệm vụ 16

2.3.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ 17

2.5 Hạch toán kế toán nguyên vật, vât liệu, CCDC 18

2.5.1.Đặc điểm và yêu cầu quản lý của VL, CCDC 19

2.5.2.Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ 19

2.5.3.Kế toán tổng hợp VL, CCDC 20

2.6 Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 23

2.6.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ của tiền lương và các khoản trích theo lương 23

2.6.2 Hình thức tính tiền lương, quỹ lương, các khoản trích theo lương 23

2.6.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25

2.7 Kế toán TSCĐ 27

2.7.1 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ 27

2.7.2.Kế toán TSCĐ 28

2.7.3.Chứng từ sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng 29

2.8 Hạch toán kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh 33

2.8.1.Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành 33

2.8.2.Chứng từ sổ sách 34

2.8.3 Hạch toán kế toán chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp của ty công ty..35 2.8.3.1 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. 36

2.8.3.2.KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 38

2.9.Kế toán thành phẩm tiêu thụ 39

2.10.Kế toán doanh thu và xác định kết quả 40

2.11.Một số phần hành kế toán khác tại công ty 41

néi Khoa kÕ to¸n - kiÓm to¸n

-

—– -viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

-—– -PhiÕu nhËn xÐt vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp cña sinh viªn Sinh viên: PHẠM THỊ HẰNG Mã SV: 1231072172 Lớp: CĐKT8 – K12 Trường: Đại học Công nghiệp Hà Nội Giáo viên hướng dẫn: PHẠM THU HUYỀN Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Thăng Long Địa chỉ: F507-509,Tâng 5 Charmvit tower 117 Trần Duy Hưng,Cầu Giấy, Hà Nội NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn:

Hà Nội, Ngày tháng năm 2013

Giáo viên hướng dẫn

LỜI MỞ ĐẦU

Nhằm trang bị cho sinh viên những hành trang tốt nhất khi rời khỏi ghếnhà trường, đồng thời giúp cho sinh viên có điều kiện vận dụng những kiếnthức, lý luận đã học vào thực tế và từ thực tế kiểm nghiệm lại lý luận đã học, em

đã được nhà trường tạo điều kiện đến thực tập Công ty cổ phần đàu tư ThăngLong Đây là cơ hội để em có thể học hỏi kinh nghiệm cũng như hiểu biết thêm

về công việc mà mình đã chọn

Qua thời gian ngắn được thực tập tại Công ty cổ phần đàu tư Thăng Long,

em đã phần nào hiểu được thực tế công tác kế toán trong các công ty và phầnnào hình dung được những công việc mà mình sẽ làm có vai trò quan trọng nhưthế nào đến việc tồn tại của công ty cũng như sự phát triển của đất nước

Để có kiến thức và kết quả thực tế ngày hôm nay,trước hết em xin chânthành cảm ơn các thầy cô giáo trong Khoa Kế toán-Kiểm toán, trường Đại Học

Công Nghiệp Hà Nội và đặc biệt là cô giáo Phạm Thu Huyênf đã tận tình

hướng dẫn em trong quá trình thực tập Đồng thời em xin gửi lời cám ơn đếnban Giám đốc, cùng tập thể đội ngũ nhân viên Phòng Tài chính- Kế toán củaCông ty cổ phần đầu tư Thăng Long đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong quátrình em thực tập tại công ty

Trong quá trình thực tập và làm báo cáo, do còn thiếu nhiều kinh thực tếcũng như khả năng bản thân còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏinhững thiếu sót.Em mong được các thầy cô chỉ bảo thêm để báo cáo của emđược hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn

Ngoài phần mở đầu và kết luận,báo cáo của em có 2 phần chính

Phần I : Tổng quan chung về công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Thăng Long

Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại công ty

PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN

ĐẦU TƯ THĂNG LONG

Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Thăng LongTrụ sở :F507-509,Tâng 5,Charmvit tower 117 Trần Duy Hưng,Cầu Giấy, HàNội

Điện thoại : 0462588555 Fax : 0462566966

tư Xây dựng và Quản lý Bất động sản Thăng Long, Công ty Cổ phầnĐầu tư Thăng Long Phú Thọ, Công ty Cổ phần Truyền thông Tài chínhChứng khoán Việt Nam, Công ty CP Tòa nhà Công nghệ Thông tin -Truyền thông Hà Nội, Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Đô thị Sinh tháiVân Trì cùng công ty liên kết của ThangLong Invest là Công ty Cổ phầnChứng khoán Thương mại và Công nghiệp Việt Nam

1.2 Lĩnh vực hoạt động:

Bất động sản , đầu tư tài chính , đầu tư xây dựng , truyền thông

1.3 Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây.

Ta có thể thấy được sự tăng trưởng và phát triển của công ty qua một số chỉtiêu kinh tế công ty đã đạt được trong những năm vừa qua

Biểu 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất 3 năm gần đây.

Doanh thu 10.374.400.000 13.521.000.000 17.981.570.800Tổng LN trước

ra ngoài trời, chịu tác động rất lớn của nắng mưa, thời tiết, thiên tai, lũ lụt Đặcđiểm này đòi hỏi công ty phải tổ chức công tác quản lý, giám sát chặt chẽ saocho đảm bảo yêu cầu chất lượng công trình thi công

* Quy trình công nghệ thi công

Quy trình công nghệ sản phẩm xây lắp của công ty được chia thành nhiềugiai đoạn,mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau :giai đoạnkhảo sát thiết kế công trình,giai đoạn tổ chức thi công như san nền,giải phóng thi

Khảo sát,thiết kế,lập dự toán cho công trình

Hoàn thiện xây dựng công trình

Nghiệm thu và bàn giao công trình

Tham gia đấu thầu

Tổ chức thi công,xây dựng công trình

Quyết toán xây dựng

Nhận hồ sơ mời thầu

Nhận hồ sơ trúng thầu

Giám sát thi công

công mặt bằng, đào đất, làm móng…giai đoạn hoàn thiện công trình như xâytrát, sơn, trang trí nội thất…

Sau đây là quy trình công nghệ tổ chức thi sản xuất của công ty:

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ và thi công sản xuất của công ty

Hồ sơ mời thầu công ty có thể được tiếp nhận qua nhiều nguồn Khi nhậnđược thông tin phòng Kỹ Thuật – Kế Hoạch và ban giám đốc sẽ quyết định cótham dự thầu không Nếu có thì phòng KT – KH sẽ khảo sát thiết kế lâp dự ántham gia đấu thầu Toàn bộ hồ sơ đấu thầu sẽ được xem xét và trình phó giámđốc kỹ thuật ký Khi có quyết định trúng thầu, phòng KT – KH có trách nhiệm

gian thi công, phương thức thanh toán của hợp đồng Sau khi thống nhất nộidung của hợp đồng, phòng kinh tế lập hợp đồng chính thức trình giám đốc công

ty ký kết

Đối với một số công trình nhỏ, giá trị sản lượng thấp chủ đầu tư có thểgiao trực tiếp cho công ty qua hai hình thức : chỉ định thầu hoặc giao thầu trựctiếp

Khi tiếp nhận hồ sơ công trình do chủ đầu tư giao phòng KT – KH cótrách nhiệm sao chép và gửi cho các phòng ban liên quan đồng thời xem xétnăng lực của các đơn vị thi công đẻ chọn lựa đơn vị có đủ điều kiện thực hiệnyêu cầu thi công công trình đó Khi đã chọn được đơn vị thi công phòng KT –

KH sẽ có trách nhiệm theo dõi thực hiện kế hoạch thi công xây lắp của đơn vị

Hàng tuần, các đơn vị, tổ đội thi công có nhiệm vụ báo cáo thực hiện kếhoạch thi công cho phòng KT – KH Trong hội nghị giao ban hàng tháng, côngtác thực hiện thi công xây lắp có khó khăn vướng mắc thì đơn vị, tổ đội thi công

và phòng ban phải báo trước hội nghị, lãnh đạo công ty chỉ đạo phương hướnggiải quyết

Khi công trình xây lắp đã hoàn thành và bàn giao, đơn vị thi công phảicùng với phòng ban công ty thực hiện công tác thanh quyết toán công trình Khi

đã bàn giao công trình cho chủ đầu tư, nếu có phản hồi từ khách hàng về chấtlượng công trình, phòng KT – KH sẽ tiếp thu ý kiến rút kinh nghiệm và có biệnpháp xử lý thích hợp

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy của doanh nghiệp

Mô hình hoạt động của công ty bao gồm 5 đội sản xuất có nhiệm vụ trựctiếp sản xuất,thi công theo kế hoạch được giao từ phòng kế hoạch.Cụ thể,khicông ty nhận được các công trình,phòng kế hoạch sẽ lên kế hoạch và giao nhiệm

vụ cụ thể cho các tổ, đội.Như vậy mô hình hoạt động sản xuất của công ty được

tổ chức theo từng tổ,đội sản xuất Đứng đầu các đội là các đội trưởng,có nhiệm

vụ quản lý và điều hành sản xuất tổ mình và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của banGiám đốc.Mỗi tổ đều được phân công chức năng và nhiệm vụ riêng

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ HOACH-KỸ THUẬT PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÍNH

ĐỘI XÂY DỰNG SÔ 1 ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 2 ĐỘI CƠ KHÍ VÀ THI CÔNG CƠ GIỚI TỔ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP ĐỒ MỘC TỔ ĐIỆN

Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất tại công ty

* Giám đốc : Là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệmtrước pháp luật về thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.Giám đốc chịutrách nhiệm quản lý chung,kết hợp với 2 Phó Giám đốc và các phòng ban đểđiều hành hoạt động,sản xuất kinh doanh của công ty

+ Phó Giám đốc kỹ thuật:giúp việc cho Giám đốc về khâu kỹ thuậtchung,cùng với phòng kế hoạch đưa ra các kế hoạch sản xuất và lập các dự toánđấu thầu

+ Phó Giám đốc tài chính:phụ giúp cho Giám đốc về khâu tài chínhchung,cùng với phòng kế toán chịu trách nhiệm về công tác kế toán tài chínhtoàn công ty

* Phòng kỹ thuật-kế hoạch:

- Quản lý các công tác kỹ thuật chung của các công trình,hạng mục côngtrình và nghiên cứu cải tiến kỹ thuật.

- Thực hiện việc lập kế hoạch,lập dự toán đấu thầu cho các côngtrình,quản lý định mức, đơn giá nhân công,vật tư

- Phụ trách,kiểm tra, đôn đốc về các công tác tổ chức các biện pháp thicông,kỹ thuật thi công

* Phòng tài chính-kế toán:

- Xây dựng nội dung và thực hiện các chế độ hạch toán,kế toán của công

ty theo đúng chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành

- Thực hiện các giao dịch với ngân hàng,thanh toán tiền lương cho côngnhân viên,theo dõi và quản lý công nợ,hạch toán thuế thuế và nghĩa vụ nộp thuế

- Tổng hợp toàn bộ số liệu,xác định chính xác kết quả kinh doanh thôngqua tập hợp,tính toán đúng các chi phí sản xuất.Thông qua các số liệu kế toán đểkiểm tra,giám sát,tham mưu cho giám đốc để phát huy cao những điểm mạnh vàkhắc phục những điểm yếu trong kinh doanh,đồng thời tổ chức tuần hoàn và chuchuyển vốn nhằm đạt được hiệu quả cao nhất

* Phòng kinh doanh:

- Tham mưu cho Giám đốc về công tác kinh doanh,tiêu thu thiết bị dùngtrong xây dựng

-Tìm hiểu, đề ra chiến lược kinh doanh và phát triển thị trường

-Xác lập và thực thi kế hoạch kinh doanh

-Quản lý các vấn đề hành chính,phúc lợi xã hội và y tế…

-Đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yếu tố nguồn lực đầu vào,quản lý antoàn vế lao động,thiết bị máy móc toàn công ty

- Thực hiện các công tác khen thưởng và kỷ luật chung

* Các tổ,đội sản xuất:

- Công ty có 2 đội xây dựng,mỗi đội xây dựng được chia thành 3 tổ nhỏ

có nhiệm vụ thi công các công trình xây dựng,các công tr×nh giao thông,thủylợi…

- Đội cơ khí và thi công cơ giới: đảm nhiệm phần chuyên môn về cơ khí

và cơ giới cho các công trình Lắp đặt và đưa vào sử dụng các đường dây,trạmbiến thế…

-Tổ điện:Gia công,lắp ráp các thiết bị điện.lắp đặt và đưa vào sử dụng hệthống điện cho các công trình

1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

1.6.1 Số lượng và trình độ nhân viên kế toán tại công ty

Đảm bảo cho việc tổ chức và quản lý đạt hiệu quả cao,công ty có mội độingũ kế toán được phân công hợp lý, đáp ứng được nhu cầu công việc của côngty.Với 40 nhân viên có trình độ thac sỹ,cao đẳng,và đại học như sau:

Trình độ thac sỹ: 05 người

Trình độ đại học: 20 người

Trình độ cao đẳng:15 người

Dựa vào đặc điểm tổ chức và yêu cầu quản lý,công ty áp dụng hình thức

kế toán tâp trung

Công ty có 1 phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán chi tiết,tổng hợp các báocáo tài chính và phân tích các báo cáo, đứng đầu là kế toán trưởng.Mỗi kế toánviên trong phòng chịu trách nhiệm theo dỡi và quản lý một bộ phân kế toánriêng Bộ phận kế toán các đơn vị,tổ đội làm nhiệm vụ thu thập và sử lý thôngtin ban đầu sau đó tập hợp về phòng kế toán để hạch toán tổng hợp và chi tiết

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ

KẾ TOÁN,THỐNG KÊ CÁC TỔ,ĐỘI

1.6.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:

Sơ đồ 1.3 Bộ máy kế toán của công ty

Phòng kế toán của công ty có 6 người đặt dưới sự lãnh đạo của Giám đốc

và phó Giám đốc phụ trách về tài chính Các nhân viên kế toán chịu sự lãnh đạocủa kế toán trưởng và được tổ chức như sau:

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọnnhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý Chỉ đạo, giám sát mạng lưới kế toán toàncông ty, điều hành việc kiểm tra, chấp hành các chính sách, chế độ kế toán Tổchức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, đồng thời, chịu trách nhiệm trước giámđốc, pháp luật và nhà nước về thông tin kế toán tập trung

Kế toán tổng hợp: là người tổng hợp và phân tích các thông tin, số liệu kếtoán mà các kế toán viên chuyển lên để xây dựng các kế hoạch tài chính

Kế toán tiền lương: hàng tháng kế toán tiền lương có nhiệm vụ tính lươngcho toàn bộ nhân viên của công ty Thực hiện việc trích nộp các khoản trích theolương của toàn bộ nhân viên trong công ty

Kế toán thanh toán: kiêm kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng, công nợkhác: có nhiệm vụ quản lý, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanđến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kiểm tra chặt chẽ chứng từ, đúng quy định, cóđầy đủ tính pháp lý, hợp lý, hợp lệ trước khi thanh toán Bên cạnh đó, kế toánthanh toán cũng phải thường xuyên theo dõi, đối chiếu các khoản công nợ khácnhư tạm ứng, vay ngắn hạn, phải thu khác…

Kế toán tài sản cố định- nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ: mở sổ theo dõi chi tiết từng loại vật tư, nguyên vật liệu, CCDC, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

có liên quan tới nguyên vật liệu, CCDC Đồng thời theo dõi tình hình biến động của TSCĐ trong toàn doanh nghiệp, ghi số khấu hao TSCĐ

Thủ quỹ: căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để cấp phát tiền mặt.Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế để báo cáo Giám đốc và kếtoán trưởng, thường xuyên tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ cuối ngày cùngvới chứng từ gốc nộp lại cho kế toán Chịu trách nhiệm bảo quản,lưu trữ chứng

từ, hồ sơ theo quy định lưu trữ trong luật kế toán

Các nhân viên kế toán ở các tổ sản xuất: làm nhiệm vụ thu thập toàn bộcác chứng từ tổng hợp đưa lên phòng kế toán Theo dõi chấm công của nhânviên trực tiếp, gián tiếp sản xuất

PHẦN II HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ THĂNG LONG

2.1.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán: Năm(bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N)

Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

Chế độ kế toán áp dụng:quyết định 15/2006QĐ-BTC ban hành

Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao tài sản cố đinh: Phương pháp khấu hao đườngthẳng

Phương pháp kiểm kê hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyênPhương pháp xác định giá trị vật tư, thành phẩm nhập kho: Phương phápbình quân gia quyền

2.2.Tổ chức công tác kế toán và hình thức luân chuyển chứng từ

Để đáp ứng được nhu cầu của công việc, đồng thời căn cứ vào đặc điểmsản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng như trangthiết bị kỹ thuật, tính toán sử lý thông tin, phòng tài chính kế toán công ty ápdụng hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh đều được ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kếtoán ở các nghiệp vụ phát sinh đó

Hệ thống tài khoản kế toán công ty áp dụng theo quyết định 15/2006 BTC ban hành ngày 20/03/2006

QĐ-Hệ thống chứng từ kế toán:công ty áp dụng theo đúng mẫu biểu mà chế

độ kế toán quy định

Việc lập báo cáo định kỳ theo đúng chế độ quy định và mẫu biểu Kỳ báocáo của công ty là tháng, quý, năm

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợpchi tiết

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợpchứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kếtoỏn lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi Cỏc chứng từ kế toỏn sau

khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chitiết có liên quan.

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng

số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáotài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết,

2.3 Hạch toán kế toán vốn bằng tiềt

2.3.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại quỹ của công ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ Mọinghiệp vụ thu chi tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ công

ty thực hiện

Tài khoản sử dụng:TK 111 “Tiền mặt”

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+Bảng kiểm kê vàng bạc, đá quý

+ Bảng kiểm kê quỹ

+Sổ quỹ tiền mặt

+ Biên lai thu tiền

Công ty cho phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chitiêu cho những nhu cầu thường xuyên

Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ của công ty chịutrách nhiệm Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệchứng minh và phải có chữ ký của kế toán trưởng và Giám đốc công ty Phiếuthu, phiếu chi do kế toán lập thành 3 liên, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trênphiếu và ký vào phiếu sẽ chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau đó chuyển chothủ quỹ để làm căn cứ nhập, xuất quỹ Thủ quỹ sẽ giữ lại 1 liên để ghi sổ, 1liên giao cho người nộp hoặc người nhận tiền, 1 liên lưu lại nơi lập phiếu.Cuối ngày, toàn bộ các phiếu thu, chi được thủ quỹ tập hợp và nộp lại cho kếtoán để ghi sổ kế toán

Kế toán quỹ tiền mặt sẽ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghichép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu quỹ tiền mặt,ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tiền tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ và tiến hànhđối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênhlệch, kế toán sẽ cùng với thủ quỹ phải kiểm tra để xác định được nguyên nhân

và kiến nghị biện pháp thích hợp để xử lý chênh lệch

2.4 Hạch toán tiền gửi ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 112”TGNH”

TK642 Trả các khoản phải nộp, nộp thuế, trả vay, trả l ơng

VAT đầu vào

Doanh thu, Thu nhập TC = tiền TK511,515

Rút TGNH về quỹ Xuất TM gửi NH

TK153,152 TK111,112

Tk 331,334,333(8)

Chứng từ để hạch toỏn cỏc khoản tiền gửi ngõn hàng là Giấy bỏo Cú,bỏo Nợ hoặc bảng sao kờ của Ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ gốc(ủy nhiệmthu, ủy nhiệm chi, sộc chuyển khoản, sộc bảo chi…)Tiền của cụng ty chủ yếuđược gửi ở ngõn hàng để thuận tiện cho việc thanh toỏn khụng dựng tiền mặt

Kế toỏn ngõn hàng phải mở sổ chi tiết theo dừi theo từng loại tiềngửi,từng ngõn hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Kế toỏn cụng ty sẽ hạch toỏn phần lói thu được từ hoạt động này vào chiphớ hoạt động tài chớnh

Khi nhận được chứng từ của ngõn hàng chuyển đến, kế toỏn phải kiểmtra đối chiếu với cỏc chứng từ gốc kốm theo Mọi sự chờnh lệch về số liệu, kếtoỏn phải thụng bỏo cho ngõn hàng biết để cựng đối chiếu và xử lý kịp thời

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toỏn vốn bằng tiền

2.5 Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật, võt liệu, CCDC

2.5.1.Đặc điểm và yờu cầu quản lý của VL, CCDC

* Đặc điểm

Vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong yếu tố các chi phí đầu vào Do

đó, tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu ở khâu thu mua, bảo quản dự trữ và sử

dông nh»m h¹ thÊp chi phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã ý nghÜa quanträng trong viÖc h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm.

 Nguyên liệu,vật liệu

Vật liệu trong công ty bao gồm rất nhiều loại

Nguyên vật liệu chính: như gạch, ngói, xi măng, sắt thép, gỗ, cát, đá,sỏi… Nguyên vật liệu phụ:

Nhiên liệu: dầu Diezen, dầu máy…

Phụ tùng thay thế: vòng bi, vòng đệm, săm lốp, máy thi công

Vật kết cấu và thiết bị xây dựng cơ bản:

- Vật kết cấu: là thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng(bao gồm

cả thiết bị cần lắp và không cần lắp) như thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết

bị truyền hơi ấm, hệ thông thu lôi

- Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm xây dựng mà doanhnghiệp tự sản xuất hoặc mua của doanh nghiệp khác để lắp vào công trình xâydựng như: vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn…

Phế liệu: là các loại vật liệu đã mất hết hoặc mất 1 phần lớn giá trị sử dụngnhư ban đầu và các vật liệu này thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lýtài sản như: sắt, thép vụn, gỗ vụn, gạch vỡ, ngói vỡ…

* Nhiệm vụ của kế toán VL,CCDC

- Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế của VL, CCDC nhập, xuất, tồnkho Kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất, tồn kho

-Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng

và giá thành thực tế của từng loại, từng thứ VL, CCDC nhập, xuất, tồn kho,

- Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ VL, CCDC Pháthiện kịp thời VL tồn đọng, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạnchế thiệt hại ở mức thấp nhất

-Phân bổ giá trị VL, CCDC sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh

2.5.2.Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ

Tài khoản sử dụng:

TK 152 “Nguyên liệu,vật liệu”

TK 153 “ Công cụ,dụng cụ”

Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa

+Thẻ kho

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa

+Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết để ghi chép tình hìnhnhập, xuất cho từng loại vật tư cả về số lương và giá trị Khi nhận được chứng

từ nhập xuất của thủ kho gửi lên , kế toán kiểm tra , hoàn chỉnh chứng từ vàcăn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào thẻ (sổ) kế toán chi tiết vật

tư, mỗi chứng từ được ghi một dòng

Cuối tháng, kế toán lập bảng kê - nhập - tồn sau đã đối chiếu :

+ Sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho

+ Số liệu dũng tổng cộng trờn bảng kờ - nhập - xuất - tồn với số liệu trờn

sổ kế toỏn tổng hợp

+Số liệu trờn sổ kế toỏn chi tiết với số liệu kiểm kờ thực tế

2.5.3.Kế toỏn tổng hợp VL, CCDC

Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn do đú việc nhập, xuất

VL, CCDC được thực hiện thường xuyờn, liờn tục căn cứ vào cỏc chứng từnhập, xuất kho để ghi vào TK vật tư (TK 152,153)

Nh đã kể trên, vật liệu trong công ty rất đa dạng bao gồm các loại đá, cát, sỏi,sắt, thép, xi măng Giá trị của vật liệu chiếm giá trị lớn trong tổng giá thành…Giá trị của vật liệu chiếm giá trị lớn trong tổng giá thànhcủa công trình xây dựng, do dó chỉ một sự thay đổi nhỏ cũng ảnh hởng đến giáthành và chất lợng của sản phẩm Mặt khác các công trình thi công thường rảirác khắp nơi

 Giỏ thực tế cụng cu, dụng cụ

Giỏ nhập kho cụng cụ, dụng cụ được xỏc định theo cụng thức:

Giỏ thực tế CCDC = Giỏ mua trờn húa đơn + thuế nhập khõ̉u phải nộp(nếu cú)+ Chi phớ thu mua - Giảm giỏ hàng mua(nếu cú)

Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừnờn giỏ mua ghi trờn húa đơn là giỏ đó cú thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi phớ thu mua bao gồm chi phớ vận chuyển, bốc xếp, thuờ bói, chỗ đổ vậtliệu, tiền cụng tỏc phớ của cỏn bộ thu mua… và cỏc khoản khỏc

Mọi trường hợp tăng, giảm vật tư đều phải cú đầy đủ cỏc chứng từ kế toỏn,làm cơ sở phỏp lý cho việc ghi chộp kế toỏn để kế toỏn ghi sổ Việc luõnchuyển chứng từ cú kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo cụng việc ghi chộp kế toỏnđược kịp thời và đầy đủ Vật liệu mua về cú thể nhõp kho hoặc cú thể xuấtthẳng cho cụng trỡnh Khi cụng ty mua vật tư thỡ chứng từ gốc là húa đơn kiờmphiếu xuất kho của người bỏn Phiếu xuất kho và cỏc chứng từ liờn quan nhưhúa đơn vận chuyển tạo thành bộ chứng từ được chuyển về phũng kế toỏn làm

số liệu để hạch toỏn

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toỏn NVL, CCDC