Báo cáo thực tập kế toán: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 5 1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng. 5 1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. 6 1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng. 6 1.3.1 Cơ cấu tổ chức 6 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận: 7 1.3.3. Mối quan hệ giữa các phòng ban trong công ty 9 1.3.4 Dây chuyền sản xuất công nghệ của Công ty. 9 1.4. Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây: 10 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỤNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 13 2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 13 2.1.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 13 2.1.2. Hình thức ghi sổ kế toán Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng áp dụng: 15 2.1.3. Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị. 16 2.2. Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 17 2.2.1. Kế toán tài sản cố định tại công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 17 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại công ty: 33 2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 44 2.2.4 . Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán: 54 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 67 3.1. Nhận xét khái quát về tổ chức quản lý tại công ty. 67 3.1.1. Ưu điểm. 67 3.2.2. Hạn chế. 67 3.2 N hận xét về tổ chức công tác kế toán của công ty. 68 3.2.1. Ưu điểm. 68 3.2.2. Hạn chế. 69 3.3. Một số kiến nghị 69 KẾT LUẬN 70

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 2

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 4

1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 4

1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 5

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 5

1.3.1 Cơ cấu tổ chức 5

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận: 6

1.3.3 Mối quan hệ giữa các phòng ban trong công ty 8

1.3.4 Dây chuyền sản xuất công nghệ của Công ty 8

1.4 Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây: 9

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỤNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 12

2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 12

2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 12

2.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng áp dụng: 14

2.1.3 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị 15

2.2 Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 16

2.2.1 Kế toán tài sản cố định tại công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng 16

2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại công ty: 32

2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 43

2.2.4 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán: 54

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG 67

3.1 Nhận xét khái quát về tổ chức quản lý tại công ty 67

3.1.1 Ưu điểm 67

3.2.2 Hạn chế 67

3.2 N hận xét về tổ chức công tác kế toán của công ty 68

3.2.1 Ưu điểm 68

3.2.2 Hạn chế 69

3.3 Một số kiến nghị 69

KÕT LUËN 70

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, phải chịu sự tác động của thị trường vừa là cơ hội cũng như thử thách đối với các doanh nghiệp Việt Nam Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải nỗ lực tìm ra hướng đi cho riêng mình, tạo được sức mạnh nội lực cũng như ngoại lực nhằm đem lại hiệu quả hoạt động

Trên cơ sở thị trường vật liệu xây dựng tại Việt Nam đã và đang có sự phát triển mạnh mẽ nên các chủng loại mới, công nghệ mới liên tục được giới thiệu và ứng dụng rộng rãi Và tất cả các vật liệu mới, công nghệ mới này đều yêu cầu có đơn vị thi công chuyên nghiệp với đầy đủ sự đầu tư máy móc thiết bị cũng như kinh nghiệm và kiến thức cần thiết Ý thức được sự quan trọng này Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng đã đầu tư mạnh mẽ vào kỹ thuật thi công cũng như thiết bị nhằm đảm bảo chất lượng công trình

Đặt sự hài lòng của khách hàng là yếu tố quan trọng để phát triển doanh nghiệp, Công ty Cổ phần XD và TM Tháp Nghiêng đã ngày càng lớn mạnh với hệ thống phục vụ từ Hưng Yên cho đến một số tỉnh thành thuộc khu vực Miền Bắc

Thời gian thực tập tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng đã giúp em hoàn thành báo cáo này Bản báo cáo của em ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần như sau:

PhÇn 1: Tổng quan chung về Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng PhÇn 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM

Tháp Nghiêng

Phần 3: Nhận xét và một số kiến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế

toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

Để hoàn thành bài báo cáo thực tâp này, em xin gửi lời cảm ơn chân

thành tới cô giáo Lê Thị Thu Hương , ban lãnh đạo công ty và các anh chị

trong phòng kế toán và phòng ban khác của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng đã nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên Bùi Thị Thu Trang

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ TM

THÁP NGHIÊNG 1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng.

- Tên tiếng việt: Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

- Tên tiếng anh: Thap Nghieng Construction and Trading Joint

Ban đầu khi mới thành lập công ty đã gặp không ít khó khăn do nhân sự yếu, kinh tế còn khủng hoảng, lạm phát tăng cao, nguồn vốn còn

ít, chưa tạo dựng được thương hiệu trên thị trường… Nhưng nhờ sự năng động của Ban lãnh đạo và sự đoàn kết của đội ngũ cán bộ cho đến nay công ty không ngừng phấn đấu tạo tiền đề cho sự phát triển công ty và

đảm bảo thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh tế- chính trị - xã hội qua từng năm của mình Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng đang từng bước khẳng định vị thế và thương hiệu của mình đối với các công trình xây dựng.

1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị bao gồm:

-Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà, khu dâan cư

và đô thị mới

- Thiết kế công trình dân dụng và công nghiệp

- Thiết kế công trình đe, kè

- Đo đạc và khảo sát địa chất

- Thiết kế tổng mặt bằng kiến trúc, nội ngoại thất: Đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp

- Thiết kế quy hoạch

- Thiết kế san nền, cấp thoát nước, quy hoạch mạng lưới cấp thoát nước khu dân cư

- Thẩm định, thẩm tra thiết kế, dự toán công trình

- Xây dựng nhà các loại

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng

- Xây dựng công trình đường bộ

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng.

1.3.1 Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ tổ chức công ty:

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Với cơ cấu quản lý và tổ chức hiện đại theo quy định của nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà, sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tinh gọn chuyên nghiệp và hiệu quả,cơ cấu tổ chức bộ máy gồm có các bộ phận:

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trong liên quan đến phương hướng mục tiêu của công ty,có quyền kiểm tra giám sát việc thực hiện các Nghị quyết của Hội đồng ban quản trị, của Giám đốc điều hành công ty

- Giám đốc công ty : là người nắm giữ cổ phần cao nhất, do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, đề cử và phải đáp ứng đủ điều kiện là người đại diện

Giám đốc công ty

Phòng

TV giám sát và thi công

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài chính

kế toán

Phòng kinh doanh bán hàng

theo pháp luật của công ty Giám đốc điều hành là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi công việc sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ của công ty.

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: là người giúp giám đốc điều hành

và quản lý trong việc sản xuất kinh doanh của công ty cân đối nhiệm vụ kế hoạch sản xuất để giao cho các phân đội hàng ngày, tuần, tháng đẩy nhanh tiến độ thi công sản xuất và nâng cao năng lực công ty đồng thời cũng quản

lý tất cả các phòng còn lại

- Phòng kế hoạch : Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh của công

ty, theo dõi tiến độ thực hiện sản xuất, giúp Giám đốc trong việc tổ chức công tác kỹ thuật xây dựng, tư vấn cho các đối tác về kỹ thuật giám sát thực hiện công tác kỹ thuật

- Phòng tư vấn giám sát và thi công: Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tư vấn giám sát và quản lý dự án do công ty trúng thầu Tổ chức giám sát bộ phận thi công, tổ chức ban quản lý dự án các công trình xây dựng…

- Phòng quy hoạch kiến trúc: Quản lý kiến trúc, quản lý quy hoạch xây dựng, thẩm định quy chế quản lý kiến trúc và phát triển đô thị

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành chỉ đạo công tác kế toán thống kê, đồng thời kiểm tra, rà soát công tác tài chính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, tài sản, quỹ, bảo toàn và sử dụng vốn của công ty một cách hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tượng khác

- Phòng tổ chức hành chính: Giải quyết công việc hàng ngày trong phạm vi hành chính văn phòng phục vụ cơ quan như: văn thư bảo mật,

- Phòng kinh doanh bán hàng : Thực hiện triển khai bán hàng theo mục tiêu Giám đốc đưa ra, lập kế hoạch đặt hàng sản xuất, tổ chức thu thập

thông tin khách hàng về mẫu sản phẩm mới, ý kiến khách hàng…

1.3.3 Mối quan hệ giữa các phòng ban trong công ty

Trong môi trường làm việc mang tính cạnh tranh và áp lực như hiện nay con người không chỉ cần kỹ năng hoạt động độc lập mà cũng phải càn

kỹ năng làm việc theo nhóm Sự hợp tác trong tổ chức chính là điều kiện cần và đủ để phát triển kỹ năng làm việc tốt trong công ty

Đối với các dự án đầu tư của công ty, phòng kế hoạch sẽ là nơi thu thập các tài liệu, tổng hợp, xử lý các số liệu, tài liệu tính toán thiết kế của các phòng ban và các đơn vị trực thuộc để tiến hành lập dự án Phối hợp với các phòngban trong công ty tiến hành thu hồi vốn các dự án

Đối với các gói thầu thi công xây dựng thì cần có sự phối hợp giữu các phòng ban trong công ty, phòng kế hoạch là phòng chủ trì công tác lập

Hồ sơ đề xuất, dự thầu khi có quyết định trúng thầu thì tổng hợp số liệu của các phòng ban như phòng tài chính kế toán về nguồn vốn, phòng tổ chức hành chính về nguồn lao động để kịp thời lên kế hoạch thực hiện tiến

độ thi công sao cho đúng với dự toán thiết kế đã được quyệt

Kết thúc dự án hoặc công trình phòng tài chính kế hoán sẽ tổng hợp số liệu xác định doanh thu của công ty báo cáo lên Giám đốc

Hàng tháng, quý, năm các phòng ban tổ chức họp và tổng hợp các thông tin trong sản xuất kinh doanh nêu rõ những khuyết điểmcòn tồn tại, xác định rõ kế hoạch sản xuất kinh doanh cùng nhau thảo luận nêu ý kiến giúp giám đốc quản lý điều hành tốt hơn

1.3.4 Dây chuyền sản xuất công nghệ của Công ty.

Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng hoạt động trên nhiều

phẩm đều được thi công theo dây chuyền công nghệ khép kín liên tục, phức tạp bao gồm nhiều công đoạn.

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất của công ty

1.4 Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây:

Trong những năm gần đây, kết quả kinh doanh của công ty năm sau đều cao hơn năm trước trên tất cả các mặt thể hiện qua:

Tổ chức thi công bàn giao công Nghiệm thu

trình

Biểu 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPXD và TM Tháp Nghiêng trong 3 năm gần đây

( Nguồn: BCTC Công ty CP XD và TM Tháp Nghiêng các năm 2011,2012,2013)

2013 tăng so với năm 2012 là 23.748.484.680 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng

là 77.84% Kết qủa tăng năm 2013/2012 so với 2012/2011 có sự chênh lệch khá lớn là do biến động của thị trường,ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế Lợi nhuận trước thuế năm 2012/2011 tăng lên 4.060.432.162 đồng,ứng với tỷ lệ 64,9% Đến năm 2013/2012 cũng tăng 7.005.838.270 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 67.9% dẫn đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước cũng tăng lên 34.459.567 đồng

Qua nhận xét trên ta thấy rằng đạt được thành tích trên đó là một

sự cố gắng rất lớn của ban Giám đốc và toàn thể nhân viên trong doanh nghiệp.Sự tăng trưởng về mọi mặt điều đó chứng tỏ rằng công ty kinh doanh

có hiệu quả,doanh thu năm sau cao hơn năm trước Đời sống của công nhân viên được cải thiện, công ty đã thích ứng tốt với cơ chế thị trường mặc dù các năm qua có nhiều biến động về nền kinh tế thế giới cũng như nền kinh tế trong nước

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CP XÂY DỤNG VÀ TM THÁP NGHIÊNG

2.1.Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán

*Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán trong công ty:

Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán:

Công tác kế toán của công ty được tổ chức khá chặt chẽ và khoa học Công ty tổ chức hoạt động kế toán theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được thu thập và xử lý tại phòng kế toán Từ khâu ghi

sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp đến lập báo cáo và kiểm tra kế toán Tại các tổ- đội xây dựng công ty không tổ chức kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ ghi chép, thu thập các chứng từ ban đầu định kỳ gửi về công ty

Tại công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng, đứng đầu bộ máy là

kế toán trưởng trực tiếp quản lý nhân viên kế toán Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về công tác thu thập, xử lý cung cấp thông tin tài

Kế toán trưởng

Kế toán tập hợp Chi phí và tính giá thành sản phẩm

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

chính, kế toán của đơn vị… Toàn bộ công tác kế toán được công ty tổ chức theo các bộ phận sau:

 Kế toán trưởng: Điều hành công việc chung của phòng kế toán, giúp

việc cho Giám đốc về công tác chuyên môn, chịu trách nhiệm về các báo cáo

kế toán, chỉ đạo kiểm tra việc thực hiện công tác kế toán tại công ty

 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ tính toán ghi chép,

ghi chép, phản ánh số lượng, giá trị thực tế từng loại vật liệu nhập kho, xuất kho, vật liệu tiêu hao cho sản xuất, vật liệu khác

 Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ lên bảng tổng hợp lương hàng

tháng cho cán bộ công nhân viên trong công ty và trích các khoản trích theo lương Lập bảng phân bổ tiền lương

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chi

phí sản xuất vào các đối tượng CP để tính giá thành cho từng công trình Tiến hành phân bổ CP và tính giá thành thực tế của từng công trình hoàn thành

 Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết các khoản phải

thu, phải trả và tiến hành thu hồi thanh toán các khoản công nợ đến hạn Chịu sự quản lý trực tiếp của Kế toán trưởng

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty, thực hiện các

việc thu chi theo đúng quy định của công ty

Tóm lại, bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra việc hoàn thiện công tác kế toán Phân tích các hoạt động kinh tế nhằm đề ra biện pháp tài chính kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng áp dụng:

* Hình thức kế toán công ty áp dụng ghi sổ: là hình thức Nhật ký

chung được mô tả qua sơ đồ sau :

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.2:Trình tự kế toán tại công ty CP XD và TM Tháp Nghiêng

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày:

- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

2.1.3 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định số 48/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo quy định 1864/QĐ - BTC về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng tại công ty có hoạt động xây lắp:

* Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm

dương lịch

* Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ).

* Phương pháp kế toán tài sản cố định:

- Kế toán hạch toán và theo dõi TSCĐ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế của TSCĐ trong quá trình sử dụng Đối với một số TSCĐ hữu hình như các thiết bị khoan khảo sát thiết bị thí nghiệm cơ đất, kế toán TSCĐ còn theo dõi hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ

- Khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo quy định số 203/2009/QĐ ngày20/09/2009

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán, thực hiện kế toán trên máy vi tính và thực hiện chế độ kế toán theo hình thức thống kê của nhà nước hiện hành

2.2 Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

2.2.1 Kế toán tài sản cố định tại công ty CP Xây Dựng và TM Tháp Nghiêng

Khái niệm, đặc điểm, ý nghĩa, nhiệm vụ của tài sản cố định

+ Khái niệm:

Tài sản cố định là một bộ phận tài sản hữu hình hoặc vô hình của doanh nghiệp có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, đáp ứng được các tiêu chuẩn về TSCĐ do Nhà nước ban hành Theo chế độ hiện hành, những tài sản có giá trị

từ 10.000.000đ trở lên và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên được xếp vào TSCĐ

+Đặc điểm:

-Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và khi tham gia vào quá trình kinh doanh giá trị của TSCĐ bị hao mòn và được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh

-Riêng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu từ lúc đưa vào sử dụng cho đến lúc hư hỏng

+ ý nghĩa:

- Số liệu của kế toán góp phần quản lý chặt chẽ tài sản cho doanh nghiệp từ đó tìm biện pháp sử dụng có hiệu quả TSCĐ

- Hạch toán chĩnh xác chi phí khấu hao

- Cung cấp tài liệu cho cấp trên

+ Nhiện vụ của kế toán tài sản cố định:

- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng, thời gian sử dụng TSCĐ và hiện trạng của nó

- Tính đúng và đủ số hao mòn TSCĐ trích nộp khấu hao và sử dụng hợp lý quỹ này.

để TSCĐ thanh lý kịp thời những tài sản không sử dụng được thu hồi vốn để tái đầu tư TSCĐ

*Danh mục các loại tài sản chính TSCĐ của công ty CP Xây Dựng và

*Phân loại và đánh giá TSCĐ của đơn vị.

Những tài sản cố định mà công ty đang dùng gồm có:

+ Máy móc thiết bị như: máy vi tính, máy in, máy photocopy

+ Các thiết bị khảo sát, đo đạc và kiểm định chất lượng xây dựng và

một số thiết bị khác như máy chiếu đa năng, máy quét, máy tăng âm, máy

thổi hạt kim loại không bụi, máy bóc sơn sàn epoxy không bụi, máy bào/ băm bê tông, máy đo độ ẩm, súng phun Graco…

+ Phương tiện vận tải gồm có: ô tô, máy xúc, máy xoa vữa Epoxy/PU, máy trộn bê tông,

+ Các phần mềm thiết kế như: Phần mềm kiến trúc, dự toán

Do đặc thù là công ty xây dựng nên số lượng tài sản của công ty không nhiều như các doanh nghiệp sản xuất khác vì vậy công tác kê stoán TSCĐ trong công ty cũng đơn giản gọn nhẹ chủ yếu là các nghiệp vụ tăng

giảm TSCĐ do mua sắm, do thanh lý nhượng bán và các nghiệp vụ khấu hao TSCĐ.

- Công ty áp dụng phương pháp đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ theo thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính

- Giá trị khấu hao được phân bổ theo 2 TK là: TK 627 và TK 642 và theo tỷ lệ phân bổ như sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan

Hồ sơ này được lập cho từng TSCĐ trong công ty và là căn cứ để giao nhậ và để kế toán ghi vào sổ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ:

Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, Hội đồng đánh giá xác định thực trạng về mặt kỹ thuật, theo định giá trị tài sản Tiếp đến, công ty phải thành lập Hội đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ bao gồm: Giám đốc hoặc phó giám đốc được uỷ quyền, kế toán trưởng và nhân viên Công ty Từ quyết định thanh lý, biên bản giao nhận với bên mua và hợp đồng thanh lý, “ Biên bản thanh lý” được Hội đồng thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi

rõ họ tên của Giám đốc, kế toán trưởng công ty Từ đó căn cứ vào các chứng

từ giảm giá TSCĐ, kế toán tổng hợp phản ánh, ghi chép vào các sổ kế toán

có liên quan: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

Cuối tháng, căn cứ vào sổ ghi chép TSCĐ, kế toán theo dõi tính hình tăng, giảm của TSCĐ trên sổ tài sản cố định lập “ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” và ký Tiếp đến chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận Sau đó, chuyển về cho kế toán tổng hợp tiến hành vào các sổ kế toán liên quan và lưu lại

+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành:

Khi TSCĐ bị hang, trưởng đơn vị đội, xí nghiệp làm đề xuất sửa chữ

a trình lê Giám đốc và phó giám đốc công ty ký duyệt Việc sửa chữa này có thể do công ty làm hoặc thuê ngoài Tiếp đến, trưởng đơn vị sử dụng TSCĐ cùng thợ sửa chữa lập biên bản xác nhận tình trạng hỏng của TSCĐ đó…

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ:

Kết thúc việc sửa chữa và nâng cấp TSCĐ hoặc khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, Công ty phải đánh đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, them định lại giá trị tài sản… Việc đánh giá lại tài sản cố định gồm có Giám đốc hoặc phó giám đốc được uỷ quyền, kế toán trưởng, đơn vị, xi nghiệp phụ trách sử dụng TSCĐ đó

Sau khi đánh giá xong, kê toán lập “ Biên bản đánh giá lại TSCĐ” ghi đầy đủ các nội dung, phải có đầy dủ chữ ký, ghi họ và tên của các thành viên

có liên quan

Biên bản này được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại phòng kế toán để ghi

sổ và 1 bản lưu cùng hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ để quản lý

+ Biên bản kiểm kê TSCĐ:

Theo yêu cầu quản lý của Công ty, định kỳ 6 tháng công ty phải thành lập Ban kiểm kê bao gồm: Hội đồng quản trị làm trưởng ban cùng Giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và kế toán phụ trách về TSCĐ, trưởng các đơn

vị trực thuộc Ban này sẽ tiến hành kiểm kê theo từng đối tượng ghi TSCĐ

“Biên bản kiểm kê TSCĐ” phải ghi rõ thời điểm kiểm kê Nếu xảy ra trường hợp thừa hoặc thiếu TSCĐ, “ Biên bản kiểm kê TSCĐ” phải xác địnhvà nêu rõ nguyên nhân cũng như có ý kiến nhận xét và kiến nghị của Ban kiểm kê Tiếp đến, biên bản này phải có chữ ký (ghi rõ họ và tên) của Trưởng ban kiểm kê, chữ ký soát xét của kế toán trưởng và chữ ký duyệt cũngnhư ý kiến giải quyết số chênh lệch

Cuối cùng biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại phòng kế toán

để hạch toán, 1 bản để Giám đốc làm căn cứ ra quyết định sử lý số chênh lệch (nếu có)

*Quy trình hạch toán số liệu từ chứng từ vào các sổ kế toán:

- Sổ cái.

- Sổ nhật ký chung

+ Trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Khi có nhu cầu đầu tư đổi mới hoặc thanh lý, nhượng bán cũng như các nghiệp vụ khác liên quan đến TSCĐ, chủ sở hữu sẽ ra quyết định tăng, giảm, đánh giá lại TSCĐ…Khi đó doanh nghiệp phải thành lập ban giao nhận TSCĐ với trường hợp tăng TSCĐ( hoặc ban thanh lý với trường hợp giảm TSCĐ, ban kiểm nghiệm với các trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ) Ban này

có nhiệm vụ nghiệm thu, giao nhận ( hoặc tiến hành thanh lý) TSCĐ và lập biên bản giao nhận ( hoặc biên bản thanh lý, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành) tùy từng trường hợp công việc cụ thể Lúc này, kế toán mới tiến hành lập thẻ TSCĐ( với trường hợp mua sắm, đổi mới TSCĐ), ghi

sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tính và phân bổ khấu hao, lập kế hoạch và theo dõi quá trình sửa chữa lớn TSCĐ… Cuối cùng là bảo quản và lưu chứng từ theo yêu cầu

Chứng từ gốc (Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ,…)

Sổ nhật ký chung

Sổ tài sản cố định

Báo cáo tài chính

tháng căn cứ vào sổ TSCĐ lập “ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ” và bảng tổng hợp chi tiết đế so sánh với các sổ cái TK 211, 214 tìm ra nguyên nhân chênh lệch Đến kỳ tổng hợp số liệu trên các sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính.

Ví dụ: Ngày 23/01/2014,Công ty mua một máy trộn bê tông Unggiang JZC200 của Công ty CP Công nghệ Vinacomm với giá mua chưa VAT 10% là 48.900.000.

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT mua máy trộn bê tông Unggiang JZC200

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: 01CG/12P

Ngày 23 tháng 01 năm 2014 Số HĐ: 0038351

Đơn vị bán hàng: Công ty CP công nghệ Vinacomm

Địa chỉ: Số 9- Đường CD3-Ngõ 219- Trung Kính-Yên Hòa-Cầu Giấy-HN Số TK: Điện thoại: (04).3556.1696 MST: 0103018672

Họ tên người mua hàng: Đặng Văn Hiệp

Tên đơn vị: Công ty CPXD và TM Tháp Nghiêng

Địa chỉ: Phố An Dương- Phường An Tảo-TP.Hưng Yên- Tỉnh Hưng Yên

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0900530521

Cộng tiền hàng: 48.900.000đ Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 4.890.000đ Tổng cộng tiền thanh toán : 53.790.000

ST

Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Máy trộn bê tông

Unggiang JZC200 Cái 01 48.900.000 48.900.000

Số viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu, bảy trăm chín mươi nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Biên bản giao nhận TSCĐ

Unggiang JZC200

Tình trạng máy trước khi giao: máy mới 100%, nguyên vẹn không xây xát, không bị méo mó, hoạt động tốt

Phụ tùng kèm theo: 1 bộ đồ sửa chữa

Giấy tờ kèm theo: giấy hướng dẫn sử dụng, phiếu bảo hành

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ

Biểu 2.3: Thẻ TSCĐ Máy trộn bê tông Unggiang JZC200:

Công ty CP XD và TM Tháp Nghiêng Mẫu số S12 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số 01 Ngày 23 tháng 01 năm 2014

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 23 tháng 01 năm 2014

Tên,ký hiệu,quy cách (cấp hạng)TSCĐ: Máy trộn bê tông Unggiang JZC200Nước sản xuất(xây dựng):Việt Nam

,năm

hao mòn

Cộng dồn

HĐ

0038351

23/01/2014 Máy trộn bê

tông Unggiang JZC200

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:…….Ngày……tháng……năm…….

Lý do giảm:………

Ngày 23.tháng…01.năm…2014

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,dấu)

- Căn cứ vào Hóa Đơn giá trị gia tăng, Biên bản giao nhận TSCĐ giữa bên giao nhận của Công ty và nhà cung cấp, kế toán hạch toán vào sổ nhật

23/01 01 23/01

Mua máy trộn

bê tông Unggiang JZC200

Tài sản cố định Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Phải trả cho người bán

211 13311 3311

48.900.000 4.890.000

53.790.000

Cộng chuyển

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

SỔ CÁI

Trích tháng 01 năm 2014 Tài khoản: 211

Møc khÊu hao ph¶i

trÝch b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Sè n¨m sö dông

Có TK 214(Chi tiết thanh toán)

- Hạch toán sửa chữa TSCĐ : Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và

hư hỏng cần phải sửa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do công ty tự làm hoặc thuê ngoài được tiến hành theo

kế hoạch hay ngoài kế hoạch, tùy theo quy mô tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp

Trường hợp sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo dưỡng: Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt, mang tính chất duy trì, bảo dưỡng thường xuyên Do khối lượng công việc không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó

+ Trường hợp sửa chữa do doanh nghiệp thuê ngoài

+ Tập hợp chi phí sửa chữa.

- Nếu thuê ngoài

Nợ TK 241(3): Chi phí sửa chữa thực tế

- Sửa chữa mang tính chất phục hồi, tiến hành ngoài kế hoạch, giá thành sửa chữa được kết chuyển vào chi phí trả trước.

Nợ TK 242(1)

Có TK 241(3)

- Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động

cho thuê

Chi tiết theo từng người cho thuê vầ từng loại TSCĐ thuê

Khi thuê ghi : Nợ TK 001

Khi trả ghi : Có TK 001

2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại công ty:

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng, giá trị của nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của công ty

Xuất phát từ những đặc điểm của quá trình sản xuất xây dựng của công ty là các công trình phân bổ rải rác ở xa công ty nên công ty không tiến hành nhập kho vật tư trước rồi xuất sau Do công ty áp dụng hình thức vừa làm khoán vừa làm công nhật nên vật tư thường thường là do các đội, tổ tự mua ở ngoài hoặc vật tư nhập về trực tiếp và vận chuyển đến tận chân công trình nơi đang thi công

Khi các đội có nhu cầu mua sắm sử dụng vật tư thì phải viết giấy xin tạm ứng kèm theo bảng báo giá gửi về công ty, phòng kế hoạch, kỹ thuật sẽ căn cứ vào lượng vật tư cần thiết rồi gửi lên giám đốc và kế toán trưởng ký

duyệt cho ứng tiền mua vật tư Sau đó các giáy tờ này được chuyển đến phòng kế toán để viết phiếu chi và xuất tiền tạm ứng cho đội.

Tại các tổ, đội chỉ huy công trình và nhân viên kinh tế chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất, tồn vật tư sử dụng

*Danh mục các loại vật liệu, CCDC của đơn vị:

- Nguyên vật liệu chính

- Nguyên vật liệu phụ

- Nhiên liệu, phụ tùng thay thế

- Phế liệu thu hồi

*Phân loại và đánh giá vật liệu, CCDC tại đơn vị:

- Nguyên vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, đá… Đều

là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, hạng mục công trình

- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, dầu mỡ phục vụ cho quá trình thi công

- Nhiên liệu: xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình thi công

- Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế phục vụ cho các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như mũi khoan, xăm lốp ô tô

- Phế liệu thu hồi: Các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng,

gỗ không dùng nữa trong quá trình thi công

*Phương pháp hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu, CCDC

Phương pháp ghi thẻ song song

* Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất tồn

nguyên vật liệu về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho

Thẻ được mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm nguyên vật liệu.

* Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng thẻ hay sổ chi tiết

nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu kết cấu như thẻ kho nhưng thêm cột đơn giá và phản ánh riêng theo số lượng, giá trị và cũng được phản ánh theo từng danh điểm nguyên vật liệu

Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu ở kho, kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ (thẻ) chi tiết

Định kỳ phải kiểm tra số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết Cuối tháng tính ra

số tồn kho và đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp

Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết vật liệu ở phòng kế toán và thẻ kho của thủ kho bằng cách thông qua báo cáo tình hình biến động của nguyên vật liệu do thủ kho gửi lên

* Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu

và phát hiện sai sót trong việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động

và số hiện có của từng thứ nguyên vật liệu theo số lượng và giá trị

+ Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu

số lượng, khối lượng công việc ghi chép quá lớn Công việc còn dồn vào cuối tháng nên hạn chế tính kịp thời của kế toán và gây lãng phí về lao động

Chứng từ gốc sử dụng gồm:

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Hóa đơn mua vật tư.

- Chứng từ về chi phí vận chuyển

*Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.5: trình tự luân chuyển chứng từ kế toán NVL

Khi các xí nghiệp, đội tổ có nhu cầu vật tư nào thì chỉ huy trưởng sẽ yêu cầu nhân viên kinh tế xuất vật tư để xử dụng

Giá trị thực tế vật tư dùng cho thi công công trình sẽ bao gồm giá mua vật tư (không bao gồm thuế GTGT) và phí vận chuyển đến chân công trình

Cuối tháng nhân viên kinh tế của công trình sẽ tập hợp và gửi toàn

bộ hóa đơn chứng từ liên quan đến mua vật tư, chứng từ vận chuyển và bảng tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng về phòng kế toán công ty Sau đó kế toán tổng hợp phân loại kiểm tra tính hợp lệ của các loại hóa đơn chứng từ đó rồi lập bảng tổng hợp chi phí trình lên giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sau đó tiến hành ghi vào các sổ kế toán liên quan

Kế toán xuất chi tiền tạm ứng

Làm thủ tục mua vật tư Nhập vật tư